Tema 4 - Conciliación bancaria

Vista previa del material en texto

Conciliación bancaria
Unidad III: Operaciones y control 
financiero de Tesorería
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni2
Contenido
1. Partidas de conciliación bancaria ..................................................................... 3
a. Las razones de tiempo .............................................................................................................3
i. Depósitos en Tránsito ......................................................................................................4
ii. Cheques pendientes de cobro o cheques flotantes .............................................4
b. Falta de información .................................................................................................................5
i. Cargos por servicios bancarios .....................................................................................6
ii. Cheques sin fondo ............................................................................................................6
iii. Cobros de documentos ..................................................................................................6
iv. Pagos de documentos ....................................................................................................7
v. Transmisión electrónica de fondos. .............................................................................7
c. Los errores ...................................................................................................................................7
i. Los errores del banco .......................................................................................................7
ii. Los errores de la empresa .............................................................................................8
2. Tipos de conciliación bancaria ......................................................................... 10
a. Método de Conciliación Aritmética ......................................................................................11
b. Método de Conciliación de Saldos Disponibles .............................................................12
3. Conclusión. ..................................................................................................... 15
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 3
Conciliación bancaria.
Esto permitirá identificar la razón de cualquier diferencia entre el saldo de efectivo en el libro de 
banco de la empresa y el del estado de cuenta enviado por el banco, con el fin de verificar cuál es 
el correcto.
La conciliación bancaria además de ser un procedimiento es un estado que 
acumula datos relacionados con la cuenta de banco y por tanto, es una 
fuente de información.
Las empresas elaboran el Estado de Conciliación Bancaria con el objetivo de identificar aquellos 
valores que constituyen la diferencia entre las operaciones registradas por la empresa y aquellas 
registradas por el Banco, además le permite encontrar faltantes sin justificación que pueden tener 
su explicación en malos manejos de los recursos, robos, malversaciones, etc.
A medida que usted ha ido estudiando el tema, es bastante probable que se haya planteado la 
inquietud de ¿por qué el saldo de libro de banco y el estado de cuenta bancario no coinciden? En 
el siguiente tema explicaremos lo que se denomina partidas de conciliación, que al identificarlas 
nos permitirá conocer el porqué de la diferencia entre ambos estados.
1. Partidas de conciliación bancaria
¿Qué son las partidas de conciliación?
Las partidas de conciliación son las distintas razones por las cuales no concuerdan el saldo de 
efectivo del estado de cuenta bancario, con el saldo que aparecen en los libros de la empresa. 
La identificación de estas partidas de conciliación facilitará el procedimiento de comparación de 
ambos saldos y en qué cuentas específicas se harán los ajustes respectivos.
Veamos las distintas partidas de conciliación que existen:
El saldo en libros de la cuenta de banco y el saldo que aparece a nuestro favor en el estado de 
cuenta bancario discrepan por los motivos siguientes:
 ʹ Razones de tiempo
 ʹ Falta de información
 ʹ Errores
a. Las razones de tiempo
De las posibles diferencias, las razones de tiempo son las que menos preocupación generan, 
simplemente se deben a ciertas operaciones registradas en momentos distintos por la empresa 
y por el banco, de modo que se ven afectadas por las fechas de corte en ambas entidades.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni4
Una misma operación puede estar registrada en la empresa en un período y para el banco 
puede aparece en el período siguiente.
Las principales partidas de conciliación son:
i. Depósitos en Tránsito 
Son los depósitos que fueron realizados por la empresa demasiado tarde y el banco no 
pudo incluir en el estado de cuenta del mes correspondiente. Estos depósitos en tránsito 
aparecen en el libro de banco de la empresa, pero no el estado de cuenta del banco.
Veamos un ejemplo sencillo:
Suponga que el Sr. Money dueño de un negocio se dirigió al banco a realizar un depósito 
el día 30 de junio a las 6 de la tarde en una caja diferida del banco, de las ventas realizadas 
ese día. El Sr. Money ha registrado en su libro de banco el cargo a la cuenta y por tanto su 
saldo incrementó.
