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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO LA O CONTABILIDAD “MODELO DE GESTIÓN ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA LA FEDERACIÓN DE LIGAS BARRIALES Y PARROQUIALES DE IMB ABURA AUTOR: Mayanquer Cadena ASESORA: Dra. Germania Arciniegas, Msc. UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO LA O BTENCIÓN DEL TÍ TULO DE INGENIERO CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, TÍTULO: DE GESTIÓN ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA LA FEDERACIÓN DE LIGAS BARRIALES Y PARROQUIALES DE IMB ABURA Mayanquer Cadena Jhonny Javier Dra. Germania Arciniegas, Msc. Ibarra – Ecuador 2013 UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TULO DE INGENIERO EN SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA. DE GESTIÓN ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA LA FEDERACIÓN DE LIGAS BARRIALES Y PARROQUIALES DE IMB ABURA” II CERTIFICADO DEL ASESOR En calidad de Asesora de la Tesis denominada “MODELO DE GESTIÓN ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA LA FEDERACIÓN DE LIG AS BARRIALES Y PARROQUIALES DE IMBABURA” , elaborado por el señor Jhonny Javier Mayanquer Cadena, certifico que el presente trabajo de investigación cumple con todas las disposiciones exigidas por la institución por lo que puede ser presentada. ____________________________ Dra. Germania Arciniegas, MsC ASESORA III DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS Jhonny Javier Mayanquer Cadena, portador de la cédula de Identidad No. 100307617-9, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento, como informe final, previo la obtención del título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, se realizan en base a nociones, definiciones, proposiciones y conceptos utilizados en la tesis, a partir de fuentes bibliográficas, lincográficas y afines son de mi exclusiva responsabilidad, de tal modo que autorizo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, para que haga de este trabajo un elemento disponible, como bibliografía para futuras investigaciones relacionadas con el tema planteado, según las normas de la Universidad. Jhonny Javier Mayanquer Cadena C.C. 100307617-9 IV DEDICATORIA Agradezco en primer lugar a dios por darme la vida y la salud para poder cumplir este sueño anhelado. Es mi deseo como sencillo gesto de agradecimiento dedicar este humilde trabajo de grado a mis padres Ipolito Mayanquer y Olimpia Cadena, mis hermanos Kevin y Amanda, a quienes amo profundamente y pese a las dificultades de la vida me han apoyado siempre para la consecución de las metas propuestas. A mi abuelita Carmen Pantoja, mis tíos, tías, primos, primas, amigos y demás parientes de los cuales mis padres, hermanos y yo hemos recibido respeto y cariño sincero. De manera muy especial a mi abuelito el Señor Vicente Cadena, todo el amor que le tuve en vida a pesar de su muerte y del paso del tiempo nunca se ha ido y es así que su recuerdo me acompaña en cada día. Por último y no menos importante a mi novia Andrea y sus padres la señora Narciza Cupueran y el señor Víctor Franco a quienes respeto, admiro y aprecio. V AGRADECIMIENTO Agradezco sinceramente el apoyo recibido por mi familia, parientes y amigos, para todos ustedes mi gratitud. A la Universidad UNIANDES, de manera muy especial a los docentes la Dra. Germania Arciniegas MsC, y al Ing. Benito Villarruel MsC, por su ayuda y profesionalismo estoy gratificado. Gracias a todos. VI ÍNDICE GENERAL INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1 Antecedentes de la investigación………………………………………………………...1 Planteamiento del problema……………………………………………………………...1 Formulación del problema- idea a defender……………………………………………...1 Objetivo de la investigación y campo de acción…………………………………………2 Identificación de la línea de investigación……………………………………………….2 Objetivos…………………………………………………………………………………2 Metodología de la investigación………………………………………………………….3 Estructura de la tesis elementos de la novedad, aporte teórico y significación práctica…3 CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ............................................................................. 4 1.1. Origen y evolución de los procesos administrativos financieros. ........................ 4 1.1.1. Origen de los procesos administrativos financieros ............................................... 4 1.1.2. Desarrollo de los procesos administrativos financieros ......................................... 4 1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos financieros ....................................................................................................................... 5 1.2.1. Definición de modelo de gestión ............................................................................ 5 1.2.1. Características de los modelos de gestión .............................................................. 6 1.2.3. Modelos administrativos ........................................................................................ 7 1.2.3.1. Modelo administrativo centralizado.- ................................................................. 7 1.2.3.2. Modelo administrativo descentralizado.- ........................................................... 7 1.2.3.3. Modelo administrativo mixto.- ............................................................................ 7 1.2.4. Modelos de estructura organizacional .................................................................... 7 1.2.4.1. Estructura simple.- ............................................................................................... 7 1.2.4.2. Burocrático .......................................................................................................... 8 1.2.4.3. Estructura matricial.- ........................................................................................... 8 1.2.4.4. Estructura de equipo ............................................................................................ 8 1.2.4.5. Estructura en forma de red................................................................................... 8 1.2.5. Tipos de modelos de comportamiento organizacional ........................................... 8 1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. .................................................................................... 9 VII 1.3.1. La empresa .............................................................................................................. 9 1.3.1.1. Definición de empresa.- ....................................................................................... 9 1.3.1.2. Clasificación de las empresas.- .......................................................................... 10 1.3.2. Contabilidad ......................................................................................................... 10 1.3.2.1. Definición de contabilidad.- .............................................................................. 10 1.3.2.2. Cuenta contable.- ............................................................................................... 11 1.3.2.3. Etapas del ciclo contable ................................................................................... 11 1.3.2.4. Uso de la contabilidad.- .....................................................................................11 1.3.2.5. La información contable.- ................................................................................. 12 1.3.2.6. Objetivos de la información contable ................................................................ 12 1.3.2.7. Cuentas anuales.- ............................................................................................... 13 1.3.2.8. Elementos de las cuentas anuales.- .................................................................... 13 1.3.2.9. Proceso contable gubernamental ....................................................................... 15 1.3.2.10. Obligados a llevar contabilidad ....................................................................... 16 1.3.3. Administración ..................................................................................................... 17 1.3.3.1. Definición de administración............................................................................. 17 1.3.3.2. Proceso administrativo.- .................................................................................... 17 1.3.3.3. Funciones administrativas básicas ..................................................................... 17 1.3.3.4. La administración y los organismos sociales.- .................................................. 17 1.3.3.5. Gestión deportiva.- ............................................................................................ 18 1.3.3.6. Misión.- ............................................................................................................. 18 1.3.3.7. Visión.- .............................................................................................................. 18 1.3.3.8. Valores empresariales.- ..................................................................................... 19 1.3.3.9. Objetivos y planes.- ........................................................................................... 19 1.3.3.10. Definición de políticas.