RESPONSABILIDAD_PERITO_GONZALES_ROMERO_ZINTIA_ANAIS

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES 
CHIMBOTE 
 
 
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 
 
 
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL Y PENAL DEL 
PERITO CONTABLE FRENTE A LA CORRUPCIÓN EN 
EL ÁMBITO DEL DISTRITO JUDICIAL DE 
 AYACUCHO – 2015 
 
 
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE 
CONTADOR PÚBLICO 
 
AUTORA: 
Bach. ZINTIA ANAIS GONZALES ROMERO 
 
ASESOR: 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
 
 
 
AYACUCHO – PERÚ 
2016 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES 
CHIMBOTE 
 
 
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 
 
 
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL Y PENAL DEL 
PERITO CONTABLE FRENTE A LA CORRUPCIÓN EN 
EL ÁMBITO DEL DISTRITO JUDICIAL DE 
 AYACUCHO – 2015 
 
 
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE 
CONTADOR PÚBLICO 
 
AUTORA: 
Bach. ZINTIA ANAIS GONZALES ROMERO 
 
ASESOR: 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
 
 
 
AYACUCHO – PERÚ 
2016 
 
 
ii 
 
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR 
 
 
 
 
 
 Mgtr. CPCC. ORLANDO SOCRATES SAAVEDRA SILVERA 
Presidente 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. MANUEL JESÚS GARCÍA AMAYA 
Secretario 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA 
Miembro 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
Asesor 
 
 
 
 
iii 
 
AGRADECIMIENTO 
 
 
A Dios, por su amor incondicional y 
paciencia, por darme sabiduría y 
fortaleza, por ser mi luz y guía a lo largo 
de toda mi vida. 
 
A mis padres Honorato Gonzales Ayala 
y Mariola Romero Bautista, quienes me 
entendieron esos momentos que no 
estuve con ellos, cuando pareciera que 
me iba a rendir, pero ellos fueron mi 
razón para culminar este trabajo de Tesis 
 
A la Universidad Católica los Ángeles 
de Chimbote -ULADECH, porque en sus 
aulas, recibí el conocimiento intelectual 
y humano de los docentes de la Escuela 
de contabilidad. 
 
A mi asesor Mgtr. CPCC. Uldarico 
Pillaca Esquivel, quien con sus consejos 
y sugerencias hicieron posible este 
trabajo de investigación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
iv 
 
DEDICATORIA 
 
 
Un especial agradecimiento a mi 
hermano Andrew Gonzales Romero por 
su comprensión, por estar siempre a mi 
lado. 
 
Mis padres, Honorato Gonzales Ayala y 
Mariola Romero Bautista, por darme su 
apoyo incondicional, por todo su trabajo 
y dedicación para darme una formación 
académica y espiritual. 
 
A mi familia en general, porque me han 
brindado su apoyo incondicional y por 
compartir conmigo buenos y malos 
momentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
v 
 
RESUMEN 
La presente investigación pertenece a la línea de investigación mecanismos de 
control – peritaje contable judicial, de la Facultad de Ciencias Contables, Financieras 
y Administrativas, de la Universidad Católica los Ángeles Chimbote, denominado 
“La responsabilidad social y penal del perito contable frente a la corrupción en 
el ámbito del distrito judicial de Ayacucho - 2015”, se identificó la siguiente 
problemática: ¿En qué medida el perito contable asume responsabilidad social y 
penal frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de Ayacucho?, el 
objetivo general es el siguiente: Determinar que el perito contable por una labor 
deficiente asume responsabilidad social y penal frente a la corrupción en el ámbito 
del distrito judicial de Ayacucho. Para ello se planteó los siguientes objetivos 
específicos: Determinar que el perito contable por una labor deficiente asume 
responsabilidad social frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de 
Ayacucho; Determinar que el perito contable por una labor deficiente asume 
responsabilidad penal frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de 
Ayacucho; Identificar las causas de una labor pericial deficiente por parte del perito 
contable frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de Ayacucho. La 
modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica documental 
mediante la recolección de información de fuentes como: textos, tesis e información 
de internet. El tema de investigación tiene como resultados: De acuerdo al cuadro y 
gráfico 1, el 83% de los encuestados, tienen conocimiento que el perito contable 
asume una responsabilidad social, cuando el informe pericial es deficiente. De 
acuerdo al cuadro y gráfico 2, el 40% de los encuestados, consideran que una de las 
causas de una labor pericial deficiente es la negligencia, el 30% de los encuestados 
consideran que la causa de la labor pericial deficiente es el desconocimiento, el 23% 
de los encuestados consideran que la causa de la labor pericial deficiente es la falta 
de información, en tanto el 7% de los encuestados consideran otros aspectos para que 
la labor pericial sea deficiente. De acuerdo al cuadro y gráfico 3, el 90% de los 
encuestados, consideran que en el peritaje se debe identificar y evaluar en forma 
objetiva las pruebas aportadas como materia de investigación. 
Palabras claves: Responsabilidad, perito, corrupción, contable. 
 
 
vi 
 
ABSTRACT 
This research is part of the research control mechanisms - Judicial accounting 
expertise, Faculty of Accounting, Finance and Administration, Catholic University 
Angels Chimbote, called "The social and criminal liability of accounting expert 
against the corruption in the field of judicial district of Ayacucho - 2015", the 
following problem was identified: to what extent the accounting expert assumes 
social and criminal liability against corruption in the area of the judicial district of 
Ayacucho ?, the overall objective is the next determine that the chartered accountant 
by poor work takes social and criminal liability against corruption in the area of the 
judicial district of Ayacucho. To this end the following specific objectives: determine 
that the chartered accountant by poor work assumes social responsibility towards 
corruption in the field of judicial district of Ayacucho; To determine that the 
chartered accountant by poor work assumes criminal responsibility against 
corruption in the area of the judicial district of Ayacucho; Identify the causes of poor 
forensic work by the accounting expert from corruption in the field of judicial district 
of Ayacucho. The method used in research is the literature review documentary by 
collecting information from sources such as texts, theses and internet information. 
The subject of research is results according to surveys made the following: 
According to the table and Chart 1, 83% of respondents are aware that the accounting 
expert assumes a social responsibility, when the expert report is deficient. According 
to the table and figure 2, 40% of respondents consider that one of the causes of poor 
forensic work is negligence, 30% of respondents believe that the cause of the poor 
forensic work is ignorance, the 23% of respondents believe that the cause of the poor 
forensic work is the lack of information, while 7% of respondents consider other 
aspects of the forensic work is poor. According to the table and Chart 3, 90% of 
respondents believe that the expertise should be identified and objectively evaluate 
the evidence as research. 
Keywords: Responsibility, expert, corruption, accounting. 
 
 
 
 
vii 
 
Contenido 
Título de la Investigación 
Hoja de firma del jurado y asesor ................................................................................ ii 
Agradecimiento ........................................................................................................... iii 
Dedicatoria .................................................................................................................. iv 
Resumen .......................................................................................................................v 
Abstract ....................................................................................................................... vi 
Contenido ................................................................................................................... vii 
Índice de gráficos y cuadros. .................................................................................... viii 
Índice de Gráficos ..................................................................................................... viii 
Índice de Cuadros ....................................................................................................... ix 
I. Introducción .............................................................................................................. 1 
II. Revisión de literatura .............................................................................................. 4 
III. Metodología ......................................................................................................... 41 
3.1 Diseño de la investigación ............................................................................... 41 
3.2 Población y muestra ......................................................................................... 41 
3.3. Definición y operacionalización de variables ................................................. 42 
3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................. 43 
3.5 Plan de análisis ................................................................................................. 43 
3.6. Matriz de consistencia ..................................................................................... 45 
3.7. Principios éticos .............................................................................................. 46 
IV. Resultados ............................................................................................................ 46 
4.1 Resultados ........................................................................................................ 46 
4.2 Análisis de resultados ....................................................................................... 59 
V. Conclusiones ......................................................................................................... 61 
Recomendaciones ...................................................................................................... 62 
Aspectos complementarios ........................................................................................ 63 
Bibliografía ................................................................................................................ 63 
Anexos ....................................................................................................................... 65 
 
 
 
viii 
 
Índice de gráficos y cuadros. 
Índice de Gráficos 
 
 Pág. 
Gráfico 1: ¿Usted en su calidad de perito contable tiene conocimiento que 
asume una responsabilidad social de un deficiente informe pericial?…………. 
 
