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Derecho Fiscal II 
Unidad 3. Diversos tipos de obligaciones fiscales 
 
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Maestría en Derecho Corporativo 
 
Objetivo 
Diferenciar las los diversos tipos de obligaciones fiscales como el impuesto sobre la renta, el impuesto 
al valor agregado, el impuesto activo, el impuesto a la nómina y el impuesto al hospedaje, mediante 
la identificación de su integración, con la finalidad de determinar cuáles son las obligaciones fiscales, 
aplicable en nuestro país. 
 
3.1. El Impuesto Sobre la Renta 
Uno de los impuestos que se han aplicado con mayor 
antigüedad, en nuestro país, lo constituye el ISR, la primera 
vez que se aplico fue en 1921, desde ese momento se han 
aplicado diversos cambios a su integración y aplicación 
para que aun siga estando en vigencia. 
En aquella primera etapa recibió la denominación de “Ley 
del centenario” y es el primer antecedente que tuvo México 
del Impuesto Sobre la Renta, esta norma gravo las 
ganancias de colocaciones de dinero o valores con 
intereses. 
 
 
Presentación 
En la última unidad de esta asignatura, identificarás los diversos tipos de obligaciones fiscales, que de 
acuerdo a la ley se establecen en nuestro país. Como recordaras en las unidades anteriores analizaste, 
que una de las obligaciones de los mexicanos, es contribuir a los gastos que se generan como 
resultado de la actividad estatal, y que uno de los principales medios que el mismo Estado tiene para 
generar recursos es mediante los impuestos, por lo tanto en esta unidad se presentan cuáles son 
estos impuestos entre los que estudiaras: El Impuesto Sobre la Renta ISR, que representa la principal 
fuente de ingresos del Estado mexicano, así como la integración del ISR, el Impuesto al Valor 
Agregado, IVA, y la integración del IVA, el Impuesto al Activo, IA, el Impuesto a la Nómina, el 
Impuesto al Hospedaje, analizando también en este contexto a otras obligaciones fiscales. 
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Unidad 3. Diversos tipos de obligaciones fiscales 
 
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Integrándose de forma cedular se aplicaba de la siguiente forma: La cédula primera consistía en las 
actividades del comercio y la industria; la segunda comprendía las profesionales liberales, literarias, 
artísticas e innominadas; la tercera del trabajo a sueldo y salario y la cuarta los derivados de 
colocaciones de dinero e intereses. 
 
También es importante destacar que esta ley se componía, de dos apartados el primero representaba 
al impuesto sobre sueldos, salarios, emolumentos; y el segundo al impuesto sobre las ganancias de 
las sociedades y empresas. 
 
Para 1825, se integró la ley que llevaría por nombre ese mismo año, en la cual se establece por 
primera vez como “ingreso” a toda percepción en efectivo, valores o créditos. En la ley de Ley de 
impuestos sobre la renta de 1941, fue definida la renta como: utilidades, rentas, productos, ganancias, 
productos participaciones y cualquier ingreso que modifique el ingreso. Mientras tanto la ley de 
impuestos sobre la renta de 1953, define el ingreso, como el rendimiento, utilidad o ganancia que 
modifique el patrimonio del contribuyente, en 1964 la ley abandona el sistema cedular y se incorpora 
el sistema global, finalmente en 1980, se mantuvo la propuesta de la Escuela- Renta-Producto, donde 
se admite que los ingresos, las ganancias y las rentas tienen como fuente el trabajo, el capital o la 
combinación de ambas. (García, 2003).Como puedes observar el ISR, se obtiene del ingreso, las 
ganancias o las riquezas de las personas, contribuyen a su generación las personas físicas y morales 
que: 
 Sean residentes en México, sin importar la ubicación de la fuente de donde provienen sus 
ingresos. Residentes en el extranjero y que tengan un establecimiento permanente en el país. 
Residentes en el extranjero y cuyas fuentes de riqueza, estén situadas en el territorio nacional. 
 
