Ejemplo Auditoría Financiera

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NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA 
ÍNDICE 
ALFABETICO 
DOBLE 
NUMERICO 
ÍNDICE 
NUMERICO 
Planificación Desarrollo de la Auditoria 
Memorándum 
Balance de Situación General Hoja de Trabajo BG/1 
Estado de Resultados Hoja de Trabajo ER/1 
Flujo de Efectivo Hoja de Trabajo FE/1 
Notas a los Estados 
Financieros 
 
Balance General Corregido Hoja de Trabajo 
Estado de Resultados 
Corregido Hoja de Trabajo 
 
Flujo de Efectivo Corregido Hoja de Trabajo 
Activo No Corriente y Corriente Centralizadora AC 
Inventario Sumaria C 
 Programa C-1 
 
Evaluación del Control 
Interno C-2 
 
 
Deficiencia del Control 
Interno C-2-1 
 
Analítica Inventario de Materia Prima C-3 
Sub-Analítica 
Toma Física Inventario de 
Materia Prima C-3-1 
 
Analítica Inventario de Materiales C-4 
Sub-Analítica 
Toma Física Inventario de 
Materiales C-4-1 
 
Analítica 
Inventario de Producto 
Terminado C-5 
 
Sub-Analítica 
Toma Física Inventario de 
Producto Terminado C-5-1 
 
Dictamen 
Referencias 
Tarjeta Kardex de Materia 
Prima Ref. P/T C-3 
 
 Solicitud de Materia Prima Ref. P/T C-3-1 
Ajustes y Reclasificaciones Sub-Analítica AR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Activo 
Corriente 
Caja 2,000.00 
Cuentas por Cobrar 3,200.00 
Inventarios 8,000.00 13,200.00 
No Corriente 
Mobiliario y Equipo 7,600.00 
( - ) Depreciación Acumulada (1,600.00) 6,000.00 
Suma Activo 19,200.00 
Pasivo y Patrimonio Neto 
Pasivo 
Corriente 
Cuentas por Pagar 2,800.00 
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00 
Patrimonio Neto 
Capital en Acciones 10,800.00 
Prima en venta de Acciones 2,400.00 
Utilidades Retenidas 2,800.00 16,000.00 
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 19,200.00 
Luis Domínguez Gutiérrez 
Representate Legal 
Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008 
 
Joselyn Isabel Gómez 
Perito Contador Registro 60910 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
Balance de Situación General 
Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales) 
El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo 
el número 60910. 
CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante el 
periodo indicado. 
c 
 
 
 
 
Ingresos
Ventas 50,000.00 
Costo de Ventas
Inventario Inicial 45,000.00 
Compras 9,000.00 
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00 
Compras Netas 7,000.00 
Mercadería Disponible 38,000.00 
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00 
Costo de Ventas 30,000.00 
Margen Bruto 20,000.00 
Gastos de Operación
Depreciaciones 600.00 
Gastos de Venta 6,000.00 
Gastos de Administración 11,000.00 17,600.00 
Ganancia Neta del Ejercicio 2,400.00 
Luis Domínguez Gutiérrez
Representate Legal
Joselyn Isabel Gómez
Perito Contador Registro 60910
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Estado de Resultado del ejercicio al 31 de Diciembre de 2,008
(Cifras en Quetzales)
Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008
 
El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo 
el número 60910. 
CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante el 
periodo indicado. 
 
 
 
 
 
