Ejercicio-N---19-Arqueo-de-fondos

Vista previa del material en texto

EJERCICIO Nº 19 
 
CAJA Y BANCOS - ARQUEOS DE FONDOS 
 
La empresa LA JOSEFA S.R.L. tiene al cierre del mes de julio de 2014 los siguientes 
saldos contables relacionados con el movimiento de fondos: 
 
Detalle Importe 
Caja 35.840 
Fondo Fijo 4.500 
Banco CID cta. cte. 48.980 
 
Al revisar la documentación de Caja se detectan los siguientes comprobantes cuya 
contabilización se ha omitido: 
 
Detalle Importe 
Boleta de Depósito de efectivo en el Banco CID 4.540 
Cobranza de un alquiler correspondiente a los meses de julio y de agosto 6.800 
Pago de un anticipo a un proveedor de mercaderías 5.500 
 
También se encuentra sin contabilizar la siguiente rendición del Fondo Fijo: 
 
Detalle Importe 
Total facturas de remisería 720 
Comprobantes de recarga de tarjeta SUBE 300 
Peajes 150 
Facturas por almuerzos 450 
Fotocopias 50 
TOTAL 1.670 
 
 
El recuento físico de billetes y monedas a la fecha es: 
 
Dinero en efectivo en Caja: $ 32.580.- 
 
Dinero asignado a fondo fijo: $ 2.880.- 
 
Se pide: 
 
- Efectuar los registros contables correspondientes. 
- Reponer el Fondo Fijo con un cheque contra la Cta. Cte. del Bco. CID. 
- Mayorizar las cuentas Caja y Fondo Fijo. 
 
 
EJERCICIO Nº 19 (Solución) 
 
 
 Efectuar los registros contables correspondientes. 
Los saldos contables del primer cuadro provienen de los mayores de las cuentas. 
El ente puede contar con sub diarios como “Caja” o “Ingresos y Egresos” y “Banco 
X Cta. Cte.” los que también suministran los saldos de las correspondientes cuentas 
de este rubro. 
Con respecto a este Punto 1, consideraremos que registramos directamente en el 
Libro Diario General. 
- Para registrar las boletas de depósitos de efectivo en el Banco CID, que se habían 
omitido, se debita la cuenta Banco CID Cta. Cte., cuenta Patrimonial del Activo, por 
lo que aumenta el saldo contable de la cuenta que refleja los fondos depositados. 
Como contrapartida, se acredita la cuenta Caja, Patrimonial del Activo que indica la 
disminución del dinero en efectivo. 
A+ Banco CID Cta. Cte. 4.540 
A- Caja 4.540 
 Por omisión registración de depósitos efectivo 
- En cuanto a la cobranza de los alquileres de los meses de julio y agosto en 
efectivo, consideramos a ambos meses por un mismo importe, julio ya transcurrió y 
agosto aún no. Se debita la cuenta Caja por el efectivo recibido, cuenta Patrimonial 
del Activo, lo que indica el aumento de los fondos por la cobranza y se acreditan las 
cuentas: Alquileres Positivos Devengados, cuenta de Resultado Positivo, que se 
utiliza para imputar el alquiler devengado del mes de julio, es decir que le 
corresponde a dicho período, por haber transcurrido, independientemente de su 
cobranza; y la cuenta Alquileres Positivos a Devengar, cuenta de Pasivo, ya que 
 
representa un compromiso por haberse cobrado en un período anterior a su 
devengamiento (cobro por adelantado). 
A+ Caja 6.800 
RP+ Alquileres Positivos Devengados 3.400 
P+ Alquileres Positivos a Devengar 3.400 
 Por omisión registración cobranza 
- El dinero entregado al Proveedor es por una futura compra, por lo tanto se registra 
un derecho a recibir la mercadería con la cuenta patrimonial del Activo: Anticipos a 
Proveedores. 
A+ Anticipos a Proveedores 5.500 
A- Caja 5.500 
 Por omisión registración del anticipo 
 
