Ejercicio de consignaciones

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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Proyecto de carrera: Contaduría Pública
Cátedra: Contabilidad Superior
Docente: evaluación de consignaciones secc 01
Durante el mes de agosto del 2015, la empresa Servicios El Torque, C.A. realiza diversas operaciones con mercancías en consignación recibidas de la empresa “Alcance, C.A”. El contrato con ambas empresas mantienen las mismas condiciones entre sí, de las cuales mencionamos:
1. La comisión por la venta de la mercancía en consignación es del 12% del valor total de la venta realizada.
2. Todos los gastos realizados en nombre de Alcance, C.A. le son reconocidos en un 85% a Servicios El Torque, C.A.
3. Los estados de Liquidación de Operaciones en Consignación deberán ser elaborados y presentados al consignador los días 30 de cada mes.
Las operaciones realizadas por Servicios El Torque, C.A. en Agosto relativas a las consignaciones son las siguientes:
01-08-2015 Se recibe la siguiente mercancía:
· 15 Neveras con un costo de Bs. 200.000 y PVP de Bs. 520.000 c/u
· 10 Microondas con un costo de Bs. 350.000 y PVP de Bs. 800.000 c/u
02-8-2015 Cancela por seguro de transporte Bs. 300.000 y transporte y almacenaje Bs. 250.000
03-08-2015 Devuelve 2 neveras por defectos.
10-8-2015 Entrega cheque # 98567 a Alcance, C.A.” por Bs. 2.000.000 en calidad de anticipo por mercancía en consignación.
12-8-2015 Vende 12 neveras y 8 microondas (Nota: 01 nevera fue a crédito)
16-8-2015 Cancela Bs. 120.000 por publicidad de la mercancía en consignación
18-8-2015 Se recibe la siguiente mercancía:
· 08 fotocopiadoras con un costo de Bs. 250.000 y PVP de Bs. 700.000 c/u
· 05 Scanner con un costo de Bs. 300.000 y PVP de Bs. 750.000 c/u
19-8-2015 Cancela por seguro de transporte Bs. 160.000 y transporte y almacenaje Bs. 190.000
22-08-2015 Vende 05 fotocopiadoras y 04 Scanner.
30-08-2015 Envía cheque Nro. 56984 del banco Mercantil a Alcance C.A. por el saldo de lo vendido a la fecha, elabora factura Serie A. 25987 por la comisión correspondiente.
Se pide:
1. Elaborar los asientos correspondientes en los libros de Alcance C.A. y Servicios El Torque, C.A. asuma que:
· Las ventas en consignación no se separan de las ventas regulares,
· El sistema de registro del costo de ventas es el permanente,
· La consignación se registra al precio de venta
· El registro del envío de mercancía se realiza en cuentas de orden.
2. Elabore un Estado de liquidación al 30-08-2015.
3. Presente un Estado de Resultados que muestre la utilidad de la consignación
CÁLCULOS
Registro del envío/recibo de mercancía
	#
	Fecha
	Modelos
	Costo en Bs x unidad
	Total en Bs
	PV en Bs x unidad
	Total en Bs
	15
	
01-08
	Neveras
	200.000,00
	3.000.000,00
	520.000,00
	7.800.000,00
	10
	
	Microondas
	350.000,00
	3.500.000,00
	800.000,00
	8.000.000,00
	TOTAL
	6.500.000,00
	
	15.800.000,00
	02
	03-08
	Devolución de Neveras
	(200.000,00)
	(400.000,00)
	(520.000,00)
	(1.040.000,00)
	TOTAL
	6.100.000,00
	
	14.760.000,00
	08
	
18-08
	Fotocopiadoras
	250.000,00
	2.000.000,00
	700.000,00
	5.600.000,00
	05
	
	Scanner
	300.000,00
	1.500.000,00
	750.000,00
	3.750.000,00
	TOTAL
	3.500.000,00
	
	9.350.000,00
	Mercancía dada en consignación
	9.600.000,00
	
	24.110.000,00
Control de Gastos
	Tipo de Gasto
	
Fecha 
	Monto en Bs
	+IVA (16%)
	Total por cobrar a Alcance C.A (85%)
	Total asumido por El Torque, C.A (15%)
	
	
	
	
	Monto
	IVA
	Monto
	IVA
	Seguro de transporte
	
02-08
	300.000,00
	0,00
	255.000,00
	0,00
	45.000,00
	0,00
	Transporte y almacenaje
	
	250.000,00
	40.000,00
	212.500,00
	34.000,00
	37.500,00
	6.000,00
	Gastos de Publicidad
	16-08
	120.000,00
	19.200,00
	102.000,00
	16.320,00
	18.000,00
	2.880,00
	Seguro de transporte
	
19-08
	160.000,00
	0,00
	136.000,00
	0,00
	24.000,00
	0,00
	Transporte y Almacenaje
	
