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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN Escuela de Posgrado MAESTRÍA EN GERENCIA PÚBLICA EL ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO PERICIAL CONTABLE Y SU EFECTIVIDAD EN LAS RESOLUCIONES JUDICIALES EN LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE TACNA EN EL AÑO 2020 TESIS PRESENTADA POR: JESÚS ALBERTO MONTOYA LÓPEZ Para optar el Grado Académico de: MAESTRO EN CIENCIAS (MAGISTER SCIENTIAE) CON MENCIÓN EN GERENCIA PÚBLICA TACNA – PERÚ 2022 ii UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN – TACNA Escuela de Posgrado MAESTRÍA EN GERENCIA PÚBLICA EL ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO PERICIAL CONTABLE Y SU EFECTIVIDAD EN LAS RESOLUCIONES JUDICIALES EN LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE TACNA EN EL AÑO 2020 Tesis sustentada y aprobada el 14 de Diciedmbre del 2022, estando el jurado calificador integrado por: iii iv DEDICATORIA A Dios, por haberme permitido llegar hasta este lugar y haberme dado fortaleza y salud para seguir logrando mis objetivos, además de su infinita bondad y amor por todos nosostros, por fortalecer mi corazón e iluminar mi imaginación y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi apoyo y compañía, que son mi familia. v AGRADECIMIENTO En primer lugar, agradecer a Jehova, por concederme culminar esta etapa de formación si es tu propósito. A mi amada esposa, por la fortaleza y soporte que me brinda a diario. A mis hijos, por ser la fuente de regocijo e inspiración para ser una mejor persona en cada uno de mis actos. A los docentes, familiares y amigos que, mediante sus lecciones, consejos y enseñanzas, permitieron que este trabajo sea una realidad. vi CONTENIDO Pág. DEDICATORIA…………………………………………………………….. Iv AGRADECIMIENTO………………………………………………………. V RESUMEN…………………………………………………………………. Xvi ABSTRACT………………………………………………………………… Xvii INTRODUCCIÓN…………………………………………………………. 1 CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 3 1.1.1. Antecedentes del problema………………………………………. 3 1.1.2. Problemática de la investigación ………………………………… 4 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 7 1.2.1. Problema principal……………………………………………… 7 1.2.2. Problemas específicos…………………………………………… 7 1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA 7 1.3.1. Valor teórico……………………………………………………… 7 1.3.2. Implicancia práctica…………………………………………….. 8 1.3.3. Justificación social………………………………………………. 8 1.4. ALCANCES Y LIMITACIONES…………………………………… 9 1.5. OBJETIVOS…………………………………………………………. 10 1.5.1. Objetivo general…………………………………………………. 10 1.5.2. Objetivo específico……………………………………………….. 10 1.6. HIPÓTESIS………………………………………………………….. 11 1.6.1. Hipótesis general…………………………………………………. 11 1.6.2. Hipótesis específica………………………………………………. 11 CAPÍTULO II : MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO………………………………… 12 2.1.1. Antecedentes internacionales……………………………………. 12 2.1.2. Antecedentes nacionales………………………………………….. 14 2.2. BASES TEÓRICAS…………………………………………………… 16 2.2.1. El procedimiento pericial contable y las resoluciones Judiciales….. 16 2.2.2. La Efectividad…………………………………………………….. 20 2.2.3. Campos de Aplicación del perito judicial………………………. 22 vii 2.2.4. Proceso de labor del perito contable judicial..………………….. 24 2.2.5. Características del peritaje contable judicial……………………. 26 2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS 27 2.4. MARCO FILOSÓFICO 31 CAPÍTULO III : MARCO METODOLÓGICO 3.1. TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 32 3.1.1. Tipo de estudio……………………………………………………. 32 3.1.2. Nivel de investigación…………………………………………….. 33 3.2. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO 33 3.2.1. Población…………………………………………………………… 33 3.2.2. Muestra…………………………………………………………….. 34 3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 35 3.3.1. Identificación de las variables…………………………………… .. 35 3.3.2. Caracterización de las variables…………………………………… 36 3.3.3. Definición operacional de las variables………………………….. 36 3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS……………………………………………………………… 38 3.4.1. Ficha Técnica de la variable procedimiento pericial……………. 39 3.4.2. Ficha Técnica de la variable Efectividad en las resoluciones Judiciales…………………………………………………………… 40 3.5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS……………………… 41 CAPÍTULO IV : RESULTADOS 4.1. CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS 42 4.1.1. Análisis de fiabilidad interna de los instrumentos………………. 42 4.1.1.1. Aplicación de coeficiente de Alpha de Crombach…………. 43 4.1.2 Análisis de validez interna de los instrumentos:…………………. 44 4.1.2.1. Variable independiente: Procedimiento Pericial Contable 44 4.1.2.2. Variable dependiente: Efectividad en las Resoluciones Judiciales…………………………………………………….. 49 4.2. PRUEBA DE NORMALIDAD DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO 53 4.2.1. De la Variable de estudio: Procedimiento pericial contable………… 53 viii 4.2.2. De la Variable de estudio: Efectividad en las resoluciones judiciales…………………………………………………………… 54 4.3. VALIDEZ DE CONTENIDO DE LAS VARIABLES 56 4.3.1. Validez de contenido de los instrumentos………………………… 56 4.3.1.1. Validez de contenido de la variable el análisis del procedimiento pericial contable…………………………………………………. 56 4.3.1.2. Validez de contenido de la variable efectividad en las resoluciones judiciales…………………………………………………………… 58 4.3.2. Validez de constructo……………………………………………… 59 4.3.2.1. Análisis factorial exploratorio (AFE) variable independiente….. 59 4.3.2.2. Análisis factorial exploratorio (AFE) variable dependiente……… 66 4.4. DATOS ESTADÍSTICOS SEGÚN LA NATURALEZA DE LA INVESTIGACIÓN 73 4.4.1. Análisis cruzado de las 2 variables: procedimiento pericial contable y efectividad en las resoluciones judiciales………………………… 73 4.4.2. Tabla de frecuencias de cada una de las variables…………………. 75 4.4.2.1. Resultados sobre la variable procedimientos periciales…………. 75 4.4.2.2. Resultados sobre la variable efectividad de resoluciones judiciales………………………………………………………….. 81 4.5. PRUEBA DE HIPÓTESIS……………………………………………... 87 4.5.1. Prueba de hipótesis general……………………………………….. 87 4.5.2. Prueba de hipótesis específica…………………………………….. 89 4.5.2.1. Verificación de la primera hipótesis específica en su dimensión procedimiento pericial…………………………………………….. 89 4.5.2.2. Verificación de la segunda hipótesis específica en su dimensión informe pericial contable…………………………………………. 94 DISCUSIÓN………………………………………………………………… 99 CONCLUSIONES……………………………………………………………. 103 RECOMENDACIONES…………………………………………………….. 105 REFERENCIAS BILIOGRÁFICAS……………………………………….. 107 ANEXOS ix ANEXO 1: DIAGRAMA DE FLUJO DEL PERITO JUDICIAL…………. 110 ANEXO 2: ENCUESTAS: “EL ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO PERICIAL CONTABLE Y SU EFECTIVIDAD EN LAS RESOLUCIONES JUDICIALES EN LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE TACNA EN EL PERIODO 2020” …………………………………………………………. 111 ANEXO 3: ENCUESTA MEDIANTE EL FORMULARIO DE GOOGLE.. 117 ANEXO 4: VALIDEZ DE CONTENIDO POR EXPERTOS……………… 130 x ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Escala de Alpha de Cronbach 42 Tabla 2. Escala de Alpha de Cronbach del análisis del Procedimiento Pericial Contable 43 Tabla 3. Escala de Alpha de Cronbach de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales 44 Tabla 4. Análisis de variabilidad de la variable: Procedimiento Pericial Contable 45 Tabla 5. Análisis de correlación de la variable: Procedimiento Pericial Contable 47 Tabla 6. Análisis de variabilidad de la variable: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 49 Tabla 7. Análisis de correlación de la variable: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 51 Tabla 8. Prueba de Normalidad: Procedimiento Pericial Contable 53 Tabla 9. Prueba de Normalidad: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 55 Tabla 10. Valoración de expertos de la ficha de observación para la variable:El análisis del Procedimiento Pericial Contable 56 Tabla 11. Calificación del instrumento para la variable: El análisis del Procedimiento Pericial Contable 57 Tabla 12. Valoración de expertos de la ficha de observación para la variable: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 58 Tabla 13. Calificación del instrumento para la variable: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 59 Tabla 14. Prueba KMO y la Esfericidad de Bartlett de la variable: Procedimiento Pericial Contable 60 xi Tabla 15. Varianza total explicada de la variable: Procedimiento Pericial Contable 61 Tabla 16. Tabla de Matriz de Componente sin variación del Procedimiento Pericial Contable 63 Tabla 17. Varianza total explicada rotada de la variable: Procedimiento Pericial Contable 64 Tabla 18. Tabla de Matriz de Componente con variación de la variable: Procedimiento Pericial Contable 65 Tabla 19. Prueba KMO y la Esfericidad de Bartlett de la variable Efectividad de las Resoluciones Judiciales 67 Tabla 20. Varianza total explicada de la variable: Efectividad de las Resoluciones Judiciales 68 Tabla 21. Tabla de Matriz de Componente sin variación en la variable: Efectividad de las Resoluciones Judiciales 70 Tabla 22. Varianza total explicada rotada de la variable: Efectividad en las Resoluciones Judiciales 71 Tabla 23. Tabla de Matriz de Componente sin variación de la variable Efectividad de las Resoluciones Judiciales 72 Tabla 