53 
Gráfico 2: ¿Para usted cuales son las causas de una labor pericial 
deficiente?……………………………………………………………………… 
 
54 
Gráfico 3: ¿En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las 
pruebas aportadas matera de investigación?………………………………… 
 
55 
Gráfico 4: ¿El informe pericial contable eficiente permitirá la toma de 
decisiones judiciales adecuadas en los delitos de 
corrupción?….…………………………………………………………………. 
 
 
56 
Gráfico 5: ¿El peritaje contable debe aportar evidencias suficientes y 
apropiadas en la lucha contra la 
corrupción?…………………………………………………………………….. 
 
 
57 
Gráfico 6: ¿Los peritos contables deben capacitarse permanentemente?…….. 58 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ix 
 
Índice de Cuadros 
 
 Pág. 
Cuadro 1: ¿Usted en su calidad de perito contable tiene conocimiento que 
asume una responsabilidad social de un deficiente informe pericial?…………. 
 
53 
Cuadro 2: ¿Para usted cuales son las causas de una labor pericial 
deficiente?……………………………………………………………………… 
 
54 
Cuadro 3: ¿En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las 
pruebas aportadas matera de investigación?…………………………………… 
 
55 
Cuadro 4: ¿El informe pericial contable eficiente permitirá la toma de 
decisiones judiciales adecuadas en los delitos de 
corrupción?….…………………………………………………………………. 
 
 
56 
Cuadro 5: ¿El peritaje contable debe aportar evidencias suficientes y 
apropiadas en la lucha contra la 
corrupción?…………………………………………………………………….. 
 
 
57 
Cuadro 6: ¿Los peritos contables deben capacitarse permanentemente?……. 58 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 
 
I. Introducción 
El tema de investigación denominado: “La responsabilidad social y penal del 
perito contable frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de 
Ayacucho - 2015”, radica en la importancia por cuanto el perito contable está 
inmerso a las responsabilidades de carácter social y penal en el desarrollo de la 
pericia contable, responsabilidad social frente a la sociedad, ante el Colegio de 
Contadores Públicos y otros y responsabilidad penal por haber cometido un delito 
tipificado en el código procesal penal en el desarrollo de la pericia contable, por tanto 
para evitar estas responsabilidades el perito contable debe estar capacitado y sobre 
todo cumplir con eficiencia el código de ética del Contador Público y las demás 
normas de conducta, además debe cumplir con lo estipulado por el poder judicial 
referente a las disposiciones de la pericia contable. 
Se identificó la siguiente problemática: 
¿En qué medida el perito contable asume responsabilidad social y penal frente a 
la corrupción en el ámbito del distrito judicial de Ayacucho? 
Para dar respuesta a la problemática se ha planteado el siguiente objetivo general: 
Determinar que el perito contable por una labor deficiente asume 
responsabilidad social y penal frente a la corrupción en el ámbito del distrito 
judicial de Ayacucho. 
Para ello se planteó los siguientes objetivos específicos: 
 Determinar que el perito contable por una labor deficiente asume 
responsabilidad social frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial 
de Ayacucho. 
 Determinar que el perito contable por una labor deficiente asume 
responsabilidad penal frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial 
de Ayacucho. 
 Identificar las causas de una labor pericial deficiente por parte del perito 
contable frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de Ayacucho. 
 
 
2 
 
La corrupción tiene relación directa con el lavado de activos, es el mecanismo 
utilizado por algunos malos funcionarios públicos a través del cual ocultan el 
verdadero origen patrimonial, activos provenientes de actividades ilegales, tanto en 
moneda nacional como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro 
del sistema económico del país. Se puede referir a dineros provenientes de 
actividades ilegales como el tráfico de drogas, el secuestro, la extorsión, la evasión 
fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos, los cuales son 
depositados o pasados por las diferentes entidades públicas para el respectivo 
“lavado”, tipificando conductas delictuosas contempladas en la normatividad legal 
vigente. 
La corrupción es un mal endémico en la actualidad a la fecha incontrolable sobre 
todo en todo el aparato del Estado, entendemos que todo esto sucede por cuanto 
nuestra legislación es muy benigna vale decir las normas no son claras en muchos 
casos favorece a la corrupción por tanto la lucha contra este mal se hace más difícil, 
por tanto entendemos que el papel que cumple el perito contable judicial es vital 
importancia en el apoyo a la administración de justicia a fin de que los jueces tomen 
decisiones acertadas sobre los hechos materia de investigación. 
En el momento actual en nuestro país, la corrupción entodos los niveles de gobierno 
sea central, regional o local se ha incrementado notablemente, perjudicando el 
desarrollo del país, por ende de la región, por tanto la labor del perito contable 
judicial es muy importante sobre todo con sus informes periciales imparciales y 
debidamente sustentados con evidencia suficiente, competente y relevante que 
respalde su opinión pericial, además nuestra economía crece por tanto también 
aumentan los riesgos y en otros generan diversos delitos económicos, como el lavado 
de activos, existen procesos judiciales a entidades públicas que en un tiempo muy 
corto y sin hacer los méritos empresariales correspondientes han llegado a tener 
muchos inmuebles, vehículos terrestres, vale decir activos no justificados. En los 
procesos judiciales se les relaciona con el delito de lavado de activos, obtención de 
bienes al margen de la legalidad. 
La corrupción considerada como conducta incorrecta sancionada por la Ley, tiene el 
mérito de ser, quizá, la actividad criminal más compleja, especializado, de difícil 
 
 
3 
 
detección y comprobación, así como una de las que mayor rentabilidad genera para 
las organizaciones criminales. Sin embargo y a pesar de que en el mundo se ha 
lavado dinero durante mucho tiempo, es sólo a partir de la década de 1920 que el 
problema viene siendo atendido por parte de algunas autoridades. 
Por otra parte el ánimo de lucro que en ocasiones orienta la actividad informal, ha 
exigido a la delincuencia el diseño de estructuras financieras y económicas a través 
de las cuales sea posible canalizar los recursos obtenidos como consecuencia de su 
actividades ilícitas, con el fin de introducir en el torrente monetario y/o a través de 
algunos de los sectores económicos, los recursos obtenidos, generando mediante el 
desarrollo de actividades y operaciones comerciales, financieras, bursátiles y 
societarias entre otras, una apariencia de legalidad y/o de legitimidad sobre bienes 
que, siendo considerados producto, instrumento o efecto de un delito o como 
consecuencia de su transformación, logran incorporarse formalmente, facilitando con 
ello el incremento de su capacidad económica y por tanto su patrimonio. 
Así mismo a la fecha los adelantos tecnológicos y la globalización entre otros 
factores han facilitado la utilización de mecanismos o tipologías de lavado, en los 
cuales se hace más compleja la identificación estructural de la operación o de etapas 
de la misma, dificultando el proceso mismo de detección y comprobación de la 
operación de lavado. 
A continuación describo 4 de las principales etapas: i) Obtención de dinero en 
efectivo o medios de pago, en desarrollo y consecuencia de actividades ilícitas (venta 
de productos o prestación de servicios ilícitos); ii) Colocación: incorporar el producto 
ilícito en el torrente financiero o no financiero de la economía local o internacional; 
iii) Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los bienes 
introducidos en una entidad, se estructuran en sucesivas operaciones, para dar en 
custodia bienes provenientes del delito; iv) Integración, inversión o goce de los 
capitales ilícitos. 
Para el poder judicial, específicamente para los jueces es muy difícil reunir todos los 
medios probatorios que permitan instrumentalizar la prueba del delito de lavado de 
dinero por la forma tan sofisticada como se presentan los casos. En la actividad 
 
