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i UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI ESCUELA DE POSGRADO ================================================================== NUEVOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS ELECTRÓNICOS EN LA CIUDAD DE PUCALLPA, AÑO 2020. ================================================================== TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN: GESTIÓN EMPRESARIAL MENCIÓN EN: AUDITORIA DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL AUTOR: KATHY VIVIANA SALDAÑA RODRIGUEZ PUCALLPA – PERÚ 2022 ii iii iv v vi DEDICATORIA A Dios todopoderoso y a mis padres Eduardo Saldaña Collantes y Rosangela Rodriguez de Souza, por su amor infinito y apoyo incondicional para lograr cada una de mis metas y sueños. A mis hermanos Gleisy Mariana y Eduardo Junior por sus consejos a lo largo que fue este camino. Y a mis dos ángeles del cielo Raimunda y Mariángela que fueron recuerdos constantes para no desistir en este largo proyecto de ser una profesional de excelencia. vii AGRADECIMIENTO A Dios por darme la fortaleza y claridad para continuar por más que hubo muchos retos en el camino. A mi Mentor que por más de 15 años sigue presente en mi vida, con su apoyo incondicional que genera en mí un cariño especial, admiración y respeto profundo y es por sus enseñanzas que he logrado superarme cada día y fortalecerme en el ámbito personal y profesional. A mi Asesor que además es un gran amigo y ejemplo a seguir. A mi Universidad Nacional de Ucayali y su plana docente que siempre está en búsqueda de su excelencia para sus alumnos en pre y postgrado. Y a todos los que de una u otra forma fueron partícipes en el proceso que fue empezar y terminar mi Maestría en Gestión Empresarial con mención en Auditoria EN Gestión Empresarial. viii RESUMEN Objetivo general de la investigación es analizar los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020; en los últimos años los negocios vienen migrando al entorno virtual lo que ha hecho que los procedimientos de fiscalización adopten estrategias bajo este entorno a fin de poder detectar los ingresos que a través de ella se efectúan de manera permanente y que no existe una formalidad que de legitimidad a las transacciones mercantiles bajo esta modalidad, por ello se analiza la falta de control en redes sociales y que esta genera a los negocios formales una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, lo que conlleva al análisis de los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales en la identificación de operaciones de venta en redes sociales por la ausencia de inteligencia tributaria y la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020, en ese escenario la investigación metodológicamente adopta el método deductivo para su descripción del problema de enfoque cuantitativo, en el que amplia conocimientos existente sobre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, en ese sentido del análisis de datos obtenidos de acuerdo a los resultados se concluye que si existe una relación entre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa. Palabras clave: Procedimiento de fiscalización tributaria; Negocios electrónicos; Fiscalización tributaria. ix ABSTRACT General objective of the research is to analyze the new tax control procedures and their significant relationship in electronic businesses in the city of Pucallpa, year 2020; In recent years, businesses have been migrating to the virtual environment, which has made auditing procedures adopt strategies under this environment in order to be able to detect the income that is made through it on a permanent basis and that there is no formality that legitimacy to commercial transactions under this modality, for this reason the lack of control in social networks is analyzed and that this generates unfair competition for formal businesses against traditional commerce in the city of Pucallpa, which leads to the analysis of controls before the sense of risk of informal activities in the identification of sales operations on social networks due to the absence of tax intelligence and the transfer of electronic funds for online commercial operations in the city of Pucallpa, year 2020, in this scenario the research methodologically adopts the deductive method for his description of the quantitative approach problem, in the that extensive existing knowledge about the new tax audit procedures and their significant relationship in electronic businesses in the city of Pucallpa, in that sense of the analysis of data obtained according to the results, it is concluded that if there is a relationship between the new procedures of Tax control and electronic businesses in the city of Pucallpa. Keywords: Tax audit procedure; electronic business; Tax control. x INTRODUCCIÓN La investigación sobre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020, adquiere relevancia toda vez que en la actualidad los negocios migran hacer negocios electrónicos por su flexibilidad en las transacciones mercantiles y que tributariamente no están normados lo que hace más atractivo. En ese escenario la Administración tributaria también adopta mecanismos en el procedimiento de fiscalización a fin de detectar las operaciones mercantiles a través de las redes sociales con la finalidad de que contribuyan de manera razonable. En ese sentido la investigación sobre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020, está estructurado por capítulos como sigue: Capítulo I: Se compone de la descripción de la realidad problemática, formulación del problema, objetivos, hipótesis, justificación de la investigación, viabilidad y limitaciones del estudio. Capitulo II: Se incluye los antecedentes a nivel internacional de las variables de estudio de acuerdo a los objetivos, antecedentes nacionales, bases teóricas, definiciones conceptuales. xi Capitulo III: Marco metodológico, tipo, nivel, enfoque de la investigación. Capitulo IV: Resultados del estudio Capítulo V: Discusión de resultados Conclusiones Sugerencias xii ÍNDICE DEDICATORIA .............................................................................................................................................. vi AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................................... vii RESUMEN .................................................................................................................................................. viii ABSTRACT ................................................................................................................................................... ix INTRODUCCIÓN ...........................................................................................................................................x ÍNDICE ........................................................................................................................................................ xii ÍNDICE DE TABLAS .....................................................................................................................................xiv ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................................................... xv CAPÍTULO I ................................................................................................................................................ 