24. Tabla Cruzada Procedimiento Pericial vs Efectividad en las Resoluciones Judiciales 74 Tabla 25. Resultados de frecuencias de la Variable Independiente: Procedimiento Pericial 75 Tabla 26. Escala de valoración de la variable: Procedimiento Pericial 75 Tabla 27. Procedimiento pericial: Dimensión Elaboración de la Pericia Contable 77 Tabla 28. Escala de valoración de la variable: Procedimiento Pericial en la dimensión Elaboración de la Pericia Contable 77 Tabla 29. Procedimiento pericial: Dimensión Informe Pericial Contable 79 xii Tabla 30. Escala de valoración de la variable: Procedimiento Pericial en la Dimensión Informe Pericial Contable 79 Tabla 31. Resultado de frecuencias de la variable Efectividad de Resoluciones Judiciales 81 Tabla 32. Escala de valoración de la variable: Efectividad de Resoluciones Judiciales 81 Tabla 33. Frecuencias de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales: Dimensión eficiencia 83 Tabla 34. Escala de valoración de la variable: Efectividad de Resoluciones Judiciales en su Dimensión eficiencia 83 Tabla 35. Frecuencias de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales: Dimensión eficacia 85 Tabla 36. Escala de valoración de la variable: Efectividad de Resoluciones Judiciales en su Dimensión eficacia 85 Tabla 37. Pruebas de Coeficiente de Tau_b de kendall de las variables: Procedimiento Pericial y Efectividad en las Resoluciones Judiciales 88 Tabla 38. Pruebas de regresión ordinal de las variables: Procedimiento Pericial y Efectividad en las Resoluciones Judiciales 88 Tabla 39. Tabla cruzada: Efectividad en las Resoluciones Judiciales vs Elaboracion Pericia Contable 90 Tabla 40. Pruebas de chi-cuadrado de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales vs Elaboracion Pericia Contable 90 Tabla 41. Pruebas de coeficiente de correlación Tau_b de Kendall de las variables: Elaboración Pericia Contable y Efectividad en las Resoluciones Judiciales 92 Tabla 42. Pruebas de regresión ordinal de las variables: Elaboración Pericia Contable y Efectividad en las Resoluciones Judiciales 93 xiii Tabla 43. Tabla cruzada de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales vs InformePericia Contable 95 Tabla 44. Pruebas de chi-cuadrado de la Efectividad en las Resoluciones Judiciales vs Informe Pericia Contable 95 Tabla 45. Pruebas de coeficiente de Tau_b de Kendall de las variables: Informe Pericial Contable y Efectividad en las Resoluciones Judiciales 97 Tabla 46. Pruebas de regresión ordinal de las variables: Informe Pericial Contable y Efectividad en las Resoluciones Judiciales. 97 xiv ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. La gráfica Q-Q normal de Procedimiento Pericial Contable 54 Figura 2 La gráfica Q-Q normal de Efectividad en las Resoluciones Judiciales 55 Figura 3 La gráfica de Sedimentación en la variable Procedimiento Pericial Contable 62 Figura 4 La gráfica de Sedimentación modificada en la variable Procedimiento Pericial Contable 65 Figura 5 La gráfica de Sedimentación en la variable Efectividad de las Resoluciones Judiciales 69 Figura 6 La gráfica de Sedimentación en la variable Efectividad de las Resoluciones Judiciales modificado 72 Figura 7 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Procedimiento Pericial 76 Figura 8 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Procedimiento Pericial en la dimensión Elaboración de la Pericia Contable 78 Figura 9 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Procedimiento Pericial, en la dimensión Informe Pericial Contable 80 Figura 10 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Efectividad en las Resoluciones Judiciales 82 Figura 11 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la 84 xv variable Efectividad en las Resoluciones, Dimensión eficiencia Figura 12 Frecuencia relativa porcentual con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Efectividad en las resoluciones, Dimención eficacia 86 Figura 13 Gráfico de barras con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Efectividad en las resoluciones y elaboracion pericial contable 91 Figura 14 Gráfico de barras con datos agrupados, según escala de valoración de la variable Efectividad en las resoluciones e informe pericial contable 96 xvi RESUMEN El objetivo de la presente investigación fue determinar de qué manera influye el Procedimiento Pericial Contable en el Efectividad en las Resoluciones Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, durante el año 2020. Se realizó una investigación de tipo básica, con diseño no experimental, cualitativo y de nivel explicativo. Para obtener la población objeto de esta tesis, se estableció un grupo de estudio, compuesto por servidores y peritos adscritos a la Corte Superior de Justicia de Tacna, comprendidos en el año 2020. Para tal propósito fue necesario encuestar a 40 servidores, de una población de 55 servidores (magistrados, peritos) y peritos adscritos a la Corte Superior de Justicia de Tacna, para poder procesar datos y probar las hipótesis. Se usó la estadística descriptiva e inferencial, el programa SPSS-versión 24 y microsoft excel. Los resultados conseguidos demostraron que la variable Procedimiento Pericial Contable, su influencia es regular con un 55.0 %, y la efectividad en las Resoluciones Judiciales, su influencia es regular con un 52.5 %; asimismo, se determinó que el resultado del ensayo estadístico del coeficiente de correlación Tau_b de Kendall, con un coeficiente de correlación de 0,774, lo cual es optimo y existe relación entre las variables en estudio. Del mismo modo, existe una influencia significativa mediante la prueba de regresión ordinal, con el indicador de Nagelkerke, con un porcentaje de 79.8 %, el cual demuestra que el Procedimiento Pericial Contable y su efectividad en las Resoluciones Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, año 2020, estan relacionadas. Palabras clave: Procedimiento, pericial, eficiencia,resoluciones, servidores, peritos. xvii ABSTRACT The objective of this present investigation was to determine how the Expert Accounting Procedure influences the Effectiveness in the Judicial Resolutions of the Superior Court of Justice of Tacna year 2020. A basic research was carried out, with a non-experimental, qualitative and explanatory design. In order to obtain the study population, a study group was established, composed of civil servants and experts assigned to this Superior Court of Justice of Tacna, in the year 2020. For this purpose, it was necessary to survey 40 servers and experts out of a total of 55 servers (magistrates, experts) and experts assigned to the Superior Court of Justice of Tacna, in order to process data and test the hypotheses. descriptive and inferential Statistics, the SPSS-version 24 program and microsoft excel were used. The results obtained showed that the variable Accounting Expert Procedure, his influence is regular with 55.0 %, and the Effectiveness in the Judicial Resolutions, his influence is regular with 52.5 %; likewise, it was determined that the result of the statistical test of Kendall's Tau_b correlation coefficient, with a correlation coefficient of 0.774, which is optimal and there is a relationship between the variables under study. In the same way, there is a significant influence through the ordinal regression test, with the Nagelkerke indicator, with a percentage of 79.8%, which shows that the Expert Accounting Procedure and its effectiveness in the Judicial Resolutions of the Superior Court of Justice of Tacna, year 2020, are related. . Key words: Procedure, expert, efficiency, resolutions, servers, experts. 1 INTRODUCCIÓN El presente trabajo de investigación denominado “El análisis del Procedimiento Pericial Contable y su efectividad en las Resoluciones Judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna año 2020”, es el fruto de una evaluación del procedimiento que realizan los Peritos Judiciales, y la incidencia de su efectividad en las Resoluciones Judiciales de los Magistrados con la finalidad de que se tomen decisiones correctas en beneficio de los justiciables. En la presente investigación, la primera variable denominada Procedimiento Pericial Contable, se dimensionó en dos momentos, la elaboración de la pericia y el informe pericial. Y como segunda variable, se abordó a la efectividad de las Resoluciones Judiciales, en base a dos dimensiones para esta variable, eficiencia y eficacia. Este informe presenta seis capítulos. En el Capítulo I, se describe la situación problemática de la variable independiente, El análisis del procedimiento Pericial Contable y la variable dependiente, Efectividad en las Resoluciones Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna 2020, exponiéndose el problema principal; asimismo, se plantean el Objetivo principal, los secundarios y sus hipótesis. En el Capítulo II, se hace una descripción de los antecedentes de la investigación, además, se hace referencia de bases teóricas, conceptos, campos de aplicación, características y estructuras del peritaje contable; asimismo, se realiza el análisis de investigaciones similares y un análisis crítico de los antecedentes; además, se explica el Marco filosófico, la concepción filosófica- antropológica o concepto de ser humano que tiene el autor. En el Capítulo III, en el Marco Metodológico, se analizan el tipo y diseño de la investigación aplicada, se analizará mediante encuestas si el procedimiento pericial contable asocia el efecto en las Resoluciones Judiciales, para luego realizar una interpretación de la información mediante el programa Spss y procesar y analizar los datos de lo investigado. En el Capítulo IV, se presentan los resultados obtenidos en la investigación. Sobre lo investigado se realizará un análisis y su respectiva discusión de la investigación. 