 
4 
 
económica de nuestro país existen muchas denuncias sobre lavado de dinero, sin 
embargo al no poder instrumentalizarse la prueba de la mejor manera el Juez termina 
declarando inocentes a los involucrados. 
Aquello que para el denunciante y para la gente común es evidente la existencia del 
delito de lavado de activos; sin embargo no lo es para los jueces, porque no se pudo o 
no se quiso intencionalmente instrumentalizar la prueba que llevaría a formular 
condena, entonces la labor del perito contable es de vital importancia en su labor 
pericial. La corrupción institucionalizada, no es un asunto tan sencillo por cuanto 
requiere que el poder legislativo aprueba normatividad drástica y sobre todo se 
cumpla con bastante imparcialidad y en este aspecto el perito contable debe 
participar con un papel importante cual es la formulación de los informes periciales 
con medios y procedimientos adecuados, que sirvan al juez a fin de determinar las 
decisiones la más adecuadas y coherentes. 
II. Revisión de literatura 
Antecedentes 
El tema de investigación denominado: “La responsabilidad social y penal del 
perito contable frente a la corrupción en el ámbito del distrito judicial de 
Ayacucho - 2015”, hace referencia para esta investigación, trabajos realizados por 
autores que han sentido la inquietud hacia la temática materia de investigación, entre 
estos trabajos se encuentran los realizados por los siguientes autores: 
Local 
Coñez (2015) en su tesis: “La auditoría forense en la pericia contable como 
herramienta de lucha contra el fraude y la corrupción administrativa en la 
Municipalidad Provincial de Huamanga – 2014”, tesis para optar el título profesional 
de contador público, Facultad de ciencias contables, financieras y administrativas, de 
la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, Ayacucho – Perú. Llego a las 
siguientes conclusiones: 
 
 
5 
 
a) La auditoría forense es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la 
corrupción administrativa en la municipalidad Provincial de Huamanga, mediante la 
aplicación de procedimientos, técnicas y prácticas especiales para la previsión y 
descubrimiento de errores, irregularidades y fraudes en la gestión municipal. 
b) La auditoría forense, es aquella labor de auditoria que se enfoca en la prevención y 
detección del fraude, por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor 
forense son puesto a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar 
y sentenciar los delitos cometidos. 
c) Las evidencias de auditoria forense, siendo suficiente, competente y relevantes; 
facilita la comprobación de la corrupción administrativa municipal y por tanto la 
transparencia de la gestión. Por lo que el informe de auditoría forense facilitara la 
gestión municipal optima y lograr la confianza ciudadana. 
d) El objetivo de la auditoria forense es identificar al presunto responsable del hecho 
calificado como acto de corrupción administrativa municipal, determinar la forma 
que utilizo para cometer el hecho, cuantificar el daño patrimonial y exponer el asunto 
a las autoridades administrativas y judiciales competentes. 
e) Los hechos que pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas 
imaginarias, errores de sumas y cálculos intencionados, gastos particulares, facturas 
asentadas duplicadamente, gastos sin comprobantes, alteraciones de facturas, 
materiales no recibidos, manipulación, falsificación de registros, documentos, 
registro de transacciones inexistentes, aplicación indebida de políticas contables, etc. 
Nacionales 
Miyashiro (2013) en su tesis denominado “Incidencia de los resultados del peritaje 
contable, contribuye a la equidad en la administración de justicia en la corte superior 
del cono norte de Lima -2012”, Tesis para optar el título de contador público, 
Facultad de ciencias contables, financieras y administrativas, Escuela profesional de 
contabilidad, de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, Lima – Perú. 
Llego a las siguientes conclusiones: 
 
 
6 
 
a.- Los resultados obtenidos como producto del trabajo de campo han podido 
demostrar que el cumplimiento de los plazos perentorios otorgados por el juez en la 
realización del peritaje contable en la fecha establecida tiene incidencia significativa 
en la administración de justicia en la Corte Superior del Cono Norte de Lima. 
b.- El cumplimiento de las especificaciones técnicas no contribuye a la probidad del 
peritaje contableen de la administración de justicia en la corte superior del cono 
norte de Lima. Es decir, al cumplir, el contador, con su labor pericial de manera 
técnica, sus resultados actúan de manera independiente a la probidad de su trabajo, 
sin embargo, se acepta judicialmente. 
c.- La independencia del peritaje contable desarrollado por el perito de oficio, 
contribuye a garantizar la administración de justicia de la Corte Superior del Cono 
Norte de Lima. 
d.- En conclusión, el estudio ha permitido determinar que la constante incidencia de 
los resultados del Peritaje Contable, contribuye a la equidad en la administración de 
justicia en la Corte Superior del Cono Norte de Lima. 
La investigación tuvo como objetivo determinar el grado de incidencia que tiene el 
Peritaje Contable en la administración de Justicia en la Corte Superior del Cono 
Norte de Lima, elaborado los cuestionarios para peritos y magistrados de acuerdo a 
las variables incidencia del peritaje contable y administración de justicia se aplicó a 
la muestra óptima de 33 peritos contables de oficio y 53 magistrados del mencionado 
distrito judicial. Posteriormente, los datos fueron tabulados e interpretados en 
cuadros unidimensionales, para luego ser a las respectivas contrastaciones de 
hipótesis considerando un nivel de significancia del 5%. 
Los principales resultados del estudio demostraron que la mayoría de peritos trabaja 
con total independencia e imparcialidad sujetos a un tiempo límite de lo contrario 
pueden ser subrogados porque afectaría la labor del juez. De manera 
complementaria, la información obtenida de la mayoría de magistrados avala, 
tácitamente, el trabajo del perito al considerar que el peritaje es un examen científico 
y/o técnico, aunque sea una prueba atípica. En conclusión, se determinó que la 
 
 
7 
 
constante incidencia de los resultados del Peritaje Contable, contribuye a la equidad 
en la administración de justicia en la Corte Superior del Cono Norte de Lima. El 
presente trabajo de investigación responde a la necesidad de establecer la relación 
que existe entre el peritaje contable y la administración de justicia en la corte 
superior del Cono Norte de Lima teniendo como objeto hechos controvertidos de 
naturaleza contable, financiera, tributaria y así como en materia del derecho laboral. 
Algunos autores, especialistas en temas penales y civiles, afirman que la pericia nace 
del proceso judicial al designar árbitros encargados de deslindar propiedades vecinas, 
a la tasación de bienes. En ese sentido, el peritaje cobra cada día mayor importancia 
en los procesos penales, civiles, laborales y contencioso-administrativos. Este aserto 
lo confirman las opiniones de diversos autores como Leone, G. (1961), que 
puntualiza: 
El juez sólo puede prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de 
determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural común. Ya que es 
claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el 
criterio aptos para resolver la cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación. 
Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el 
nombramiento del perito constituye un deber del juez. 
Mucho se dice sobre este tema en particular, pero varios autores coinciden en que el 
juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene su práctica en un 
caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle fuera de sus 
conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando se considere 
capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es perceptible de forma 
completa por el común de las personas, en virtud del principio del carácter social del 
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en 
condiciones de controlar, mediante su opinión ,la decisión judicial sobre la existencia 
y sobre la naturaleza de los hechos. 
Moncada (2014) en su tesis denominado “Incidencia del perito contable en apoyo 
de las decisiones de los jueces en aspectos económicos financieros, Lima 2014”, tesis 
para optar el título de contador público, Facultad de ciencias contables, financieras y 
 
 
8 
 
administrativas, Escuela profesional de contabilidad, de la Universidad Católica los 
Ángeles de Chimbote, Lima – Perú. 
a.- Los resultados obtenidos como producto del trabajo de campo han podido 
demostrar que el cumplimiento de los plazos perentorios otorgados por el juez en la 
realización del peritaje contable en la fecha establecida tiene incidencia significativa 
en la administración de justicia en la ciudad de Lima. 
b.- El cumplimiento de las especificaciones técnicas no contribuye a la probidad del 
peritaje contable en de la administración de justicia de Lima. Es decir, al cumplir, el 
contador, con su labor pericial de manera técnica, sus resultados actúan de manera 
independiente a la probidad de su trabajo, sin embargo, se acepta judicialmente. 
c.- La independencia del peritaje contable desarrollado por el perito de oficio, 
contribuye a garantizar la administración de justicia. 
d.- En conclusión, el estudio ha permitido determinar que la constante incidencia de 
los resultados del Peritaje Contable, contribuye a la equidad en la administración de 
justicia. 
El desarrollo del peritaje contable y su influencia dentro de la sentencia que dicte el 
juez es muy importante, porque permite tener una idea clara y una opinión 
independiente acerca del tema en litigio. Por este motivo el estudio trato sobre la 
forma como el peritaje contable influye en la sentencia que dicta los jueces de las 
diferentes cortes de la gran Lima, que utilizan como sustento de sus dictámenes el 
informe pericial realizado por un perito en un tema en particular. Se determinó como 
conclusión que la labor que desempeñan los peritos es muy importante al momento 
de generar resultados más exactos y una sentencia que sea la más justa posible. Se 
determina también que los jueces que ven los casos y que se ayudan de lo que 
establecen los peritos contables le dan una gran importancia al informe pericial al 
momento de dictar sentencia. Para complementar el estudio se presenta un caso en el 
cual se demuestra que el informe pericial influye en la sentencia que da solución al 
caso motivo de la demanda judicial. El presente trabajo de investigación responde a 
la necesidad de establecer la relación que existe entre el peritaje contable y la 
 