16 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................ 16 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................................... 16 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................................... 18 1.2.1. PROBLEMA GENERAL ............................................................................................... 18 1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS ...................................................................................... 18 1.3. OBJETIVO .............................................................................................................................. 19 1.3.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................................. 19 1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................ 19 1.4. HIPÓTESIS ............................................................................................................................. 20 1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL ................................................................................................. 20 1.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS .......................................................................................... 20 1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA ................................................................................... 20 1.6. VIABILIDAD ............................................................................................................................ 22 1.7. LIMITACIONES ...................................................................................................................... 22 CAPÍTULO II ............................................................................................................................................... 23 2. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................................ 23 2.1. ANTECEDENTES .................................................................................................................. 23 2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES ................................................................... 23 2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES ............................................................................... 26 2.2. BASES TEÓRICAS ............................................................................................................... 30 2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES..................................................................................... 36 2.4. BASES EPISTÉMICOS ......................................................................................................... 39 xiii CAPÍTULO III .............................................................................................................................................. 40 3. MARCO METODOLÓGICO ......................................................................................................... 40 3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 40 3.2. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 41 3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................................. 41 3.3.1. POBLACIÓN ................................................................................................................... 41 3.3.2. MUESTRA ....................................................................................................................... 42 3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .............................................................. 43 3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......................................................... 43 3.6. TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE DATOS ....... 44 CAPÍTULO IV .............................................................................................................................................. 45 4. RESULTADOS ............................................................................................................................... 45 CAPÍTULO V ............................................................................................................................................... 93 5. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ................................................................................................. 93 CONCLUSIONES ......................................................................................................................................... 95 SUGERENCIAS ........................................................................................................................................... 96 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................................................. 97 xiv ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Redes sociales – I_________________________________45 Tabla 2 Redes sociales – II_________________________________48 Tabla 3 Redes sociales – III________________________________ 50 Tabla 4 Riesgo de actividades informales – I___________________ 52 Tabla 5 Riesgo de actividades informales – II___________________54 Tabla 6 Riesgo de actividades informales – III__________________ 57 Tabla 7 Inteligencia tributaria – I_____________________________60 Tabla 8 Inteligencia tributaria – II____________________________ 62 Tabla 9 Inteligencia tributaria – III____________________________65 Tabla 10 Competencia desleal – I_____________________________67 Tabla 11 Competencia desleal – II____________________________ 69 Tabla 12 Competencia desleal – II____________________________ 71 Tabla 13 Identificaciones de operaciones de venta – I_____________73 Tabla 14 Identificaciones de operaciones de venta – II____________ 75 Tabla 15 Identificaciones de operaciones de venta – III____________77 Tabla 16 Transferencia de fondos electrónicos – I________________79 Tabla 17 Transferencia de fondos electrónicos – II_______________ 81 Tabla 18 Transferencia de fondos electrónicos – III_______________83 xv ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Redes sociales – I_________________________________ 45 Figura 2 Redes sociales – II_________________________________48 Figura 3 Redes sociales – III________________________________ 50 Figura 4 Riesgo de actividades informales – I___________________ 52 Figura 5 Riesgo de actividades informales – II___________________54 Figura 6 Riesgo de actividades informales – III__________________ 57 Figura 7 Inteligencia tributaria – I_____________________________60 Figura 8 Inteligencia tributaria – II____________________________ 62 Figura 9 Inteligencia tributaria – III____________________________65 Figura 10 Competencia desleal – I_____________________________67 Figura 11 Competencia desleal – II____________________________ 69 Figura 12 Competencia desleal – II____________________________ 71 Figura 13 Identificaciones de operaciones de venta – I_____________73 Figura 14 Identificaciones de operaciones de venta – II____________ 75 