- .................................................................................. 20 1.3.3.11. Estrategias. ....................................................................................................... 20 1.3.3.12. Reglas .............................................................................................................. 20 1.3.3.13. Procedimiento. ................................................................................................. 20 1.3.3.14. Método. ............................................................................................................ 20 1.3.3.15. Programa .......................................................................................................... 21 1.3.3.16. Proyecto ........................................................................................................... 21 1.3.3.17. Sistema ............................................................................................................ 21 1.3.3.18. Organigramas .................................................................................................. 21 VIII 1.3.4. Control .................................................................................................................. 22 1.3.4.1. Definición de control ......................................................................................... 22 1.3.5. Finanzas ................................................................................................................ 22 1.3.5.1. Definición de finanzas ....................................................................................... 22 1.3.6. Estados financieros ............................................................................................... 22 1.3.6.1. Definición de estados financieros ...................................................................... 22 1.3.6.2. Objetivos de los estados financieros .................................................................. 23 1.3.6.3. Partes integrantes de los estados financieros ..................................................... 23 1.3.6.4. Clasificación de los estados financieros ............................................................ 23 1.3.6.5. Análisis de balances .......................................................................................... 26 1.3.6.6. Razones financieras ........................................................................................... 26 1.3.7. Toma de decisiones.- ............................................................................................ 26 1.3.8. Indicadores de desempeño .................................................................................... 27 1.3.9. Plan operativo anual ............................................................................................. 27 1.3.9.1. Características del plan operativo anual ............................................................ 28 1.3.10. Definición de presupuesto .................................................................................. 28 1.3.10.1. Políticas para elaboración del presupuesto ...................................................... 28 1.3.10.2. Ventajas y limitaciones del presupuesto.- ....................................................... 29 1.3.10.3. Limitaciones del presupuesto. ......................................................................... 29 1.3.11. Presupuesto del gobierno.- ................................................................................. 30 1.3.12. Principios presupuestales .................................................................................... 30 1.4. Análisis crítico sobre el objeto de investigación .................................................. 32 1.5. Conclusiones parciales del capítulo...................................................................... 33 CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ................................................................................................................ 34 2.1. Caracterización de la institución .......................................................................... 34 2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ..................................................................................................................... 35 2.2.1. Modalidad de investigación .................................................................................. 35 2.2.2. Tipos de investigación .......................................................................................... 35 2.2.2.1. Documental: ...................................................................................................... 35 2.2.2.2. Explicativa: S ..................................................................................................... 35 IX 2.2.2.3. Descriptiva: ........................................................................................................ 36 2.2.2.4. Aplicada ............................................................................................................. 36 2.2.3. Métodos de investigación ..................................................................................... 36 2.2.3.1. Histórico – lógico.- ............................................................................................ 36 2.2.3.2. Analítico – sintético ........................................................................................... 36 2.2.3.3. Inductivo – deductivo.- ..................................................................................... 36 2.2.4. Técnicas de investigación ..................................................................................... 36 2.2.4.1. Entrevista ........................................................................................................... 36 2.2.5. Herramientas de investigación..............................................................................37 2.2.6. Interpretación de resultados.- ............................................................................... 37 2.2.6.1. Entrevista realizada al presidente de FEDELIGAS Lic. Fernando Checa ........ 37 2.2.6.2. Entrevista realizada al secretario de FEDELIGAS Sr. William Torres ............ 37 2.2.6.3. Entrevista realizada al tesorero de FEDELIGAS Ing. Andrés Benavides Zambrano ..................................................................................................................... 38 2.3. Propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimiento, entre otros, que realice el investigador. ...................................................................... 39 2.4. Conclusiones parciales del capítulo...................................................................... 40 CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA .......... ............................... 41 3.1. Tema: modelo de gestión administrativo financiero para la federación de ligas barriales y parroquiales de Imbabura ........................................................................ 41 3.2. Objetivos de la propuesta ..................................................................................... 41 3.3. Desarrollo de la propuesta .................................................................................... 41 3.3.1. Base legal .............................................................................................................. 41 3.3.2. Propuesta administrativa ...................................................................................... 43 3.3.2.1. Plan estratégico institucional ............................................................................. 43 3.3.2.2. ESTRUCTURA ................................................................................................. 45 3.3.2.3. Procedimiento para el manejo del fondo rotativo de caja chica de fedeligas .... 56 3.3.3.3. Presupuesto ........................................................................................................ 60 3.3.3.4. Proceso presupuestario .................................................................................... 60 3.3.3.5. Plan operativo anual .......................................................................................... 62 3.3.4. Propuesta contable ................................................................................................ 65 3.3.4.1. Plan de cuentas .................................................................................................. 65 X 3.3.4.2. Funcionamiento de la contabilidad gubernamental ........................................... 65 3.3.4.3. Tipos de movimiento y afectaciones presupuestarias ..................................... 65 3.3.5. Normas de control interno .................................................................................... 66 3.3.6. Estados financieros ............................................................................................... 67 3.3.7. Impactos ............................................................................................................... 67 3.3.7.1. Impacto económico............................................................................................ 68 3.3.7.2 Impacto empresarial ........................................................................................... 