 
9 
 
administración de justicia en la corte superior del Cono Norte de Lima teniendo 
como objeto hechos controvertidos de naturaleza contable, financiera, tributaria y así 
como en materia del derecho laboral. Algunos autores, especialistas en temas penales 
y civiles, afirman que la pericia nace del proceso judicial al designar árbitros 
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes. En ese sentido, 
el peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles, 
laborales y contencioso-administrativos. 
Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores como Leone, G. (1961), 
que puntualiza: El juez sólo puede prescindir del perito cuando se trate de 
conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural 
común. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las 
reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está obligado a 
recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de 
la indagación, el nombramiento del perito constituye un deber del juez. 
Mucho se dice sobre este tema en particular, pero varios autores coinciden en que el 
juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene su práctica en un 
caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle fuera de sus 
conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando se considerecapacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es perceptible de forma 
completa por el común de las personas, en virtud del principio del carácter social del 
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en 
condiciones de controlar, mediante su opinión ,la decisión judicial sobre la existencia 
y sobre la naturaleza de los hechos. 
Caracterización del Problema 
Hasta mediados del siglo XIX, la prueba pericial, contaba con escaso desarrollo 
jurídico y práctico. Sin embargo con el avance de las ciencias experimentales y 
aplicadas, su importancia creció aceleradamente. 
El desarrollo de las ciencias experimentales y la tecnología, estuvo enmarcado en el 
estudio del positivismo, su mentor COMITE, profesor en la Doctrina: “Solamente los 
 
 
10 
 
hechos de la experiencia pueden constituir el objeto del conocimiento humano”. En 
ese tiempo un hombre culto podía conocer los principios de todas las ciencias, pero 
ahora, todo ese caudal de conocimiento no es posible, es por eso que la pericia se ha 
desarrollado puesto que los magistrados no podían tener todo el conocimiento de 
todas las ciencias; a saber de esto, ellos empezaron a solicitar el conocimiento de 
terceras personas. 
Al surgir la necesidad de la pericia, en todo proceso judicial, se estableció en sus 
códigos, la necesidad de la Prueba Pericial. Ésta es aquella que es suministrada por 
terceros, que a raíz de un encargo judicial y fundado en los conocimientos 
científicos, artísticos o prácticos que poseen, comunican al Juez las comprobaciones 
extraídas de los hechos examinados. Entonces si la pericia es necesaria y los que 
participan en hechos son personas calificadas, ajenas al proceso y su función es 
colaborar con La justicia, ¿Por qué los fallos se dilatan?; ¿De quién dependerá el 
atraso de la justicia, de los peritos o los magistrados?; teniendo en cuenta que la 
pericia influye en los procesos judiciales. 
El ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido 
desarrollándose en nuestro país en forma muy relativa, posteriormente en la última 
década y dada su trascendencia como uno de los medios de pruebas significativas y 
trascendentes toma más importancia en el ámbito de los señores magistrados, 
abogados y de los propios litigantes. Sin embargo en el ámbito nacional no existen 
muchos trabajos de investigación sobre este tema. Frente a los cambios notables que 
se viene dando a escala nacional en la administración de Justicia, la Ciencia Contable 
no puede hacerse a un lado debido a su estrecha relación con el Poder Judicial en lo 
que respecta al Peritaje Contable. 
Generalmente cuando un Contador Público realiza un trabajo de Peritaje por primera 
vez, lo realiza con los conocimientos que ha adquirido en las aulas universitarias 
sobre costos, tributación, finanzas y sobre auditorías, pero no lo realiza con la 
especialización necesaria y con el convencimiento que no solo, se trata simple y 
llanamente de aplicaciones científicas o técnicas moderadas de valoración de asuntos 
macroeconómicos sino de temas que afectan directamente a los seres humanos, su 
 
 
11 
 
comportamiento y destino, así como el aspecto humano y económico a través de 
informes técnicos para ayudar a la justicia social. El Peritaje Contable es una trabajo 
de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso o como medida 
procesal previa que tiene por función ilustrar a la personas interesadas sobre las 
características, las garantías, los valores, las causas y los efectos de hechos o cosas 
que son materia de negociaciones o de operaciones privadas. 
La labor que realiza el Contador Público como perito contable dentro de un proceso 
Judicial, con la finalidad de proporcionar al Juzgador argumentos o razones para la 
formación de su convencimiento respecto a hechos contables y financieros, es vital. 
Los usuarios de la lectura de la Pericia Contable son ilustrados en forma concreta y 
transparente mediante la entrega de un trabajo donde se aplica conocimientos 
especializados que conduzca a la credibilidad. Cuando de ciencia contable se trata, 
para el esclarecimiento de hechos que en la administración de justicia requieran de 
aplicación de conocimientos especiales, es el Profesional Contador Público, quien 
exclusivamente, por mandato de la ley actúa como Perito Contable Judicial y es la 
oportunidad en que el Contador Público para asumir su cargo como perito debe 
responder a su condición de requisitoria, el de tener dominio de su ciencia, requisito 
exigible a todo perito, para tener derecho a ser llamado como tal teniendo la 
credibilidad Publica. 
El peritaje Contable es un instrumento de Percepción de hecho o para el 
conocimiento de la regla de la experiencias que el juez ignora porque no está 
obligado a conocer todas las ciencias y para aumentar su capacidad le reconoce a la 
pericia el carácter de instrumento para la deducción, cuando la aplicación de las 
reglas de la experiencia requiere cierta aptitud o preparación técnica. El Peritaje 
como acción racional supone una previa formación y adiestramiento en una ciencia o 
tecnología, mediante la cual el perito percibe los hechos u objetos que están 
vinculados a este, tal percepción es un acercamiento mediante operaciones mentales 
respaldadas en el conocimiento que posee quien lo realiza por tanto, se pasa del 
conocimiento básico y esencial a los hechos a auscultar, para luego revelar los 
 
 
12 
 
resultados igualmente mediante conocimientos contrastados o verificados en función 
del adiestramiento. 
Los Peritos Contables necesariamente tienen que aplicar normas, reglamentos, 
procedimientos, sistemas y metodologías que contribuyan a la solución efectiva del 
problema que le ha encomendado la administración de justicia y con los cambios que 
se den a través de leyes, resoluciones y otros, son las entidades como la Federación 
de Contadores Públicos del Perú, Colegio de Contadores Públicos de Lima, la 
Universidad a través de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras quienes 
están llevadas a difundirlas por medio de Congresos Convenciones, seminarios , 
charlas y conferencias, a fin de apoyar a los profesionales que siguen y practican esta 
especialidad del Peritaje Contable. 
Bejarano (2014) en su tesis denominado “Importancia de la función del perito 
contable en el poder judicial del Perú y en especial en el distrito judicial de lima 
norte para una mejor justicia”, tesis para optar el título de contador público, Facultad 
de ciencias contables, financieras y administrativas, Escuela profesional de 
contabilidad, de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, Lima – Perú. 
1.- La pericia contable judicial resulta efectiva para determinar una sentencia que sea 
justa y que refleje una solución de acuerdo al tema materia de litigio y en función de 
lo que determine el informe pericial. 
2.- La justicia se vuelve más certera a través de la aplicación de la pericia contable 
porque se presenta una opinión debidamente fundamentada lo que genera sentencias 
rápidas y soluciones ajustadas a lo que efectivamente es lo correcto en el tema 
materia de la pericia. 
3.- La pericia contable como una herramienta que sirve de complemento para que el 
Juez pueda dictar una buena sentencia, tiene como ámbitos de acción el derecho de 
las personas y de sus intereses patrimoniales y en este ámbito se ha desarrollado de 
manera más amplia. 
 