Figura 15 Identificaciones de operaciones de venta – III____________77 Figura 16 Transferencia de fondos electrónicos – I________________79 Figura 17 Transferencia de fondos electrónicos – II_______________81 Figura 18 Transferencia de fondos electrónicos – III_______________83 16 CAPÍTULO I 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA Los procedimientos de fiscalización tributaria como consecuencia del Covid- 19 ha dado grandes giros en el mundo a fin de mejorar la recaudación ante la crisis financiera y económica que se desato, afectando los ingresos a los ciudadanos quienes no han tenido la capacidad de poder contribuir por la grave crisis sanitaria, uno de los avances que se ha logrado con la afectación de la pandemia es el uso de la electrónica que ha revolucionado en el comercio electrónico. Los acontecimientos que atraviesan los países en América Latina, por efectos de la Covid-19 tienen las mismas características en la crisis laboral, la crisis financiera y económica, donde la recuperación de los negocios es bastante compleja y por ende la recaudación tributaria no es la ideal, sin embargo, los negocios optaron por el negocio electrónico el cual no está regulado para su control por las administraciones tributarias en los diferentes países, ya que se utilizan para comercializar en redes sociales, whatsapp y otros medios con la modalidad de envío por agencias y delivery en la misma ciudad, Los negocios en el país han tenido el mismo comportamiento del uso de medios electrónicos, redes sociales, las modalidades de delivery, envíos a diferentes ciudades, que en muchos casos no cuentan con los comprobantes de pago, por ello que los procedimientos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria ha tenido una reacción lenta a fin de generar 17 mecanismos normativos que permitan detectar estas actividades comerciales en el cual se trasladan en muchos casos sin el correspondiente comprobante de pago, lo cual genera un problema en la recaudación tributaria, si bien el artículo 62-A y B del Código Tributario establece los procedimientos para realizar una fiscalización electrónica, pero no contempla los procedimientos para efectuar los cruces por medio de redes sociales, lo cual ha sido una gran desventaja para el área de fiscalización tributaria. El problema del procedimiento de fiscalización tributaria no cuenta con estrategias claras, tampoco cuenta con fiscalizaciones no convencionales, a redes sociales en el que muchos evidencian los gastos por viajes, clubes sociales, deportivos, ofertas de productos en el que no consignan datos para una transferencia mercantil de manera formal, siendo de gran interés que la Administración Tributaria cuente con la base legal a fin de que puede determinarse los ingresos presuntos a fin de que paguen el impuesto que corresponda con la finalidad de mejorar la recaudación tributaria. El comercio electrónico en los últimos años ha sido más agresiva, en el que las ventas por estos medios son bastante exponenciales, además con la pandemia los clientes optan realizar bajo este mecanismo, lo que dificulta el control de Sunat ante una falta de regulaciones normativas a los negocios electrónicos y los procedimientos de control a fin de verificar los ingresos que estas generan a fin que cumplan en pagar el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto a la Renta, por ahora existe un indicador muy adverso que es el incremento de la informalidad lo que indica que existen una gran cantidad de 18 transacciones electrónicas que no pagan sus impuestos. Las causas que originan el comercio electrónico son el cambio de escenario que ha propiciado la pandemia del Covid-19, en el mundo, así como en nuestro país, ante el aislamiento social, protocolos instaurados que generan grandes costos adicionales a los negocios, buscan estrategias de colocar sus productos mediante las redes sociales, páginas web y otros medios electrónicos, que ha tenido un éxito sin precedentes, en el que la administración tributaria adolece de normas que puedan acreditar su labor en el proceso de fiscalización a los negocios electrónicos. 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. PROBLEMA GENERAL ¿Cómo los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tienen relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS - ¿Cómo la ausencia del control en redes sociales contribuye una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020? - ¿De qué manera los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 19 - ¿De qué manera la ausencia de inteligencia tributaria tiene relación con la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 1.3. OBJETIVO 1.3.1. OBJETIVO GENERAL Analizar los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tienen relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS - Analizar la falta de control en redes sociales tiene relación con la competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020 - Analizar los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. - Analizar la ausencia de inteligencia tributaria tiene relación con la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 20 1.4. HIPÓTESIS 1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL El uso de nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tiene relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 1.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS - La falta de control en redes sociales tiene relación con la competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020 - Los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. - La ausencia de inteligencia tributaria tiene relación con la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA El presente trabajo de investigación se justifica plenamente porque se orienta la investigación sobre el tema de las nuevas formas de procedimientos de fiscalización tributaria a los negocios electrónicos por el motivo de que esta forma de hacer negocios es relativamente nueva en la ciudad de Pucallpa, pero que en este año han tenido un aumento significativo a raíz de aislamiento social obligatorio ocasionado por la pandemia del Covid – 19. 21 En ese sentido nos surge la interrogante de como las nuevas formas de procedimiento de fiscalización se deben implementar por la administración tributaria a fin de enfrenta el comercio Electrónico que comercializan mediante redes sociales y otros medios electrónicos, en el que se alienta la competencia desleal a los comercios tradicionales que requieren lugares físicos, mercados y sobre todo tienen costos fijos, personal y pagan impuestos. Es por ello que el comercio Electrónico requiere de controles tributarios, sin embargo, carecen de normas legales que permitan enfrentar de manera pertinente, teniendo en cuenta los enormes vacíos legales en torno a los negocios electrónicos, además de que el Decreto Supremo Nro. 085-2007- EF que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, claramente está enfocado a los negocios que operan de manera física. Es por ello que el presente trabajo de investigación busca determinar la relación del uso de los procedimientos de fiscalización tradicionalesen la nueva forma de procedimientos de fiscalización de los negocios electrónicos, ya que de esta manera se busca analizar y conocer posibles casos de evasión tributaria aprovechándose de los vacíos legales y de la tecnología que los contribuyentes usan para estos fines. De ahí la importancia de contar con una nueva forma de fiscalización tributaria para una administración tributaria moderna, alineada con los avances tecnológicos para el control de las nuevas formas de hacer negocios, además no solo se debe contar con la tecnología, sino también diseñar normas legales 22 en concordancia con las nuevas tecnologías y las nuevas formas de hacer negocios. 