Ahora bien, si el banco tiene como normativa hacer cierres los días 30 hasta las 5 de la 
tarde, lógicamente que el depósito hecho por el Sr. Money no aparecerá en el estado de 
cuenta que el banco le envíe, correspondiente al mes de junio, donde no aparecerá dicho 
depósito. En este caso el Sr. Money deberá considerarlo como partida de conciliación.
ii. Cheques pendientes de cobro o cheques flotantes
Las empresas emiten durante el mes diferentes cheques, para pago de los acreedores, compras, 
salarios, etc. Sin embargo, no todos serán cobrados durante el período en que se emitieron.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 5
El valor de estos cheques están registrado en el estado de cuenta de la empresa, pero 
no en la cuenta de la Institución Bancaria. Estos cheques se conocen con el nombre de 
cheques pendientes o cheques flotantes. Mientras estos cheques no sean presentados en 
el Banco para su cobro, éstos no deberán disminuirse de la cuenta de la empresa.
Veamos un ejemplo:
Supongamos que el Sr. Money ha emitido el día 30 de junio, cheques para pago de 
empleados y un cheque para el Sr. Luna, proveedor de mercancías. Los empleados 
hicieron efectivos sus cheques el mismo día 30 de junio; sin embargo, el Sr. Luna no cobró 
el cheque, ya que no tuvo tiempo de pasar por el banco.
En el estado de cuenta al 30 de junio enviado por el banco, aparecerán reflejados todos los 
cheques cobrados por los empleados pero no el cheque emitido al Sr. Luna. No obstante, 
en el libro de banco del negocio aparecerán acreditados a dicha cuenta la suma de todos 
los cheques emitidos el día 30 de junio.
b. Falta de información
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni6
Las diferencias generadas por falta de información son muy importantes, pues implican que 
una de las dos partes, el banco en este caso, posee información que la otra parte ignora.
Expliquemos cada partida de conciliación:
i. Cargos por servicios bancarios
El banco como Institución Bancaria, encargada de manejar las cuentas corrientes de las 
empresas, chequeras, realizar cobros y pagos de documentos, cobra a la empresa ciertos 
honorarios por servicios, denominados cobros por servicios bancarios, que el bancodisminuye periódicamente de la cuenta de la empresa.
De igual manera, la empresa no conoce el importe de esos cobros por servicios bancarios 
realizados por el banco y no tiene registrados dichos cargos. En tal caso, el banco envía al 
final de cada período una nota de débito o cargo, donde indica el importe de cada uno de 
los honorarios por servicios bancarios. En este caso, la empresa al recibir la nota de crédito 
procederá a conciliar el saldo de la cuenta de banco.
ii. Cheques sin fondo
El banco puede devolver un cheque recibido de un cliente, debido a falta de fondos en la 
cuenta corriente del cliente para cubrir el pago requerido.
Cuando la empresa recibe este cheque, inmediatamente lo carga a su cuenta de banco, 
posteriormente procede a realizar el depósito a la cuenta bancaria. Sin embargo, cuando 
el banco se entera de que no tiene fondos, el banco rebaja su valor de la cuenta de la 
empresa y la cuenta no sufre aumento por dicho cheque. 
Debido a este tipo de problemas, el banco envía una nota de cargo y el cheque sin fondo 
a la empresa.
Observe:
Generalmente la empresa no rebaja este valor de su cuenta de banco, sino hasta que 
recibe el Estado de Cuenta que envía el banco hasta finales de cada mes.
iii. Cobros de documentos
Algunas veces los bancos, donde la empresa mantiene su efectivo, realizan cobros 
de documentos vencidos a clientes en nombre de la empresa, junto con los intereses 
correspondientes. La empresa desconoce el momento del cobro realizado por el banco, 
sino hasta final de mes, cuando recibe su estado de cuenta. En este caso el banco envía una 
nota de crédito a la empresa, indicando que el dinero recibido por el cobro fue acreditado 
a su cuenta y la empresa luego procederá a cargar a su cuenta correspondiente el valor 
indicado en la nota de crédito enviada.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 7
iv. Pagos de documentos
La cuarta partida de conciliación por falta de información es el pago de documentos.
¿Cómo podemos identificar esta partida de conciliación?
Esta partida se crea en el momento que la empresa entrega al banco, documentos por pagar, 
para que éste se encargue de su cancelación, junto con los intereses correspondientes. 