Utilidad del Ejercicio Neta 2,400.00 
1 Cargos que no requirieron efectivo
Cuentas Incobrables 200.00 
Depreciaciones 600.00 800.00 
2 Efectivo utilizado por Actividades de
Operación
Disminución de Cuentas por Cobrar 200.00 
Aumento de Inventarios (800.00) 
Aumentos Cuentas por Pagar 800.00 
Disminución Gastos por Pagar (400.00) (200.00) 
Efectivo neto en Actividades de 
Operación 3,000.00 
3 Flujo de Efectivo Neto de 
Actividades de Inversión (1,800.00) 
Adquisición Mobiliario y Equipo (1,800.00) 
4 Flujo de Efectivo Neto de 
Actividades de Financiamiento (800.00) 
Emisión de Acciones 800.00 
Prima en Venta de Acciones 400.00 
Pago de Dividendos (2,000.00) 
Aumento de Efectivo 400.00 
(+) Efectivo al Inicio del año 1,600.00 
Flujo de Efectivo al 31/12/2008 2,000.00 
Luis Domínguez Gutiérrez
Perito Contador Registro 60910
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31 de Diciembre de 2,008
(Cifras en Quetzales)
Método Indirecto
Joselyn Isabel Gómez
Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008
 
 
 
El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo 
el número 60910. 
CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante el 
periodo indicado. 
c 
 
 
 
 
 
 
 
 INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA 
31 DE DICIEMBRE DEL 2008 
 
FECHAS CLAVE: 
 
Cierre fiscal: 31 de diciembre de 2008. 
Cierre a revisar: 31 de diciembre de 2008. 
 Visita Preliminar: 08 de Enero 2009. 
 Entrega de Informe: 15 de Febrero 2009 
 
PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA: 
 
Gerente General: Manuel Antonio Díaz López 
Contador General: Joselyn Isabel Gómez 
 
OBJETIVO DE LA REVISIÓN: 
 
Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales 
de Auditoria, las operaciones de la Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; por el año que 
finalizó el 31 de diciembre del 2008, con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la 
razonabilidad de la presentación de sus Estados Financieros. 
 
NEGOCIO DEL CLIENTE: 
 
La Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; se dedica a la fabricación, venta y distribución 
de artículos de belleza para dama y caballeros, quien es poseedora del 100% de sus acciones. 
 
Opera en el territorio de la República de Guatemala, realiza su comercialización por medio de 
venta al por menor y mayor en territorio Guatemalteco. 
 
Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio 
contable de aceptación general. 
 
CONTROLES GERENCIALES: 
 
Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre limpia en la que 
existen controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles. 
 
 
CONTROL INTERNO 
 
El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas preliminares y 
la evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios, nos indican que existe un alto 
grado de supervisión. 
No obstante lo anterior, revisaremos y evaluaremos la solidez y/o debilidades del sistema de 
Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizaremos las pruebas de cumplimiento y 
determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a 
las circunstancias, realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados 
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. 
Así lograr preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones 
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que 
requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de 
recomendaciones. 
 OPERACIONES A DESARROLLAR: 
Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se 
fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a 
continuación: 
 
INVENTARIOS: 
 
Toma Física: 
La empresa realiza sus recuentos físicos de existencia de productos terminados. GIMS & 
Asociados participó en la toma física de inventario. 
 
 
EQUIPO DE AUDITORIA ASIGNADO: 
 
El personal de auditoría que participará en la realización de la misma, será la siguiente:Socio de Auditoria: Lic. Oscar Hernández 
Equipo de Auditoria: Licda. Iris Yos 
 Licda. Sinthia Guerrero 
 Licda. Mirza Esteban 
 Lic. Gustavo Mendizabal 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MEMORÁNDUM 
 
PARA: Luis Domingo Gutiérrez 
 Gerente General 
 
DE: GIMS & Asociados 
Contadores Públicos y Auditores 
 
ASUNTO: 
Documentación para la realización del desarrollo de la revisión de Estados Financieros. 
 
FECHA: 02 de enero 2009 
 
GENERALIDADES: 
 
· Estados Financieros al 31 de diciembre 2008. 
· Detalle de transacciones efectuadas durante el periodo de enero a diciembre 
2008. 
· Libro de actas del Consejo de Administración y Asamblea General de Accionistas. 
INVENTARIOS: 
 Listado de inventarios finales en unidades y valores de Producto Terminado, Materia Prima 
y Materiales 
 Copia de ajustes por diferencia de inventarios. 
Atentamente, 
 
GIMS & Asociados 
 
 
Guatemala 10 de febrero 2009 
 
Estimados Señores: 
 
En mi calidad de Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea de 
Accionistas de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. declaro que he puesto a su 
disposición todas las actas mencionadas durante el período terminado al 31 de diciembre 2008. 
No hay actas pendientes de transcribir a los libros de actas y tampoco existen actas que hayan 
sido documentadas en actas notariales y que se encuentren pendientes de proporcionar a 
ustedes. 
1. Libro de Actas de las sesiones realizadas por el Consejo de Administración. 
 