69 3.3.8. Validación de expertos ......................................................................................... 70 3.4. Conclusiones parciales del capítulo ......................................................................... 73 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 74 RECOMENDACIONES .............................................................................................. 75 BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 76 LINCOGRAFÍA ........................................................................................................... 79 ANEXOS ..................................................................................................................... 80 XI ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Características de los modelos de gestión……………………………………..6 Figura 2. Clasificación de las empresas………………………………………………...10 Figura 3. Principios presupuestales…………………………………………….............31 Figura 4. Gráfica del modelo de gestión.…………………………………………….…39 Figura 5. Organigrama de FEDELIGAS.........……………………………...…….……46 Figura 6. Deberes y atribuciones de la asamblea general……………………...….........47 Figura 7. Deberes y atribuciones del directorio..……………………………………....48 Figura 8. Deberes y atribuciones presidencia….…………………………….................50 Figura 9. Deberes y atribuciones vicepresidencia……………………………..…..…...50 Figura 10. Deberes y atribuciones secretaria…………………………………………...51 Figura 11. Deberes y atribuciones tesorero…………………………………...…….….52 Figura 12. Deberes y atribuciones administrador financiero…………………………...53 Figura 13. Deberes y atribuciones síndico………………………….……….………….54 Figura 14. Deberes y atribuciones vocales……………………………………………..54 Figura 15. Deberes y atribuciones comisiones………………………………………....55 Figura 16. Diagrama del fondo rotativo………………………………………………..57 Figura 17. Diagrama adquisiciones…………...………………………………………..58 Figura 18. Diagrama proceso de pago………..………………………………………...59 Figura 19. Proceso presupuestario……………………………………………………...60 Figura 20. Formato plan operativo anual……..………………………………………...64 Figura 21. Tipos de movimientos contables………...…………………….....................65 Figura 22. Matriz de Impactos……….……………………………………...……….....67 Figura 23. Impacto económico…………...……………………………………….........68 Figura 24. Impacto Empresarial…………………………………………………...…...69 XII RESUMEN EJECUTIVO La elaboración del presente trabajo surge de la necesidad de añadir al diario accionar de la Federación de Ligas Barriales y Parroquiales de Imbabura “FEDELIGAS” un modelo de gestión administrativo financiero el cual norme la marcha de la institución. Por medio de un análisis hecho con herramientas investigativas se logró detectar requerimientos de tipo administrativos, contables y financieros de los cuales carece la institución. Es importante destacar que FEDELIGAS aglutina gran cantidad de deportistas por lo cual de la mayordomía sobre la utilización de sus recursos depende la masificación del mismo promoviendo así practicas sanas e incluyentes dentro de los territorios de la provincia de Imbabura. Posterior a una compilación bibliográfica que constituyó el marco teórico se procedió a la elaboración del marco metodológico mismo que constituye una gama de técnicas, modalidades, herramientas y métodos de investigación que auguran la consecución de los objetivos de la presente investigación y por ende de la institución. A partir de lo antes anotado se dio paso a la formulación de la propuesta la cual está dividida en áreas administrativas, contable y financiera; áreas que abarcan la totalidad de los campos de acción de FEDELIGAS. Es así que el modelo de gestión administrativo financiero para FEDELIGAS persigue cumplir con su cometido encajado dentro de los lineamientos de investigación de la Universidad como lo es la administración financiera y la responsabilidad social. XIII EXECUTIVE SUMMARY The preparation of this work arises from the need to add to the daily actions of the Federation of Leagues and Parochial Barriales Imbabura “FEDELIGAS” a model of administrative - financial management which regulates the functioning of the institution. Through an analysis with investigative tools were able to detect requirementsof administrative, accounting and financial type which lacks the institution. Importantly FEDELIGAS incorporates a great number of athletes so stewardship on the use of resources depends on the mass of the same thus promoting healthy and inclusive practices within the territories of the province of Imbabura. Following a literature compilation which was the theoretical framework we proceeded to the elaboration of the methodological framework which provides a range of techniques , methods , tools and research methods that predict the achievement of the objectives of this research and therefore the institution . From the earliest recorded to the formulation of the proposal which is divided into administrative , accounting and financial areas given; areas covering all the fields of action FEDELIGAS . Thus the model of administrative financial management pursues FEDELIGAS fulfill its mission embedded within the guidelines of University research such as the financial management and social responsibility. 1 INTRODUCCIÓN El deporte barrial al estar regulado por FEDENALIGAS como institución rectora a nivel nacional en la parte deportiva, observa que en las Federaciones provinciales el punto débil es el manejo administrativo financiero de los recursos que son entregados a cada Federación Provincial para la masificación y recreación en sus localidades. Un modelo de gestión es un instrumento operativo que orienta las decisiones administrativas, financieras, para un desarrollo eficiente de cada una de las actividades en las diferentes unidades administrativas de una institución, por tanto es necesaria la implementación de este modelo para permitir el manejo eficiente de los recursos humanos, financieros, materiales, entre otros. Lo cual responde claramente a nuestra hipótesis ¿Con el modelo de gestión administrativa financiera se mejora el manejo de los recursos de FEDELIGAS Imbabura? En base a la realidad administrativa financiera que vive la Federación Provincial de Ligas Deportivas Barriales y Parroquiales de Imbabura FEDELIGAS y al deporte como fuente de ingresos que impacta fuertemente en la economía, hay varias organizaciones privadas que tienen manuales de gestión establecidos, pero ninguna federación que aglutina al deporte tiene establecido un modelo de gestión que regularice la operatividad institucional, para esto se plantea diseñar un modelo de gestión administrativo financiero mediante estrategias que permitan mejorar el manejo contable financiero en el uso y mayordomía de los recursos económicos. Las estrategias antes manifestadas serán plasmadas inicialmente en un objetivo general como lo es elaborar un modelo de gestión administrativo financiero que permita el manejo eficiente de los recursos en FEDELIGAS Imbabura, y en objetivos específicos tales como fundamentar teóricamente el modelo de gestión y los recursos empresariales, diagnóstico de la situación actual, determinar los componentes adecuados para el modelo de gestión y por último y muy importante la validación de expertos. Uno de los aspectos a considerar en nuestro entorno local es la actual estructura deportiva en el país, en este sentido se requiere de un procedimiento reflexivo, sistemático y crítico 2 de las gestiones administrativas financieras que se realizan desde lo económico, administrativo y los resultados deportivos obtenidos, es por esta razón que es imprescindible determinar las líneas de acción de cada uno de los actores en este ámbito, estableciendo reglas, políticas y estrategias, así mismo como planes de desarrollo, financiamiento y funcionamiento. Luego de haber analizado la situación de FEDELIGAS Imbabura se evidenció muchas debilidades en el ámbito administrativo y financiero por lo que la principal interrogante dentro de esta investigación es ¿Cómo lograr el manejo eficiente de los recursos de la Federación Deportiva de Ligas Barriales y Parroquiales de Imbabura?, a la vez que se analizó diversas posibilidades de solución considerando una de las más idóneas el diseño de un modelo de gestión administrativo y financiero para la Federación Provincial de Ligas Deportivas Barriales y Parroquiales de Imbabura FEDELIGAS; para lo cual se requiere de una investigación bibliográfica, recopilación de información primaria y secundaria mediante la aplicación metodológica de ciertas herramientas las cuales contribuirán al desarrollo de la propuesta. El objeto de investigación del presente proyecto es el aspecto administrativo-financiero, FEDELIGAS no dispone de procesos sistematizados, más bien el trabajo lo hacen de acuerdo a la necesidad y costumbre sin orientación profesional, esta debilidad operativa permite aplicar estrategias de recopilación de información de cada una de las unidades administrativas de la federación para implementar un nuevo modelo de gestión en cada una de ellas y facilitar la atención tanto al cliente interno como externo. Cabe destacar que la línea de investigación la cual es la responsabilidad social con la sociedad junto con la Administración Financiera son las vías por las cuales uno de los ámbitos