2 Finalmente, se consideran las conclusiones y las recomendaciones, igualmente se consigna las referencias bibliográficas, instrumentos, la matriz de consistencia y los anexos relativos al presente trabajo de investigación. 3 CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 1.1.1. Antecedentes del problema El Poder Judicial del Perú es el órgano del Estado que administra justicia, su función es resolver los conflictos que requieren solución jurídica, está encabezado por el Presidente Duberlí Rodríguez Tineo, por la Corte Suprema de Justicia de la República del Perú, el segundo nivel jerárquico lo forman las Cortes Superiores de Justicia y está conformada por 34 Cortes Superiores de Justicia en todo el Perú, una de ellas es la Corte Superior de Justicia de Tacna (CSJT), conformada por Salas Superiores, Juzgados Especializados y Juzgados de Paz Letrado y no Letrados, laborando Jueces, Personal Jurisdiccional y Personal Administrativo. El Perito Contable, materia de estudio en el presente caso es personal Jurisdiccional, encargado de apoyar a través de sus informes periciales, las Resoluciones Judiciales. En mi condición de servidor de la Corte Superior de Justicia de Tacna en el Área de Atención al Usuario (Mesa de Partes Única), observo diariamente la desaceleración de la Administración de Justicia en los diferentes procesos: Civiles, Laborales, Penales y de Familia, por la cantidad excesiva de Expedientes Judiciales, lo que genera una acumulación de trabajo. Lo anterior, amerita como punto de iniciación priorizar los procedimientos realizados por los Peritos Judiciales, que, en su condición de auxiliares de justicia, buscan la verdad de los hechos, a través de evidencias que sustentan sus conclusiones; sin embargo, la actuación de dichos profesionales no es motivado ni valorado por los órganos de justicia. 4 Cabe indicar que la desaceleración de los Procesos Judiciales, perjudica a los actores de un proceso judicial, que no ven cuando concluir sus procesos por el retraso y lo que influye en la emisión y calidad en las Resoluciones Judiciales en la Administración de Justicia de la Corte Superior de Justicia de Tacna. Es necesario incentivar la participación del Perito Contable en la Administración de Justicia no solamente como Perito Adscrito, sino también a través del Registro de Peritos Judicial-REPEJ, ya sea como Perito de Oficio, Perito de parte o perito dirimente, para así tener una buena formación de Peritos Contables que tengan una verdadera efectividad en los informes periciales de los procesos judiciales. Con esta información descriptiva, se podrá apreciar la necesidad de estudiar el Procedimiento Pericial Contable en la administración pública y su relación con la efectividad de las Resoluciones Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, año 2020. 1.1.2. Problemática de la investigación El peritaje, a través de los informes periciales, es una herramienta auxiliar para la gestión judicial en nuestro país, dada su importancia para absorber la verdad del asunto, dotando a los jueces de un conocimiento profesional, no jurídico y extrajudicial, pero con la garantía de la ley. El Informe Pericial se evalúa desde su ofrecimiento, admisión, sustentación, y debate respectivo; sin embargo, en la actuación de su procedimiento, en nuestro sistema jurídico actual, un informe pericial se convierte en una prueba de contenido técnico que asiste a los operadores jurisdiccionales que son (Jueces, secretarios, actores en el proceso), en la resolución de los expedientes judiciales; también se evidenció considerablemente el retraso en los procesos judiciales de la Corte Superior de 5 Justicia de Tacna, posiblemente a la falta de recurso humano; entre los cuales se tiene a los profesionales Peritos Contables; asimismo, dicha demora podría deberse también a la acumulación de trabajo que deben realizar, teniendo en cuentasus procedimientos, métodos y técnicas, lo que al parecer trae como consecuencia el retraso de las resoluciones judiciales (sentencias, autos que ponen fin al proceso) en la Gestión de la Justicia. Todo ello trae como consecuencia que los justiciables perciban que la administración de justicia viene siendo lenta, debido al retraso en la resolución de sus procesos laborales, penales, civiles y de familia en los diferentes juzgados especializados por la excesiva carga que tienen los juzgados. Se advierte que, si los indicios antes mencionados permanecen, la insatisfacción de los usuarios se va incrementar por el motivo de los plazos excesivos para resolver sus procesos, ya que, estadísticamente la percepción de la población sobre el desempeño de las entidades públicas es negativa, y de acuerdo a las estadísticas el Poder Judicial es una de las instituciones que encabeza la desconfianza de su servicio, lo que genera la insatisfacción de los usuarios. La habilidad del perito contable judicial sobre el conocimiento de las normas procesales y su destreza en la utilización de los cálculos hace que sume importancia en la resolución de conflictos; ésta se aprecia con mayor incidencia en los procesos laborales, civiles y de familia, cuyo análisis será materia de avocamiento en la presente investigación donde analizaremos la importancia de la actuación de los peritos contables dentro de la resolución de los procesos en la Corte Superior de Justicia de Tacna. Se pretende con esta investigación, mostrar que el procedimiento del informe pericial en una parte de su extensión que se utiliza para solucionar los requerimientos de los magistrados del área laboral, civil y familia, para una mejor efectividad en las resoluciones de los procesos judiciales y perfeccionar si es necesario los procedimientos. 6 Con el presente trabajo de investigación también se busca contribuir para que las futuras generaciones de profesionales, tomen como material de consulta esta averiguación y se interesen en este campo de la “Pericia Contable Judicial”; así como incidir en las Universidades del Perú y del Extranjero para que difundan estas incisitivas, en los cursos especializados de peritaje contable, creando así futuros puestos de trabajo en este campo de acción de esta profesión de Peritos Contables Judiciales. En mi condición de servidor de la Corte Superior de Justicia de Tacna en el Área de encargado de mesa de partes, observo la desaceleración de la Administración de Justicia en los diferentes procesos civiles, laborales, penales y de familia, por la cantidad excesiva de Expedientes Judiciales pendientes de resolver, aunado a ello, se suman los problemas generados por la pandemia a causa de la Covid-19, que ha cambiado la manera de trabajo presencial a establecer un trabajo virtual, que hace necesario utilizar una serie de servicios informáticos e infraestructura informática, lo cual retrasara aún más la resolución de los procesos judiciales, lo que genera una acumulación de trabajo aún mayor. Lo anterior, amerita como punto de iniciación, priorizar los procedimientos periciales realizados por los peritos judiciales contables en las diferentes áreas, en su condición de auxiliares de justicia que buscan la verdad de los hechos, a través de evidencias que sustentan sus conclusiones, las cuales deben tener una importancia y peso fundamental al momento que el magistrado resuelva un conflicto, debiendo llegar a establecer las pericias como medio de prueba necesario, a fin que se tomen mejores decisiones respaldadas en conclusiones técnicas, lo que traería como consecuencia una mejor efectividad al momento de resolver y por ende conseguir mejorar la satisfacción de los usuarios. 7 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. Problema principal ¿De qué manera influye el análisis del procedimiento pericial contable en la efectividad en las resoluciones judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020? 1.2.2. Problemas específicos ¿Cómo el análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de elaboración de la pericia contable, influye en la efectividad en las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020? ¿Cómo el análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de informe pericial contable, influye en la efectividad en las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020? ¿Cómo se relaciona el procedimiento pericial contable con la efectividad en las resoluciones judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020? 