	190.000,00
	30.400,00
	161.500,00
	25.840,00
	28.500,00
	4.560,00
	TOTALES
	867.000,00
	76.160,00
	153.000,00
	13.440,00
Ventas Realizadas
	#
	Modelos
	Fecha
	Monto al costo en Bs
	+IVA (16%)
	Precio de Venta en Bs
	+IVA (16%)
	Comisión (12%)
	+IVA
	12
	Neveras
	
12-08
	2.400.000,00
	384.000,00
	6.240.000,00
	998.400,00
	748.800,00
	119.808,00
	08
	Microondas
	
	2.800.000,00
	448.000,00
	6.400.000,00
	1.024.000,00
	768.000,00
	122.880,00
	05
	Fotocopiadoras
	
22-08
	1.250.000,00
	200.000,00
	3.500.000,00
	560.000,00
	420.000,00
	67.200,00
	04
	Scanners
	
	1.200.000,00
	192.000,00
	3.000.000,00
	480.000,00
	360.000,00
	57.600,00
	TOTALES
	7.650.000,00
	1.224.000,00
	19.140.000,00
	3.062.400,00
	2.296.800,00
	367.488,00
REGISTROS CONTABLES DEL CONSIGNADOR
	ALCANCE, C.A
	Fecha
	Concepto
	Debe 
	Haber
	2015
	
	1
	
	
	Ago
	01
	Inv. De mercancía en consignación
	6.500.000,00
	
	
	
	 Inv. De mercancía
	
	6.500.000,00
	
	
	P/R Mercancía en consignación enviada a El Torque, C.A según nota de envío
	
	
	
	03
	2
	
	
	
	
	Inv. De mercancia
	400.000,00
	
	
	
	 Inv. De mercancia en consignacion
	
	400.000,00
	
	
	P/R Devolucion de dos Neveras por defectos
	
	
	
	10
	3
	
	
	
	
	Banco Mercantil
	2.000.000,00
	
	
	
	 Anticipo en ventas
	
	2.000.000,00
	
	
	P/R Anticipo realizado por El Torque, C.A según cheque #98567
	
	
	
	18
	4
	
	
	
	
	Inv. De mercancia en consignacion
	3.500.000,00
	
	
	
	 Inv. De mercancia
	
	3.500.000,00
	
	
	P/R Envio de nueva mercancia en consignacion a El Torque, C.A
	
	
	
	30
	5
	
	
	
	
	Banco Mercantil
	16.594.952,00
	
	
	
	Anticipo en ventas
	2.000.000,00
	
	
	
	Seguro de transporte
	391.000,00
	
	
	
	Transporte y almacenaje
	374.000,00
	
	
	
	Gastos de Publicidad
	102.000,00
	
	
	
	Comisiones
	2.296.800,00
	
	
	
	IVA Credito Fiscal
	443.648,00
	
	
	
	 Venta de mercancia
	
	19.140.000,00
	
	
	 IVA Debito Fiscal
	
	3.062.400,00
	
	
	P/R Venta de mercancia a cuenta de terceros
	
	
	
	30
	6
	
	
	
	
	Costo de venta
	7.650.000,00
	
	
	
	 Inv. De mercancia
	
	7.650.000,00
	
	
	P/R Costos de venta de la mercancia en consignacion
	
	
REGISTROS CONTABLES DEL CONSIGNATARIO
	EL TORQUE, C.A
	Fecha
	Concepto
	Debe 
	Haber
	2015
	
	1
	
	
	Ago
	01
	Mercancía recibida en consignación
	15.800.000,00
	
	
	
	 Consignaciones recibidas
	
	15.800.000,00
	
	
	P/R Mercancía en consignación recibida de Alcance, C.A según nota de envío
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2015
	
	2
	
	
	Ago
	02
	Cuentas por cobrar Alcance, C.A
	501.500,00
	
	
	
	Seguro de Transporte
	45.000,00
	
	
	
	Transporte y Almacenaje 
	37.500,00
	
	
	
	IVA Credito Fiscal
	6.000,00
	
	
	
	 Banco Mercantil
	
	590.000,00
	
	
	P/R Pago del transporte y almacenaje de mercancia en consignacion
	
	
	
	03
	3
	
	
	
	
	Consignaciones recibidas
	1.040.000,00
	
	
	
	 Mercancia recibida en consignacion
	
	1.040.000,00
	
	
	P/R Devolucion de dos neveras por defectos
	
	
	
	10
	4
	
	
	
	
	Anticipo en ventas
	2.000.000,00
	
	
	
	 Banco Mercantil
	
	2.000.000,00
	
	
	P/R Anticipo de la venta en consignacion de Alcance, C.A
	
	
	
	12
	5
	
	
	
	
	Banco Mercantil
	14.059.200,00
	
	
	
	Cuentas por cobrar Clientes
	603.200,00
	
	
	
	 Cuentas por pagar Alcance, C.A
	
	14.662.400,00
	
	
	P/R Venta de mercancia en consignacion de Alcance, C.A Una Nevera vendida a credito 
	