más importantes de los estudios superiores en la actualidad tiene razón de ser como lo es la vinculación con la colectividad, con la cual se permite la relación y el desarrollo de los intereses de todos los actores sociales. Por ello es de suma importancia la realización de una modelo de gestión administrativo y financiero, ya que FEDELIGAS Imbabura cuenta con muchas deficiencias en el manejo de las operaciones y por ser una institución con múltiples responsabilidades y la encargada del 3 buen manejo de la actividad deportiva en la Provincia; requiere que se lleven a efecto nuevas medidas de control y estrategias para mejorar su desempeño y funcionamiento, de tal manera que ésta permita fortalecer las bases de la organización para llevarla a un mejor desarrollo. La estructura del presente trabajo será compacta, sintetizando la información de tal manera que sea muy práctica su interpretación y aplicabilidad, en el primer capítulo hace una descripción conceptual del conocimiento previo que se debe tener para la realización de la propuesta, a continuación se presenta el marco metodológico con el cual nos da las herramientas e instrumentos que permitan la recolección de información primaria y secundaria que permita el conocimiento previo de la institución y se concluye con la propuesta, la que permite dar los lineamientos necesarios para obtener los resultados previstos. El aporte teórico, novedad y significación práctica del presente modelo está dado en términos de beneficio para las futuras generaciones de directivos, por que ayuda a despejar dudas y a tener mayor conocimiento de causa dentro de su ámbito de acción, además tendrá un efecto colateral en los deportistas que se verán favorecidos con la transparencia y agilidad de las actividades administrativas. Se debe destacar que la calidad de la labor de gestión deportiva está condicionada tanto por la actuación de los directivos como por la multiplicidad de factores que intervienen en el proceso de la tarea administrativa, de tal manera que la implantación total es difícil de obtener, pero sí es posible desarrollar su aproximación. 4 CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO 1.1. Origen y evolución de los procesos administrativos financieros 1.1.1. Origen de los procesos administrativos financieros En la ponencia de (VITERI, 2013), mediante su trabajo Diseño de Procesos y Propuesta de Implementación para el Departamento Técnico en la Empresa Viña Carolina, manifiesta que: La mayoría de escritores no se han puesto de acuerdo con el origen de los procesos administrativos financieros, unos la relacionan con las primeras actividades comerciales, deorganización y construcción de antiguas civilizaciones como sumerios o egipcios, como ciencia en su riguroso sentido de buscar leyes y establecer principios la podríamos ubicar en los albores del siglo XX. 1.1.2. Desarrollo de los procesos administrativos financieros El desarrollo de los procesos administrativos financieros ha seguido el siguiente orden cronológico: � Economía agrícola y artesanal la cual tenía una organización familiar � División del trabajo (Adam Smith), Organización de tipo piramidal � Administración científica (Frederick Taylor), siendo el mecanicismo su tipo de organización. � Teoría burocrática (Max Weber), siendo el mecanicismo su tipo de organización � Teoría clasista de la administración, siendo el mecanicismo su tipo de organización � Teoría de las relaciones humanas, (Mary Parker Follet), siendo el Organicismo su tipo de organización. � Teoría estructuralista (Weber, Etzione) � Teoría de sistemas, (Ludwing Von Bertalanffy) � Teoría Neoclásica, (Drucker O”Donnel) � Teoría del comportamiento, (Herbert Alexander Simón) � Desarrollo organizacional, (McGregor, Argyris) � Teoría contingencial (Chander, Skinner, Burns) � Técnicas administrativas, reingeniería, gestión por procesos 5 1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos administrativos financieros 1.2.1. Definición de modelo de gestión La biblioteca virtual (PRISMA), manifiesta que: El término modelo proviene del concepto italiano de modello. La palabra puede utilizarse en distintos ámbitos y con diversos significados. Aplicado al campo de las ciencias sociales, un modelo hace referencia al arquetipo que, por sus características idóneas, es susceptible de imitación o reproducción. El concepto de gestión, por su parte, proviene del latín gesĭo y hace referencia a la acción y al efecto de gestionar o de administrar. Se trata, por lo tanto, de la concreción de diligencias conducentes al logro de un negocio o de un deseo cualquiera. La noción implica además acciones para gobernar, dirigir, ordenar, disponer u organizar. Por lo tanto, un modelo de gestión es un esquema o marco de referencia para la administración de una entidad. Los modelos de gestión pueden ser aplicados tanto en las empresas y negocios privados como en la administración pública. 6 1.2.1. Características de los modelos de gestión Según (FELCMAN, 2009), en su obra nueva Modelos de Gestión Pública, las características de los modelos de gestión son: FIGURA 1. CARACTERÍSTICAS DE LOS MODELOS DE GESTIÓN PATERNALISTA INTEGRATIVO APÁTICO ANÓMICO EXIGENTE Ambiente amigable y familiar Gran interacción entre la gente / trabajo en equipo Se desea mantener las cosas como están Incertidumbre y confusión Énfasis en los resultados Cuida que sus miembros se sientan bien Relación de confianza y respeto Se da importancia a las reglas y procedimientos Sensación de estar a la deriva Eficiencia Lealtad entre la empresa y la gente Energía Se evalúa a las personas por el cumplimiento de las normas Ausencia de objetivos y normas claras Éxitos individuales / competencia interna Receptividad frente a los demás empleados Interdependencia / Esfuerzo Común Frente a los errores se implementan mayores controles Solo interesa lo inmediato Insensibilidad por las necesidades del otro Complacencia hacia la autoridad Innovación / Toma de riesgos y desafíos Se evita el conflicto Indiferencia por el desempeño de la gente Interesa más el sistema técnico que el humano A la preocupación por el desempeño individual y grupal Se subestima la necesidad de innovar Los éxitos no son recompensados Seguridad laboral vinculada al desempeño Seguridad de trabajo alta Se evalúa a las personas por el deseo de trabajar en equipo Tendencia a escribir más que hablar Falta de involucramiento Se cree que las recompensas son un buen método para motivar Se trata de aprender de los errores Perdida del entusiasmo / Mínimo esfuerzo Retribución vinculada a los resultados Buena comunicación y vínculo entre todos los niveles Muchas reuniones formales e informales Poca comunicación la dirección establece el procedimiento Poca seguridad laboral Se castiga a quienes cometen errores Comunicación de ida y vuelta en múltiples direcciones La preocupación general de los empleados es evitar el despido Los conflictos se potencian El castigo más severo es perder el puesto 7 Para efectos del presente trabajo se enfocara en la descripción de tres tipos de modelos, como son: administrativos, de estructura organizacional, de comportamiento organizacional. 1.2.3. Modelos administrativos La clasificación dada por (ÁLVAREZ J, 2009), para los procesos administrativos financieros es la siguiente: 1.2.3.1. Modelo administrativo centralizado.-Este modelo administrativo se parece a un centro de datos en el que todas las tareas de administración las realiza un único grupo de tecnologías de la información. Este modelo administrativo es habitual en pequeñas o medianas empresas, pero también puede utilizarse en organizaciones de mayor tamaño que tengan una conexión de ancho de banda alto a todas las oficinas regionales. 1.2.3.2. Modelo administrativo descentralizado.- Es aquel donde la asignación de autoridad y la toma de decisiones se ha trasladado a los niveles inferiores de la organización tales como divisiones, sucursales, departamentos o subsidiarias y se concentra solo los controles necesarios en los altos niveles. 1.2.3.3. Modelo administrativo mixto.- Este modelo suele utilizarse en organizaciones grandes con muchas divisiones u oficinas en numerosas ubicaciones geográficas, en donde se crean grupos administrativos especializados que reflejan tanto la distribución funcional como la geográfica. 1.2.4. Modelos de estructura organizacional Los modelos de estructura organizacional están dados de la siguiente manera según (CHIAVENATO, 2009). 1.2.4.1. Estructura simple.- Es un modelo de organización centralizada y cuya estructura es plana, pues solo tiene dos o tres niveles jerárquicos conformados por un individuo que concentra toda la autoridad del proceso de decisión y un grupo de personas que trabaja ordenadamente. 8 1.2.4.2. Burocrático.- Es caracteriza por sus tareas administrativas sumamente rutinarias, que son realizadas en forma especializada por tener reglamentos muy formales, por estar dividida en departamentos funcionales, con autoridad centralizada, con poca amplitud de control y con un proceso de decisión ligado a la cadena de mando. 1.2.4.3. Estructura matricial.- Es un modelo mixto que combina dos formas de división en departamentos: por funciones y por productos. Aquí existe una doble línea de autoridad donde cada persona está sujeta a una doble subordinación. 1.2.4.4. Estructura de equipo.