1.6. VIABILIDAD En cuanto a la viabilidad del estudio, esta se desarrollará considerando una abundante bibliografía con relación a la fiscalización tributaria tradicional y las nuevas formas de realizar auditorías por la administración tributaria, lo cual hace completamente posible el desarrollo de la investigación. 1.7. LIMITACIONES Las limitaciones de la investigación están en cuanto a la información que se realiza a la muestra en un solo momento, lo que permite analizar de acuerdo a la temporalidad del estudio planteado de acuerdo a la metodología, sin embargo, no podrá ser comparada con otros periodos por ser de diseño transversal. 23 CAPÍTULO II 2. MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES 2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES Tesis, (Rincón Meneses & Santacruz, 2017), Apoyo a la división gestión de la fiscalización para personas naturales y asimiladas dirección seccional de impuestos de Bogotá. El presente trabajo de grado menciona las labores de apoyo efectuadas por los estudiantes Jennifer Andrea Rincón Meneses y Fabián Santacruz López en la División Gestión de Fiscalización para Personas Naturales y Asimiladas DIAN, seccional Bogotá. Con el desarrollo de esta pasantía se conocen las labores que efectúa la Administración Tributaria, así se va perfilando al futuro profesional contable en el campo en que mejor se desenvuelve, ofreciendo a la comunidad estudiantil de la Universidad de Cundinamarca una visión que genere interés por el área tributaria para entregar al mercado futuros profesionales dedicados en el campo del saber. Las competencias se adquirieron a través de las siguientes actividades ejecutadas durante la pasantía: investigación e interpretación de normatividad vigente a aplicar según el caso, elaboración de hoja de trabajo, análisis de las declaraciones tributarias, elaboración del informe de hallazgos y redacción de las recomendaciones para el caso pertinente. 24 Tesis, (Aparicio Lozano, Chevel Reyes, & Llanos de Oro, 2017), Auditoria tributaria aplicada al impuesto de renta y complementarios de la empresa Omniambiente s.a.s, en la ciudad de Rionegro, Antioquia en los periodos fiscales 2016 y 2017. La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas. En el laboratorio de Aguas Omniambiente SAS que cuenta con más 15 años en el mercado brindando servicios de monitoreo, análisis, diseños y asesorías en matrices ambientales y alimentos; ésta auditoria se realizó a la declaraciones del impuesto de renta de los años fiscales 2016 y 2017 de una manera preventiva, ya que se necesitaba conocer si se estaba realizando de forma correcta y en los tiempos definidos, se aplicaron diferentes procedimientos y técnicas de auditoria, así como también lista de chequeo y entrevistas lo que nos arrojó unos resultados con lo cual emitimos un informe sin salvedad, por lo que podemos concluir que en la entidad Omniambiente sas, se está realizando la presentación de la declaración de renta conforme a lo establecido en el estatuto tributario colombiano, es decir sus cálculos y liquidación de renta se realizan de manera correcta, siendo de gran satisfacción para la gerencia y sus asociados. 25 Tesis, (Ruíz Bandera & Molina Gonzales, 2019), Durante el desarrollo del presente trabajo damos a conocer la auditoria tributaria como herramienta de gestión empresarial y administrativa para las empresas en Colombia, ya que este es un país en el que la carga impositiva es muy elevada para las empresas lo cual dificulta el debido proceso de estas obligaciones, en el que no todas las empresas cuentan con la ventaja de lograr el nivel de cumplimiento establecido de las obligaciones tributarias en sus organizaciones. La auditoría tributaria debería ser tomada en las empresas colombianas como una herramienta que garantice seguridad razonable tanto al ente como a la entidad fiscalizadora, ya que para esto se realiza un examen con la finalidad de verificar el cumplimento en forma correcta de todos los contribuyentes, y es por ello que al efectuar una auditoria se deben emplear las respectivas técnicas, procedimientos y herramientas de la misma. El revisor fiscal debe focalizarse en la detección de hechos que puedan ser generadores de riesgos de incorreciones materiales o más fuentes de sanciones por el incumplimiento o por el diligenciamiento incorrectos de las declaraciones tributarias e identificar las contingencias fiscales; de este modo pueden prevenir riesgos de sanciones y mayores impuestos en la posibilidad de una visita de las autoridades fiscales nacionales y territoriales. De manera que se plantea una investigación de tipo documental con énfasis literario para estudiar la auditoria tributaria como herramienta de gestión empresarial 26 y administrativa para las empresas en Colombia, con el fin además de ayudar al empresario colombiano al momento de la presentación de sus obligaciones y al profesional de la contaduría a implementar técnicas que puedan mejorar su desempeño al momento de realizar una auditoría fiscal. 2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES Tesis, (Ramos Toledo & Gozales Perez, 2019), Auditoría tributaria preventiva y su incidencia en las fiscalizaciones tributarias en la empresa Sami Task S.A.C en el distrito de Chorrillos. El presente tema de investigación se ha realizado con el objetivo principal de determinar la incidencia de la auditoria tributaria preventiva en las fiscalizaciones tributarias en la empresa SAMI TASK S.A.C en el distrito de Chorrillos y que mediante la aplicación del cuestionario a 17 trabajadores de la entidad, se pudo realizar un análisis cuantitativo de ambas variables, para así realizar el procesamiento de los datos obtenidos mediante el software estadístico SPSS, cuyos resultados permitieron confirmar el planteamiento de las hipótesis de la investigación, logrando el objetivo principal. Se utilizó el tipo de investigación Correlacional, no experimental transversal debido a que no se realizó ninguna manipulación de las variables, y se buscó examinar la relación entre las mismas en un determinado momento. Así mismo se detalla el método cuantitativo, ya que permitió medir numéricamente variables no numéricas para poder procesarlas 27 estadísticamente. Los resultados obtenidos determinaron que un 59% de los encuestados se mostraron a favor de la auditoria tributaria preventiva, mientras que solo un 6% se mostraba en desacuerdo, así mismo el nivel de significancia en el análisis de la hipótesis principal resulto de 0,01 según Spearman; concluyendo que la auditoria tributaria preventiva incide en las fiscalizaciones tributarias en la empresa SAMI TASK S.A.C. en el distrito de Chorrillos. Tesis, (Avellaneda