Ajustes diferidos y depreciacion

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REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES 
Asientos de Ajuste 
Para conocer el monto de la utilidad o pérdida del período, las empresas 
preparan el estado de resultados final del período contable. Para conocer con 
precisión el valor de la utilidad o pérdida, se debe lograr que cada cuenta 
presente el saldo correcto. Lo anterior se logra a través de los asientos de 
ajuste. 
 
Los ajustes permiten registrar los hechos económicos realizados que no han 
sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y 
reconocer el efecto de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Existen 
transacciones que tuvieron lugar en períodos anteriores, pero que afectan de 
alguna manera períodos posteriores. Con base en la información disponible, se 
deben hacer cálculos al cierre del período, que permitan determinar cómo y por 
cuánto se afecta el período corriente. 
Gastos e Ingresos Acumulados 
Gastos Acumulados : se trata de aquellos gastos causados, pero que a la 
fecha de cierre del período aún no han sido pagados. 
 
Ingresos Acumulados : se trata de aquellas rentas realizadas, pero que a la 
fecha de cierre del período aún no se han recibido. 
 
Ilustración : 
Rombo Ltda., paga un canon de arrendamiento de $250.000 mensuales a 
TOBÓN S.C.A., por las oficinas que ocupa. Al 31 de marzo, fecha de cierre del 
trimestre, no se ha pagado el arrendamiento correspondiente a marzo. A pesar 
de no haber producido el desembolso de dinero para cubrir el gasto, Rombo 
Ltda., debe reconocerlo como un gasto de marzo. Por su parte Tobón S.C.A., 
aunque no haya recibido el dinero por este concepto, debe reconocer el 
arrendamiento como un ingreso del mes de marzo. 
 
LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. 
Fecha Detalle Parciales Débito Crédito 
Marzo 31 Gastos arrendamiento $250.000 
 Arrendamiento por pagar $250.000 
El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de marzo no 
cancelado aún. El efecto del ajuste es crear un gasto y aumentar un pasivo. 
 
LIBRO DIARIO TOBON S.C.A. 
Fecha Detalle Parciales Débito Crédito 
Marzo 31 Ingresos por cobrar $250.00
0 
 
 Ingresos por arrendamiento $250.000 
El ajuste se hace para reconocer el ingreso por arrendamiento aún no recibido. 
El efecto es aumentar un activo y reconocer un ingreso. 
 
Gastos e Ingresos Pagados por Anticipado (ajustes diferidos) 
Gastos Pagados por Anticipado : se trata de aquellos conceptos que se han 
pagado por anticipado, pero que para el actual período se debe reconocer la 
respectiva porción del gasto. 
Ingresos Recibidos por Anticipado : se trata de aquellos conceptos que se 
han recibido por anticipado, pero que para el actual período se debe registrar la 
respectiva porción de ingreso. 
 
Ilustración : 
Rombo Ltda., pagó el 01 de enero $900.000 a Tobón S.C.A. por concepto del 
arrendamiento de los tres (3) siguientes meses. El 31 de enero Rombo Ltda., 
debe reconocer el gasto correspondiente a enero y Tobón S.C.A. reconocer el 
ingreso por arrendamiento del mismo mes. 
 
LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. 
Fecha Detalle Parciale
s 
Débito Crédito 
Enero 31 Gastos arrendamiento $300.000 
 Arrendamiento pagados por 
anticipado 
 $300.000 
 
 
LIBRO DIARIO TOBON S.C.A. 
Fecha Detalle Parciale
s 
Débito Crédito 
Enero 31 Arrendamiento recibido por anticipado $300.000 
 Ingresos por arrendamiento $300.000 
 
El ajuste se hace para reconocer el ingreso de enero recibido por anticipado. 
Este ajuste tiene el efecto de disminuir un pasivo y crear una renta. 
 
 
El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de enero, pagado 
por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de crear un gasto y disminuir un 
activo diferido. 
 
Ejercicio. 
Se debe de analizar que no siempre las transacciones de la empresa se 
realizan a primero de un mes, si no en cualquier fecha de este razón por la cual 
se debe de recurrir a buscar el numero de días de un evento para poder 
realizar una acusación exacta ante una situación determinada. 
 