2. Libro de Actas de las sesiones efectuadas por la Asamblea de Accionistas. 
 
 
Atentamente, 
 
 
 
Manuel Antonio Díaz López 
Consejo de Administración 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
Guatemala, 17 de febrero del 2008 
 
Señores 
Junta de Accionistas y Consejo de Administración 
Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A. 
Guatemala, Ciudad 
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO 
Hemos examinado los Estados Financieros de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. 
por año terminado al 31 de diciembre 2008 como parte del examen hicimos una revisión minuciosa 
y comprobamos el sistema de Control Interno de la empresa con el alcance que consideramos 
adecuado y necesario con el fin de evaluar de conformidad con Normas Internacionales de 
Auditoria, el propósito de dicha evaluación es establecer una base para determinar la naturaleza y 
extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para expresar una opinión sobre los Estados 
Financieros de la empresa. El propósito del control interno es mantener una adecuada pero 
absoluta protección de los activos contra pérdida. Por utilización o disposiciones no autorizadas y la 
confianza de que se han utilizado registros. El concepto de confianza razonable reconocer que el 
costo de un sistema de control interno no debe exceder de los beneficios derivados y también se 
reconoce que la evaluación de estos factores requieren de una adecuada apreciación y buen juicio 
de la gerencia. 
Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un buen sistema 
de Control Interno. Es la ejecución de la mayoría de los controles, pueden existir errores 
provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio Y otros factores personales. 
Los procedimientos aplicados al control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de 
funciones pueden desviarse por conclusión. En forma similar. Los procedimientos y técnicas 
pueden desviarse intencionalmente con respeto a la ejecución y registro de las operaciones o con 
respecto a las estimaciones y juicios que requiere la preparación de los estados financieros. 
Nuestra evaluación y estudio del sistema de Control Interno llevados a cabo con los propósitos 
mencionados anteriormente, no tuvieron como objeto expresar una opinión sobre el Sistema de 
Control Interno y por consiguiente no necesariamente revela a todas las deficiencias en el mismo. 
Sin embargo encontramos condiciones que consideramos necesarias hacerles de su conocimiento. 
Inventarios 
Los inventarios no se encuentran asegurados. 
Se observo que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así como 
también se encontraron diferencias entre la existencia física y los registros contables. 
 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 
 
 
NOTA No. 1 HISTORIA 
 
La empresa Inversiones GAVILAN DE PASIONES, S.A. se constituyó el 04 de Diciembre 2003; 
de acuerdo con las leyes establecidas en la República de Guatemala, su objetivo principal lo 
constituye, la fabricación, venta y distribución de artículos de belleza para dama y caballeros. 
 
NOTA No. 2 POLÍTICAS CONTABLES 
 
 Equivalentes de efectivo: 
 
Para el Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que todos los documentos de liquidez 
adquiridos y con vencimiento de tres meses o menos son equivalentes de efectivo. 
 
 
 Estimación para Cuentas Incobrables: 
 
La empresa no creó una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentra 
actualmente. 
 
 Inventarios: 
 
Los inventarios se valúan al costo por medio del método del Mercado el que sea menor. 
 
 Propiedad, Planta y Equipo: 
 
Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Las adiciones importantes se 
capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no mejoran el 
activo ni alargan la vida útil restante, se cargan a los resultados a medida que se realicen. Estos 
activos son depreciados estableciendo una tasa de acuerdo a las leyes de Guatemala y vida útil 
del mismo. 
 
 Capital Social Autorizado y Pagado: 
 
Está formado por acciones comunes que devengan un 10% de dividendos. 
 