 
13 
 
4.- La pericia contable resulta muy importante dentro de la administración de justicia 
en los ámbitos que le amerita, en los cuales tiene un desempeño eficiente porque le 
ayuda a que el Juez tenga mejor criterio al momento de dictar sentencia. 
Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los últimos años, el 
Peritaje Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas 
y la Contabilidadmisma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, 
mayor especialización y formación técnico legal. 
El desarrollo del peritaje contable y su influencia dentro de la sentencia que dicte el 
juez es muy importante, porque permite tener una idea clara y una opinión 
independiente acerca del tema en litigio. Por este motivo, el estudio trata sobre las 
perspectivas del desarrollo del Contador Público en función de Perito Contable 
Judicial, sus aptitudes, cualidades, técnicas y éticas que debe reunir para ejercer sus 
funciones con eficiencia. 
La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta a un grupo 
de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ética, profesional, legal y técnico que 
no se encuentra adecuadamente delimitada. La pericia Contable Judicial, debe ser 
concebida más allá de otros aspectos, como el aporte de nuestra profesión para 
garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal. 
La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez 
mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el 
aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable 
demanda de los profesionales una codificación de sus principales aspectos legales, 
técnicos y éticos inclusive lo que sumado a la carencia de bibliografía y una 
adecuada concepción de su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio que 
nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Público en forma 
adecuada. Para complementar el estudio se presenta un caso en el cual se demuestra 
que el informe pericial influye en la sentencia que da solución al caso motivo de una 
demanda judicial. El presente trabajo de investigación titulado “Importancia de la 
Función del Perito Contable Judicial en el Poder Judicial del Perú y en especial en el 
Distrito Judicial de Lima Norte, para hacer una mejor justicia ” se realiza en los 
 
 
14 
 
Juzgados de Paz Letrados, Civiles, Penales y Especializados del Distrito Judicial de 
Lima Norte, Provincia de Lima, Departamento de Lima, al haber observado que los 
expedientes judiciales en proceso no concluyen en el tiempo esperado por la 
presencia de Jueces, Abogados y Auxiliares de Justicia no idóneos para el cargo; a 
esto se le suma que las Autoridades Administrativas y los operadores de hacer 
justicia se encuentran maniatados o paralizados por la intervención del Poder Político 
y por la Prensa en general, con un inoperante Órgano de Control Interno y un 
Consejo Nacional de la Magistratura que no desempeñan eficientemente su labor 
fiscalizadora y de nombramiento de jueces competentes, respectivamente. 
Toda esta situación perjudica a los ciudadanos de a pie y a los litigantes, causándoles 
angustia y malestar, al ver que la Justicia no funciona adecuadamente. En este 
escenario actual, interviene el Perito Contable Judicial cuando es llamado por el 
Poder Judicial para esclarecer un hecho controvertido en base a sus conocimientos 
científicos y técnicos, cuyo resultado es trasmitido a través del Informe Pericial, 
haciéndose así indispensable la participación del Perito Contable en el Perú y en 
especial en Distrito Judicial de Lima Norte para ayudar con su labor a resolver los 
expedientes en curso que se encuentran en los diferentes juzgados. 
Cartolín (2011) en su tesis denominado “El informe de auditoría en la identificación 
de responsabilidades administrativas, civiles y penales como instrumento de control 
en la gestión pública”, tesis para optar el grado académico de magíster en 
contabilidad con mención en auditoria superior, Facultad de ciencias contables, de la 
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima – Perú. Al final de la 
investigación determino las siguientes conclusiones: 
1. Los Informes de Auditoría coadyuvan a la identificación de responsabilidades 
administrativas, civiles, penales y constituyen instrumentos fundamentales de control 
contra el fraude, la corrupción y los malos manejos de los recursos públicos. 
2. De la revisión, como parte de la investigación para la presente tesis, en lo que 
respecta al seguimiento a la implementación de medidas correctivas se ha visualizado 
informes de control gubernamental de entidades públicas, que corresponden al 
período del año 2000 al año 2009, en los cuales se denota que los funcionarios de 
 
 
15 
 
turno no actúan con la celeridad del caso por compañerismo de trabajo, y por 
consiguiente esta situación hace que los informes de Auditoria no tengan efecto 
correctivo ante las deficiencias y actos de corrupción en la gestión Pública. 
3. Como resultado de la verificación a 31 Resoluciones expedidas por la Contraloría 
General de la República, publicadas en su página web institucional en el año 2010, se 
determinó que en los años 2007 y 2008, los delitos de mayor incidencia son: delito 
de peculado (14), colusión (11), y omisión, rehusamiento o demora de actos 
funcionales (6), en las Municipalidades Distritales, y Provinciales 88 examinadas; lo 
cual evidencia que es en las Municipalidades Distritales donde se presentaron 
mayores actos de corrupción. 
4. La presente investigación ha evidenciado que en el Perú, a lo largo de su vida 
republicana, principalmente, ha existido actos de corrupción, debido a la existencia 
de vacíos legales y/o institucionales, así como a la carencia de control interno en el 
manejo del gasto público y de los bienes del Estado, que permitieron la comisión de 
delitos económicos y vicios culturales antes consideradas normales y ahora 
tipificados oficialmente como delitos contra la administración pública. 
5. Los sectores más propensos a la corrupción en el Perú, según el Organismo No 
Gubernamental –ONG Proética han sido: El Poder Judicial, Policía Nacional del 
Perú, y el Congreso de la República, entre otros. 
6. En la investigación realizada se ha determinado que numerosos políticos, militares 
y ex funcionarios públicos han sido condenados a penas firmes de prisión por más de 
veinte años, por apropiaciones ilícitas de recursos estatales; que les permitió sacar 
más de 6,000 millones de dólares consignados en bancos Suizos y en bancos de 
diferentes países, de cuyo monto han devuelto solo la suma de 650 millones de 
dólares al Tesoro Público del Estado Peruano. 
7. En los Informes de acciones de control, que han sido materia de la muestra, 
realizados por diferentes Órganos de Control Institucional de las entidades públicas 
entre los años de 1998 al 2008, e inclusive de años anteriores, se ha determinado 
responsabilidad administrativa a 84 trabajadores, de los cuales 52 son funcionarios y 
 
 
16 
 
32 son servidores de otros niveles inferiores, lo cual conlleva a deducir que han sido 
los funcionarios públicos que ocuparon cargos de confianza los que mayormente 
incurrieron en actos de corrupción administrativa. 
8. La Contraloría General de la República, presentó el 31 de agosto del año 2011 ante 
la Comisión de Fiscalización y Contraloría del Congreso de la República, el Informe 
del Resultado de la Gestión del Sistema Nacional de Control, la Estrategia 
Anticorrupción, el Plan de Acción 2011-2012 y las Recomendaciones para fortalecer 
los mecanismos de lucha contra la corrupción, mostrando datos estadísticos de la 
cantidad de informes de control emitidos en el periodo ENE-2009 a JUL-2011 y del 
tipo de responsabilidad: Administrativa 8,222; Civil 999 y Penal 1,438; de los 10,659 
funcionarios involucrados. 
 9. Se ha determinado que el Poder Ejecutivo, creó Organismos Anticorrupción, que 
tienen carácter permanente, adscritos a la Presidencia del Consejo de Ministros - 
PCM, con independencia en su actuación, el mismo que tienen como objetivo 
coadyuvar en la articulación, coordinación y planificación a mediano y largo plazo, 
para prevenir y combatir la corrupción en el país. 
10. El Informe del Titular dela Contraloría General de la República con fecha 16 de 
agosto de 2010, ante el Congreso de la República determinó que existían más de 
10,000 funcionarios y servidores públicos sin ser sancionados por el Poder Judicial 
por haber incurrido en presuntos actos y/o delitos de corrupción con implicancia civil 
y/o penal; lo cual demuestra que dicho Poder del Estado, no contribuye de manera 
oportuna y eficaz en la lucha contra la corrupción. 
11. Los diversos Colegios Profesionales han aprobado sus respectivos Códigos de 
Ética Profesional, los cuales contienen infracciones y sanciones aplicables a aquellos 
profesionales que cometen actos contrarios a la ética; sin embargo a dichos Colegios 
no se les comunica la relación de los funcionarios que en el ejercicio de sus 
funciones han cometido actos ilícitos y/o delitos de corrupción, pese a que el Portal 
de la Presidencia del Consejo de Ministros – PCM, registra a todos aquellos 
servidores públicos que han cometido delitos contra la administración pública 
 