-Es una de las tendencias más recientes en las organizaciones; su principal característica es que elimina las barreras entre departamentos y descentraliza el proceso de decisión, dejándolo en manos de equipos de trabajo que cuidan de unidades estratégicas de negocios con total autonomía. 1.2.4.5. Estructura en forma de red.- Es un modelo actual de organización en donde la mayor parte de las funciones del negocio se encarga a terceros. Esta estructura es sumamente centralizada, carece de divisiones o departamentos y se concentra en su negocio central, es decir en una sola actividad básica. 1.2.5. Tipos de modelos de comportamiento organizacional De acuerdo con (ZASTROW, 2008), los tipos de modelo de comportamiento organizacional son: MODELO AUTOCRÁTICO : Fue el modelo prevaleciente en la revolución industrial. Este modelo depende del poder. Quienes ocupan el mando deben poseer poder. MODELO DE CUSTODIA : Este depende de los recursos económicos,si una organización carece de recursos suficientes para el ofrecimiento de pensiones y el pago de otras prestaciones le será imposible adaptar este modelo, suficiente para ordenar, lo que significa que el empleado que no cumpla órdenes será sancionado. MODELO DE APOYO : Tuvo sus orígenes en el principio de las relaciones de apoyo. Se llegó a la conclusión de que una organización es un sistema social cuyo elemento más 9 importante es ser trabajador. Los estudios indicaron la importancia de poseer conocimientos de dinámica de grupos y aplicar la supervisión de apoyo. El modelo de apoyo depende del liderazgo en lugar del poder y del dinero. MODELO COLEGIAL : El término colegial alude a un grupo de personas con propósito común, tienden a ser más útil en condiciones de trabajo programado, medios intelectuales y circunstancias que permiten un amplio margen de maniobra de las labores. 1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. 1.3.1. La empresa 1.3.1.1. Definición de empresa.-se puede definir a la empresa conforme lo hace (MUÑOZ, 2008), donde manifiesta que: la empresa es una organización de recursos productivos (materiales, inmateriales, humanos y técnicos) que goza de autonomía para el establecimiento y ejecución de sus planes económicos y que tiene por finalidad la producción y/o distribución de los bienes y servicios demandados por los consumidores finales o por otras empresas. Una empresa es una organización de personas que tienen objetivos en común y buscan un fin específico. 10 1.3.1.2. Clasificación de las empresas.-Según (ZAPATA, 2011), La clasificación de las empresas se las realiza bajo los siguientes criterios: SEGÚN SU NATURALEZA SEGÚN EL SECTOR O LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL SEGÚN LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL O NÚMERO DE SOCIOS • Industriales: transforman materias primas en nuevos productos. • Comerciales: compra y venta de productos, intermediarias entre productores y compradores • Servicios: generación y ventas de productos intangibles. • Agropecuarias: explotan productos agrícolas y pecuarios. • Mineras: explotan los recursos del subsuelo. • Publicas: el capital pertenece al sector público. • Privadas: el capital pertenece al sector privado. • Mixtas: el capital es público y privado. • Unipersonales: el capital es el aporte de una sola persona. • Sociedades: aporte de capital por personas jurídicas o naturales. FIGURA 2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS Las organizaciones son muy heterogéneas y diversas por lo cual es necesario su conocimiento e identificación, pudiendo de esta manera tener un panorama claro para su manejo. 1.3.2. Contabilidad 1.3.2.1. Definición de contabilidad.-Conforme lo manifestado por (FIERRO, 2008), La contabilidad es un proceso de información acumulativo de la empresa, cuyas funciones son: recolectar, identificar, medir, clasificar, codificar, acumular, registrar, emitir estados 11 financieros, interpretar, analizar, evaluar e informar, y hacer el seguimiento al desarrollo de las operación es de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. La contabilidad responde a la necesidad histórica de la humanidad de basar su desarrollo al trabajo y a su organización. 1.3.2.2. Cuenta contable.-La definición de cuenta contable dada por (CARDOZO, 2011), es que las transacciones pueden clasificarse en los grupos de cuentas, tales como: cuentas reales del balance, de resultados o transitorias y de orden o de registro. Las cuentas de balance son aquellas que tienen duración permanente. Su saldo representa siempre el valor tangible de los bienes y derechos, de las obligaciones con terceros y con sus asociados. Las cuentas de resultados tienen su origen en las operaciones según la actividad de cada una de las entidades, sean cooperativas, fondos de empleados o asociaciones mutuales; por esta razón ocasionan el aumento o la disminución de los resultados finales que tienen incidencia en el patrimonio. Las cuentas de orden son aquellas cuentas de registro o de memorando, que no afectan al patrimonio de la entidad, a pesar de clasificarse solamente en contingentes y de control para este sector, con saldos deudores y acreedores; son importantes para la toma de decisiones por parte de la administración. 1.3.2.3. Etapas del ciclo contable Tomando lo manifestado por (MUÑOZ, 2008) Son etapas del ciclo contable: 1. Apertura 2. Registro de Operaciones 3. Diario 4. Mayorización 5. Comprobación 6. Ajustes 7. Cierres 8. Estados Financieros El ciclo contable es un proceso ordenado y sistemático de registros contables, partiendo del adecuado manejo de los documentos respaldo de las transacciones hasta concluir con la presentación de la información mediante los estados financieros. 1.3.2.4. Uso de la contabilidad.-Según (CALLEJA, 2011), La contabilidad y la información derivada de ella se usan en todos los ámbitos del mundo moderno, desde 12 nuestra vida personal hasta el diario funcionamiento de las grandes organizaciones. La contabilidad es el lenguaje de los negocios. Todos la usamos de forma cotidiana desde el momento en que nos preguntamos, por ejemplo: ¿Cuánto debemos? ¿Cuánto nos deben? ¿Cuánto gastamos? Esto adquiere mayor importancia cuando nos ubicamos en una organización de cualquier tipo porque la contabilidad se usa en todas las entidades. El uso de la contabilidad recae directamente en la alta gerencia de la empresa u organización de quienes depende la toma de decisiones. 1.3.2.5. La información contable.-Conforme a lo expuesto por (ZAPATA, 2011), La información contable es útil para quienes deban emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos, evaluando el desempeño e indicándolas implicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. Además, ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atención tanto hacia los problemas, las imperfecciones y las ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras. La información contable es una herramienta útil para la revisión de la marcha de una empresa u organización. 1.3.2.6. Objetivos de la información contable Según (OLANO 2012), se podría clasificar de dos formas: OBJETIVOS GENERALES � Proporcionar información que sea útil para todos los posibles usuarios los cuales habrán de tomar diferentes tipos de decisiones. � Preparar información que ayude a los diferentes usuarios al análisis de los flujos de efectivo históricos, así como a la proyección de los flujos de efectivo futuros. 13 OBJETIVOS ESPECÍFICOS: � Informar acerca de cómo han sido financiados los recursos económicos del ente económico, si a través de terceros o por los mismos propietarios. � Informar el resultado del desarrollo de la actividad económica principal mostrando las utilidades que se generan. � Informar cuales son las formas mediante las cuales el ente económico obtiene su liquidez, como la utiliza, cual es el comportamiento con respecto al servicio de la deuda que podría tener en un momento determinado. � Informar la gestión realizada por el personal administrativo de la empresa. Se puede resumir los objetivos de la contabilidad en otorgar servicios a través del registro de información, controlar, orientar y poner en evidencia las obligaciones empresariales. 1.3.2.7. Cuentas anuales.-Según (GOMEZ, RODRÍGUEZ, ALCARAZ, 2008), Las cuentas anuales de una empresa comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos deefectivo y la memoria. Estos documentos forman una unidad. Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. Las cuentas anuales permiten el conocimiento de la realidad económica y financiera de una empresa u organización al cabo de un periodo de trabajo establecido. 1.3.2.8. Elementos de las cuentas anuales.-Según (PARANINFO, 2008), Los elementos que, cuando cumplan los criterios de reconocimiento que se establecen posteriormente, se registran en el balance, son: � Activos. Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa. � Pasivos. Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. 14 � Patrimonio neto. Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. ACTIVO.