NOTA No. 3 UNIDAD MONETARIA 
 
Los Estados Financieros y sus notas están expresados en quetzales, que es la moneda oficial de 
La República de Guatemala. 
 
 
 
 
 
 
NOTA No. 4 INVENTARIOS 
 
El detalle de inventarios se presenta a continuación: 
 
Materias Primas Q. 1,829.15 
Materiales Q. 695.50 
Producto Terminado Q. 5,315.00 
 Q. 7,839.65 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Iniciales Fecha 
Preparó: M. E. 05/02/2009 
Revisó: O. H. 05/02/2009 
Activo 
Corriente 
Caja 2,000.00 
Cuentas por Cobrar 3,200.00 
Inventarios 7,839.65 13,039.65 
No Corriente 
Mobiliario y Equipo 7,600.00 
( - ) Depreciación Acumulada (2,190.00) 5,410.00 
Suma Activo 18,449.65 
Pasivo y Patrimonio Neto 
Pasivo 
Corriente 
Cuentas por Pagar 2,800.00 
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00 
Patrimonio Neto 
Capital en Acciones 10,800.00 
Prima en venta de Acciones 2,400.00 
Utilidades Retenidas 2,049.65 15,249.65 
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 18,449.65 
Mirza Esteban 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
Balance General 
Al 31 de Diciembre de 2,008 
Cifras en Quetzales 
GYMS & Asociados 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Iniciales Fecha 
Preparó: M. E. 05/02/2009 
Revisó: O. H. 05/02/2009 
Ingresos 
Ventas 50,000.00 
Costo de Ventas 
Inventario Inicial 45,000.00 
Compras 9,000.00 
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00 
Compras Netas 7,000.00 
Mercadería Disponible 38,000.00 
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00 
Costo de Ventas 30,000.00 
Margen Bruto 20,000.00 
Gastos de Operación 
Depreciaciones 1,190.00 
Gastos de Venta 6,000.00 
Gastos de Administración 11,160.35 18,350.35 
Ganancia Neta del Ejercicio 1,649.65 
Mirza Esteban 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
Estado de Resultados 
Al 31 de Diciembre de 2,008 
Cifras en Quetzales 
GIMS & Asociados 
 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DEPASIONES, S.A. 
Flujo de Efectivo Iniciales Fecha 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. E. 05/02/2009 
Cifras en Quetzales Revisó: O. H. 05/02/2009 
Utilidad del Ejercicio Neta 1,649.65 
1 Cargos que no requirieron efectivo 
Cuentas Incobrables 200.00 
Depreciaciones 1,190.00 1,390.00 
2 Efectivo utilizado por Actividades de 
Operación 
Disminución de Cuentas por Cobrar 200.00 
Aumento de Inventarios (639.65) 
Aumentos Cuentas por Pagar 800.00 
Disminución Gastos por Pagar (400.00) (39.65) 
Efectivo neto en Actividades de 
Operación 3,000.00 
3 Flujo de Efectivo Neto de 
Actividades de Inversión (1,800.00) 
Adquisición Mobiliario y Equipo (1,800.00) 
4 Flujo de Efectivo Neto de 
Actividades de Financiamiento (800.00) 
Emisión de Acciones 800.00 
Prima en Venta de Acciones 400.00 
Pago de Dividendos (2,000.00) 
Aumento de Efectivo 400.00 
(+) Efectivo al Inicio del año 1,600.00 
Flujo de Efectivo al 31/12/2008 2,000.00 
GYMS & Asociados 
Mirza Esteban 
 
 
 
 P/T B/G-1 
Iniciales Fecha 
Preparó: M. E. 12/01/2009 
Revisó: O. H. 12/01/2009 
Debe Haber 
A 2,000.00 Q 150.00 Q 1,850.00 Q 
B 3,200.00 Q 3,200.00 Q 
C 8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q 7,839.65 Q 
D - - 
E 6,000.00 Q 590.00 Q 5,410.00 Q 
19,200.00 Q 15.00 Q 915.35 Q 18,299.65 Q 
Mirza Esteban 
MARCAS 
Sumado 
Sumado vertical y horizontal 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
 
Cédula Centralizadora de Activo 
Al 31 de Diciembre de 2,008 
Total……. 
 