Alarcón, 2019), Plan de auditoría tributaria preventiva para evitar contingencias tributarias en la empresa Corporación Construmart EIRL. Jaén,2018. La presente investigación tuvo como objetivo general proponer un plan de Auditoria Tributaria Preventiva para evitar Contingencias Tributarias en la empresa Corporación Construmart EIRL Jaén 2018. El tipo de investigación es descriptivo y su diseño no experimental. La muestra estuvo conformada por el Contador de la empresa y los documentos contables, facturas, boletas, guías de remisión, guías de transportista, balance de comprobación, estado de resultaos, balance anual año 2018, las técnicas empleadas en el presente trabajo han sido la entrevista y el análisis documental, sus instrumentos guía de entrevista y guía de análisis documental, dichos instrumentos fueron validados por juicio de expertos. Los resultados encontrados de acuerdo con los objetivos demuestran que la empresa ha tenido incumplimiento en las obligaciones tributarias, obteniendo multas y sanciones por parte de la 28 Administración Tributaria, perjudicando económicamente a la empresa. Finalmente, las conclusiones encontradas son que la empresa presenta ciertas deficiencias y falta de control en el área Contable respecto al aspecto tributario, tanto formal como sustancial en algunas oportunidades ya que no realizo en los plazos establecidos algunos pagos de sus tributos generando multas e intereses. Por ello se planteó un plan de Auditoria Tributaria preventiva, para que puedan detectar los riesgos tributarios y con ello prevenir las contingencias tributarias en el futuro. Tesis, (Ceron Melendez, Hernandez Garcia, & Sanchez Montero, 2019), Incidencia del informe de indicios de delito tributario en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa. Objetivo: Establecer la incidencia del informe de indicios de delito tributario en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad e Pucallpa. Método: La investigación es descriptivo – correlacional porque se establecen descripciones sobre informe de indicios de delito tributario, entre otros. Asimismo, sobre la incidencia de este en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa. Ahora, el diseño de la investigación es no experimental transversal, descriptivo – explicativo, dado que se recolectarán datos en un solo momento, ya que el propósito es 29 describir la variable independiente, haciendo hincapié en la variable dependiente. La población es de 1,240 principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa, de las cuales se ha tomado 293, para la respectiva muestra. Resultados: El informe de indicios de delito tributario si tiene incidencia significativa en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa, dado que el primero nos permite conocer a profundidad la evaluación de un informe necesario para una organización. De los resultados del cuestionario se obtuvo que la mayoría está de acuerdo que las compras irreales tienen incidencia significativa en los resultados en el proceso de fiscalización en los principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa, lo cual representa un porcentaje de 94.20%. Mientras que un 3.76% de los encuestados no está de acuerdo con lo mencionado anteriormente y así como también un porcentaje de 2.05% no supieron responder al respecto, entre otros. Ahora, con los resultados del cuestionario se encontrará respuesta sobre la incidencia significativa del informe de indicios de delito tributario en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa. 30 2.2. BASES TEÓRICAS 2.2.1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Según, (Tribunal Fiscal, 2004), “(…) la facultad de fiscalización estará sujeta a los plazos a los plazos de prescripción señalados en el artículo 43° del Código Tributario en función de la obligación tributaria que, a través de ella, se pretende determinar (y cobrar), con precedencia de si los hechos y situaciones que están siendo fiscalizados por incidir en la determinación de dicha obligación se produjeron en un periodo distinto al que ésta corresponde, lo que se pone de manifiesto por el hecho que los plazos de prescripción que establece el Código tributario toman punto de referencia el nacimiento y la exigibilidad de la obligación tributaria, haciendo explicita la vinculación entre la facultad de fiscalización y el tributo periodo materia de determinación (y cobro). Para (Ruíz de Castilla & Ponce de León, 2008), la administración tributaria investiga la situación tributaria de un determinado administrado. La ley además de otorgar facultades a la autoridad, también debe normar el ejercicio de dichas facultades. Entonces ingresamos al campo de los procedimientos administrativos. En el derecho privado cada persona es libre para determinar de modo voluntario su actuar o proceder, en procura de satisfacción de sus intereses (ejercicio del derecho). 31 En el derecho público la ley establece con cierto nivel de detalle el procedimiento o secuencia de actuaciones de la administración pública ante el administrado. (p.194). De acuerdo al (MEF, 2016), la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa. Según (León Huayanca, 2018), una rama especializada de la auditoria, es la auditoria tributaria. Esta consiste en verificar la correcta determinación de las obligaciones tributarias, tanto formales como sustanciales, a las que se encuentran afectas a las empresas. Asimismo, la auditoria tributaria del impuesto a la renta se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en cada periodo a fiscalizar, así como las NIIF, permitiendo revisar la conciliación entre los aspectos legales y contables para verificar la correcta determinación de la base imponible del Impuesto. (p.43). Objetivos: El objetivo de todo proceso de fiscalización es determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo con las normas vigentes al momento de producirse los hechos o eventos 32 gravados, por ello, se enfoca en determinar si las bases imponibles que se declara están conformes con los mandatos de las normas tributarias. Todo proceso de fiscalización siempre se inicia con la presentación de la declaración jurada por parte de la entidad o empresa, al término de los plazos previamente establecidos y no antes, es decir la oportunidad o momento de proceder a una fiscalización sobre un determinado periodo siempre se efectúa una vez culminados los plazos que obligan al contribuyente declarar y pagar los tributos, (León Huayanca, 2018). Los Principios en el Proceso de Fiscalización Según (Castro Galvez, 2014), ni las normas de Código Tributario ni el Reglamento de Fiscalización de la Sunat han desarrollado los principios sobre los cuales debe desarrollarse el procedimiento de fiscalización. Principio de Legalidad establece: “Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la Constitución, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidos”. Principio del debido procedimiento, la Ley del Procedimiento Administrativo establece que “los administrados gozan de todo los derechos y garantías inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisión motivada y fundada en derecho. La institución del debido procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho Administrativo. La regulación propia del 33 Derecho Procesal Civiles aplicable solo en cuanto sea compatible con el régimen administrativo. (p.20). 