3.2. Integración del Impuesto sobre la Renta 
El ISR grava la utilidad o ganancia obtenida por la realización de una actividad, se le llama renta al 
ingreso que recibe un empleado (persona física) y a la diferencia de ingresos y deducciones 
autorizadas para una empresa (personal moral). 
 Ingresos por prestación de servicios personales subordinados, conocidos como sueldos y salarios 
 Ingresos por actividades profesionales, conocidos como honorarios 
 Ingresos por actividades empresariales 
 Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles 
 Ingresos por la enajenación de bienes 
 Ingresos por adquisición de bienes 
 Ingresos por intereses 
 Ingresos por la obtención de premios 
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 Ingresos por dividendos 
 Otros ingresos 
 Asimismo, para cada tipo de ingreso que obtengan tanto las personas físicas como las personas 
morales existen normas muy específicas establecidas en la Ley que definen los siguientes 
aspectos: 
o Cuándo se considera obtenido un ingreso 
o Qué tipos de ingresos se consideran para este impuesto 
o Montos o límites de los ingresos por los cuales pagaríamos este impuesto 
o Gastos e inversiones que podemos restar de los ingresos obtenidos, es decir, los gastos que 
podemos deducir 
o Fechas de pago de este impuesto 
o Obligaciones adquiridas de acuerdo con esta Ley por la obtención de los ingresos 
Para conocer más acerca del ISR, consulta las siguientes infografías 
 Que es el ISR. (Financial Red México, s.f.). Disponible en: http://losimpuestos.com.mx/wp-
content/uploads/Pasos-ISR-2014.png 
 Que gastos son deducibles del ISR. (Financial Red México, s.f.). Disponible en: 
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/que-gastos-son-deducibles.jpg 
 
Recursos 
 Rodríguez, A. y Ruiz, C. (2013). Contribución efectiva al Impuesto Sobre la Renta en personas 
morales del régimen general. Universidad Autónoma Metropolitana. México. Disponible en: 
 http://www.izt.uam.mx/economiatyp/numeros/numeros/38/articulos_PDF/38_1_Articulo.pdf 
 Cámara de Diputados (2005) El Ingreso tributario en México. Revisa las páginas 25 a la 34. 
Disponible en: http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf 
 DOF, (2009). Ley de impuesto sobre la renta. Cámara de Diputados del H. Congreso de la 
Unión. Disponible en: http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo13.pdf 
 
 
 
 
 
 
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/Pasos-ISR-2014.png
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/Pasos-ISR-2014.png
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/que-gastos-son-deducibles.jpg
http://www.izt.uam.mx/economiatyp/numeros/numeros/38/articulos_PDF/38_1_Articulo.pdf
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo13.pdf
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Foro 3. El Impuesto Sobre la Renta y su Integración 
Esta actividad te invita a reflexionar sobre el ISR, y su integración, a fin de reflexionar sobre 
sus antecedentes, y los elementos del ISR, como son los sujetos, objeto, base, tarifa, fecha y 
forma de pago, entre otros aspectos. 
A partir del análisis y lecturas de los recursos sugeridos, identifica y describe para cada uno de ellos 
los siguientes elementos: 
 ¿A partir de cuando surge y se aplica el ISR, como impuesto en México? 
 ¿Cuál es el concepto, y las características del Impuesto Sobre la Renta? 
 ¿Explica brevemente en que consiste los sujetos, el objeto, la tarifa, base, fecha y forma de 
pago del ISR en México? 
 ¿Menciona y explica cuál es y en que consiste la Integración del Impuesto Sobre la Renta en 
México, y cuál es su principal? 
 
Ingresa al Foro: El Impuesto Sobre la Renta y su Integración y comparte tu análisis, exponiendo 
los aspectos requeridos en las preguntas planteadas. 
 