1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA 1.3.1. Valor teórico Se espera que esta investigación tenga una justificación teórica; el propósito del estudio es generar reflexión y debate académico entre los profesionales de contabilidad y los magistrados de la Corte Superior de Justicia de Tacna, sobre el conocimiento de normas y procedimientos, leyes y reglamentos y otros, existentes sobre Peritaje Contable Judicial, que servirá como complemento teórico para los Profesionales Contables, abarcando también el proceso pericial contable dentro de la Administración de Justicia y, con ello, 8 confrontar una o varias teorías para el logro de resultados del conocimiento existente. En el presente trabajo de investigación, se intenta analizar la relación que existe entre el peritaje contable y la efectividad de las resoluciones judiciales y tambien precisar la jerarquía del peritaje contable y la responsabilidad social que ocupa frente a la ciudadanía a través de su informe pericial contable. 1.3.2. Implicancia práctica Su justificación es práctica porque su aplicación es específica y puede mostrar sus resultados, ayudando a mejorar la efectividad de las resoluciones judiciales, ya que generará mayor información para poder resolver un conflicto y, por ende, mejorar el servicio dentro de la administración de justicia. Asimismo, permitirá tener una idea más clara del por qué se considera al perito contable (area juridiccional) como un auxiliar de justicia y la importancia y necesidad del informe pericial como medio justificante del proceso. Igualmente, precisar la labor del perito contable en la solución de controversias y su apoyo a los jueces que tienen a su cargo los expedientes judiciales, adicionalmente, de ser referente para investigaciones futuras que abordan este atractivo tema. 1.3.3. Justificación social En la presente investigación se seleccionó este tema, porque el profesional contador público colegiado, en su función de perito contable, asume un compromiso social y apoya a una adecuada administración de justicia, lo que le da relevancia social y su impacto que tendria en la sociedad. 9 1.4. ALCANCES Y LIMITACIONES Al momento de realizar las entrevistas y las encuestas, algunos servidores objetaron apoyar al proyecto, motivados porque se ven limitados en tiempo y función por la labor. Las limitaciones obedecen a las siguientes razones: • Área geográfica: no habría si estuviera debidamente delimitada. • Época o período: no habría si estuviera debidamente delimitado. • Métodos o técnicas empleadas: estaría sujeto a la naturaleza de los datos. • Financiamiento: no hay, toda vez que es financiado por el investigador. • Tiempo disponible: podría haber limitaciones en el recojo de los datos, sin embargo, se cuenta con los medios inteligentes para superarlo. • Recursos utilizados: esta restricción se podría confirmar en el desarrollo de la propia investigación o al final, mientras tanto, tenemos presupuesto para tal fin. • Tipo, cantidad y calidad de los datos y de la información obtenida: Estas restricciones será evaluados e informadas al término de la investigación. Asítambién, al momento de realizar las entrevistas y las encuestas algunos servidores objetaron apoyar al proyecto, motivados porque se ven limitados en tiempo y función por la labor que realizan y, además, por la concurrencia de servidores, por motivo de los protocolos establecidos por la pandemia a causa de la Covid -19. El instrumento utilizado para recolectar los datos, puede ocasionar que los entrevistados dejen de contestar algunas preguntas, que pueden contener información relevante para la investigación; además, teniendo en cuenta que, el tamaño de la muestra es pequeño, será difícil encontrar relaciones y generalizaciones significativas a partir de los datos, ya que las pruebas estadísticas, 10 normalmente requieren un tamaño de muestra más grande para asegurar una distribución representativa de la población y ser considerados representativos de los grupos estudiados. La limitación de la investigación podría estar referida a las condiciones o facilidades para la recolección de datos; sin embargo, se estima que será superado con la asesoría profesional de personas especializadas que podrían apoyar en su materia. 1.5. OBJETIVOS 1.5.1. Objetivo general Conocer de qué manera influye el análisis del procedimiento pericial contable, en la efectividad de las resoluciones judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. 1.5.2. Objetivos específicos Determinar si el análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de elaboración de la pericia contable, influye en la efectividad en las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. Evaluar si el análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de informe pericial contable, influye en la efectividad en las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. Conocer la relación del procedimiento pericial contable y su efectividad en las resoluciones judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. 11 1.6. HIPÓTESIS 1.6.1. Hipótesis general El análisis del procedimiento pericial contable influye significativamente en la efectividad de las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. 1.6.2. Hipótesis específicas El análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de elaboración de la pericia contable, influye significativamente sobre la efectividad de las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020, es Regular. El análisis del procedimiento pericial contable en su dimensión de informe pericial contable, influye significativamente en la efectividad en las resoluciones judiciales de la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020, es Alto. Existe relación significativa entre los procedimientos pericial contable y su efectividad en las resoluciones judiciales en la Corte Superior de Justicia de Tacna, en el año 2020. 12 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO 2.1.1. Antecedentes internacionales Según (Gavilema, 2014) en la tesis para optar el grado académico de abogada de los tribunales y juzgados de la república, su tesis denominada: El testimonio del perito contable en el delito de estafa y su efecto jurídico en las sentencias emitidas por la unidad judicial penal con sede en el cantón Riobamba, durante el año 2014 -Ecuador, La legislación ha tomado medidas para combatir el delito de estafa, mediante reformas y procedimientos rápidos y eficaces; a fin de establecer si los testimonios del perito contable causan efecto jurídico en las sentencias emitidas por los juzgadores, acorde a los resultados obtenido y analizados de las encuestas realizadas en la pregunta N° 2, un porcentaje del 100 % de la población entrevistada manifiesta solo el informe del perito contable con causa efecto jurídico; mientras que en la pregunta N° 3 un porcentaje del 100 % de la población entrevistada manifiesta que el testimonio del perito contable causa del efecto jurídico, Por lo tanto, su testimonio es muy necesario en el tribunal de primera instancia para poder procesar como prueba. Una de las conclusiones a las que arribó la investigación fue que la pericia contable en el contexto del fraude es una auditoría especializada enfocada al estudio de hechos de carácter económico y financiero, ya que existen daños familiares que se pueden cuantificar, así mismo. es la base para la existencia del delito, por lo que es fundamental concluir esta investigación destacando la importancia de la contabilidad en los delitos contra la propiedad y así 13 contribuir a garantizar el estado de derecho, la justicia y la tutela judicial efectiva. (p. 99,100). Según (Lliguin Araujo, 2016), en la tesis para optar el grado académico del Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, en su tesis denominada: Las evidencias de Auditoria y las pruebas periciales ante los Jueces o Tribunales de justicia - Ecuador, El objetivo principal al realizar el presente proyecto de investigación es el analizar e identificar cuáles son las evidencias de auditoria presentadas por un auditor como perito ante un juez o un tribunal de justicia en un proceso legal, pretendiendo así establecer que el juzgador cuente con los elementos suficientes a la hora de formar su opinión, ya que a través del informe pericial el auditor perito propone la asesoría y apoyo al juez porque en él se refleja la labor realizada por el profesional seleccionado, El modelo lógico es, H1:Las evidencias de auditoria y las pruebas periciales inciden ante los jueces o tribunales de justicia, Ho:Las evidencias de auditoria y las pruebas periciales no inciden ante los jueces o tribunales de justicia, Desviación estándar ponderada 0,832, y el valor calculado de t = (1,940) , por tanto como t calculada es de 1,940 > 1.796 se rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alternativa es decir: Las evidencias de auditoria y las pruebas periciales inciden ante los jueces o tribunales de justicia, es decir se muestran las conclusiones que ha llegado el auditor las cuáles son un medio de información para el juez o fiscal en un proceso, debido a que el juzgador desconoce en cuanto a las pericias contables, si bien es cierto los jueces son profesionales de derecho pero no son expertos en todas las materias es por eso que el papel del perito en general es de vital importancia. Cuando habla de la evidencia de auditoría, se refleja en los resultados, como los resultados de las técnicas y procedimientos que se aplican a los auditores para realizar su trabajo, presentados o protegidos en el talento trabajarán desarrollados por cuando sirve una detección de 14 errores en transacciones, equilibrar la cuenta o la divulgación de información que permite a los auditores tener una base razonable en la que apoya su opinion. (p. 113). 