Cuando el banco ha realizado el pago envía a la empresa una nota de cargo o débito, 
indicándole el importe del documento cancelado.
Cuando el banco pague dichos documentos a nombre de la empresa, cobrará a ésta un 
valor determinado en concepto de servicios bancarios. Este valor irá incluido en la nota 
de débito que envía el banco a la empresa, luego la empresa deberá incorporarlo a sus 
registros.
v. Transmisión electrónica de fondos.
En la actualidad muchos bancos permiten el movimiento de fondos, haciendo uso de una 
terminal de computadora y la confirmación de cada movimiento solo se tiene hasta que el 
banco lo reporta en su estado de cuenta.
c. Los errores
La tercera razón por la cual no coinciden los saldos del libro de banco con el estado de cuenta 
bancario son los errores. Los distintos errores que pueden ocurrir cuando se maneja una 
cuenta de banco.
Los errores pueden ser cometidos, por el banco o por la empresa. En ambos casos habrá que 
conciliar los saldos.
i. Los errores del banco
Los errores más comunes que un banco puede cometer son los siguientes:
 ʹ Cargar a la cuenta de una empresa un cheque que fue emitido por otra empresa y, por 
tanto, el saldo de la empresa afectada disminuirá.
 ʹ Acreditar a la cuenta de la empresa el valor de un depósito realizado por otra empresa y 
el saldo de la empresa afectada aumentará.
 ʹ Registrar valores monetarios errados, lo que origina un problema al momento de comparar 
los saldos con la empresa. Estos pueden ser:
• Cargar de más o de menos el valor de un cheque que fue emitido por la empresa.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni8
Por ejemplo:
Si una empresa emite un cheque a nombre de un proveedor, por un monto de $ 250,000.00 
y éste lo hace efectivo, es decir lo cobra en el banco que maneja la cuenta de la empresa, la 
institución, al momento del registro contable puede tener los errores siguientes:
 → Que registre de más en el libro de banco. Que registre C$ 255,000.00 en este caso 
habrá un valor registrado en exceso por C$ 5,000.00 el cual deberá conciliarse, restando 
el valor del cargo realizado inicialmente en la cuenta de la empresa.
 → Que registre de menos en el libro de banco. Que registre $ 205,000.00 en este caso 
habrá un registro de menos por $ 45,000.00 Por tanto habrá que conciliar el saldo 
sumando al valor cargado inicialmente en la cuenta de la empresa.
• Acreditar de más o de menos en el valor de un depósito realizado por la empresa.
Veamos el ejemplo siguiente:
Si la empresa realiza un depósito por $ 145,000.00 en el banco donde la empresa maneja su 
cuenta, pueden suceder los errores siguientes:
 → Que registre de más el valor del depósito. Si registra por equivocación, $ 154,000.00 en 
lugar de $ 145,000.00 En este caso habrá de conciliar el saldo de la cuenta que maneja 
el banco, disminuyendo el crédito realizado por un valor de $ 9,000.00
 → Que registre de menos el valor del depósito. Si registra por equivocación, $ 105,000.00 
en lugar de $ 145,000.00 En este caso habrá de conciliar el saldo de la cuenta que 
maneja el banco, aumentando el crédito realizado por un valor de $ 40,000.00
ii. Los errores de la empresa
Los errores que puede cometer la empresa al momento de registrar sus operaciones en el 
libro de banco:
• Cargar un depósito realizado por un valor mayor o menor al real. Veamos el ejemplo:
La empresa realizó un depósito por $ 135,000.00 en la cuenta bancaria. En este caso la 
empresa hace un cargo a la cuenta de banco. Sin embargo, al momento del registro puede 
ocurrir que la empresa en lugar de registrar $ 135,000.0, haga lo siguiente:
 → Que registre de más: es decir $ 153,000.0. En este caso hay un valor en exceso de $ 
18,000.00 y por tanto habrá que conciliar el saldo restando el valor en exceso.