 
3.3. El Impuesto al Valor AgregadoDe manera formal el IVA se aplicó por primera vez en México en 1980, aunque la recaudación de 
tributos ha existido en México desde la época colonial. 
La ley del impuesto fue aprobada y suscrita el 22 de diciembre de 1978 y publicada en el Diario Oficial 
de la Federación el 29 de diciembre de ese mismo año durante el mandato del Presidente José López 
Portillo para iniciar su vigencia el 1 de enero de 1980. 
El IVA es un impuesto al consumo que se impone sobre el valor que se agrega a un producto o 
servicio, el IVA se aplica en las distintas etapas que existen entre el productor inicial y el consumidor 
final, mientras que el impuesto a las ventas, se aplica sobre el valor total en cada etapa, evita el efecto 
cascada al gravar únicamente el valor agregado en cada etapa de producción. (Hinojosa, s.f.) 
Como ya se explicó la definición de impuesto de acuerdo al Código Fiscal de la Federación (CFF); 
“impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y 
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma excepto las 
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos”. 
Otra definición de impuesto es la del economista Adam Smith quién explicaba que los sujetos de 
cada Estado debían contribuir a mantener el Gobierno, cada cual en la proporción más exacta posible 
con sus facultades. 
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Por lo tanto podemos definir que impuesto es la contribución que fija el Estado en forma obligatoria 
a las personas físicas y personas morales, para cubrir las erogaciones públicas, suficientes para el 
mantenimiento de las necesidades básicas de la población, de las cuales podemos mencionar 
hospitales, escuelas, carreteras, parques, etc. 
El Valor Agregado es el valor total y último de un bien, es decir la suma de todos los valores que 
intervienen en el producto final como son: el proceso de producción, comercialización y distribución, 
así como cualquier gasto realizado durante su elaboración. 
El IVA, es un impuesto al consumo, significa que se estará pagando por el valor que agreguemos a los 
productos o servicios que hayamos adquirido. 
Elementos del IVA. 
En el primero y segundo párrafo del primer artículo de la Ley del IVA pueden identificarse con 
precisión los cuatro elementos esenciales del IVA: sujeto, objeto, base y tasa. El artículo 1º. de la Ley 
del IVA se señalan los sujetos del impuesto: las personas físicas y morales que, en territorio nacional 
(México), realicen los actos o actividades que son objeto de dicha Ley. Bajo este señalamiento, no sólo 
pueden ser sujetos las sociedades mercantiles o los comerciantes; también pueden serlo las 
asociaciones civiles, el Estado, las personas menores de edad, las mujeres, etc. La tasa de este 
impuesto, es del 16% no obstante que hay una tasa especial en las zonas fronterizas de nuestro país 
en la cual aplica la tasa del 10%. Como ya hemos explicado los impuestos son dirigidos 
principalmente para el gasto público y cubrir las necesidades de la población, su objetivo principal es 
contribuir o allegar al estado de recursos, que cubran las necesidades básicas del país. 
Como todo impuesto es necesario tener una base para calcular el importe a cargo o a favor del 
contribuyente es por ello que definimos como base del IVA el valor total de los actos o actividades 
gravados que ya hemos mencionados incluyendo cualquier cantidad que los adicione. 
 
3.4. Integración del Impuesto al Valor Agregado 
 El impuesto al valor agregado conforme a la ley se causa, tratándose de la enajenación, prestación de 
servicios y del uso o goce temporal de bienes, en el momento en el que efectivamente se cobren las 
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. La LIVA tiene como objetivo, reducir la 
evasión fiscal en sectores de difícil fiscalización, así como mejorar la administración y recaudación del 
impuesto, al concentrar esfuerzos en un sector de contribuyentes más reducido y susceptible de 
mayor control 
En el caso de las importaciones se considera, que el contribuyente, integrará y trasladará el impuesto, 
en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen 
temporalmente, o reciban los servicios; entendiéndose por traslado del impuesto el cobro a cargo 
que el contribuyente debe de hacer a dichas personas de un monto equivalente al establecido. 
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En la ley, inclusive cuando se trate de impuesto 
retenido. En este momento el contribuyente se 
convierte también en retenedor. 
Así, el contribuyente pagará en las oficinas 
autorizadas la diferencia entre el impuesto a su 
cargo y el que le hubieren trasladado o el que 
hubiese pagado en la importación de bienes y 
servicios, siempre que sean acreditables en los 
términos de la ley, en su caso el contribuyente 
disminuirá del impuesto a su cargo el impuesto 
que se le hubiere retenido, aclarándose que el 
traslado del impuesto no se considera violatorio de precios y tarifas incluyendo las oficiales. Para 
efectuar el cálculo del impuesto se aplica la tasa al valor del bien o servicio adquirido o recibido en las 
respectivas etapas de producción y comercialización que incide generalmente en el consumidor final; 
pero como éste no es sujeto pasivo del tributo, el impuesto constituye parte integrante del costo total 
del bien adquirido o recibido; y coincide, en gran medida con la universalidad del impuesto 
recaudado por el Estado. 
Para saber más sobre el IVA, revisa la siguiente Infografía. 
 Como calcular el IVA. (Financial México, s.f.). Disponible en: http://losimpuestos.com.mx/wp-
content/uploads/como-calcular-iva.jpg 
 