 
AUDITOR 
Caja y Bancos 
Cuentas 
Cuentas por Cobrar 
Inventarios 
Gastos Anticipados 
Activos Fijos 
 
S/Según 
Contabilidad 
Ajustes 
Ref. 
S/Según 
Auditoría 
 
 
 
 
 
 INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
 Inventario P/T C-1 
 Programa de Auditoria Iniciales Fecha 
 Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 10/01/2009 
 Revisó: O. H. 11/01/2009 
 
 
 
No. Descripción Ref. Fecha Hecho por 
 Objetivos: 
1 
Garantizar información financiera confiable 
y oportuna relacionada con el rubro de 
inventarios. 
 
2 Comprobar su existencia física 
3 
Que los registros de inventarios sean 
ajustados a los resultados de los recuentos 
físicos. 
 
 
 Procedimientos de Auditoría 
1 
Verificar que los inventarios clasificados 
por su naturaleza existan realmente en la 
bodega. 
C 13/01/2009 M.M.E.G 
2 
Aplicación del control interno en el rubro de 
inventarios a fin de evaluar el grado de 
veracidad en el registro contable. 
C-3 
C-4 
C-5 
11/01/2009 M.M.E.G 
3 Toma de Inventarios físicos C-3-1 
C-4-1 
C-5-1 
13/01/2009 M.M.E.G 
 
 
 
 
 
 
(F) Mirza Esteban 
 
 
 AUDITOR 
 
 INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
 Inventarios P/T C-2 
 Evaluación del Control Interno Iniciales Fecha 
 Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009 
 Revisó: O. H. 11/01/2009 
 
 
NO PREGUNTAS 
RESPUESTA 
SI NO N/A 
1 Control de las existencias físicas y de sus 
movimientos 
X 
2 
Control y custodia de la evidencia 
documental que ampara las entradas y 
salidas de los inventarios 
 X 
3 
El método de valuación de inventarios 
incluyen las bases el registro y acumulación 
de los materiales 
X 
 
 
 
 
 
 
 
(F) Mirza Esteban 
 
 
 AUDITOR 
 
 
 
 
 
 
 
 INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
 Inventario P/T C-2-1 
 Deficiencias del Control Interno Iniciales Fecha 
 Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009 
 Revisó: O. H. 11/01/2009 
 
 
 
No. Deficiencia Recomendación 
1 
Se observó que en el rubro de inventarios se 
encontraban productos mal clasificados, así 
como también se encontraron diferencias 
entre la existencia física y los registros 
contables 
Se recomienda trasladar al kardex las 
entradas de insumos y rebajar las salidas 
de los mismos. 
2 
El libro de compras no se encuentran los 
registros contables correspondiente. 
Para tener un control de los insumos que 
se adquieren se debe de realizar las 
transacciones correspondientes para 
poder disponer de los insumos necesarios 
3 
Los inventarios no se encuentran 
asegurados 
Se recomienda asegurar los inventarios 
 
 
 
 
(F) Mirza Esteban 
 
 
 AUDITOR 
 
 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
Inventarios P/T C 
Cedula Sumaria Iniciales Fecha 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. M.E. G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
 
Cuentas Ref. 
S/Según 
Contabilidad 
Ajustes S/Según 
Auditoría 
Ref. 
Debe Haber 
Materia 
Prima C-3 Q 2,000.00 Q 170.85 Q 1,829.15 
Materiales C-4 Q 700.00 Q 4.50 Q 695.50 
Productos 
Terminados C-5 Q 5,300.00 Q 15.00 Q 5,315.00 
 Aj-2 
 
Total……. 
 
 Q 8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 
 
 Q 7,839.65 
 
 
 
 
 
 
 
 BG/1 
 
 
CONCLUSIÓN 
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas 
según Normas Internacionales de Autoría y en la evaluación del control interno en 
operación opinamos que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta 
aumentos y disminuciones en la toma física, realizando los ajustes correspondientes 
de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. 
 
