U2 T6 Sistema de Registro de Mercancías - Perpetuo

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ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
ÍNDICE
 UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES ............................................................................................................ 1
1. Sistema de registro de mercancías - perpetuo ................................................................................................................... 1
1.1. Concepto (Narváez, 2015) ...........................................................................................................................................................................1
1.2. Ventajas ...........................................................................................................................................................................................................1
1.3. Cuentas que intervienen en el sistema perpetuo (movimientos y saldo) ..................................................................................1
2. Durante el Ejercicio ............................................................................................................................................................... 12
2.1. Resumen de los asientos de ajustes ................................................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................................15
1TECNOLÓGICO NACIONAL
 UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES
1. Sistema de registro de mercancías - perpetuo
1.1. Concepto (Narváez, 2015)
Este sistema consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer, 
en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido (costo de venta) y de la 
utilidad o pérdida en venta (utilidad bruta).
1.2. Ventajas
1.3. Cuentas que intervienen en el sistema perpetuo (movimientos y saldo)
Recuerde que en temas anteriores relacionados estudiamos la Contabilidad, lo primero que se le ha 
explicado ha sido los movimientos (cargos y abonos más comunes), y la naturaleza de los saldos de las 
cuentas (deudora, acreedora), eso es lo que haremos precisamente ahora, estudiar el funcionamiento 
de las cuentas, para después pasar a la parte práctica.
Figura 1. Ventajas Fuente: Elaboración propia
2 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
Toda mercancía tiene dos precios para el efecto de venderse. El precio de costo que es el valor de 
adquisición, que es a como registramos en el Almacén – Inventario y su precio de venta, ya con su 
margen de ganancia.
Precio de Venta = Precio de costo + Margen de Utilidad
PV = C$ 150.00 + 50.00
Precio de Venta = C$ 200.00
Tabla 1. Almacén
Debe Haber
Se carga Se abona
Al iniciar el Ejercicio
 » Del Inventario Inicial de mercancías. Durante el ejercicio
 » El valor de las ventas de mercancías (a precio 
de costo), ya sea de contado o al crédito.
 » El importe de las devoluciones sobre 
compras.
 » El importe de las rebajas de compras
Durante el ejercicio
 » El valor de las compras de mercancías a precio 
de costo ya sea de contado o al crédito.
 » El valor de los gastos de compras.
 » El valor de las devoluciones sobre venta de 
mercancías a precio de costo.
Figura 2. Tipos de cuentas Fuente: Elaboración propia
3TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías existentes en la bodega 
o Almacén.
Tabla 2. Costo de venta
Debe Haber
Se carga Se abona
Durante el ejercicio
 » Del importe de las Ventas de mercancía (a 
precio de costo), efectuadas al contado o al 
crédito.
Durante el ejercicio
 » El valor de las devoluciones sobre venta de 
mercancías a precio de costo.
Saldo: su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías vendidas durante el 
ejercicio contable.
Tabla 3. Ventas
Debe Haber
Se carga Se abona
Durante el ejercicio
 » Del importe de las mercancías devueltas por 
los clientes a precio de venta.
 » El importe de las bonificaciones (reducciones), 
rebajas que sobre el precio de venta se 
concede a los clientes.
Durante el ejercicio
 » El importe total de las ventas de mercancías 
a precio de venta efectuadas al contado o 
al crédito.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe total de las ventas netas efectuadas durante el 
ejercicio contable.
Podemos apreciar estos movimientos en las siguientes operaciones que determinada empresa ha 
realizado durante un periodo determinado.
 • Inicio de operaciones con los siguientes saldos del Comercial Las Creativas Bancos C$ 
350,000.00; Mercancías C$ 150,000.00; Proveedores C$ 150,000.00
Recuerde que debe en cada operación realizar el análisis que estudiamos en el tema de la partida 
doble. 