 
Recursos 
 DOF, (2013). Ley del impuesto al Valor Agregado. Cámara de Diputados del H. Congreso de la 
Unión. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf 
 Hinojosa, A. (s.f.). Aspectos económicos del IVA en México: clarificación sobre su distorsión, 
incidencia fiscal y regresividad. XV Consejo Internacional de Contaduría, Administración e 
Informática. Disponible en: http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xv/docs/190.pdf 
 
 
 
 
 
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/como-calcular-iva.jpg
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/como-calcular-iva.jpg
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf
http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xv/docs/190.pdf
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3.5. El impuesto al activo 
El activo se define como el conjunto de 
recursos, bienes, derechos y valores que posee 
una persona o entidad empresarial, que forman 
su estructura económica y que están 
comprendidas en propiedades, deudas a favor 
de dicha persona o entidad e inversiones que 
son necesarias para desarrollar el fin 
establecido por las mismas. 
Todos los bienes y recursos que tiene una 
empresa ya sean materiales o económicos, para 
el funcionamiento de ésta, conformarán parte 
del activo. 
De acuerdo al artículo 1 de la Ley de Impuesto al Activo establece que: Las personas físicas que 
realicen actividades empresariales y las personas morales, residentes en México, están obligadas al 
pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicación. Las residentes 
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, están obligadas al pago del 
impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. También están obligados al pago de este 
impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional 
para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algún contribuyente de este 
impuesto. Las empresasque componen el sistema financiero están obligadas al pago del impuesto 
por su activo no afecto a su intermediación financiera. 
Sin embargo existían diversas instancias de inconformidad en contra de los actos de Hacienda Pública 
destacando al jurado de penas fiscales, después sustituido por el término de Jurado de infracciones 
fiscales, dependiente de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Este mismo fue el primer órgano 
de gobierno federal en conocer de actos de autoridad sin necesidad de tener que conocerlos, el 
Poder Judicial de la Federación ya fuera por la vía ordinaria civil o por la vía de amparo. 
Elementos del impuesto al activo. 
Sujetos 
Con base al artículo 1 de la Ley del Impuesto al Activo podemos mencionar que los sujetos del pago 
del Impuesto al Activo son los siguientes: Las personas físicas que realicen actividades empresariales 
residentes en México y Las personas morales residentes en México. 
Objeto 
Con respecto al objeto del impuesto, se tomarán en cuenta todos los activos de los contribuyentes 
que caen en la hipótesis jurídica, que establece el artículo 1 de esta ley, las cuales están gravadas y 
manifiestan una obligación. 
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3.6. El Impuesto a la Nómina 
Antecedentes del Impuesto a la Nómina en México. El ISN existe desde 1963 Los estados pioneros 
fueron Baja California, Chihuahua, Hidalgo, Distrito Federal, Nuevo León, Sonora, Tabasco y 
Tamaulipas. Posteriormente se fueron agregando más entidades, la última fue Morelos en el ejercicio 
2007, logrando así que en toda la República existiera esta contribución. Este impuesto va enfocado a 
las nóminas, esto es, a aquellas erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneraciones 
al trabajo personal derivadas de una relación laboral. 
ISN vs. ISERTP. La razones por las que se tienen dos nombres un poco diferentes para el mismo 
gravamen Impuesto Sobre Nómina (ISN) e Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al 
Trabajo Personal (ISERTP) son: 
ISN es un impuesto estatal que obliga a las personas físicas o morales, en cuyo carácter de patrones 
realicen pagos por conceptos de remuneraciones a sus trabajadores. ISERTP. 
La gran diferencia con este impuesto es que no se limita a una relación de subordinación, sino que se 
enfoca a una relación de trabajo, lo que podría interpretarse como cualquier servicio personal que le 
sea prestado a la compañía. A pesar de que este gravamen existe desde 1963, el ejercicio 2014 y las 
reformas obligan a revisar a detalle los cambios y las diferencias al calcular la retención en los 
diferentes estados de la República. 
El impuesto sobre nómina es de carácter estatal, o bien, un impuesto local, y cada uno de los estados 
de la republica maneja una tasa diferente. Este impuesto grava el pago de las remuneraciones 
económicas a los trabajadores, es decir, es el impuesto por el pago de nóminas. Generalmente este 
impuesto va implícito cuando contratamos personal bajo el esquema de sueldos o salarios, y todos 
aquellos que reciban pagos por concepto de honorarios o asimilados a salarios no forman parte de la 
base gravable. Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que en su carácter de 
patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores. 
Base imponible del Impuesto sobre Nóminas 
Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el 
Salario Mínimo General Vigente en el Estado elevado al mes (esta metodología se aplica en algunos 
estados, otros solamente toman el salario para la base de cálculo).El Impuesto sobre Nóminas es 
considerado como un impuesto local, por lo tanto la obligación de contribuir se establece en el 
Código Financiero de cada estado; por ejemplo, la obligación del pago de este impuesto en el Distrito 
Federal se encuentra en el Código Fiscal del Distrito Federal. 
 