La Cia ZZ Ltda. El dia 3 de mayo cancela un seguro de incendio por nueve 
meses. Valor $ 5.200.000 asentar el valor correspondiente a dicho mes. 
CALCULO. 
1. Numero de dias del gasto = Nro total de dias mes menos dia 
de pago mas uno 
� Dias del gasto = 30-13+1 total………..18 
 
2. valor diario del gasto= valor de gasto dividió nro de meses 
de pago anticipado dividido 30 
� Valor diario de gasto = 5.300.000/9/30 
� Valor diario de gasto = 19.629.63 
3. Valor mes = Valor diario multiplicado días del gasto 
� Valor mes= 19.629.63 por 18 
� Valor Mes= 353.333 
 
 
 ASIENTO: 
LIBRO DIARIO cia ZZ 
Fecha Detalle Parciale
s 
Débito Crédito 
Enero 31 Gasto seguro $353.333 
 Seguro pagado por anticipado $353.333 
 
 
Depreciación de Propiedades, Planta y Equipo 
Una situación muy similar al ajuste de los diferidos lo constituye la depreciación 
de algunos de los activos clasificados como propiedades, planta y equipo. La 
contribución de los activos a la generación de ingresos debe reconocerse en 
los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico 
ajustado. La depreciación de los inmuebles debe calcularse excluyendo el 
costo del terreno respectivo. 
 
Los métodos de depreciación son el de línea recta, suma de los dígitos del año, 
unidades de producción u horas de trabajo. 
 
• Método de Línea Recta 
Consiste en aplicar el mismo valor de depreciación a cada período de la vida 
útil. La depreciación resultante para cada período se debe llevar como gasto, a 
través de un asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciación afecta el 
estado de resultados (disminuye el resultado de las operaciones) y el balance 
general (disminuye los activos a través de la cuenta depreciación acumulada). 
 
Propiedades, Planta y Equipo Año
s 
% 
Construcciones y edificaciones 20 5 
Maquinaria y equipo 10 10 
Equipo de oficina 10 10 
Equipo de cómputo y 
comunicación 
5 20 
Flota y equipo de transporte 5 20 
 
Ilustración: 
1. Rombo Ltda., adquirió el 01 de enero del año pasado un vehículo por 
$9.900.000. El método de depreciación que se usa es el de línea recta. 
Costo - valor de salvamento (sí lo hay) 
Depreciación anual = 
Vida probable en años 
Valor de salvamento = valor por el que se venderá el activo después de ser 
depreciado 
$9.900.000 
Depreciación anual = 
5 años 
$1.980.000 / año 
 
$1.980.000 Depreciación mensual 
= 12 meses 
$165.000 / mes 
 
LIBRO DE DIARIO. 
Fecha Detalle Parciale
s 
Débito Crédito 
Enero 31 Gasto depreciación equipo de 
transporte 
 $165.000 
 Depreciación acumulada equipo de 
transporte 
 $165.000 
Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y por lo tanto disminuir la utilidad 
del período. Además disminuir el valor del vehículo, en el balance general. 
Valor del vehículo en el balance general al 31 de diciembre del año pasado. 
 
Propiedades, planta y equipo 
Flota y equipo de transporte $9.900.000 
Depreciación acumulada (1.980.000) 
Flota y equipo de transporte (neto) 7.920.000 
 
• Cuadro Depreciación por Línea Recta: 
En la práctica es costumbre hacer cuadros de depreciación para los activos 
fijos. Estos cuadros tienen dos (2) fines: 
 
4. Presentar con claridad los datos que interesan a la administración. 
5. Sirven para anexar a la declaración de renta de la empresa. 
6. 
• Reglas para elaborar el cuadro de depreciación: 
1. El detalle es el nombre del activo, por ejemplo, Edificio, muebles, 
maquinaria, etc. 
2. La fecha de adquisición, corresponde a la fecha de compra. 
3. El costo histórico equivale al precio de compra. 
4. El valor de salvamento (desecho) es el valor por el cual se venderá el 
activo al final de su vida útil. 
5. El valor a depreciar corresponde al costo histórico menos el valor de 
salvamento. 
6. La vida útil equivale al tiempo de vida probable del activo. 
7. El valor de depreciación, corresponde al cálculo de la depreciación por el 
lapso de tiempo que se calcula. 
8. La depreciación acumuladaincluye el valor depreciado y acumulado 
hasta la fecha anterior a la última depreciación que se calcula en el 
cuadro. 
9. El total depreciado incluye la suma del valor depreciado más la 
depreciación acumulada. 
10. El saldo por depreciar equivale a la diferencia entre el costo de 
adquisición y el costo total depreciado.