2.2.2. COMERCIO ELECTRÓNICO Según (Basantes Andrade & et al., 2016), El desarrollo vertiginoso de Internet en el entorno empresarial ha sido relevante en la organización y comercialización de los productos y servicios que una empresa posee, dotando mayores oportunidades y beneficios en cuanto a la flexibilidad e innovación de sus operaciones con mayor alcance y distribución global. Actualmente, el comercio electrónico no solo se aplica en las empresas virtuales, sino a las empresas tradicionales que desean trascender a una nueva forma de hacer negocios. Este libro, está dirigido para aquellas personas que estén interesados en conocer y poner en marcha sus negocios a través de Internet. La evolución de las Tecnologías de Información y Comunicación trae consigo herramientas y estrategias de comercio electrónico útiles para fortalecer, mejorar o iniciar la comercialización de sus productos y/o servicios en la red, con el objetivo de afrontar cambios constantes del mercado y contribuir con el crecimiento empresarial a escala mundial. En los diferentes capítulos del libro se revisan los fundamentos de comercio electrónico, la relación que existe entre los diversos tipos de empresas aspectos legales, formas de pago, logística y distribución, estrategias para mejorar la atención al cliente, seguridad al consumidor y transacciones. Además, 34 se revisa los aspectos tecnológicos necesarios para implementar e- commerce, se analiza diferentes plataformas de comercio electrónico, la aplicación del mobile en e-commerce (m-commerce). Finalmente se describen algunas estrategias de marketing en internet SEO, SEM, PPC, entre otras que permiten potenciar el comercio electrónico. (p.3). La comprensión de la terminología asociada con estas nuevas oportunidades de explotación del comercio es muy importante como primer paso para cualquier pequeña empresa que busque desarrollar su presencia en línea. Si bien, los términos de comercio electrónico (Ecommerce) y negocio electrónico (E-Business) a menudo se utilizan indistintamente, en realidad son muy diferentes. El comercio electrónico significa el uso de Internet y en especial la web para hacer transacciones comerciales; estas transacciones son a través de tecnología digital. En cambio, el negocio electrónico implica que todos los procesos detrás de la venta estén integrados a través de la Web; es decir, que el negocio electrónico envuelve las COMERCIO ELECTRÓNICO 21 aplicaciones o software necesarios para poder hacer el pago con tarjeta de crédito. La característica principal del negocio electrónico implica la relación con clientes, colaboración con los proveedores y socios, además, de los procesos internos de la empresa. El negocio electrónico permite que las transacciones y procesos de la empresa se den mediante sistemas de información y que la información sea a través de web, se caracteriza por la 35 integración de todas sus funciones a través del Internet; no implica la transacción de compra-venta. Es muy común encontrar negocios que inician la aplicación del Internet para realizar sus operaciones de compraventa como una estrategia de comercialización. Con el tiempo y experiencia adquirida, muchos de estos negocios ven la oportunidad de aplicar el Internet como estrategia completa de negocio al integrar todas sus funciones involucrando así a sus proveedores, accionistas y demás organismos relacionados, para convertirse finalmente en negocios electrónicos. En síntesis, el negocio que solo realiza la función de compra venta vía Internet está aplicando comercio electrónico (estrategia de ventas). El negocio que realiza una integración completa de sus funciones incluyendo la compra-venta, es un negocio electrónico que cuenta con comercio electrónico (estrategia de negocio). El negocio que realiza una integración completa de funciones pero que ha decidido que la compra venta no se haga vía Internet es un negocio electrónico, pero sin comercio electrónico (estrategia de negocio). (Basantes Andrade & et al., 2016). 36 2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 2.3.1. Administración. – Es el proceso de estructurar y utilizar conjuntos de recursos orientados hacia el logro de metas, para llevar a cabo las tareas en un entorno organizacional. (Hitt & Porter, 2006). 2.3.2. Administración Tributaria. – Un sistema basado en diversos principios, en tal sentido, las facultades generales de la misma, poseen carácter preciso, reglan una diversidad de materias relacionadas con la materia impositiva, entre otros aspectos. (Pulido Gonzalez, 2005) 2.3.3. Auditoria. – Verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad es veraz y oportuna, en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumpla con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. (Santillana Gonzalez, 1996) 2.3.4. Auditoria Tributaria. – La auditoría tributaria es un examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. (Effio Pereda, 2011) 2.3.5. Comercio. – Conjunto de actividades económicas centradas en el comercio. En algunas poblaciones, lugar en que, por abundar las tiendas, suele ser grande la concurrencia de gentes. (Real Academia Española, 2014) 37 2.3.6. Comercio electrónico. – Es la entrega de información, productos o servicios y pagos por medio de redes o cualquier otro medio electrónico. El comercio electrónico consiste en realizar transacciones comerciales electrónicamente. (Zegarra Aguilar, 2017) 2.3.7. Fiscalización. – Es aquel procedimiento a través del cual, en virtud de una serie de actos concatenados, la Administración pública da efectividad en la fase liquidataria a las normas que imponen obligaciones tributarias. (Sainz de Bujanda, 1993) 2.3.8. Fiscalización tributaria. – Respecto de la facultad de fiscalización, que la Administración Tributaria a fin de comprobar que los contribuyentes o terceros responsables han cumplido con las normas tributarias y, en su caso, determinar los tributos omitidos, investigar administrativamente delitos e imponer las sanciones que correspondan, así como proporcionar información a la Administración Tributaria de otros países. (Aguilar, 2014) 2.3.9. Proceso. – Es el medio adecuado que tiene el Estado para resolver el conflicto reglado por el derecho procesal, que establece el orden de los actos, para una correcta prestación de la actividad jurisdiccional constituye un haz de situaciones, en el que se dan diversos derechos, deberes, poderes, obligaciones o cargas. (Véscovi, 1984) 2.3.10. Impuesto. – Es el tributo exigido por el estado, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de tributar hechos imponibles, situaciones ajenas a toda 38 concreta acción gubernamental vinculada a los pagadores. (Villegas, 2002) 2.3.11. Declaración jurada. – Declaración escrita voluntaria y realizada bajo juramento ante persona cualificada para recibirla. (Jiménez, 2020) 2.3.12. Inteligencia artificial. – La inteligencia artificial es el estudio de cómo lograr que las computadoras realicen tareas que, por el momento, los humanos hacen mejor. (Rich & Knight, 1994) 2.3.13. Competencia desleal. – Se denomina competencia desleal a la actividad concurrencia