- Según (BAENA, 2010), Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico, como resultado de eventos pasados, y de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos futuros para la empresa. � Activo corriente. Son aquellos activos con mayor grado de liquidez; se pueden convertir en efectivo en un periodo máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio, los activos corrientes son: � Efectivo. Llamado también dinero disponible, comprende las cuentas que registra los recursos de liquidez inmediata, parcial o total con que cuenta la empresa, y puede dar uso a sus fines generales o específicos. � Cuentas por cobrar. Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. � Los inventarios. Son los bienes destinados para la venta en el curso ordinario de los negocios, o aquellos en proceso de producción que se utilizaran o consumirán en la producción de otros; estos serán vendidos o utilizados en la prestación de servicios. PASIVOS.- Según (BRAVO-LAMBRETON-MÁRQUEZ, 2010). Representan aquella parte de los recursos de la entidad que fueron financiados por fuentes externas a la misma. Constituyen un conjunto de obligaciones que ocasionaran que la empresa entregue efectivo, otro tipo de activos o preste servicios en el futuro a otras entidades como consecuencia de transacciones o eventos pasados. En la mayoría de los casos, los pasivos implican para la empresa el pago de intereses. Los pasivos se clasifican de acuerdo con su fecha de vencimiento o liquidación en dos grupos: pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. � Pasivos a corto plazo. Es aquel cuya liquidación se producirá antes de un ano, o dentro del ciclo de operaciones si este es mayor a un año. � Pasivos a largo plazo. El pasivo a largo plazo está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones que la empresa tendrá que cubrir en un plazo mayor a un ano. 15 PATRIMONIO.- Según (FIERRO, 2011), El patrimonio de una persona natural o jurídica, está compuesto por los aportes personales que hace la persona natural a su empresa, o también que los asociados hacen al fondo común de una sociedad comercial o Empresa Unipersonal. El tipo de aporte puede ser en calidad de aportes en dinero o en especie, con el ánimo de proveer recursos para dar marcha a los proyectos privados de inversión, sin los cuales no se desarrolla la región o el país. La recepción de los aportes se lleva en las cuentas apropiadas de activos contra la cuenta de aportes personales en negocios de personas naturales, aportes sociales en las sociedades comerciales de personas y asimiladas, y al capital por suscribir en las sociedades de capital y asimiladas. Las circunstancias contempladas para que los activos, pasivos y patrimonio se incorporen a las cuentas anuales de una empresa son la probabilidad en la obtención o salida de beneficios o rendimientos económicos y por último que los elementos se puedan valorar de forma fiable. 1.3.2.9. Proceso contable gubernamental Según Manual de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas del Ecuador, El sistema contable gubernamental comprende 3 fases bien diferenciadas: comienza a partir del análisis de la documentación fuente, la extracción de datos de los hechos económicos u operaciones patrimoniales y presupuestarias acontecidas y su registro en los libros de entrada original; continúa con el direccionamiento de los elementos homogéneos a segmentos particularizados según su naturaleza; y concluye con la producción de la información de acuerdo a criterios de agrupación predefinidos. � Jornalización. Los datos obtenidos de la documentación fuente referida en el inciso anterior, que son extraídos convenientemente en base a criterios de la profesión, se los registra o anota mediante la elaboración de “asientos”, en el principal libro de entrada original contable denominado “Diario General Integrado” y se lo hace en cuentas específicas de movimiento, que responden a la naturaleza de las operaciones o hechos económicos acontecidos en la entidad. A esta actividad, catalogada como la más importante de todo el proceso contable, se la denomina jornalización, es en la que se deposita todo el bagaje de conocimiento contable del profesional a cargo y de ella depende 16 en gran medida, la validez, consistencia y transparencia de la información producida. � Mayorización. Es la actividad en la cual los registros realizados en el Libro Diario General Integrado, son trasladados al libro “Mayor”, agrupándolos en cuentas y auxiliares patrimoniales y presupuestarios, de acuerdo a una misma naturaleza, conceptualización o denominación, es un proceso mecánico automático o manual, según se disponga o no de herramientas informáticas. � Producción de Información. Finalizada la fase anterior de la mayorización, de cada una de las cuentas de movimiento que han intervenido en cada periodo, o hasta la fecha que se desee, se extraen los datos necesarios de las diversas cuentas contables “saldos y flujos”, para presentarlos debidamente ordenados y clasificados en reportes y estados financieros como el Balance de Comprobación, el Estado de Resultados, el Estado de Situación Financiera y el Estado de Flujo del Efectivo y de los auxiliares presupuestarios, para exponerlos en el Estado de Ejecución Presupuestaria y las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos. 1.3.2.10. Obligados a llevar contabilidad REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad. Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. Si bien por ley existen disposiciones de la obligatoriedad de llevar contabilidad en base al margen de ingresos, la contabilidad debería ser una actividad constante en cualesquier organización incluso en el diario vivir, garantizando de esta manera su estabilidad y prosperidad. 17 1.3.3. Administración 1.3.3.1. Definición de administración Según (COULTER, 2010), La administración involucra la coordinación y supervisión de lasactividades de otros de tal manera que estas se lleven a cabo de forma eficiente y eficaz. La administración resulta preponderante dentro de una organización ya que de su adecuado uso depende el desempeño del todo (empresa u organización). 1.3.3.2. Proceso administrativo.-Según (MUNCH, 2008), El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración. 1.3.3.3. Funciones administrativas básicas Según (HELLRIEGEL-JACKSON-SLOCUM, 2008), son funciones administrativas básicas: � PLANEACIÓN . Implica determinar las de la organización y los medios para alcanzarlas. � ORGANIZACIÓN . Se refiere al proceso de decidir donde se tomaran las decisiones, quien ocupara cual puesto y desempeñara que tareas y quien dependerá de quien en la empresa. � DIRECCIÓN O LIDERAZGO . Implica motivar a terceros con la intención de que desempeñen las tareas necesarias para alcanzar las metas de la organización. � CONTROL . Es el proceso que utiliza una persona, un grupo o una organización para monitorear el desempeño de forma permanente y aplicar acciones correctivas. Es importante destacar que el desempeño de estas funciones básicas de lugar al proceso administrativo, cada función administrativa al repercutir entre ellas crea su desarrollo. 1.3.3.4. La administración y los organismos sociales.-Según (HERNÁNDEZ Y RODRÍGUEZ, 2008), Organismo “conjunto de elementos (órganos), cuya disposición le dan sinergia para alcanzar misiones de vida especifica en el ecosistema biológico”. Sinergia es el efecto multiplicador de beneficios, en la unión de dos o más elementos, por lo tanto, un organismo social autónomo es: Una entidad social con capacidad jurídica para realizar fines específicos, estable y estructurada formalmente, de tal manera que permita la 18 eficiencia del trabajo grupal en la consecución de objetivos dentro de una misión social preestablecida. Cuanto mayor es la complejidad de una organización social mayor es la importancia de la administración ya que permitirá vencer limitaciones del entorno así como el aprovechamiento de los recursos, talento humano, productividad, entre otros. 1.3.3.5. Gestión deportiva.-Según (MOLINA y CASTILLO, 2010), el proceso de gestión deportiva lleva consigo la actuación coordinada (interdependiente) de diferentes elementos primarios o secundarios. Dentro de los primarios se encuentran: las necesidades deportivas sociales, los técnicos deportivos, las instalaciones deportivas, las organizaciones deportivas (y sus responsables), los gestores deportivos, la planificación como método de trabajo, la legislación deportiva (y la no deportiva aplicada al deporte) y, los valores del deporte. Respecto a los elementos secundarios destacan: el medio ambiente y su protección, el marketing y la difusión deportiva, la documentación deportiva y la calidad del servicio. La gestión deportiva debe basarse a principios como ser incluyente, participativa, eficiente y eficaz, sustentando así el fortalecimiento institucional compromiso e idoneidad de la inversión. 1.3.3.6. Misión.-Según (FINCOWSKY, 2009), Este enunciado sirve a la organización como guía o marco de referencia para orientar sus acciones y enlazar lo deseado con lo posible. Es recomendable que el texto de la mision mencione la razon de ser de la organización en terminos de proposito especificos, resultados esperados y compromisos por cumplir. La misión resulta ser un propósito general a través del cual se plasma los ideales y se enlaza lo deseado con lo posible. 1.3.3.7. Visión.