Fuente 
Tarjeta kardex 
 
Procedimiento 
Toma física de 
Inventario de Materia 
Prima, Materiales y 
Producto Terminado. 
 
 
(F) Mirza Esteban 
 
 AUDITOR 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
Analítica Inventario de Materia Prima P/T C-3 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha 
 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
 
 
Materia Prima Unidades 
Costo 
Unitario 
Total Ref. 
 
 
Extracto para perfume 
189 Q 4.50 Q 850.50 
Aceite para cremas 150 Q 2.55 Q 382.50 
Esencia Aromática 167 Q 1.00 Q 167.00 
Químico Orgánico 200 Q 3.00 Q 600.00 
Sub-total Q 2,000.00 
(-) Ajuste por variación en 
toma física 
 
Q 170.85 
 
C-3-1 
 
 
 
Totales 
 
 
 
 
Q 1,829.15 
 C 
 
 
 
 
 Mirza Esteban 
 AUDITOR 
 
 
MARCAS 
 Sumado 
 Cotejado libro auxiliar 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-3-1 
Inventario de Materia Prima 
Sub-Analítica Iniciales Fecha 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
Descripción 
Existencia Física Existencia Contable Diferencia 
Unidad Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Unidad Precio 
Unitario Precio Total 
Unidad Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Extracto para 
perfume 
150 Q 4.50 Q 675.00 189 Q 4.50 Q 850.50 (39) Q 4.50 
 
Q(175.50) 
Aceite para cremas 
153 Q 2.55 Q 390.15 150 Q 2.55 Q 382.50 3 Q 2.55 Q 7.65 
Esencia Aromática 170 Q 1.00 Q 70.00 167 Q 1.00 Q 167.00 3 Q 1.00 Q 3.00 
 
Químicos Orgánicos 198 Q 3.00 Q 594.00 200 Q 3.00 Q 600.00 (2) Q 3.00 
 Q 
(6.00) 
 
TOTALES Q1,829.15 Q 2,000.00 Q 170.85 
 
 C-3 
 
 
 
 Mirza EstebanAUDITOR 
 
MARCAS 
 Sumado 
 Cotejado libro auxiliar 
 
 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
Analítica Inventario de Materiales P/T C-4 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha 
 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
 
Materiales Unidades 
Costo 
Unitario 
Total Ref. 
 
 
Estuches para Loción 
Tócame 
90 Q 3.00 Q 270.00 
Estuches para Perfume 
vuélvete loco 
 
60 Q 2.00 Q 120.00 
Estuches para crema 
Quiéreme 
 
79 Q 1.00 Q 79.00 
Estuche para Shampoo 
Tócame 
 
77 Q 1.50 Q 115.50 
Estuche para Jabón 
Splash Passion 
 
77 Q 1.50 Q 115.50 
 
Sub-total 
 Q 700.00 
(-) Ajuste por variación en 
toma física 
 
 
 
 
 
 Q (4.50) 
 
 
C-4-1 
 
 
 
 Q. 659.50 C 
 
 
 
 
 
 
 Mirza 
Esteban 
 
MARCAS 
AUDITOR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Sumado 
 Cotejado libro auxiliar 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-4-1 
Inventario de Materiales 
Sub-Analítica Iniciales Fecha 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
Descripción 
Existencia Física Existencia Contable Diferencia 
Unidad Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Unidad Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Unidad Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Estuches para Loción 
Tócame 
85 Q 3.00 Q 255.00 90 Q 3.00 Q 270.00 
 
 
(5) Q 3.00 
 Q 
(15.00) 
Estuches para Perfume 
Vuélvete Loco 60 Q 2.00 Q 120.00 60 Q 2.00 Q 120.00 Q 2.00 Q - 
Estuches para crema 
Quiéreme 85 Q 1.00 Q 85.00 79 Q 1.00 Q 79.00 6 Q 1.00 Q 6.00 
Estuche para shampoo 
Tócame 82 Q 1.50 Q 123.00 77 Q 1.50 Q 115.50 5 Q 1.50 Q 7.50 
 