2.1.2. Antecedentes nacionales Según (Cajahuaman, 2019), en la tesis para optar el grado académico de Contador, en su tesis denominada: Aplicación del peritaje contable judicial laboral y la optimización en las decisiones judiciales en el distrito judicial de Pasco -2019”, de la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión, Facultad de Ciencias Económicas y Contables, así mismo, de acuerdo a los resultados obtenidos en la investigación y analizados con las correlaciones entre las dimensiones, se muestra que luego de la aplicación de la Rho de Pearson arroja un valor de 0,897 lo que demuestra que existe una correlación positiva alta entre ambas variables peritaje contable judicial laboral y las decisiones judiciales. Esto envuelve que la accióndel perito contable judicial laboral debe ser muy diligente toda vez que contribuye a solucionar controversias judiciales y de este modo reducir la carga procesal que tiene el poder judicial enmarcado en el Distrito Judicial de Pasco Se logró examinar la manera sobre como la perspectiva del accionar del perito contable judicial laboral influye en la toma de decisiones judiciales de los Jueces del Distrito Judicial de Pasco - 2019, toda vez que se obtuvo 0,017 de significancia bilateral y con una correlación positiva moderada de 0,500; que representa el nivel de relación de la variable independiente (X1), sobre la variable dependiente (Y1), esto nos quiere decir que debido a que los peritos tienen una formación especializada muy sólida con altos niveles académicos, científicos, esto influye en la toma de decisiones judiciales de los Jueces del Distrito Judicial de Pasco. (p. 70) 15 Según (Cayao, 2012), en la tesis para optar el grado académico de Contador Público, en su tesis denominada: El peritaje contable como aporte científico en la solución de hechos controversiales en la fiscalía anticorrupción de la región San Martín, periodo 2012”, llega a la conclusión: “Se ha determinado que la efectividad de la prueba pericial contable depende del nivel de conocimiento y la capacitación del profesional perito contable, así como de la experiencia que este tiene dentro de la especialidad, que le permitan ilustrar los puntos o temas específicos para los que ha sido nombrado evitando incursionar en hechos que no son de su competencia, influyendo de manera positiva en la solución de hechos controversiales de los procesos judiciales presentados en el año 2012, asimmismo El informe pericial del Perito Contable es un elemento de prueba sustancial, elemental, real y definitorio dentro de la etapa de la formalización de la investigación preparatoria que está a cargo del Fiscal responsable de la Fiscalía Anticorrupción, puesto que demuestra y sustenta documentariamente la existencia de perjuicio económico (p. 71). Según (Abad & Rodriguez, 2019), en la tesis para optar el grado académico de Contador Público, en su tesis denominada: El Peritaje contable en los procesos judiciales y su incidencia en la administración de justicia en los casos de lavado de activos de la fiscalía anticorrupción de la Provincia del Santa – 2019”, concluye que El coeficiente de correlación R de Pearson indica correlación alta (0.788) entre las variables, es decir, que el peritaje contable en los procesos judiciales incide en la administración de justicia en los casos del lavado de activos, y se acepta la hipótesis central, en su conclusion Se demostró que la pericia contable en los procesos judiciales incide en la administración de justicia en los procesos en la Fiscalía Anticorrupción de la Provincia del Santa, ya que es una herramienta que sustenta los 16 hallazgos que sirven de prueba de desbalance patrimonial, la misma que permite cuantificar en términos monetarios el acto ilícito, lo que brinda al Juez encargado del caso poder administrar justicia de forma justa y objetiva (p. 61). 2.2. BASES TEÓRICAS 2.2.1. El procedimiento Pericial Contable y las Resoluciones Judiciales El actual trabajo de investigación es un tema de actualidad en nuestra Corte Superior de Justicia, el mismo que ambiciona que este campo de acción sea explotado por las futuras generaciones en la especialidad contable; sin dejar de lado las normativas legales referidas a los derechos y obligaciones que deben tener conocimiento todos los peritos judiciales, especialmente el perito contador público colegiado. Segúnlo que indica (Retiz), sostuvo en relación a la antigüedad sobre su origen de la pericia indica al respecto que: Se cree que el origen de esta habilidad se remonta a miles de años atrás, sin embargo, no se puede determinar el año exacto de su aparición, y no se conoce la fecha en Grecia, dónde o quién la aplicó por primera vez. Sobre este medio de prueba en el derecho griego antiguo. Algunos autores argumentan que surge cuando se nombran árbitros para liquidar bienes colindantes, tasar bienes, examinar documentos y verificar el embarazo de una mujer. (p. 2) En cuanto a la contabilidad de los profesionales en peritaje en el contexto histórico, se puede decir que su aplicación, compatibilidad con el derecho moderno y su surgimiento se deben a las relaciones económicas y las interacciones humanas. En este sentido, la pericia ya no se aplica únicamente en el derecho penal, como medio para llegar a la verdad. Actualmente, no existe 17 una investigación sobre la formación y el ejercicio de la profesión en el Perú, se desarrolló únicamente en base a los requerimientos de las necesidades reales. Los evaluadores forenses toman solo un curso de evaluación en algunos departamentos de contabilidad o ciencias administrativas, o mediante cursos combinados en otros departamentos; Se refiere a los profesionales en activo sin formación, salvo en casos excepcionales, a los que se han formado por sí mismos y tienen muchos años de experiencia profesional. El Peritaje es considerado como uno de los medios de prueba importante en los procesos judiciales. La aceptación del nombramiento de perito se establece cuando los hechos en litigio exigen un conocimiento especial. Los nombramientos los hacen los jueces en el marco de sus respectivas atribuciones y como lo especifica la ley orgánica del poder judicial, en la actualidad a nivel nacional todos los colegios de contadores públicos han constituido su comité de expertos donde se especializan pueden postular a través de la Asociación sobre el Registro de Profesionales Judiciales (REPEJ), estos conocimientos especializados permitirán a los magistrados investigar mejor los hechos sucedidos y hacerlo precisamente desde esas dos características persona ajena a la causa y comprensión especializado. Podemos recalcar que el peritaje contable judicial, es una especialidad que tiene accion en los procesos del Poder Judicial, en nuestro caso en la Corte Superior de Justicia de Tacna, no ha sido ampliamente difundida ni comprendida su importancia en los centros profesionales donde se requiere de expertos en la materia para que los estudiantes universitarios se formen y motiven a conocer más sobre esta disciplina, y para atender las altas exigencias de la comunidad que trabaja en el campo jurídico, asi mismo, en el ejercicio del peritaje contable judicial como actividad especializada, ha venido desenvolviéndose en nuestro país en forma muy relativa, poco divulgado y menos aún comprendido por quienes no se han percatado de la función social y de apoyo a la administración de justicia, en las desiciones judiciales. 18 Dada la creciente importancia de estos medios de prueba, el informe pericial es, en cualquier experimento, uno de los más importantes en una decisión. Sin una opinión pericial, un juez a menudo no podrá resolver la disputa planteada por las personas enjuiciadas y, por lo tanto, dará por terminado el conflicto. La efectividad de la prueba solo se logrará cuando el experto elabore un cuestionario efectivo, que incluso los abogados, fiscales y jueces no pueden formar sin la opinión del perito. La Ley N°13253 de profesionalización del Contador Público prescribe textualmente que el Peritaje Contable es: Una labor exclusiva que le corresponde realizar a los Contadores Públicos, consecuentemente este reconocimiento legal, otorgado con verdadera justicia, los compromete a ejercer la profesión con la diligencia que las normas exigen; de ahí que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los fundamentos legales, así como la dinámica de trabajo y su casuística correspondiente, considero que el esfuerzo y dedicación que ponen los profesionalescontadores, es sin lugar a dudas, obtener la satisfacción de contribuir decididamente a la resolución de conflictos judiciales. Los peritos judiciales, están llamados a desempeñarse en el cargo que se les determine, dentro de un proceso judicial, además de la aptitud profesional y formación universitaria, deberán poner en práctica toda su experiencia recabada durante los años de labor realizada en el campo contable, siendo así, el Perito Judicial, desempeña una labor fundamental en su designación dentro de los procesos judiciales tramitados en la Corte Superior de Justicia de Tacna. Hay muchas operaciones que requieren conocimientos contables especializados en peritaje para su manejo. En Perú, esta prueba se presenta en juicios civiles, laborales y penales de familia, pero las habilidades periciales también se pueden demostrar en otras instituciones o tribunales, donde