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Recursos 
 Diez, R. (2005). Antecedentes del Impuesto al Activo. Capítulo 5. Universidad de las Américas 
de Puebla. Págs. 90-122. México. Consultado en: 
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diez_r_r/capitulo5.pdf 
 Rodríguez G. (s.f.). Ley del Impuesto al Activo. Págs. 877-880. UNAM. México. 
 http://biblio.juridicas.unam.mx/revista/pdf/DerechoComparado/75/el/el6.pdf 
 H. Cámara de Diputados. (1998 y 2007). Ley del Impuesto al Activo. México. Consultada en: 
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/abro/lia/LIA_abro.pdf 
 Chapoy, D. (2016). Imposición sobre las Nóminas en México. Págs. 825-844. UNAM. México. 
Consultado en: http://biblio.juridicas.unam.mx/revista/pdf/DerechoComparado/51/art/art1.pdf 
 
 
 
 
Trabajo integrador 4. Proyecto de Investigación. Impuestos 
La siguiente actividad te invita a reflexionar sobre los tipos de obligaciones fiscales 
Con ayuda de los recursos y el desarrollo temático de la unidad, elabora un proyecto de 
investigación en donde desarrolles; los principios, antecedentes, conceptos, características, 
elementos y aspectos de los impuestos, renta ISR y su integración, al valor agregado IVA y su 
integración, al activo, sobre hospedaje, nómina y otras obligaciones fiscales y explica de manera 
detallada las principales propuestas y soluciones a fin de plantear alguna mejora para cumplir o 
perfeccionar de forma innovadora. 
 
Elabora un documento que incluya una introducción, el desarrollo de los puntos solicitados, una 
conclusión y las referencias utilizadas. 
 
Ingresa a Entrega tu tarea: Proyecto de Investigación. Impuestos y comparte tu análisis. 
 
 
 
 
 
 
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diez_r_r/capitulo5.pdf
http://biblio.juridicas.unam.mx/revista/pdf/DerechoComparado/75/el/el6.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/abro/lia/LIA_abro.pdf
http://biblio.juridicas.unam.mx/revista/pdf/DerechoComparado/51/art/art1.pdf
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3.7. El impuesto al hospedaje 
En el ejercicio de 2015, las entidades federativas realizaron 
diversas modificaciones a sus legislaciones, a efecto de que 
las contribuciones estatales se encuentren acordes con la 
situación actual del país, siendo la constante el no 
incrementar las tasas en los impuestos; sin embargo, se 
establecieron diversas obligaciones y beneficios fiscales 
para los contribuyentes, por lo que resulta imprescindible 
conocer los cambios legislativos para identificar impactos y 
cumplimiento de obligaciones tributarias estatales. 
 