Estuche para Splash 
Passion 75 Q 1.50 Q 112.50 77 Q 1.50 Q 115.50 (2) Q 1.50 
 Q 
(3.00) 
 
TOTALES Q 695.50 Q 700.00 
 Q 
(4.50) 
 
 C-4 
 
 
 
 Mirza Esteban 
 AUDITOR 
MARCAS 
 Sumado 
 Cotejado libro auxiliar 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. 
Analítica Inventario Producto Terminado P/T C-5 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha 
 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
 
Producto Unidades 
Costo 
Unitario 
Total Ref. 
 
Loción Tócame 105 Q15.00 Q 1,575.00 
Perfume Vuélvete Loco 107 Q12.00 Q 1,284.00 
Crema Humectante 
Quiéreme 101 Q10.00 Q 1,010.00 
Shampoo Tócame 107 Q 8.00 Q 856.00 
Jabón Splasn Passion 115 Q 5.00 Q 575.00 
 
Sub-total 
 Q 5,300.00 
(-) Ajuste por variación 
en toma física 
 
 
 
 Q (15.00) 
 
C-5-1 
 
Totales 
 
 Q 5,285.00 
 
 C 
 
 
 
 Mirza Esteban 
 AUDITOR 
 
 
MARCAS 
 Sumado 
 Cotejado libro auxiliar 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-5-1 
Inventario de Productos Terminados 
Sub-Analítica Iniciales Fecha 
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009 
 Revisó: O. H. 13/01/2009 
 
Descripción 
Existencia Física Existencia Contable Diferencia 
Unidad 
Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Unidad 
Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Unidad 
Precio 
Unitario 
Precio 
Total 
Loción humectante 
Tócame 110 Q15.00 
 
Q1,650.00 105 Q 15.00 Q1,575.00 5 Q 15.00 Q 75.00 
Perfume Vuélvete 
Loco 95 Q12.00 
 
Q1,140.00 107 Q 12.00 Q1,284.00 (12) Q 12.00 
 
Q(144.00) 
Crema Humectante 
Quiéreme 105 Q10.00 
 
Q1,050.00 101 Q 10.00 Q1,010.00 4 Q 10.00 Q 40.00 
Shampoo Tócame 115 Q 8.00 
 Q 
920.00 107 Q 8.00 Q 856.00 8 Q 8.00 Q 64.00 
 
Jabón Splash 
Passion 
 105 Q 5.00 
 Q 
525.00 115 Q 5.00 Q 575.00 (10) Q 5.00 
 Q 
(50.00) 
 
TOTALES 
 
Q5,285.00 Q5,300.00 
 Q 
(15.00) 
 
 
 
 
 Mirza Esteban 
 
 
 
 AUDITOR 
MARCAS 
 Cotejado libro auxiliar 
 Sumado 
C-5 
 
Escuintla, 15 de Enero de 2009. 
 
Señores: 
Junta de Accionistas 
“Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.“ 
Guatemala 
 
Hemos auditado la relación que se acompaña de Inventarios de la Empresa Inversiones Gavilán 
de Pasiones, S.A por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es 
responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la 
relación basados en nuestra auditoría. 
 
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas 
requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la 
relación está libre de representación errónea de importancia relativa. 
Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas y evidencia que sustenta los 
montos. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones 
significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la 
relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. 
 
En nuestra opinión, Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría 
efectuadas según Normas Internacionales de Auditoría y en la evaluación del control interno en 
operación argumento que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y 
disminuciones en la toma física, de la Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. al 31 de 
diciembre de 2008 de realizando los ajustes correspondiente de conformidad con las Normas 
Internacionales de Contabilidad. 
 