esta labor 19 tiene carácter de calidad consultiva, es interesante ver si los contadores están capacitados para aceptar el rol de profesionales contables y poder contribuir a la resolución de conflictos con sus propios aportes y ser un órgano de apoyo en la resoluciones judiciales. Cuando se escucha sobre la fucnion de un perito contable judicial, se está hablando del experto con la práctica suficiente que maneja con habilidad y destreza los conceptos prácticos contables, y a su vez tiene dentro de sus conocimientos básicos, los principios originarios del derecho, que lo ayudan a desenvolverse con comprensión plena de su labor de Perito contable, frente a cada caso judicial de las diferentes materias a ser resuleto por el magistrado. En consecuencia, se denomina perito, al sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u oficio. Así el Perito Contable, es un Contador Público Colegiado quien, contando con la experiencia y habilidad del caso y la especialización en el área pericial, puede ser convocado para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso judicial, así como en procesos arbitrales, administrativos, militares, entre otros, con el objeto de esclarecer hechos que guardan relación con su profesión. A su vez, para las decisiones judiciales, para comprender correctamente el concepto de decisiones judiciales, deben implementar completamente los tipos de decisiones judiciales previstos en las áreas judiciales. diferentes campos legales. Asimismo, diferenciar entre resolución-documento y resolución-acto, muestra que la tipificación de este contenido sirve para delimitar qué puede ser objeto de la impugnación, sobre todo frente a las normas recúrsales que establecen el recurso adecuado y aquellas que restringen la competencia de los órganos jurisdiccional para conocer ciertos pronunciamientos. Finalmente, identificar que lo que se impugna sería, rigurosamente, la decisión (como conclusión del razonamiento) contenida en el acto, sirve para entrelazar el discurso del jurista procesal con la teoría de la argumentación jurídica, al punto 20 de señalar su importancia en la formulación de la necesidad recursiva de cuestionar el razonamiento judicial. 2.2.2. La efectividad Según (Wikipedia, s.f.) “La efectividad es la unión de eficiencia y eficacia, es decir, busca lograr un efecto deseado, en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de recursos” (párr. 1). La efectividad según (Mejia), “este concepto involucra la eficiencia y la eficacia, es decir, el logro de los resultados programados en el tiempo y con los costos más razonables posibles. Supone hacer lo correcto con gran exactitud y sin ningún desperdicio de tiempo o dinero” (párr.3). Para (Drucker), “en su libro Diseño Y Efectividad Organizacional refiere que la efectividad “es hacer bien las cosas correctas” (párr 1). Por tanto, podríamos referir que la efectividad es el logro de resultados programados en el tiempo, con los costos más razonables posibles que se espera desde su posicion. Asimismo, la efectividad es la balanza entre eficacia y eficiencia, es decir, se es efectivo si se es eficaz y eficiente a la vez. La eficacia es lograr un resultado o efecto (aunque no sea el correcto). En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el mínimo de recursos posibles viable o sea el cómo. Eficacia, según (Mokate, 1999) “Eficacia La palabra “eficacia” viene del Latín efficere que, a su vez, es derivado de facere, que significa “hacer o lograr” (párr 1). 21 El Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia Española señala que: Eficacia” significa “virtud, actividad, fuerza y poder para obrar”. María Moliner interpreta esa definición y sugiere que “eficacia” “se aplica a las cosas o personas que pueden producir el efecto o prestar el servicio a que están destinadas”. Algo es eficaz si logra o hace lo que debía hacer. Los diccionarios del idioma ingles indican definiciones semejantes. Por ejemplo, el Webster’s International define eficacia (“efficacy”) como “el poder de producir los resultados esperados”. Según (Mejia), “es el grado en que se logran los objetivos y metas de un plan, es decir, cuánto de los resultados esperados se alcanzó. La eficacia consiste en concentrar los esfuerzos de una entidad en las actividades y procesos que realmente deben llevarse a cabo para el cumplimiento de los objetivos formulados”. (párr.1). Eficiencia, según el Diccionario de la Real Academia Española, indica que la eficiencia: Es el logro de un objetivo al menor costo unitario posible. Segun (Mokate, 1999) “indica que la eficiencia es “virtud y facultad para lograr un efecto determinado” (pár 3). Para María Moliner presenta una definición con un matiz ligeramente diferente que parece sugerir que la eficiencia califica la manera en que los objetivos sean realizados; señala que la eficiencia “se aplica a lo que realiza enteramente a la función a que está destinado”. El Diccionario Larousse explícitamente incluye en su definición lo siguiente “ tanto los insumos utilizados como los resultados logrados; señala que la eficiencia consiste en la virtud para lograr algo. Relación existente entre el trabajo desarrollado, el tiempo invertido, la inversión realizada en hacer algo y el resultado logrado. Productividad”. 22 El Webster’s “sugiere que algo es eficiente si se caracteriza por la capacidad para seleccionar y usar los medios más efectivos y de menor desperdicio con el fin de llevar a cabo una tarea o lograr un propósito”. Eficiencia: “Es el logro de un objetivo al menor costo unitario posible, en este caso estamos buscando un uso óptimo de los recursos disponibles para lograr los objetivos deseados”. De las definiciones anteriores, queda claro que el desempeño y las medidas de desempeño se pueden utilizar para todo tipo de áreas organizacionales, independientemente de su naturaleza operativa, es decir, comercial, intelectual, inteligencia, producción y control., etc. En cualquier área organizacional, siempre será posible especificar resultados esperados (expresados en metas, montos, diferencias, porcentajes, etc.), costos estimados y tiempos fijos. Apuntar a realizar el trabajo propuesto como meta o tareas. La combinación de estos factores, es decir, resultados, costos y tiempo, permite una medición objetiva de la efectividad en un área de la organización y comparaciones entre áreas de contenido de trabajo. Finalmente, quien es eficiente y es eficaz, en esencia indicamos que es efectivo. Esto es lo que, en el fondo, todos deseamos para cualquier empresas privadas o públicas, que sean efectivas y productivas. 2.2.3. Campos de aplicación del Perito Judicial Con su formación profesional y experiencia como Contador Público Autorizado, está capacitado para trabajar en el esclarecimiento y comprobaciónde hechos jurídicos para las jurisdicciones civil y penal, se señala los siguientes: 23 a) En Juicios Civiles y familia 1. Beneficio de Inventarios 2. Liquidación de Sociedades 3. Rendición de Cuentas 4. Participación Testamentaria 5. Quiebras 6. Reconocimientos de derechos 7. Ejecución de garantías 8. Determinación deudas, moneda nacional o extranjera 9. Valorización y justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales 10. Deudas a Interés Simple o Compuesto 11. Cálculo de Intereses y Comisiones (ONP y otros) 12. Cálculo y reajuste pensión alimentaria 13. Cálculo de pérdida del poder adquisitivo 14. Indemnización de daños y perjuicios y lucro cesante 15. Actualización del valor de préstamos y deudas, etc. b) En Juicios Laborales 1. Liquidación por Compensación de tiempo de servicios (CTS). 2. Cálculo por Vacaciones Truncas. 3. Cálculo de gratificaciones, bonificaciones y otras remuneraciones. 4. Participación de Utilidades. c) En el Fuero Penal Concusión, Peculado, Corrupción de funcionarios, Malversación de fondos, Apropiación ilícita, Abuso de autoridad. 24 2.2.4. Proceso de labor del perito contable judicial A) Puntos de análisis Frecuentemente en la designación del perito, o en documento aparte, el juez (magistrado) deberá señalar el hecho debatido que se pretende esclarecer con el resultado de la pericia y los puntos sobre los cuales el perito versará su informe. “Estos deben ser claros y precisos y el perito está obligado a emitir su informe pericial sobre los mismos” (artículo 263° C.P.C.). Cabe señalar que según el artículo 425° del C.P.C. “ a la demanda debe acompañarse los puntos sobre los cuales versara el dictamen pericial de ser el caso, como parte de los medios probatorios presentados”. B) Comprensión del proceso El experto judicial (perito), en primer término deberá tomar comprensión del caso con la lectura del expediente. El expediente podrá ser facilitado al perito para que sea asimilado en un lugar distinto al juzgado que deberá ser autorizado por el Juez y el perito firmar un cargo, anotando el número de folios. También tomara comprensión en las entrevistas personales a las partes, al momento que está efectúen por propia cuenta visitas al perito a fin de proporcionar mayores detalles del caso. C) Indagación y justificación Tan pronto como el experto tiene pleno conocimiento del asunto (la realidad de la disputa) y los puntos de evaluación están bien definidos, primero presenta los documentos en el archivo. tales como liquidación, documentos de pago, contratos de crédito, recibos, facturas y cheques; los cualwes se debe verificar el cumplimiento en formularios (requisitos), entregables (cuentas, bienes, convenios) y demás casos relevantes. 