Antecedentes del Impuesto sobre Hospedaje (ISH): 
El impuesto sobre servicios de hospedaje o impuesto por la prestación de servicios de hospedaje es 
un gravamen que no es nuevo, se implementó desde 1995 en México y consiste en cobrarle 
directamente al turista en el momento que paga cada noche de hospedaje. La justificación para 
cobrar esto es porque supuestamente con lo recaudado se impulsa y promociona a la industria 
turística de la región de donde se obtienen dichos recursos. 
En 2015 tuvo un ajuste del 2% la recaudación aumentaría en 25% en comparación con años 
anteriores, sin embargo, un buen número de académicos aseguran que durante años el gran 
problema del gasto en la promoción del turismo de México es que la administración de los recursos 
es oscura y no hay manera de medir la eficacia con la cual se gasta el dinero. De hecho hace unos 10 
años se decía que los turistas europeos que visitaban México lo hacían por los programas de 
promoción que se hacían en sus respectivos países y no porque el gobierno mexicano hiciera 
publicidad efectiva en el Viejo Continente. 
Objeto del Impuesto sobre Hospedaje: 
Es objeto de este impuesto la prestación de servicios de hospedaje proporcionados dentrodel 
territorio del Estado, ya sea de manera permanente o temporal por hoteles, moteles, albergues, 
campamentos, posadas, hosterías, mesones, villas, bungalows, suites, paraderos de casas rodantes, 
casas de huéspedes y otros establecimientos de similar naturaleza, incluyendo los que prestan estos 
servicios bajo la modalidad de tiempo compartido 
Sujetos del Impuesto sobre Hospedaje: 
Sujetos de este impuesto las personas físicas o morales que presten los servicios a que se refiere el 
artículo anterior, incluyendo las agencias; sucursales, cualquiera que sea la denominación que se le 
dé, aun cuando tengan su domicilio fiscal en lugar distinto al de la prestación del servicio. 
 
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Impuesto sobre hospedaje (ISH): tipos de cobro: 
Hoy en día el cobro de esta contribución se sitúa a nivel nacional entre el 2 y 3% por habitación, 
aunque en comparación con otros países lo que se paga en México por este concepto es bajo. Con 
todo y esto, desde mediados de 2015 hoteleros en diferentes estados del país se han estado 
amparando contra el pago de este impuesto. Los empresarios argumentan que además de la falta de 
transparencia en la administración de esta recaudación, se enfrentan a muchos problemas financieros 
derivados de la crisis económica que vive México y es por ello que se niegan a seguir pagando este 
impuesto. 
 
3.8. Otras Obligaciones Fiscales 
Toda contribución implica deber y todo deber, es una obligación. La antigua definición romana de 
obligación que expresa, "obligatio est juris vinculum quo necessitate astringirmur alicujus salvedae rei 
secumdum nostral civitatis jura" no debe aceptarse entre nosotros. La obligación es un vínculo 
jurídico que nos constriñe en la necesidad de pagar alguna cosa, conforme al derecho de nuestra 
ciudad. 
La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo es una consecuencia 
de la obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al deudor, por necesidad de la naturaleza de la 
obligación. 
Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo que hoy llamamos el vínculo 
obligacional, que relaciona al sujeto activo con el sujeto pasivo; vínculo que se extingue al 
desaparecer la obligación; pero la obligación no es el vínculo. 
La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el 
acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es 
quien tiene el derecho de exigir se cumpla. 
No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de las obligaciones fiscales no se 
agota aludiendo sólo al de pagar contribuciones, ya que, además de los sujetos pasivos, existen otros 
responsables fiscales, que la ley menciona a cada paso. 
En el estudio de las obligaciones fiscales debe distinguirse entre responsables fiscales y sujetos 
pasivos. Es responsable fiscal toda entidad a la que la ley fiscal señala una obligación, y es sujeto 
pasivo el responsable fiscal que en virtud de ubicarse en el hecho generador, ha de cubrir la 
contribución relativa. 
En las diversas leyes fiscales aparecen estos dos tipos de obligados, inclusive como antes ha quedado 
apuntado, muchas veces, en virtud del desdoblamiento de la obligación fiscal, acontece que el mismo 
ente es responsable fiscal y sujeto pasivo de la relación contribucional. Se discute si no implica 
violación de garantía constitucional, el que entidades o personas que no han realizado, o no se han 
colocado en el hecho generador del crédito fiscal, sean obligadas por una ley secundaria a realizar 
actividades en favor del fisco, sin recibir retribución. 
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Las obligaciones de los responsables fiscales son de diversa índole; así, en general, todos estamos 
obligados a cooperar con el fisco, siempre de acuerdo con una auténtica ley, para que el mismo 
cumpla a satisfacción con la función que le tiene atribuida la ley. 
Como ejemplo de las formas de colaboración con el fisco, de los responsables fiscales, podemos 
referirnos a la retención y entero de contribuciones a cargo de terceros, que tienen quienes utilizan 
servicios subordinados, o bien que contratan con algunos sujetos pasivos extranjeros. 
 