 
17 
 
Internacional 
Canales, Mendoza & Reyes (2010) en su tesis: “Propuesta de aplicación de la 
norma internacional para trabajos de atestiguamiento 3000 en los peritajes 
contables”, para optar al grado de licenciado en contaduría pública, de la Universidad 
de el salvador, San Salvador – El Salvador. Llego a las siguientes conclusiones: 
a) Un trabajo para atestiguar es de gran utilidad porque sirve como evidencia al juez 
que lo solicita, a través del análisis que realiza el profesional a cada punto de pericia 
y así poder proporcionar las pruebas necesarias para determinar si un asunto 
principal puede llegar hacer un delito. El conocimiento de los profesionales en 
auditoría, relacionados a los trabajos para atestiguar, por ser un área especial no 
poseen la experiencia necesaria para realizar un informe de acuerdo a normativa 
internacional. 
b) Dado que no existe una guía de procedimientos basados en la Norma Internacional 
de Trabajos para Atestiguar 3000, para los peritajes contables, los resultados de estos 
pueden ser afectados y desviarse de su propósito original. Este último puede 
traducirse en recabar evidencia que permita llegar a conclusiones, que como tales 
aporten pruebas relacionadas a un asunto principal y ligar a uno o varios implicados 
a el asunto, por el cual ha sido ordenado la realización del peritaje contable. 
c) Es necesaria la existencia de guía que facilite la planeación, ejecución e informe 
de un peritaje contable, para que los profesionales cuenten con lineamientos que 
estén dentro del marco técnico aplicable, al momento de realizar un trabajo para 
atestiguar. 
 
 
 
 
 
 
 
18 
 
Bases teóricas de la investigación 
Las teorías que fundamentan el trabajo de investigación son los siguientes: 
El peritaje 
El peritaje es el examen que realiza el perito a los hechos controvertidos que son 
materia de investigación en un proceso judicial y la presentación de su opinión a 
través del informe Pericial. 
El peritaje es un estudio, análisis, un examen profundo de una cuestión o punto 
controvertido debatido en juicio, es puesto a consideración de los peritos para que 
previo al estudio correspondiente, emitan su opinión científica o técnica. 
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se 
encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que 
se ventile. El peritaje se circunscribe a un caso específico vinculados con aspectos 
económicos financieros, patrimoniales, que se debe investigar en su totalidad, 
complementando la información tomada de un expediente con la documentación, 
registros e información en poder de los intervinientes de la causa. Como en el caso 
de los exámenes especiales el trabajo es total. 
El informe pericial deviene en conclusiones, estableciendo mediante ellas la 
veracidad de los hechos, las circunstancias y las características de la causa en lo 
pertinente a los aspectos técnico-contables. Obviamente, por la naturaleza de su 
labor, el perito no emite recomendaciones contables ni jurídicas. 
El Auditor, en la Auditoria sea esta financiera, tributaria o operativa, emite opinión 
basado en normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y pruebas 
selectivas de acuerdo a las circunstancias; el auditor en el examen especial, su trabajo 
es total y se basa en normas y procedimientos técnicos más específicos. En su 
informe plantea observaciones, conclusiones y recomendaciones. 
En ambos casos el resultado queda a disposición de la empresa refiriéndonos a los 
accionistas, directorio a gerencia, según el caso. El Perito realiza un trabajo de 
investigación total a fin de emitir conclusiones que sirvan al juez para administrar 
 
 
19 
 
justicia. Finalmente, el Auditor apoya con sus conclusiones a los empresarios; en 
tanto que el Perito apoya en sus decisiones al administrador de justicia, el juez. 
El Perito formula las conclusiones como epílogo de una investigación, sobre un caso 
específico en litigio, cuyo detalle expone con amplitud en su informe. Esta 
investigación abarca todos los elementos que el juzgador, que es quien ordena y para 
quien se preparan dichas conclusiones, ha recopilado y los que el Perito, por sí 
mismo, tomando como fuente los registros y documentos y poder de las partes, ha 
logrado obtener. 
Las conclusiones tienen como características fundamentales que son pruebas 
determinantes e instrumento, para la administración de justicia. 
Diferencia entre perito y auditor 
 El Perito es el profesional, cuyos servicios son requeridos por el poder judicial 
para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos 
por parte del juez. El Auditor es el profesional contratado por la propia empresa 
para expresar una opinión sobre sus estados financieros previa evaluación de sus 
controles internos administrativos, libros contables, documentación y otros 
requisitos complementarios. 
 El Perito, los resultados de su labor lo expone en el informe Pericial que es un 
instrumento de prueba científico, técnico, objetivo, razonable, imparcial y 
concluyente. El Auditor, su opinión lo expresará a través de un Dictamen 
pronunciándose también sobre la razonabilidad, consistencia y aplicación de los 
principios de contabilidad generalmente aceptados. 
 El Perito realiza su trabajo de investigación aplicando no solamente su 
conocimiento y experiencia, sino intuición y profundidad para abarcar todos los 
aspectos que tiene que informar al juez para administrar justicia. El auditor 
efectúa un trabajo de análisis y/o comprobaciones selectivas que le otorguen 
cierto grado de confiabilidad en el trabajo realizado. 
 El Perito debe acusar rapidez en sus acciones dándole inicio y término, por 
cuanto los resultados de su trabajo son requeridos a plazo determinado por el 
juzgador. 
 
 
20 
 
El Auditor puede planificar su trabajo en la medida que de antemano sabe en que 
plazo debe satisfacer la necesidad de sus clientes. 
 El Perito debe acusar rapidez en sus acciones dándole inicio y término, por cuanto 
los resultados de su trabajo son requeridos a plazo determinado por el juzgador. El 
Auditor puede planificar su trabajo en la medida que de antemano sabe en que 
plazo debe satisfacer la necesidad de sus clientes. 
 El Perito debe no solo aplicar en su trabajo ciencia y técnica, sino razonamiento 
lógico, imparcialidad y ser concluyente sobre los hechos que investiga. El Auditor 
aplicará su ciencia dentro del cumplimiento de las normas y procedimientos o 
técnicas de Auditoria generalmente aceptados necesarios que lo ampara con un 
adecuado margen de seguridad para su opinión. 
 El Perito apoya en sus decisiones al administrador de justicia, el juez. El Auditor 
apoya con sus conclusiones a los empresarios, accionistas, directorio o gerencia, 
según sea el caso.Concepto de peritaje 
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos 
especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico s obre los 
mismos. El peritaje se asemeja básicamente a un trabajo de valoración de pruebas 
aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar 
nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el 
juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas 
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin 
de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus 
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría. 
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen 
pericial por escrito ante el juzgador. 
Ambiente de control 
IAI-España (2013) el componente ambiente de control define el establecimiento de 
un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, 
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y 
 
 
21 
 
generar una cultura de control interno. Estas prácticas, valores, conductas y reglas 
apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y 
procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos 
institucionales y la cultura institucional de control. 
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como 
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. Este componente 
comprende: Filosofía de la Dirección; Integridad y los valores éticos; Administración 
estratégica; Estructura organizacional; Administración de recursos humanos; 
Competencia profesional; Asignación de autoridad y responsabilidades; Órgano de 
Control Institucional. 
La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinación de los factores 
que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo de éstos fortalecerá o 
debilitará el ambiente y la cultura de control, influyendo también en la calidad del 
desempeño de la entidad 
Evaluación de riesgos 
IAI-España (2013) el componente evaluación de riesgos abarca el proceso de 
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro 
de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La 
evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos, e incluye: 
planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el 
monitoreo de los riesgos de la entidad. La administración de riesgos es un proceso 
que debe ser ejecutado en todas las entidades. 
A través de la identificación y la valoración de los riesgos se puede evaluar la 
vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el control vigente maneja 
los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un conocimiento de la entidad, de 
manera que se logre identificar los procesos y puntos críticos, así como los eventos 
que pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las condiciones, 
económicas, tecnológicas, regulatorias y operacionales están en constante cambio, la 
administración de los riesgos debe ser un proceso continuo. 
 
