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Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que permita obtener evidencia suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que el auditor pueda basar su opinión. 41 NIA 500 OBJETIVO2 3 5 6 Es aquella información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión, pudiendo incluir información obtenida en los registros contable u otra información. ¿QUE ES EVIDENCIA DE AUDITORÍA? Cuáles son las responsabilidades del auditor en cuanto a la obtención de la evidencia de auditoría que pueda respaldar su opinión con evidencia suficiente y adecuada. FUNDAMENTA ¿COMO SE OBTIENE LA EVIDENCIA? Interna: la preparada por la propia entidad INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARÁ COMO EVIDENCIA cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son razonables. ¿CUANDO LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE? EVIDENCIA DE AUDITORÍA se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, re-ejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Externa: la obtenida directamente de terceros Propias de auditoria: las preparadas por el propio auditor en sus papeles de trabajo Joselin Rivas C.I.: 22.205.173 Auditoria II (a) la realidad y el estado de las existencias 41 NIA 501 OBJETIVO2 3 5 6 Los inventarios, litigios y reclamaciones, e información por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330, 500 y demás que sean relevantes. EVIDENCIA RELACIONADA A La obtención de evidencia de suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financiero FUNDAMENTA LITIGIOS Y RECLAMACIONES El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias. INFORMACIÓN POR SEGMENTOS Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. INVENTARIOS CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS El auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de importancia relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación de gastos legales pagados/devengados. (b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad (c) la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Joselin Rivas C.I.: 22.205.173 Auditoria II Establecer las normas y lineamientos para llevar a cabo el procedimiento, de tal manera que se reúna la evidencia de auditoría y se puedan emitir conclusiones afines con la información seleccionada. Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoría, su objetivo es proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra. 41 NIA 530 OBJETIVO2 3 5 6 Teniendo en cuenta las características de la población, y el uso de enfoques estadísticos y no estadísticos. El auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la población entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra. El auditor puede determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las características de la misma. DISEÑO DE LA MUESTRA La aplicación táctica a través de la cual se selecciona una muestra a partir de una población. En auditoría dichos datos son relevantes y permiten reunir la evidencia suficiente para obtener conclusiones sobre el conjunto de datos del que se han seleccionado las muestras respectivas. FUNDAMENTA Deben estar acordes al propósito sobre cada partida seleccionada. Cuando estos no son apropiados, el auditor deberá desarrollar el procedimiento en una partida de remplazo. Y si esto no es posible, el auditor deberá determinar dicha partida como una desviación del control establecido o un error. DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números aleatorios. Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo. Por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios. METODOS A UTILIZAR MUESTREO DE AUDITORÍA Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada. Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población. Joselin Rivas C.I.: 22.205.173 Auditoria II
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