encaminada a la captación de clientes, que se desarrolla mediante maniobras y maquinaciones o a través de formas y medios que la conciencia social reprueba como contrarios a la moral comercial dentro dela concepción representada por la costumbre y por el uso. (Baylos Carroza, 1993) 2.3.14. Renta. – Unidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra. (Real Académia Española, 2014) 2.3.15. Tributo. – Son ingresos públicos de derecho público que consiste en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincula el deber de contribuir. (Oliver Campos, 2011) 39 2.4. BASES EPISTÉMICOS Las bases epistémicas de la investigación sobre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria en los negocios electrónicos son un reto para los profesionales de la administración tributaria, así como para los profesionales contables a fin de utilizar herramientas virtuales, en ese sentido el negocio que realiza una integración completa de sus funciones incluyendo la compra- venta, es un negocio electrónico que cuenta con comercio electrónico (estrategia de negocio). El negocio que realiza una integración completa de funciones pero que ha decidido que la compra venta no se haga vía Internet es un negocio electrónico, pero sin comercio electrónico (estrategia de negocio). (Basantes Andrade & et al., 2016). 40 CAPÍTULO III 3. MARCO METODOLÓGICO 3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN De acuerdo al marco metodológico el enfoque de la investigación es cuantitativa, por lo que se analiza el nuevo procedimiento de fiscalización tributaria a los negocios electrónicos, en ese sentido (Hernández Sampieri & Mendoza Torres, 2018), la ruta cuantitativa es apropiada cuando queremos estimar las magnitudes u ocurrencias de los femémonos y probar hipótesis. Búsqueda de mayor objetividad posible en todo el proceso o ruta. (p.6). El alcance de la investigación es descriptiva y correlacional en el que se describe el nuevo procedimiento de fiscalización tributaria a los negocios electrónicos y correlaciona, en ese sentido (Hernandez Sampieri & Mendoza Torres, 2018), en este tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de asociación que existe entre dos o más conceptos, categorías o variables en un contexto particular. Los estudios descriptivos, pretenden especificar las propiedades, características y perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objeto o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es decir, miden o recolectan datos y reportan información sobre diversos conceptos, variables, aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno o problema a investigar. 41 3.2. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN La investigación tiene el diseño de investigación no experimental, trasversal se recoge información en un solo momento, analítica con relación a las nuevas formas de proceso de fiscalización en el comercio electrónico, en ese sentido según sentido (Hernández Sampieri & Mendoza Torres, 2018), podría definirse como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios en los que no haces variar en forma intencional las variables independientes para ver su efecto sobre otras variables. Lo que efectúas en una investigación no experimental es observar o medir fenómenos y variables tal como se dan en su contexto natural, para analizarlas. (p.174) 3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 3.3.1. POBLACIÓN Según, (Carrasco Díaz, 2007), algunos autores emplean el término universo como sinónimo de población, otros designan con la palabra universo a toso los elementos de una determinada área o ámbito territorial para investigaciones físicas, es decir, cuando aquello que se investiga es abiótico o elementos inanimados, como agua, arena, roca, luz, etc; y población para referirse a investigaciones sociales o naturales, donde lo que se investiga son seres vivos, como personas, animales o plantas. (p.236). La población de estudio está conformada por 118 colaboradores del comercio electrónico en la ciudad de Pucallpa. 42 3.3.2. MUESTRA Según (Carrasco Díaz, 2007), es una parte o fragmento representativo de la población, cuyas características esenciales son la de ser objetiva y reflejo fiel de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la muestra puedan generalizarse a todos los elementos que conforman dicha población. La muestra es compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico. Margen:10% Nivel de confianza: 99% Población:118 Tamaño de muestra: 70 43 3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES VARIABLES DEFINICIÓN DIMENSIONES PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Según, (Tribunal Fiscal, 2004), “(…) la facultad de fiscalización estará sujeta a los plazos a los plazos de prescripción señalados en el artículo 43° del Código Tributario en función de la obligación tributaria que, a través de ella, se pretende determinar (y cobrar), con prescindencia de si los hechos y situaciones que están siendo fiscalizados por incidir en la determinación de dicha obligación se produjeron en un periodo distinto al que ésta corresponde. Redes sociales Sensación de riesgo Ausencia inteligencia tributaria COMERCIO ELECTRÓNICO Según (Basantes Andrade & et al., 2016), El desarrollo vertiginoso de Internet en el entorno empresarial ha sido relevante en la organización y comercialización de los productos y servicios que una empresa posee, dotando mayores oportunidades y beneficios en cuanto a la flexibilidad e innovación de sus operaciones con mayor alcance y distribución global. Competencia desleal Identificación de Operaciones de venta Transferencia de fondos 3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS Los instrumentos que se utilizan para la recolección de datos con relación a la investigación de los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria con relación al comercio electrónico en la ciudad de Pucallpa es mediante un cuestionario elaborada de manera sistemática que es la encuesta. Al respecto según (Carrasco Díaz, 2007), es el instrumento de investigación social más usado cuando se estudia gran número de personas, ya que permite una respuesta directa, mediante la hoja de preguntas que se le entrega a cada una de ellas. Las preguntas estandarizadas se preparan con anticipación y previsión. Estos instrumentos que es una forma o modalidad de la encuesta, en la que no es necesaria la relación directa, cara a cara con la muestra de estudio 44 (unidad de análisis o personas encuestadas), consiste en presentar (previa orientación y charlas motivadoras) a los encuestados unas hojas o pliegos de papel (instrumentos), conteniendo una serie ordenada y coherente de preguntas formuladas con claridad, precisión y objetividad, para que sean resueltas de igual modo. (p.318). 