-Según (ALCARAZ, 2011), Al igual que la misión, la visión de la empresa es una declaración que ayuda al emprendedor a seguir el rumbo al que se dirige a largo plazo. Una visión clara permite establecer objetivos y estrategias que se convierten en acciones que inspiren a todos los miembros del equipo para llegar a la meta. La palabra 19 visión viene del latín “visto”, entonces la visión es la acción de ver al futuro, la mayoría de las nuevas empresas utilizan lapsos de entre 5 y 10 años de tiempo para alcanzar su visión. La visión crea un rumbo común en una empresa, así como es un enunciado que es fuente de inspiración y generador de entusiasmo. 1.3.3.8. Valores empresariales.- Según (THOMPSON-GAMBLE-PETERAF- STRICKLAND 2012), Los valores de una compañía (algunas veces llamados valores esenciales) son las creencias, características y normas conductuales que la administración determino que deben guiar el cumplimiento de su visión y misión. Los valores se relacionan con un trato justo, integridad, conducta ética, sentido innovador, trabajo en equipo, calidad suprema, servicio superior al cliente, responsabilidad social y ciudadanía comunitaria, entre otros aspectos. Muchas compañías redactan una declaración de valores para destacar la expectativa de que los valores se reflejen en la conducción de las operaciones de la compañía y en la conducta de su personal. Los valores empresariales son los elementos de la cultura empresarial propios de cada institución dada las condiciones y el fin que persiguen, clientes internos y externos, propietarios, entre otros. 1.3.3.9. Objetivos y planes.-Según (COULTER, 2010). Los objetivos (metas) son los resultados o propósitos deseados. Estos guían las decisiones de la administración y forman los criterios contra los cuales se miden los resultados. Es por esto que con frecuencia se les conoce como las bases de la planeación. Es necesario que conozca el objetivo deseado o resultado antes de poder establecer planes para lograrlo. Los planes son documentos que describen como se lograran los objetivos por lo general incluyen asignación de recursos, programas y otras acciones necesarias para cumplir con los objetivos. Cuando los gerentes planean, desarrollan tanto objetivos como planes. Se debe mantener la coherencia entre la formulación de objetivos y planes ya que los primeros son la parte inicial del desarrollo del segundo, por lo expuesto es obvio que no existe un plan que resulte y que sea efectivo y viable, si no cuenta con un cuerpo de objetivos bien estructurados, coherentes y posibles de lograr. 20 1.3.3.10. Definición de políticas.-Según (ANZOLA, 2010), Las políticas son guías amplias, verbales o escritas, la cuales permiten al pequeño empresario usar su iniciativa y su juicio en la interpretación de una norma en particular. Definen el área de trabajo para tomar decisiones, pero no dan la decisión; son lineamientos. Tales políticas pueden ser internas, externas, originadas y jerárquicas. Las políticas internas son aquellas que afectan a las personas que trabajan dentro de una empresa; por ejemplo, hora de llegada, uniformes, equipo de seguridad, etc. Por su parte, las políticas externas son aquellas ajenas a la empresa, como son los criterios de descuento, de fiar al cliente, etc. Las políticas originadas son casos excepcionales y las políticas jerárquicas se desarrollan en todos los niveles de la organización. Las políticas empresariales han de ser adecuadas a las necesidades, así como también a los beneficiarios, a los objetivos institucionales y a los recursos existentes, entre otros. 1.3.3.11. Estrategias. Son las acciones o interpretación (conocimiento) de los planes que tiene la empresa teniendo en cuenta la competencia; pueden ser para obtener mayor participación en el mercado, comprar equipo nuevo o sacar un nuevo producto (las acciones son opciones que afectan a toda la empresa). 1.3.3.12. Reglas. Son normas de lo que se debe o no hacer y son inflexibles; por ejemplo: no fumar durante horas de trabajo. 1.3.3.13. Procedimiento. El procedimiento es una secuencia de actividades perfectamente relacionadas que observan un orden cronológico, tomando en cuenta el tiempo, esfuerzo y costo.Es decir, es determinar cómo se van a efectuar las actividades que la empresa realiza. 1.3.3.14. Método. El método es una forma de ejecutar el trabajo, así como también determina la forma de efectuarlo. Con el método se logra simplificar el trabajo. Siempre existe una forma (método) mejor de hacerlo. 21 1.3.3.15. Programa. El programa puede ser un plan de actividades ordenadas por un cierto periodo. 1.3.3.16. Proyecto. Son programas más concretos y específicos. Por lo común, se llevan a cabo cuando va a haber una remodelación o ampliación de la empresa. 1.3.3.17. Sistema. Un sistema está formado por distintos programas. Las definiciones antes citadas hacen referencia a los conceptos que deben formar parte de una adecuada planificación institucional en aras de unificar los principales nociones, que nos permitirán homogenizar los procedimientos y la construcción de herramientas e instrumentos metodológicos dentro de la organización. 1.3.3.18. Organigramas.- Según (KOONTZ-WEIHRICH, 2007), Toda estructura organizacional, incluso una deficiente, puede representarse de forma gráfica, ya que tal representación únicamente se indica cómo se relacionan los departamentos según las principales líneas de autoridad. Por consiguiente, causa alguna sorpresa encontrar que algunos directores ejecutivos se sienten muy orgullosos de que no tienen un organigrama o de que, si tienen uno, opinan que debe mantenerse en secreto. Los administradores que consideran que se puede despertar el espíritu de grupo sin explicar con claridad las relaciones se engañan y preparan el camino para políticas, intrigas, frustraciones, evasión de responsabilidades, falta de coordinación, duplicación de esfuerzos, normas vagas, toma de decisiones incierta y para otras manifestaciones de ineficacia organizacional. Un organigrama pone en evidencia las unidades que integran una organización así como sus funciones, supervisión y autoridad. 22 1.3.4. Control 1.3.4.1. Definición de control Según (DE LA GARZA, 2008), El control es la evaluación de los resultados para verificar la utilización óptima de los recursos e insumos con los que cuenta la empresa. El control es un elemento fundamental en la administración que hace simbiosis con la planeación, de tal forma que uno no existe sin el otro, o cuando menos pierden su razón de ser si no se ubican uno al lado de otro. El control no es más que la verificación de los objetivos establecidos en la planeación, es decir la diferencia entre la ejecución y la planeación. 1.3.5. Finanzas 1.3.5.1. Definición de finanzas.- Según (BESLEY-BRIGHAM, 2009). En términos simples las finanzas conciernen a las decisiones que se toman en relación con el dinero o, con más exactitud, con los flujos de efectivo. Las decisiones financieras tienen que ver con cómo se recauda el dinero y como lo usan los gobiernos, las empresas y los individuos. Con el fin de tomar decisiones financieras, se debe entender tres conceptos generales, aunque razonables: si todo se mantiene igual 1) se prefiere más valor a menos 2) cuanto más pronto se reciba el efectivo, más valioso es, y 3) los activos con menos riesgo son más valiosos (preferidos) que los activos con más riesgo. Las finanzas son la manera en la que se administra la obtención y la gestión del dinero en una institución a fin de cumplir expectativas, y es además la manera de disponer la utilización de los activos 1.3.6. Estados financieros 1.3.6.1. Definición de estados financieros.- Según (SINISTERRA-POLANCO, 2007), El producto final del proceso contable es el resumen de la información que se presenta por medio de los estados financieros. A través de los estados financieros se provee información contable a personas e instituciones que no tienen acceso a los registros de un ente económico. La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros 23 es de los administradores del ente económico. Los estados financieros reflejan, a una fecha de corte, le recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. Los estados financieros provocan un proceso de reflexión y evaluación al término de un ciclo contable, dando inicio a un proceso de evaluación y de toma de decisiones, de ahí su importancia. 1.3.6.2. Objetivos de los estados financieros.- Según (LARA, 2010): los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con esta. Sin embargo, los estados financieros no son un fin en sí mismos, dado que no persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posición; más bien, son un medio útil para la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad. Los objetivos de los estados financieros van mucho más allá de la toma de decisiones, si consideramos los usuarios externos estos sirven para proveedores, revisión del pago de impuestos por parte del estado, las instituciones financieras crediticias, entre otros. 1.3.6.3. Partes integrantes de los estados financieros Según (ROMO, 2010), de conformidad con la característica cualitativa secundaria de información suficiente, la información de los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la situación financiera de la entidad y sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el capital contable. Las partes que integra un estado financiero son tres: encabezado, cuerpo y pie. A más de las partes integrantes establecidas de los estados financieros deben presentarse haciendo resaltar los datos de mayor interés de acuerdo con la finalidad específica de cada organización. 