 → Que registre de menos: por ejemplo $ 105,000.00. En este caso hay un valor de menos 
por $ 30.000 y por tanto habrá que conciliar el saldo sumando el valor de menos.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 9
• Acreditar un cheque emitido por un valor menor o mayor al real:
Veamos el ejemplo siguiente:
Si una empresa emite un cheque a nombre de un proveedor, por un monto de $ 250,000.00 
al momento del registro contable puede tener los errores siguientes:
 → Que registre de más en el libro de banco, por ejemplo, $ 255,000.00. En este caso 
habrá un valor registrado en exceso por $ 5,000.00 el cual deberá conciliarse, restando 
del valor acreditado en el libro de banco.
 → Que registre de menos, por ejemplo $ 205,000.00, en este caso habrá un registro 
de menos por $ 45,000.00, y por tanto habrá que conciliar el saldo sumando al valor 
acreditado inicialmente en la cuenta de banco.
• Acreditar a la cuenta de un banco un cheque librado en la cuenta bancaria de otro banco.
• Cargar a la cuenta de un banco el valor de un depósito destinado a otra institución 
bancaria.
Observemos el ejemplo:
A continuación se presentan los registros que la empresa Comercial Montoya lleva en su 
libro mayor de banco y el estado de cuenta que le presenta el Banco de la Producción de 
las operaciones realizadas durante el mes de Enero, donde dicha empresa tiene su cuenta 
corriente:
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni10
Observemos con cuidado ambos registros e identifiquemos las partidas de conciliación, 
dicho de otro modo encontremos las razones que provocan que ambossaldos sean 
diferentes:
 ʹ No han sido cobrados, en el banco, cheques librados por Comercial Montoya con 
numeración No. 003 por C$ 350.00 No. 006 por C$ 1,900.00 y el No. 007 por C$ 
800.00, por tanto son considerados cheques flotantes.
 ʹ Comercial Montoya realiza el depósito No.4 por C$ 2,800.00, el 27 de Enero del 2004, 
pero aún no ha sido registrado por el banco, por tanto es considerado un depósito en 
transito.
 ʹ El Banco registra una nota de débito por C$ 287.50, la cual no tenía conocimiento 
Comercial Montoya.
 ʹ El Banco registra una nota de crédito por C$ 129.88 a favor de Comercial Montoya, 
misma que no era del conocimiento de esta última.
2. Tipos de conciliación bancaria
Continuemos con la explicación de los distintos tipos de conciliación bancaria.
Existen dos tipos básicos de conciliación bancaria:
 ʹ Método de Conciliación aritmética
 ʹ Método de Conciliación de saldos disponibles
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 11
a. Método de Conciliación Aritmética
Se caracteriza por la presentación de la información en forma vertical, cuyo objetivo es 
examinar los registros llevados por la empresa y de esta manera determinar si no existen 
faltantes o diferencias sin justificación.
Este método parte del saldo del libro de banco de la empresa. Posteriormente 
procede aumentarlo y/o disminuir el saldo con el valor de las partidas de 
conciliación encontradas, incluyendo errores, hasta llegar a obtener el saldo 
presentado por el estado de cuenta bancaria.
Si en el procedimiento no se logra obtener el saldo del estado de cuenta 
bancario, aún tomando en cuenta todas las partidas de conciliación 
encontradas, significará que se está dando un mal manejo de estos recursos.
Expliquemos el procedimiento para llevar a cabo este tipo de conciliación es el siguiente:
1. Se detalla el valor del saldo de libro de banco de la empresa.
2. Se suma • El valor total de los cheques flotantes
• El valor total de las notas de créditos recibidas y no registradas 
por la empresa (cobros realizados por el banco a favor de la 
empresa, beneficios otorgados a la empresa por el banco)
3. Se le resta • El valor total de los depósitos en tránsito
• El valor total de las notas de débito recibidas y no registradas por 
la empresa (cargos por cheques sin fondos, cobro de chequeras)
4. Se le suma: 
La diferencia de 
errores cometidos 
por el banco
• Diferencia por haber registrado de menos en el valor de un 
cheque librado por la empresa.
• Diferencia por haber registrado de más en el valor de un depósito 
realizado por la empresa.
5. Se le resta: 
La diferencia de 
errores cometidos 
por el banco
• Diferencia por haber registrado de más en el valor de un cheque 
librado por la empresa
• Diferencia por haber registrado de menos en el valor de un 
depósito realizado por la empresa.