3.6. TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE DATOS Representan las pautas de la investigación o técnicas para el recojo procesamiento y presentación de datos con relación a los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria en los negocios electrónicos de la ciudad de Pucallpa, en el que se emplean las técnicas para la recolección de datos denominados el análisis documental, técnicas estadísticas para procesar los datos y presentar mediante tablas y figuras con el apoyo del Excel. Al respecto según (Carrasco Díaz, 2007), constituyen el conjunto de reglas y pautas que guían las actividades que realizan los investigadores en cada una de las etapas de la investigación científica. Las técnicas como herramientas procedimentales y estratégicas suponen un previo conocimiento en cuanto a su utilidad y aplicación, de tal manera que seleccionarlas y elegirlas resulte una tarea fácil para el investigador. (p.274). 45 CAPÍTULO IV 4. RESULTADOS 4.1. Dimensión:Redes sociales ¿Está usted de acuerdo qué las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 1. Redes sociales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 Nada de acuerdo 3 4,3 4,3 5,7 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 7 10,0 10,0 15,7 De acuerdo 44 62,9 62,9 78,6 Muy de acuerdo 15 21,4 21,4 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 1 46 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 62.9% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 10.0% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 4.3% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 47 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 48 4.2. Dimensión: Redes sociales ¿Está usted de acuerdo con que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 2. Redes sociales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Nada de acuerdo 2 2,9 2,9 2,9 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 2 2,9 2,9 5,7 De acuerdo 5 7,1 7,1 12,9 Muy de acuerdo 61 87,1 87,1 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 2 49 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 87.1% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 7.1% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 4.3% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 50 4.3. Dimensión: Redes sociales ¿Está usted de acuerdo qué deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 3. Redes sociales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 Nada de acuerdo 4 5,7 5,7 8,6 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 3 4,3 4,3 12,9 De acuerdo 53 75,7 75,7 88,6 Muy de acuerdo 8 11,4 11,4 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 3 51 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 11.4% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 75.7% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 4.3% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 5.7% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 2.9% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 52 4.4. Dimensión: Riesgo de actividades informales ¿Está usted de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales enla ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 4. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 Nada de acuerdo 2 2,9 2,9 4,3 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 8 11,4 11,4 15,7 De acuerdo 49 70,0 70,0 85,7 Muy de acuerdo 10 14,3 14,3 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 4 53 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 14.3% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 70.0% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 11.4% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 54 4.5. Dimensión: Riesgo de actividades informales ¿Está usted de acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 5. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 4,3 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 1 1,4 1,4 5,7 De acuerdo 2 2,9 2,9 8,6 Muy de acuerdo 64 91,4 91,4 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 5 55 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 91.4% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 2.9% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 1.4% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 56 Y el resto que representa el 2.9% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 4.6. Dimensión: Riesgo de actividades informales ¿Cree usted que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 57 Tabla 6. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 2,9 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 3 4,3 4,3 7,1 De acuerdo 56 80,0 80,0 87,1 Muy de acuerdo 9 12,9 12,9 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 6 58 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 12.9% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 80.0% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 4.3% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 59 Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 60 4.7. Dimensión:Inteligencia tributaria ¿Está usted de acuerdo con que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 7. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Nada de acuerdo 4 5,7 5,7 5,7 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 2 2,9 2,9 8,6 De acuerdo 4 5,7 5,7 14,3 Muy de acuerdo 60 85,7 85,7 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 7 61 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 85.7% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 5.7% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 5.7% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 62 4.8. Dimensión: Inteligencia tributaria ¿Cree usted que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? Tabla 8. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 2,9 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 5 7,1 7,1 10,0 De acuerdo 12 17,1 17,1 27,1 Muy de acuerdo 51 72,9 72,9 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 8 63 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 72.9% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 17.1% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 7.1% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 64 Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 4.9. Dimensión: Inteligencia tributaria ¿Está usted de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 65 Tabla 9. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 Nada de acuerdo 5 7,1 7,1 8,6 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 8 11,4 11,4 20,0 De acuerdo 46 65,7 65,7 85,7 Muy de acuerdo 10 14,3 14,3 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización Fuente: Elaboración propia Figura 9 66 Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 14.3% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 65.7% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 11.4% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 7.1% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 67 4.10. Dimensión: Competencia desleal ¿Está usted de acuerdo que el comercio electrónico por medios virtuales masivos a nivel global genera una competencia desleal al comercio formal que contribuye de manera directa con el pago de los tributos en la ciudad de Pucallpa? Tabla 10. Riesgo de actividades informales Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válidos Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 4,3 Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 1 1,4 1,4 5,7 De acuerdo 4 5,7 5,7 11,4 Muy de acuerdo 62 88,6 88,6 100,0 Total 70 100,0 100,0 Nota: Dimensión correspondiente a la variable
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