GIMS & Asociados 
 
 
Mirza Esteban 
Licda. Mirza Esteban 
Contador Público y Auditor 
Colegiado 438958-0 
 Ref. P/T C-3 
NIT 1179365-2 
TARJETA KARDEX DE INVENTARIO 
MATERIA PRIMA 
 
Descripción: Extracto para perfume 
------------ CANTIDADES ------------------ ------------------ VALORES -----------
--------- 
Fecha Entradas Salidas Existencia Precio 
Unitario 
Total 
Saldo 
Anterior 
 2,000 Q 4.50 Q 9,000.00 
05/12/2008 500 1500 Q 4.50 Q 6,750.00 
15/12/2008 200 1,700 Q 4.50 Q 7,650.00 
18/12/2008 1000 700 Q 4.50 Q 3,150.00 
20/12/2008 500 200 Q 4.50 Q 900.00 
27/12/2008 11 189 Q 4.50 Q 850.50 
 
 
 
 Ref. P/T C-3-1 
NIT 1179365-2 
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA 325 
 
Salón 1 Hora Solicitud 08:30 
Fecha 05/12/208 Hora Despachado 09:30 
 
Descripción Cantidad Cantidad Numero de 
 Solicitada Trasladada Transacción 
Extracto para perfume 500 500 50 
 
 
 
 
Vo. Bo. Pedro Cifuentes 
 
Entrego Horacio Ortiz Recibió Marcelino Pineda 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
 
NIT 1179365-2 
Ref. P/T 
C-3-1 
SOLICITUD DE PRODUCTO TERMINADO No. 345 
Salón 1 Hora Solicitud 08:30 
Fecha 05/12/208 Hora Despachado 09:25 
 
Descripción Cantidad Cantidad Numero de 
 Solicitada Trasladada Transacción 
Extracto para Perfume 1000 1000 56 
 
 
 
Vo. Bo. Pedro Cifuentes 
 
Entregó Horacio Ortiz Recibió 
Marcelino 
Pineda 
 
 
NIT 1179365-2 
Ref. P/T 
C-3-1 
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 385 
 
Salón 1 Hora Solicitud 08:30 
Fecha 20/12/2008 Hora Despachado 09:30 
 
Descripción Cantidad Cantidad Numerode 
 Solicitada Trasladada Transacción 
Extracto para perfume 500 539 58 
 
 
 
 
Vo. Bo. Pedro Cifuentes 
 
Entrego Horacio Ortiz Recibió 
Marcelino 
Pineda 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, 
S. A. 
Ref. P/T C-3-1 
 
 
NIT 1179365-2 
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 415 
 
Salón 1 Hora Solicitud 08:30 
Fecha 27/12/2008 Hora Despachado 09:30 
 
Descripción Cantidad Cantidad Numero de 
 Solicitada Trasladada Transacción 
Extracto para perfume 11 11 64 
 
 
 
 
Vo. Bo. Pedro Cifuentes 
 
Entrego Horacio Ortiz Recibió Marcelino Pineda 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
INVERSIONES GAVILAN DE 
PASIONES, S. A. 
 
 
P/T A/R 
Iniciales Fecha 
Preparó: M. E. 15/01/2009 
Revisó: O. H. 05/02/2009 
Partida 
No. 
Ref. Debe Haber 
P#1 
150.00 
150.00 
P#2 
160.35 
15.00 
170.85 
4.50 
C 175.35 175.35 
P#3 
590.00 
590.00 
E-10 590.00 590.00 
Inventario de Producto Terminado 
Inventarios Materia Prima 
Inventario de Materiales 
Registro de la diferencia del inventario 
Mirza Esteban 
AUDITOR 
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 
Ajustes y Reclasificaciones 
Al 31 de Diciembre de 2,008 
(Cifras en Quetzales) 
Descripción/ Fecha 
31/12/2008 
Deudores Empleados 
150.00 150.00 
Caja 
Registro del faltante de caja, encontrado 
al realizar el arqueo. 
Registro del ajuste que se encontro en el 
cálculo de las depreciaciones 
A-5 
31/12/2008 
Depreciaciones 
Depreciaciones Acumuladas 
31/12/2008 
Gastos Administración