- Saldo contable de Caja $ 32.600. Se determinó al hacer el mayor luego de los 
ajustes anteriores (1). 
- Recuento de Dinero en efectivo $ 32.580. La contabilidad debe ajustarse a la 
realidad y esto indica que existe un faltante de $20 
R.N+ Faltante de Caja 20 
A- Caja 20 
 Por la diferencia de Caja 
 
Mayor definitivo de la Cuenta Caja: 
CAJA DEBE HABER SALDO 
Apertura 35.840 
Depósitos de efectivo 4.540 31.300 
Cobranzas 6.800 38.100 
Pago a Proveedor 5.500 32.600 (1) 
Faltante de Caja 20 32.580 
 
- Para la registración de los conceptos relacionados con el Fondo Fijo tenemos que 
considerar cuatro momentos, a saber: 
 
Constitución o Creación: generalmente se materializa con un cheque propio. En el 
presente ejercicio fue constituido en el período anterior, con un saldo de $ 4.500. 
Rendición: Periódicamente, en plazos estipulados, quien tuvo el manejo del dinero 
del Fondo Fijo, rinde en la Tesorería los gastos que efectuó con el mismo. En la 
presente ejercitación se ejemplifica con comprobantes de una remisería, transporte 
urbano, peajes y almuerzos. Todos ellos aparentemente realizados para trámites del 
ente, como traslados y refrigerios de cadetería, y fotocopias. Si se justificase la 
apertura de varias cuentas para la imputación de estos conceptos, por su cuantía y 
mejor información, se pueden registrar en las cuentas “Refrigerios”, “Viáticos”, 
“Fotocopias”, “Gastos de Librería”, etc. Pero en este caso por considerarse gastos 
menores se pueden generalizar en Gastos Varios de Cadetería, u otra cuenta que sea 
más acorde, siempre y cuando pertenezca al Plan de Cuentas. En la presente 
rendición todos son consumos efectuados con dinero del fondo fijo, dentro del 
período en cuestión, sin relación con ingresos futuros, sin que otorguen un derecho, 
por lo cual, todos son resultados negativos. 
R.N+ Gastos Varios de Cadetería 1.670 
A- Fondo Fijo 1.670 
 Por la rendición de Gastos 
Arqueo: Acción de confrontar la existencia física de dinero con el saldo contable de 
la cuenta Fondo Fijo. Se partió con un saldo de $ 4.500 y se insumieron $ 1.670, 
según comprobantes. Saldo contable $ 2.830; recuento físico $ 2.880. 
Como dijimos con anterioridad, la contabilidad siempre debe reflejar la realidad: 
A+ Fondo Fijo 50 
R.P+ Sobrante de Fondo Fijo 50 
 Por el sobrante 
 
Luego del ajuste: Saldo contable $ 2.880, igual que la existencia de dinero. 
Reposición: Para el próximo período se desea disponer nuevamente de $ 4.500. Se 
emite un cheque para traer fondos del Banco por la cantidad que se necesita agregar 
para llegar a dicho importe en el Fondo Fijo: $ 4.500- $ 2.880 = $ 1.620 
 
A+ Fondo Fijo 1.620 
A- Banco CID Cta. Cte. 1.620 
 Por la reposición 
 
Mayor de la Cuenta Fondo Fijo: 
FONDO FIJO DEBE HABER SALDO 
Apertura 4.500 
Rendición 1.670 2.830 
Sobrante 50 2.880 
Reposición 1.620 4.500 
 
Procedimiento Alternativo: 
Observando el mayor de la cuenta Fondo Fijo, se aprecia que el saldo de inicio es 
igual al de cierre del período, por lo cual se presenta la posibilidad de una 
registración alternativa en un solo asiento: 
 
R.N+ Gastos Varios de Cadetería 1.670 
R.P+ Sobrante Fondo Fijo 50 
A- Banco CID Cta. Cte. 1.620 
 Rendición, Sobrante, Reposición