Retomemos el ejemplo de Comercial Montoya:
Contando con las partidas de conciliación detectadas, conciliemos el saldo de la empresa a 
partir del método de conciliación aritmética.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni12
Después de haber comparado el estado de cuenta bancario y los registros del libro de banco 
de Comercial Montoya, conocemos lo siguiente:
 ʹ Cheques flotantes por C$ 3,050.
 ʹ Depósito en tránsito pro C$ 2,800
 ʹ Nota de débito por C$ 287.50
 ʹ Nota de crédito por C$ 129.88
Expliquemos el procedimiento utilizado en el método aritmético:
Este método es solamente de comprobación, es decir que no permite conocer el saldo real 
de la cuenta de banco. Este método es utilizado para identificar errores, ya sea en el libro de 
banco o en el estado de cuenta enviado a la empresa.
Se han aplicado todas las partidas de conciliación, incluyendo todos los errores cometidos 
por el banco y determinar si el saldo enviado en el estado de cuenta bancario coincide con el 
saldo conciliado del libro de banco.
b. Método de Conciliación de Saldos Disponibles
En este tipo de conciliación la empresa examina tanto los saldos de la empresa como los 
saldos del Estado de Cuenta que envía el banco, de esta manera puede determinar el importe 
de los saldos disponibles.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 13
El procedimiento a seguir es el siguiente:
Ajustes a la Cuenta de Banco
Al finalizar la Conciliación Bancaria, la empresa procede a realizar los ajustes correspondientes 
a la cuenta de Banco, para corregir el saldo de la cuenta.
La información que se utiliza son las partidas de conciliación correspondientes al libro mayor 
de banco. Cada una de las partidas nos indican que cuentas afectaremos en los distintos 
ajustes.
Recuerde:
Las partidas de conciliación que utilizará para realizar los ajustes correspondientes, serán:
 ʹ Notas de débito
 ʹ Notas de crédito
 ʹ Errores de la empresa
A fin de explicar el método de saldos disponibles, utilizaremos los ejemplos presentados para 
Comercial Montoya y para Empresa La Nacional, en el tema de conciliación aritmética.
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni14
Ejemplo de Comercial Montoya:
Utilicemos las partidas de conciliación identificadas al comparar el estado de cuenta bancario 
enviado por el BANPRO y los registro del libro mayor de banco en la Comercial Montoya, 
conocemos lo siguiente:
01. Cheques flotantes o pendientes de ser cobrados en el banco por C$ 3,050
02. Depósito en tránsito por C$ 2,800
03. Nota de débito por C$ 287.50
04. Nota de crédito por C$ 129.88
De esta forma, tenemos que el saldo disponible en la cuenta de banco de la empresa asciende 
a C$ 5, 192.38, valor que coincide con la el estado de cuenta bancario.
A continuación ajustaremos la cuenta de banco. Los ajustes que se realizan por la conciliación 
bancaria, se basan en la información de las partidas de conciliación aplicadas al saldo del libro 
mayor de banco.
Veamos los ajustes:
Tanto el saldo de la cuenta de mayor de banco, como el saldo final del estado de conciliación 
bancaria, son iguales. Los ajustes realizados son:
Módulo: Gestión de tesorería
Unidad III: Operaciones y control financiero de Tesorería
Departamento de Tecnología Educativa
campus.inatec.edu.ni 15
Ajuste 1: Se carga a la cuenta de banco el valor de C$ 129.88 por la nota de crédito y luego 
acreditamos ese mismo monto en la cuenta de ingresos financieros.
Ajuste 2: Se acreditó a la cuenta de banco C$ 287.50 en concepto de gastos por servicios bancarios 
y luego debitamos, por el mismo valor, en la cuenta de gastos administrativos.
3. Conclusión.
Para concluir, podemos explicar que la conciliación bancaria es:
a. Un estado contable elaborado a partir de la comparación de los registros del libro mayor de 
banco con el estado de cuenta que envía regularmente la institución bancaria.
b. Un estado que permite a un negocio controlar los movimientos realizados en la cuenta de 
banco en concepto de pagos o depósitos.