 
22 
 
Establecer los objetivos institucionales es una condición previa para la evaluación de 
riesgos: Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario 
designado comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las metas 
y antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel 
estratégico, táctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de largo, 
mediano y corto plazo respectivamente. 
Se debe poner en marcha un proceso de evaluación de riesgos donde previamente se 
encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad, así como los 
métodos, técnicas y herramientas que se usarán para el proceso de administración de 
riesgos y el tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e 
intercambiar. También deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente 
laboral para una efectiva administración de riesgos. Esto significa que se debe contar 
con personal competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. El control 
interno solo puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de una entidad 
sean cumplidos. La evaluación del riesgo es un componente del control interno y 
juega un rol esencial en la selección de las actividades apropiadas de control que se 
deben llevar a cabo. 
Actividades de control gerencial 
IAI-España (2013) el componente actividades de control gerencial comprende 
políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo 
las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los 
objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. El titular 
o funcionario designado debe establecer una política de control que se traduzca en un 
conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de 
control. Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y 
ordenamiento sistémico de las tareas requeridas para cumplir con las actividades y 
procesos de la entidad. 
Los procedimientos establecen los métodos para realizar las tareas y la asignación de 
responsabilidad y autoridad en la ejecución de las actividades. Las actividades de 
control gerencial tienen como propósito posibilitar una adecuada respuesta a los 
 
 
23 
 
riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y 
aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la 
entidad. Con este propósito, las actividades de control deben enfocarse hacia la 
administración de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. 
Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, 
niveles y funciones de la entidad. Incluyen un rango de actividades de control de 
detección y prevención tan diversas como: procedimientos de aprobación y 
autorización, verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, 
conciliaciones, revisión del desempeño de operaciones, segregación de 
responsabilidades, revisión de procesos y supervisión. 
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar 
consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis de costo-beneficio. 
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con 
los objetivos de la entidad. Este componente comprende: Procedimientos de 
autorización y aprobación; Segregación de funciones; Evaluación costo-beneficio; 
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y conciliaciones; 
Evaluación de desempeño; Rendición de cuentas; Revisión de procesos, actividades 
y tareas; Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). 
Información y comunicación 
IAI-España (2013) se entiende por el componente de información y comunicación, 
los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y 
regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y 
oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales. 
Asimismo, debe existir una comunicación efectiva en sentido amplio a través de los 
procesos y niveles jerárquicos de la entidad. La comunicación es inherente a los 
sistemas de información, siendo indispensable su adecuada transmisión al personal 
para que pueda cumplir con sus responsabilidades. Este componente, comprende: 
Funciones y características de la información; Información y responsabilidad; 
Calidad y suficiencia de la información; Sistemas de información; Flexibilidad al 
cambio; Archivo institucional; Comunicacióninterna; Comunicación externa. 
 
 
24 
 
Supervisión 
IAI-España (2013) el sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para 
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su 
retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento, 
comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y 
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se 
llevan a cabo mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los 
compromisos de mejoramiento. En tal sentido, el proceso de supervisión implica la 
vigilancia y evaluación, por los niveles adecuados, del diseño, funcionamiento y 
modo cómo se adoptan las medidas de control interno para su correspondiente 
actualización y perfeccionamiento. 
Las actividades de supervisión se realizan con respecto de todos los procesos y 
operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificación de 
oportunidades de mejora y la adopción de acciones preventivas o correctivas. 
Comprende lo siguiente: Prevención y monitoreo; Monitoreo oportuno del control 
interno; Reporte de deficiencias; Seguimiento e implantación de medidas correctivas; 
Autoevaluación; Evaluaciones independientes. 
Teoría general del delito 
Jiménez (2012) la teoría del delito es un sistema categorial clasificatorio y 
secuencial, en el que, peldaño a peldaño, se van elaborando a partir del concepto 
básico de la acción, los diferentes elementos esenciales comunes a todas las formas 
de aparición del delito. 
A partir de la definición usual de delito (acción típica, antijurídica y culpable), se ha 
estructurado la teoría del delito, correspondiéndole a cada uno de los elementos de 
aquélla un capítulo en ésta. Así se divide esta teoría general en: tipos de sujeto, 
acción o conducta, tipicidad, culpabilidad y la punibilidad). Por ejemplo: el robo a 
una sociedad anónima. Sujeto pasivo personal: la víctima del delito es una persona 
física. Por ejemplo: la víctima de homicidio. Existen otros dos tipos de sujeto pasivo, 
que van dependiendo conforme se vayan dando las circunstancias del delito. Se 
dividen en sujeto pasivo de la conducta y sujeto pasivo del delito. 
 
 
25 
 
Sujeto pasivo de la conducta: es aquella persona que se ve afectada directamente por 
la acción llevada a cabo por el delincuente (sujeto activo). Sujeto pasivo del delito: es 
la persona que ve consecuencias de manera indirecta a partir de la acción del sujeto 
activo. Un ejemplo de estos dos últimos sería: el empleado se dirige al banco para 
hacer un depósito en nombre de la empresa en la que trabaja, pero a mitad del 
trayecto es asaltado. El delincuente lo agrede y le causa varias lesiones. El empleado 
es el sujeto pasivo de la conducta (en él recae directamente la acción), mientras que 
la empresa es el sujeto pasivo del delito (se ve afectada indirectamente porque el 
dinero pertenecía a esta). 
La conducta humana (acción u omisión) es la base de toda la estructura del delito, 
por lo que se considera a la acción como núcleo central y el sustrato material del 
delito. Sin embargo, el concepto de acción engloba igualmente el de omisión, en la 
cual existe una conducta en la que conscientemente se evita una acción concreta. 
Constituye el soporte conceptual de la teoría del delito y el eje de la consideración 
axiológica y natural del hecho punible. 
Por el otro lado, en el supuesto de un delito omisivo, como el de no socorrer a 
alguien que está en peligro, la conducta de no hacer nada no es causal del posible 
daño posterior, pero sí despliega un riesgo de los previstos por la norma. Es decir, no 
hacer nada ante esa situación es justamente aquello que la norma penal busca 
prevenir. A partir de la constatación de ese riesgo típicamente relevante, se debe 
constatar que el resultado (la muerte, las lesiones, etc.) es expresión de ese riesgo. 
Este último análisis no se realiza en delitos llamados “de mera actividad”, en los que 
no hace falta un resultado para que haya delito (omisión de socorro, allanamiento de 
morada, etc.). 
Robert (2012) los procedimientos contables utilizados en el peritaje, son aquella 
secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para verificar el registro de las 
transacciones u operaciones motivo de la pericia encomendada por la justicia. 
Desde el punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, 
para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados 
financieros. Algunos ejemplos de procedimientos contables, son los siguientes: 
 
 
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Recepción de inventarios; Ventas de productos; Fabricación de productos; Registro 
de estimaciones; Destrucción de inventarios. Realizar y llevar a cabo un inventario 
de todos aquellos procedimientos que pueden asimilarse como procedimientos 
contables de acuerdo con la definición dada al principio, permite conocer en 
profundidad todas las posibles operaciones que pueden afectar los estados 
financieros. 
Cuando se está realizando el análisis de todos los procesos llevados a cabo por la 
empresa, es sumamente importante determinar e identificar todos aquellos 
clasificables como procedimientos contables. Este primer paso del análisis ayudará a 
determinar e identificar en cuáles de ellos un error pudiera tener mayor impacto 
sobre los estados financieros que otro. 
En el peritaje contable, predominan los procedimientos orientados a determinar los 
ingresos y egresos de efectivos y equivalentes de efectivo proveniente de actividades 
de operación, inversión y financiamiento. El dinero genera una serie de 
procedimientos como cobros, pagos, devoluciones, incrementos por intereses, 
disminución por descuentos, rebajas y bonificaciones; transferencias, giros, depósitos 
y todo un conjunto que es necesario analizar a la hora de aplicar una pericia. 
Teoría del delito de lavado de activos en el Perú 
SBS. Superintendencia de Banca, Seguro y AFP; Es el conjunto de operaciones 
realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o 
disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades 
delictivas. El delito de lavado de dinero se desarrolla usualmente mediante la 
realización de varias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen 
ilícito de los recursos. En el Perú, el 26 de junio del 2002 se promulgó la Ley Penal 
contra el Lavado de Activos (Ley Nº 27765), la misma que extiende el Lavado de 
activos a otros delitos como fuentes generadoras de ganancias ilegales. 
El lavado de activos persigue principalmente: dar apariencia legal a los activos 
provenientes de una actividad ilícita, confundir el origen de los recursos creando 
rastros, documentos, y transacciones inexistentes o complicadas, legitimar el dinero 
mezclando el dinero sucio con actividades aparentemente lícitas. 
 