1.3.6.4. Clasificación de los estados financieros.- Según (RINCON-LASSO-PARRADO, 2009), Los Estados Financieros según la característica de los usuarios a quienes van dirigidos, se clasifican: de propósito general y de propósito especial. 24 � Estados financieros de propósito general: son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. Son estados financieros básicos: � El balance general � El estado de resultados � El estado de cambios en el patrimonio � El estado de cambios en la situación financiera, y � El estado de flujos del efectivo El bien común de los estados financieros de propósito general es de constatar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos o su capacidad de ejecución presupuestaria según corresponda su fin. SEGÚN (SARMIENTO, 2008), ESTADO DE RESULTADOS.- es el que determina la utilidad o pérdida de un ejercicio económico, como resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado, se puede medir el rendimiento económico que ha generado la actividad de la empresa. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .- Es el que demuestra la situación económica financiera de una empresa al inicio o al final de un ejercicio economic0, según el caso. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .- Referente a la presentación del Estado de Flujos de Efectivo o Flujo de Caja; es necesario anotar ciertos elementos teóricos básicos. Efectivo. Comprende el efectivo en caja y bancos. Equivalentes de efectivo.Son las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son inmediatamente convertibles a efectivo 25 (de 30 a 90 días) y las que no están sujetas a un riesgo que cambien a su valor. Flujos de Efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes. ESTADO DE SUPERÁVIT (O GANANCIAS RETENIDAS).- Es un Estado Financiero, que demuestra los cambios o variaciones ocurridos en ciertas cuentas patrimoniales, como por ejemplo las utilidades o perdidas que no han sido distribuidas a los socios o accionistas (en ejercicios anteriores y durante el presente ejercicio económico), se elabora para conocimiento de los socios o accionistas de la empresa, quienes podrán analizar e interpretar sobre el comportamiento de su capital. Se debe considerar, que las variaciones más usuales que se observan en la cuenta superávit, son: � Ganancia o pérdida neta de ejercicios anteriores � Ganancia o pérdida neta del presente ejercicio � Dividendos pagados � Donaciones de capital ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL.- Según (CUELLAR- VARGAS-CASTRO, 2012), Estados financieros de propósito especial: son los estados financieros que se preparan y presentan para satisfacer necesidades u objetivos específicos de un grupo de usuarios plenamente identificados. Entre otros, son estados financieros de propósito especial: � El balance inicial. � Estados financieros de periodos intermedios (mensual, bimestrales, trimestrales, etc.) � Estado de costos. � Estado de inventarios. � Estados financieros extraordinarios. � Estados de liquidación. � Estados financieros requeridos de manera oficiosa por las autoridades gubernamentales. � Estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad diferente de los principios de contabilidad generalmente aceptados. 26 En definitiva los estados financieros de propósito especial tienen una circulación y uso limitado, y pretenden pormenorizar un mayor detalle de algunas operaciones. 1.3.6.5. Análisis de balances.- El autor (POMBO, 2009), describe tres tipos de análisis de balances, como son: � ANÁLISIS PATRIMONIAL . Estudia la estructura de la empresa y las relaciones entre las distintas masas patrimoniales del Activo y del Pasivo Neto. � ANÁLISIS FINANCIERO . Nos permite conocer de dónde proceden los recursos financieros de la empresa. Consiste en estudiar la capacidad que tiene la empresa para generar liquidez con la que hacer frente a sus obligaciones de pago a medida que se vayan produciendo. � ANÁLISIS ECONOMICO . El análisis económico se ocupa del funcionamiento de la empresa y de su rentabilidad. 1.3.6.6. Razones financieras.- Según (OCHOA, 2009), El análisis de la relación entre diferentes partidas de los estados financieros es esencial para la interpretación de los datos contenidos en los informes publicados por las empresas. El analista encontrara que existen ciertas razones individuales que le ayudaran en el proceso de análisis e interpretación de los estados financieros. Las razones financieras son medias aritméticas que establecen una relación entre dos o más partidas de los estados financieros. Probablemente la herramienta más utilizada por los analistas de los estados financieros sea el cálculo de razones. Las razones financieras son indicadores que permiten exponer de manera cuantificable la actividad económica de una empresa y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones y cumplir sus cometidos. 1.3.7. Toma de decisiones.-Según (GITMAN, 2010), una diferencia principal entre las finanzas y la contabilidad tiene que ver con la toma de decisiones. Los contadores dedican gran parte de su atención a la recolección y presentación de datos financieros. Los administradores financieros evalúan los estados contables, generan datos adicionales y toman decisiones según su evaluación de los rendimientos y riesgos relacionados. Por supuesto, esto no significa que los contadores nunca toman decisiones ni que los 27 administradores financieros nunca recolectan datos. Más bien quiere decir que los enfoques principales de la contabilidad y las finanzas son diferentes. La toma de decisiones consiste en elegir de una gama de opciones disponibles a efectos de resolver un problema actual o potencial, o bien poder por medio de esta toma de decisiones propender a mejoras o nuevas oportunidades. 1.3.8. Indicadores de desempeño.- (BONHAM-LANGDON, 2012). Las empresas y otras organizaciones se sirven de indicadores para medir su avance en la consecución de sus metas y para tomar decisiones de cómo proceder. Por lo regular, son los altos directivos quienes los establecen para toda la empresa y para cada departamento. Los principales indicadores del desempeño constituyen a la vez una extensión y una síntesis del sistema tradicional de la contabilidad administrativa. Cuando se establecen indicadores, hay que procurar tener presente: Concentrarse en las medidas más importantes. Suele considerarse que el número óptimo de indicadores es cinco para cualquier individuo. Mantener el equilibrio. El personal a veces se concentra en la obtención de una sola medida y pierde de vista el panorama general. Los principales indicadores de desempeño deben ser simples y debe evitarse la manipulación. ¿Los entiende el personal y lo que se trata de conseguir? ¿Sabe lo que se requiere para alcanzar la meta y hacerlo con medios legítimos? En resumen un indicador de desempeño es la medida que describe cuán bien se están desarrollando los objetivos de un plan, programa o proyecto. 1.3.9. Plan operativo anual.- El Plan Operativo Anual es descrito por (Paris, 2008), como un elemento de unión entre el nivel estratégico y el nivel operativo. Pretende conseguir nuestros deseos como organización a través de la acción diaria. Significa el conducir el día a día de la organización de acuerdo a los objetivos y estrategias elegidos. Según las NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LAS PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS: La formulación del plan operativo anual deberá coordinarse con los procesos y políticas establecidos por el 28 Sistema Nacional de Planificación (SNP), las Normas del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), las directrices del sistema de presupuesto, así como el análisis pormenorizado de la situación y del entorno. Asimismo, dichas acciones se diseñarán para coadyuvar el cumplimiento de los componentes de la administración estratégica antes mencionada. Como toda actividad de planificación requiere seguimiento y evaluación permanente. 1.3.9.1. Características del plan operativo anual � El Plan Operativo Anual está asociado al Plan estratégico de la organización. � El plan operativo anual está asociado al presupuesto de la organización. � El plan operativo anual está asociado a la gestión. � El plan operativo anual está asociado al rendimiento del personal. 1.3.10. Definición de presupuesto.- (FREIRE, 2008) exterioriza que: el presupuesto es uno de los principales instrumentos para la ejecución del POA, porque hace posible que cada entidad asigne los recursos financieros necesarios para el cumplimiento de los objetivos y metas definidos por el gobierno o por los organismos directivos institucionales. El presupuesto, en consecuencia, es un elemento fundamental de la gestión pública que le permite a la dirección superior del gobierno o de una institución pública, dirigir los recursos a los fines seleccionados y realizar un seguimiento permanente de su ejecución. 1.3.10.1. Políticas para elaboración del presupuesto � Política fiscal que define la fuente de los recursos, la orientación del gasto y el superávit o déficit presupuestario, para mantener en equilibrio las finanzas públicas. � Política social que asigna los
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