25 D) Documentos de trabajo De la investigación y justificación efectuada se prepara el trabajo que serán reservados en forma ordenada a fin de que sirvan como evidencia de la labor pericial judicial y como sustento de las desenlaces a las que ha llegado el perito. Los papeles de trabajo que serán sugeridos serán confidenciales, pues los casos que se ventilan en el fuero civil, penal, laboral y familia, tienen carácter confidencia por ley. El perito judicial puede adoptar similar método de control y archivo de la sugerencia de los papeles de trabajo que se elaboran en la auditoria, pues su objetivo es el mismo, de servir de evidencia al trabajo desarrollado. E) Informe contable judicial (Dictamen) Es un documento elaborado por un experto en los difentes campos de la contabilidad y tiene por objeto proporcionar a los jueces los elementos o argumentos para que puedan formar un conocimiento de los hechos involucrados en materias contables, financieras, tributarias o similares. El contador debe ser un profesional y tener conocimientos contables suficientes para poder ayudar a un juez o tribunal a superar las dificultades que le acarrea la falta de conocimientos contables. Cuando la debida diligencia es exigida por una jurisdicción, ya sea de manera formal o a petición de parte, se deben cumplir una serie de requisitos, los cuales también se exigen cuando se trata de un informe contable sesgado. Un especialista primero debe aceptar tal tarea y luego puede comenzar su trabajo. El informe debe presentarse dentro del plazo para ello, si no se presenta dentro de este plazo, significa que el perito no ha cumplido con sus 26 obligaciones, lo que puede resultar en la responsabilidad de actuar de manera inconsistente. El especialista deberá realizar los análisis y pruebas que estime oportunos. Documentándolos todos por escrito a través de informes relativos. Este documento también incluirá las conclusiones del contador, y el informe siempre debe ser uno que motive o motive. Un dictamen pericial es una afirmación científica que requiere la aplicación de tecnología, por lo que la relación siempre debe tener una estructura lógica y armoniosa que ayude a comprenderla. Un aspecto esencial a incluir en un dictamen es un juramento o promesa por parte del experto de actuar con objetividad y equidad. Sin embargo, la jurisprudencia entiende que dejar este juramento o promesa es fijo y no invalida el dictamen.. 2.2.5. Características del peritaje contable judicial La competencia es una actividad humana social, que puede ser interferida en el proceso de juzgar, para formar una relación que tiene las características de la ingeniería y la ciencia y de manera que me referiré a continuación: a) La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesaldel juzgado y de la necesidad del perito; (pericia extra procesal efectuada con un fin distinto, puede llamarse auditoria, evaluacion). b) El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen. c) El Informe Pericial está sujeto a plazo concluyente señalado por el magistrado. d) El peritaje debe estar motivado o fundamentado porque se trata de un acto. 27 e) Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito. f) El Peritaje Contable, es una declaración de ciencia y aplicación de técnica. g) En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lógica que armoniza las premisas con sus conclusiones. h) La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los Peritos de Parte (CURI, 2013). 2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS Análisis Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “la observación de los informes y documentos contables para determinar la veracidad de su contenido. El perito necesita del análisis para encontrar algo específico y detallado para obtener plena seguridad de lo que se busca” (párr 1). Cálculo Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “es la comprobación que se efectúa de las operaciones aritméticas de cálculo consignados en libros y documentos (expedientes), su actualización a valor constante, relacionadas con cada uno de sus campos de actuación” (párr 1). Contador Público Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “es el profesional con estudios superiores cursados en alguna Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras de las Universidades del país, con título expedido por la respectiva Universidad. Su campo de acción comprende todo cuanto se relaciona con la Contabilidad, la organización y funcionamiento de las empresas. Puede desempeñarse como profesional independiente o en relación de dependencia” (párr 1). 28 Dictamen Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “la opinión y juicio que se forma o emite sobre una cosa. Certificado expedido por una Cámara de Comercio o porcomerciantes notables para establecer la existencia de determinado uso. Opinión de una institución o autoridad sobre una cuestión determinada. Opinión del jurista sobre el problema legal sometido a su consideración” (párr 1). Dictamen Pericial Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “en Derecho Procesal se denomina así, al informe que el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusión” (párr 1). Ética Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “es una parte de la filosofía, que trata de la moral y de las obligaciones del hombre; la bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo que respecta asimismo, como en función de la sociedad. Orienta la conducta práctica, dirige y encauza los designios libres del hombre” (párr 1). Pericia Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “constituye toda operación efectuada por un Perito, con conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una ciencia o arte, también se dice que es la obligación que tienen determinadas personas, poseedoras de un título oficial que lo acredita en el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prácticos” (párr 1). Peritaje Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico sobre los mismos” (párr 1). 29 Peritaje Judicial Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad (párr 1). Peritaje Contable Judicial. Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia” (párr 1). Perito Contable Judicial Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y técnicas contables, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa índole” (párr 1). Técnicas Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría” (párr 1). Testigo Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado” (párr 1). 30 Testimonio Pericial Según (Global Consulting) infiere lo siguiente, “Es aquel que es rendido por testigos escogidos después del hecho (post factum), se trata de testigos que nos procuramos para dar testimonio de ciertas condiciones y relaciones particulares del hecho, no perceptibles por el común de los hombres, sino por aquellas personas que tienen una habilidad o pericia especial” (párr 1). Expediente El expediente judicial es el legado que se forma cuando se da inicio a una acción judicial tanto en la vías juridiccionales, ambos procedimientos se ventilan en el poder judicial por medio de los señores magistrados que conforman los Juzgados Litigantes Persona natural o jurídica, actor, recurrente que tiene un conflicto, controversia, pleito o contienda judicial. Proceso Significa avanzar, trayectoria, es el conjunto de actos coordinados y sistemáticamente regulados por la ley procesal estableciendo un orden preclusión y ligados entre sí. Sentencias definitivas Son aquellas que poner término ya sea a una contestación ya sea a un incidente del procedimiento, quedando el Juez desapoderado tanto de la cuestión incidental sometida en el curso de la instancia, como de la instancia misma. 31 2.4. Marco filosófico La postura epistemológica de la actual investigación es positivista y desde el aspecto ontológico tiene como sujeto de investigación a los servidores de la Corte Superior de Justicia de Tacna. Una ontología en un conjunto de datos que describe los conceptos en el mundo o algún dominio, algunas de sus propiedades y cómo los conceptos se relacionan con cada uno, en este aspecto el análisis del procedimiento pericial y la efectividad en las resoluciones judiciales sus aspectos conceptuales serán tratados en la siguiente unidad, observando teniendo como marco central al ser humano. En relación a las corrientes de investigación estará enmarcado en el conocimiento empírico, pero que finalmente se servirá de base para el conocimiento científico. Dentro del análisis del marco metodológico, se adoptará una postura positivista, Las ciencias exactas son el origen de este paradigma, por tanto, únicamente es válido, lo que se pueda investigar tal como se lo hace con los átomos, las moléculas, los planetas y los invertebrados. “En lo social y comportamental sirve de esquema para determinar análisis de patrones de conducta de los seres humanos en diferentes edades o establecer las causas de los trastornos mentales a nivel de toda la raza humana sin excepción” (Creswell, 2014), este principio fundamental del positivismo es que no existe conocimiento que no provenga de la percepción. La importancia se da al rigor en las técnicas para obtener el conocimiento; se insiste en la cualificación, porque se adoptará una metodología cualitativa con sus variables análisis del procedimiento pericial y la efectividad en las resoluciones judiciales, partirá de una problemática y formulación de hipótesis que finalmente debe obtener datos para demostrar la evidencia empírica. 