4 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
En asiento de Diario
En esquemas de mayor
 • Se compra mercancía por C$ 100,000.00 de contado + IVA –Retención 2%
 100,000.00 Valor de la mercancía Compras
 + 15,000.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
= 115,000.00 El valor de ambos conceptos
- 2,000.00 2 % IR (valor retenido) Retención x Pagar// IR en la fuente
= 113,000.00 Valor a pagar Bancos
En Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A2 
Almacen C$ 100 000,00 
Iva acreditable C$ 15 000,00 
Bancos C$ 113 000,00 
Retenciones por pagar C$ 2 000,00 
Ir en la fuente 
Red: Compra de mercancías al contado C$ 115 000,00 C$ 115 000,00 
5TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
En esquemas de mayor
 • Por la compra anterior se pagaron gastos por transporte y acarreo de la mercancía comprada 
por C$ 3,000.00.
 3,000.00 Valor de la mercancía Gastos de Compras
 + 450.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
= 3,390.00 El valor de ambos conceptos
- 60.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Retención x Pagar// IR en la 
fuente
= 3,390.00 Valor a pagar Bancos
En Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A2 
A3 
Almacen C$ 3 000,00 
Iva acreditable C$ 450,00 
Bancos C$ 3 390,00 
Retenciones por pagar C$ 60,00 
Red: cancelación de los gastos incurridos por la 
compra de mercancía
 C$ 3 450,00 C$ 3 450,00 
6 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
En esquemas de mayor
 • De la compra anterior devolvemos mercancías por un valor de C$ 4,000.00 que nos pagan en 
efectivo.
 4,000.00 Valor de la devuelta Devoluciones sobre Compras
 + 600.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
= 4,600.00 El valor de ambos conceptos
- 80.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Retención x Pagar// IR en la 
fuente
= 4,520.00 Valor a Recibir Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A4 
Caja C$ 4 520,00 
Retenciones por Pagar C$ 80,00 
Almacén C$ 4 000,00 
Iva acreditable C$ 600,00 
Red: Mercancía devuelta al proveedor C$ 4 600,00 C$ 4 600,00 
Red: cancelación de los gastos incurridos por la 
compra de mercancía
 C$ 3 450,00 C$ 3 450,00 
7TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
En esquemas de mayor
 • El Proveedor nos concedió una rebaja que nos la paga en efectivo por C$ 500.00.
 500.00 Valor de la bonificación recibida Rebajas sobre Compras
 + 75.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
= 575.00 El valor de ambos conceptos
- 10.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Retención x Pagar// IR en la 
fuente
= 565.00 Valor a Recibir Caja
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A5 
Caja C$ 565,00 
Retenciones por Pagar C$ 10,00 
Almacén C$ 500,00 
IVA Acreditable C$ 75,00 
Red: Rebaja concedida por el proveedor C$ 575,00 C$ 575,00 
8 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administraciónfinanciera
En esquemas de mayor
 • Vendimos mercancías por C$ 210,000.00 de contado. El costo de la mercancía equivale al 75% 
de la venta. Cuando vendemos se realizan dos registros uno a precio de venta y a precio de 
costo.
 2,100.00 Valor de la mercancía vendida Venta o Ingresos x ventas
 + 31,500.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
= 241,500.00 El valor de ambos conceptos
- 4,200.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Anticipo IR 
= 237,300.00 Valor a Recibir Caja
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A6 
Caja C$ 237 300,00 
Anticipo de IR C$ 4 200,00 
Ventas C$ 210 000,00 
IVA por Pagar C$ 31 500,00 
Red: Mercancía Vendida de contado C$ 241 500,00 C$ 241 500,00 
9TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
En esquemas de mayor
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A 6.a 
COSTO DE VENTA C$ 157 500,00 
ALMACEN C$ 157 500,00 
Red: Venta de mercancía a precio de costo C$ 157 500,00 C$ 157 500,00 
 • De la venta anterior concedemos el 1% de rebaja al cliente, que le pagamos de contado.
 2,100.00 Rebaja concedida Rebaja sobre ventas
 + 315.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
= 2,415.00 El valor de ambos conceptos
- 42.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Anticipo IR 
= 2,37300 Valor a Recibir Bancos
10 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A7 
Ventas C$ 2 100,00 
IVA por Pagar C$ 315,00 
Bancos C$ 2 373,00 
Anticipo de IR C$ 42,00 
Red: Rebaja concedida al cliente C$ 2 415,00 C$ 2 415,00 
En esquemas de mayor
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A 6.a 
Almacén C$ 1 575,00 
Costo de venta C$ 1 575,00 
Red: Mercancía devuelta a precio de costo C$ 1 575,00 C$ 1 575,00 
 • De la venta anterior nos devuelve 10 unidades que se encuentran en mal estado por valor de C$ 
3,000.00; que pagamos de contado.
11TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
 3,000.00 Valor de la mercancía devuelta Devoluciones sobre ventas
 + 450.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
= 3,415.00 El valor de ambos conceptos
- 60.00
2 % IR (valor retenido), se calcula al valor 
antes del IVA
Anticipo IR 
= 3,39000 Valor a Recibir Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A 6.a 
A8 
Ventas C$ 3 000,00 
IVA por Pagar C$ 450,00 
Bancos C$ 3 390,00 
Anticipo de IR C$ 60,00 
Red: Mercancía devuelta por el cliente C$ 3 450,00 C$ 3 450,00 
En esquemas de mayor
 • La empresa realiza depósito del efectivo en caja que como medida de control interno se 
resguarda en la institución bancaria.
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A9 
Bancos C$ 242 385,00 
CAJA C$ 242 385,00 
Red: Depósito del efectivo C$ 242 385,00 C$ 242 385,00 
12 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
2. Durante el Ejercicio
13TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
Por las ventajas que sean mencionado este procedimiento se recomienda para negocios o empresas 
de baja capacidad económica.
Las empresas que llevan este sistema para conocer la utilidad bruta o pérdida, se debe de obtener 
por medio de cargos y abonos cada uno de los resultados de la venta y compra de mercancía.
Estos se le llaman asientos de ajustes tradicionales y se realizan al final del periodo
 • Para obtener la utilidad o pérdida bruta se debe restar la cuenta de ventas, por medio de un 
cargo, el importe del costo de ventas.
Para apreciar mejor los puntos mencionados vamos a dar continuidad al ejercicio del tema anterior 
como es el registro por medio del sistema perpetuo. 
 • Para determinar la utilidad o pérdida en venta; se traslada el saldo de la cuenta transitoria Costo 
de Venta abonando el importe y cargando a la cuenta de Venta.
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
AA1 
Ventas C$ 155 925,00 
Costo de ventas C$ 155 925,00 
Red: Asiento de Ajuste para determinar la utilidad en 
ventas
 C$ 155 925,00 C$ 155 925,00 
14 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
 • El saldo que presenta la cuenta de venta por ser acreedor, nos representa, una utilidad, este 
saldo se traslada a una cuenta transitoria llamada Pérdidas y Ganancias, por medio de un abono 
y cargo a la cuenta de ventas el importe de su saldo.
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
AA6 
Ventas C$ 48 900,00 
Perdidas y ganancias C$ 48 900,00 
Red: Asiento de Ajuste se traslada el saldo de la 
cuenta de ventas a P y G
 C$ 48 900,00 C$ 48 900,00 
Recuerde: Si el saldo de la cuenta venta nos da deudor, este nos representaría una pérdida por lo que 
tenemos que: Cargar a P y G, y abonar a la cuenta de ventas por el importe del saldo encontrado.
La empresa luego de realizar estos ajustes necesita registrar algunas otras operaciones que por 
diferentes circunstancias en su momento no se registraron, por lo que se hace necesario los ASIENTOS 
DE AJUSTES TÉCNICOS.
2.1. Resumen de los asientos de ajustes
15TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
BIBLIOGRAFÍA
 • Caymans SEO. (26 de Mayo de 2018). Obtenido de https://caymansseo.com/que-es-el-gasto-en-
contabilidad
 • Enciclopediaeconomica.com. (s.f.). Obtenido de https://enciclopediaeconomica.com/
administracion-financiera/
 • González, A. L. (s.f.). Curso de Contabilidad Básica. 
 • Lara Flores, E., & Lara Ramirez, L. (2009). Primer Curso de Contabilidad (22 ed.). México: Trillas. 
Recuperado el 27 de Mayo de 2021
 • López, J. R. (2004). Principios de Contabilidad (Cuarta ed.). México: McGraw-Hill.
 • Narváez, A. (2015). Contabilidad I. Managua.
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	1.1. Concepto (Narváez, 2015)
	1.2. Ventajas
	1.3. Cuentas que intervienen en el sistema perpetuo (movimientos y saldo)
	2.	Durante el Ejercicio
	2.1. Resumen de los asientos de ajustes