Recursos 
 
 Legislación Fiscal Local y Municipal y Redacción de Convenios (2016). Impuestos sobre 
servicios de hospedaje. Pág. 1. México. Consultado en: 
https://sites.google.com/site/legislocalimpetos/impuestos-locales/impuesto-sobre-servicios-
de-hospedaje 
 KPMG (2015) Contribuciones Estatales. Práctica de Tax & Legal. Flash Fiscal. Revisa la 
Página 8. México. Disponible en: 
https://www.kpmg.com/MX/es/Documents/FY2015/Contribuciones-Estatales-2015.pdf 
 Rodríguez, G. (2011). Obligaciones Fiscales. Biblioteca Jurídica Virtual. Revista Boletín 
Mexicano de Derecho Comparado. No. 90. UNAM Instituto de Investigaciones 
Jurídicas. México. Disponible 
en:http://www.juridicas.unam.mx/publica/rev/boletin/cont/90/art/art12.htm 
 
 
 
 
 
Actividad 8. Examen 
La última actividad del curso es un examen de 4 preguntas de tipo abierto, por lo tanto para cada 
una de las preguntas se tendrá que dar respuesta con un argumente que demuestre el estudio de 
los contenidos y recursos del curso. Toma en cuenta que solo se tiene una oportunidad de resolver 
dicha prueba por lo tanto planea el momento en el que vas a contestar al examen y no te olvides 
de dar un repaso a los contenidos del curso. 
 
 
https://sites.google.com/site/legislocalimpetos/impuestos-locales/impuesto-sobre-servicios-de-hospedaje
https://sites.google.com/site/legislocalimpetos/impuestos-locales/impuesto-sobre-servicios-de-hospedaje
https://www.kpmg.com/MX/es/Documents/FY2015/Contribuciones-Estatales-2015.pdf
http://www.juridicas.unam.mx/publica/rev/boletin/cont/90/art/art12.htm
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Conclusión 
Al término de esta unidad has aprendido los distintos tipos de impuestos que se aplican en nuestro 
país, los cuales tienen la obligación de cumplir las personas físicas y morales tanto nacionales como 
extranjeras que tengan o desarrollen algún tipo de actividad económica. 
Enlistando los principales impuestos tenemos que estos son: 
 El ISR 
 El IVA 
 El impuesto activo 
 El Impuesto Sobre la Nómina 
 El impuesto sobre servicios de hospedaje 
Revisa la siguiente infografía donde se resumen los principales tipos de impuestos. 
 ¿Cuáles son los principales tipos de impuestos en México y quien los paga? 
(Contribuyentes, 2015) 
Disponible en: http://contribuyentes.mx/infografia-cuales-son-los-principales-impuestos-en-
mexico-y-quien-los-paga/ 
Todos estos impuestos coinciden en contar con elementos como, el sujeto, la base y la tasa, y cada 
uno se sustenta en leyes como la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor 
Agregado etc., Y donde lo más importante es reconocer que la integración de estos impuestos 
conservan los principios que estudiaste en la unidad anterior y que al igual que cualquier tipo de 
contribuciones los mexicanos y extranjeros residentes o con alguna actividad económica en el país, 
tienen con la obligación contribuir, pues esto es una forma en que el Estado puede solventar los 
gastos derivados de sus diversas actividades. Te invito a que continúes con tu formación en los 
contenidos académicos, y profesionales en esta asignatura de Derecho Fiscal II, continuando con la 
participación en las siguientes actividades como son la puesta en práctica de lo aprendido y 
analizado, así como con las conclusiones generales de esta materia. 
 
 
 
 
 
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