 
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Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el debilitamiento 
de la integridad de los mercados financieros, competencia desleal, la pérdida del 
control de la política económica, la pérdida de rentas públicas y riesgo para la 
reputación del país. 
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los delitos 
precedentes del lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro, proxenetismo, 
tráfico de menores, defraudación tributaria, delitos contra la administración pública, 
delitos aduaneros y cualquier otro que genere ganancias ilícitas a excepción del 
delito de receptación. 
La sanción penal por la comisión del delito de Lavado de Activos puede ser como 
mínimo de ocho (08) a veinticinco (25) años de pena privativa de la libertad. 
Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera no puede 
recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni actúa de oficio. Su labor de 
análisis es efectuada únicamente a partirde un Reporte de Operación Sospechosa 
remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados por los Sujetos Obligados 
establecidos en la Ley 27693, Ley de creación de la Unidad de Inteligencia 
Financiera del Perú, modificada por Leyes 28009 y 28306. 
Amézquita (2015) el lavado de dinero-activos va a definirse de múltiples formas, 
pero generalmente siempre debe tenerse en cuenta el fin que persiguen los 
delincuentes, y ello se refiere a la intención de querer darle una apariencia lícita, 
evitando así ser vinculados con el delito de donde se obtuvo la ganancia ilegal; para 
ello, se utiliza a profesionales que mantienen un perfil aparente de honestidad, como 
banqueros, ingenieros, economistas, especialmente abogados, en todas las ramas del 
derecho (no todos por supuesto), para darle la forma y el medio legal para que este 
dinero mal habido entre en el comercio ciudadano. La pérdida de los valores morales 
entre las personas ha ocasionado un aumento en la tramitología de las transacciones y 
acuerdos que se dan entre personas y sociedades. Antiguamente la tramitología era 
menor porque se creía en la palabra y la buena fe de las personas, hoy en cambio, se 
facilita la corrupción debido las cláusulas excesivas en los contratos por el alto riesgo 
que se asume, dada la pérdida de confianza en las personas y en los negocios. Los 
 
 
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tiempos han cambiado. Hoy es necesario el ejercicio de la Auditoría Forense, para 
dilucidar posibles fraudes o malos manejos. De ahí que exista la necesidad de 
preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos 
como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros. El 
lavado de dinero, entre otros. 
Es importante mencionar que los casos de irregularidades, fraudes o delitos son 
detectados por denuncias de un empleado o servidor público, por lo que el 
examinador debe evaluar si la denuncia amerita iniciar una investigación. Cierto 
número de los casos se originan por venganza, por dinero, por envidia, retribuciones 
no obtenidas y en un menor caso por preocupaciones genuinas. 
La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años, ha 
hecho de la contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, lo que ha 
exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza 
jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos. A causa de los 
colapsos corporativos y fallas de negocios, compañías están contratando a contadores 
forenses para investigar varios tipos de errores, irregularidades y quiebras. El médico 
legal o patólogo forense, es un “Auditor Forense”, pero no es el único profesional 
que puede acreditarse este título, también lo puede ser el profesional de contaduría 
que analiza estados financieros fraudulentos, un ingeniero o un arquitecto que 
investiga las causas de un siniestro. La auditoría forense, investiga, analiza, 
interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de 
la información financiera sobre la que pesa una presunción de delito. 
La sociedad espera de los auditores forenses, mayores resultados que minimicen la 
impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen 
organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones 
ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. Una investigación para la 
Contabilidad Forense incluye la indagación de activos, situaciones de quiebra 
fraudulentas y averiguaciones de conflictos de interés. Los elementos de juicio y 
evidencia contable constituyen la base fundamental de un peritaje contable, pues a 
través de su examen crítico y sistemático, el perito contable llegará a conclusiones 
 
 
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que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización y evaluación de 
evidencias en torno a lo que investiga. 
En la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el 
peritaje, su opinión tendrá la validez que el caso requiera. 
La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la 
administración por medio de la implementación de sistemas de contabilidad y de 
control interno adecuados. Los cambios en las Organizaciones, Dependencias o 
Entidades de Gobierno deben generar modificaciones en los Sistemas de Control. 
La auditoría forense requiere por lo tanto de toda la habilidad técnica, el sano 
razonamiento, la energía, valor, la independencia, la imaginación, aspectos éticos y 
la integridad, que son sellos distintivos de nuestra profesión como contadores 
públicos. 
Toma de decisiones judiciales 
En el marco de la legislación sobre interdicción de la minería ilegal, se dictó el D. 
Leg. 1106 publicado el 19 de abril 2012 que modificó sustancialmente el marco de 
regulación penal del lavado de activos, ampliando peligrosamente su alcance. El 
delito de lavado de activos se ha venido entendiendo como la realización de una serie 
de actos realizados sobre dineros, bienes, efectos o ganancias provenientes de delitos 
con el objeto de ocultar la identificación de su origen, su incautación o decomiso. El 
delito de Lavado de Activos supone la existencia de un “delito previo” que da origen 
a los dineros, bienes o efectos que se ocultan, de manera que para afirmar la 
existencia del delito resultaba necesario determinar la existencia del delito previo o 
antecedente. 
El texto de la Ley No. 27765 y de su modificatoria el D. Leg. 986 que regularon el 
delito de lavado de activos hasta la reciente vigencia del D. Leg. 1106, establecían: 
“ En los delitos materia de la presente ley, no es necesario que las actividades ilícitas 
que produjeron el dinero, los bienes, efectos o ganancias, se encuentren sometidas a 
investigación, proceso judicial o hayan sido objeto de sentencia condenatoria”. 
 
 
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El criterio que actualmente ha acuñado el D. Leg. 1106 al respecto, establece: 
“…para su investigación y procesamiento no es necesario, que las actividades 
criminales que produjeron el dinero, los bienes, efectos o ganancias, hayan sido 
descubiertas, se encuentren sometidas a investigación, proceso judicial o hayan sido 
previamente objeto de prueba o de sentencia condenatoria”. La norma penal 
introduce de esta forma un componente peligroso en la determinación de los 
componentes del delito de Lavado de Activos y las condiciones de su 
procesamiento, que tendrá que ser en su momento determinada por una modificatoria 
legal o por fallos del Poder Judicial como con frecuencia se viene haciendo mediante 
Acuerdos Plenarios con carácter vinculante respecto de otros delitos. 
La doctrina y jurisprudencia penal, incluso en otras legislaciones, ha establecido con 
uniformidad que el origen ilícito de los dineros, bienes, efectos o ganancias deben 
estar referidas no a cualquier tipo de ilícito, como podría ser un ilícito de naturaleza 
civil, sino única y exclusivamente a los ilícitos penales o delitos. 
Resulta inexplicable que pueda admitirse que no sea necesario el descubrimiento del 
delito previo para la investigación o procesamiento del delito de Lavado de Activos, 
si precisamente es la existencia del delito previo el que da fundamento a la 
criminalización de las conductas de ocultamiento que la figura reprime. 
Es evidente que la configuración del delito de Lavado de Activos conforme a la 
nueva legislación, requerirá que se identifique por lo menos de manera clara e 
inconfundible la existencia de un delito previo del cual los dineros, efectos o 
ganancias provienen; aunque no se requiera un descubrimiento pleno del mismo, con 
identificación de sus participantes, formas o circunstancias. 
La norma es entendida en el marco de la lucha frontal que se pretende contra la ola 
delictiva que vive nuestra sociedad, la lucha contra el Tráfico Ilícito de Drogas, el 
Terrorismo y ahora la Minería Ilegal,