32 CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO 3.1. TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Desde la posicion de Hernández et al. dice “Se trata de un diseño no experimental. Estudio que se realiza sin la manipulación deliberadas de variables en análisis por parte del investigador, es en el que solo se observan los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos” Hernández, et al. (2010, pág. 152). Hernández et al. (2010), en el presente trabajo, puede definirse como la investigación sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios donde no varían en forma intencional las variables independientes para ver su efecto sobre otras variables. Lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para posteriormente analizarlos. “Los diseños de investigación transaccional o transversal recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado. Es como tomar una fotografía de algo que sucede”. (2010, pág. 152). 3.1.1. Tipo de estudio “Por el tipo de investigación, el presente estudio es básico puro porque busca el conocimiento puro por medio de la recolección de datos, de forma que añade datos que profundizan cada vez los conocimientos ya existidos en la realidad, se construye a base de esto un mayor conocimiento en sus hipótesis, teorías y leyes”, Hernández et al. (2010) (p154). Lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para posteriormente 33 analizarlos. “Los diseños de investigación transaccional o transversal recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único”. “Su propósito es describir variables y analizar suincidencia e interrelación en un momento dado. Es como tomar una fotografía de algo que sucede” (Hernández et al. (2010), p. 151). Otros tipos de investigación, Según (Briones, 1985) afirma: “En relación con el tiempo o número de veces en que se obtiene información del objeto de estudio la investigaciones seccionales o transversales Son aquellas en las cuales se obtiene información del objeto de estudio (población o muestra) una única vez en un momento dado”. (p. 78). Según Briones (Briones, 1985), “estos estudios son especies de “fotografías instantáneas” del fenómeno objeto de estudio”. (p. 80). 3.1.2. Nivel de investigación El nivel de investigación “es explicativo, porque tiene como finalidad de explicar el comportamiento de una variable en función de otra u otras” según Hernández et al (2010) p. 156), complementándose con el análisis y síntesis entre otros a fin de explicar y especificar los aspectos relacionados con el peritaje contable judicial utilizando técnicas y procedimientos para ello y determinar su necesidad en la resolución de conflictos por los Magistrados del Poder Judicial en la ciudad de Tacna. 3.2. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO 3.2.1. Población Según, (Hernández et al., (2010, pág. 174), manifiesto que “una población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones”. 34 La población objetivo en estudio estará conformada por los servidores públicos entre peritos y magistrados de la Corte Superior de Justicia de Tacna, siendo un total de 55 servidores. 3.2.2. Muestra La muestra es “un subgrupo del universo o población del cual se recolectan los datos y que debe ser representativo de ésta”. (Hernández et al., (2010, pág. 173), Es probabilístico, representativo, obtenido por fórmula estadística Para calcular la muestra se aplicó la fórmula para variables cualitativas y poblaciones finitas: De la población mencionada se extrajo una muestra representativa, de acuerdo con el procedimiento para calcularla que se detalla a continuación. Fórmula para hallar la muestra representativa: 𝑛 = 𝑍2𝑥𝑝𝑥𝑞𝑥𝑁 𝐸2 (𝑁 − 1) + 𝑍2𝑥𝑝𝑥𝑞 n = Tamaño de la muestra Z = Nivel de confianza = 95 % = 1,96 p = Variabilidad positiva = 0,5 q = Variabilidad negativa = 0,5 E = Margen de error = 5 % = 0,05 N = Tamaño de la población= 55 n = (1,96)2*0,5*0,5*55 (55-1)(0,05)2+(1,96)2*0,5*0,5 n= 40 35 La muestra será de 40 servidores, las personas que están involucradas en el tema de estudios de nuestra investigación, la encuesta se efectuara a los magistrados, personal Jurisdiccional y peritos contables divididos de la siguiente forma: Jueces Superiores (03 jueces de los cuales uno será del Área Penal, otro del Área Civil y Familia y el último del Área Laboral). Jueces Especializados (08 jueces de los cuales, 02 serán del Área de Familia, 02 del Área de Civil, 02 del Área Laboral y 02 del Área Penal). Personal Jurisdiccional (15 Especialista de Juzgado y de Sala). Peritos Contables Adscritos al Poder Judicial (04 peritos contables del área de Familia, Laboral y Salas Especializadas). Peritos contables del Registro de Peritos Judiciales- REPEJ externos (10 peritos contables encargados Del Área Civil y Laboral). El muestreo que se empleó fue el aleatorio simple. No se consideraron aspectos de criterio de exclusión y/o inclusión en la medida que todos tenían la misma posibilidad de pertenecer al tamaño de la muestra de estudios. 3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 3.3.1. Identificación de las variables Variable Independiente El análisis del procedimiento pericial contable Variable Dependiente Efectividad en las resoluciones judiciales 36 3.3.2. Caracterización de las variables Variable Independiente Las Dimensiones son: X1=Elaboración de la pericia contable. X2= Informe pericial contable. Variable Dependiente Las Dimensiones son: Y1= Eficiencia Y2= Eficacia 3.3.3. Definición operacional de las variables Tenga en cuenta que el comportamiento de las variables está estrechamente relacionado con el conocimiento de la variable y sus componentes, que subyacen a la aplicación de recopilación de datos. El mismo está en consonancia con el objetivo del estudio, a la vez que responde al enfoque cualitativo y al tipo de investigación que se ha realizado. Al respecto (Hernandez Sampieri, Fernandez, & Baptista), afirmó que la definición operacional “es el conjunto de procedimientos y actividades que se desarrollan para medir una variable, la operacionalización de las variables está vinculada a la técnica de la encuesta que se utilizó para la recolección de datos, siendo compatible con los objetivos de la investigación”. (2010, p,125). 37 Operacionalización de la variable Independiente VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIÓN Escala de medición El análisis del procedimiento pericial contable Según (Peritos judiciales online) “Se trata del documento elaborado por un experto en contabilidad y cuya finalidad es aportar los juzgadores elementos o argumentos para que pueda formar su conocimiento respecto a hechos que están relacionados con cuestiones contables, financieras, tributarias o similares”. Según (Peritos judiciales online) “El perito contable debe ser un profesional con los suficientes conocimientos contables para poder ayudar al juez o Tribunal a superar las dificultades que supone para él el carecer de conocimientos contables”. Según (Peritos judiciales online) “Es la variable que antecede a una variable dependiente, la que se presenta como causa y condición de la variable dependiente, es decir, son las condiciones manipuladas por el investigador a fin de producir ciertos efectos”. Elaboración de la pericia contable Nominal Informe pericial contable Nominal 38 Operacionalización de la variable Dependiente VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIÓN Escala de medición Efectividad en las resoluciones judiciales Según (Posada, s.f.), “Es el acceso de todos a los beneficios de la Justicia y del asesoramiento legal y judicial, en forma adecuada a la importancia de cada tema o asunto, sin costos o con costos accesibles, por parte de todas las personas físicas y jurídicas, sin discriminación de ningún tipo en el marco legal, La eficacia está más vinculada con el “todo” que con las “partes” ya que el objetivo es hacer una evaluación general y no un análisis particular de un caso concreto”. Es la variable que se presenta como consecuencia de una variable antecedente. Es decir, que es el efecto producido por la variable que se considera independiente, la cual es manejada por el investigador. Eficiencia Nominal Eficacia Nominal 3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS A. Técnicas Las técnicas vienen a ser un conjunto de mecanismos, medios y sistemas de dirigir, recolectar, conservar y trasmitir datos. Para nuestra investigación la técnica a usar en la elaboración de la investigación será la encuesta para las dos variables además de entrevistas por medio de plataformas virtuales, así como redes sociales. 39 En este sentido Hernández et al. (2014) Refiere que la encuesta es “un procedimiento estandarizado para recabar información de una muestra amplia de sujetos”. (p. 240). B. Instrumentos Los instrumentos son los cuestionarios que fueron creados por el investigador, en base a la revisión bibliográfica, el apoyo del asesor el mismo que será complementado con la opinión de los 03 expertos
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