	
	
	16
	6
	
	
	
	
	Cuentas por cobrar Alcance, C.A
	118.320,00
	
	
	
	Gastos de Publicidad
	18.000,00
	
	
	
	IVA Credito Fiscal
	2.880,00
	
	
	
	 Banco Mercantil
	
	139.200,00
	
	
	P/R Pago de la publicidad para la mercancia en consignacion
	
	
	
	18
	7
	
	
	
	
	Mercancía recibida en consignación
	9.350.000,00
	
	
	
	 Consignaciones recibidas
	
	9.350.000,00
	
	
	P/R Mercancía en consignación recibida de Alcance, C.A según nota de envío
	
	
	
	19
	8
	
	
	
	
	Cuentas por cobrar Alcance, C.A
	323.340,00
	
	
	
	Seguro de Transporte
	24.000,00
	
	
	
	Transporte y Almacenaje
	28.500,00
	
	
	
	IVA Credito Fiscal
	4.560,00
	
	
	
	 Banco Mercantil
	
	380.400,00
	
	
	P/R Pago de gastos de transporte y almacenaje
	
	
	
	22
	9
	
	
	
	
	Banco Mecantil
	7.540.000,00
	
	
	
	 Cuentas por pagar Alcance, C.A
	
	7.540.000,00P/R Venta de mercancia en consignacion de Alcance, C.A
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2015
	
	10
	
	
	Ago
	30
	Cuentas por pagar Alcance, C.A
	22.202.400,00
	
	
	
	 Anticipo en ventas
	
	2.000.000,00
	
	
	 Banco Mercantil
	
	16.594.952,00
	
	
	 Cuentas por cobrar Alcance, C.A
	
	943.160,00
	
	
	 Ingresos por comisiones en consignación
	
	2.296.800,00
	
	
	 IVA Debito Fiscal
	
	367.488,00
	
	
	P/R Liquidación de venta en consignación de Alcance, C.A según cheque #56984
	
	
	
	30
	11
	
	
	
	
	Consignaciones recibidas
	19.140.000,00
	
	
	
	 Mercancía recibida en consignación
	
	19.140.000,00
	
	
	P/R Cancelación de las cuentas de orden
	
	
ESTADO DE LIQUIDACIÓN PARA ALCANCE, C.A
	Nombre del Consignatario: El Torque, C.A
	Fecha: 30 de Agosto de 2015
	RIF y Dirección: ####
	Nro. Control: ####
	ESTADO DE LIQUIDACIÓN DE VENTAS EN CONSIGNACIÓN
En bolívares
	Datos de la Mercancía Recibida en Consignación:
	13 Neveras 
	6.760.000,00
	
	10 Microondas
	8.000.000,00
	
	08 Fotocopiadoras
	5.600.000,00
	
	05 Scanners
	3.750.000,00
	
	Total Mercancía Recibida
	24.110.000,00
	Datos de la Venta:
	12 Neveras (12-08)
	7.238.400,00
	
	08 Microondas (12-08)
	7.424.000,00
	
	05 Fotocopiadoras (22-08)
	4.060.000,00
	
	04 Scanners (22-08)
	3.480.000,00
	
	Total Mercancía Vendida
	22.202.400,00
	Deducciones por concepto de:
	Seguro de Transporte
	391.000,00
	
	Gastos de Publicidad
	118.320,00
	
	Transporte y almacenaje
	433.840,00
	
	Anticipos Otorgados
	2.000.000,00
	
	Comisión en Consignación (12%)
	2.664.288,00
	
	Total deducciones
	(5.607.448,00)
	SALDO A LIQUIDAR
	16.594.952,00
	Saldo de la Mercancía en Consignación:
	01 Nevera
	520.000,00
	
	02 Microondas
	1.600.000,00
	
	03 Fotocopiadoras
	2.100.000,00
	
	01 Scanner
	750.000,00
	
	Saldo restante
	4.970.000,00
	Observaciones Varias:
Se vendió una Nevera a crédito el día 12 de Agosto del 2015
ESTADO DE RESULTADOS DE ALCANCE, C.A
	Alcance, C.A
Estado de Resultados al 30 de Agosto de 2015
En bolívares
	Ingresos Ordinarios:
	
	
	 Ventas Netas
	
	19.140.000,00
	 Costo de Ventas:
	
	
	 Mercancía disponible para la venta
	9.600.000,00
	
	- Inventario Final
	(1.950.000,00)
	
	 Costo de Mercancía Vendida
	
	(7.650.000,00)
	 Utilidad bruta en ventas
	
	11.490.000,00
	Gastos de Operación:
	
	
	 Gastos de Ventas:
	
	
	 Seguro de transporte
	391.000,00
	
	 Transporte y Almacenaje
	374.000,00
	
	 Gastos de Publicidad
	102.000,00
	
	 Comisiones en consignación
	2.296.800,00
	
	 Total gastos de ventas
	
	(3.163.800,00)
	 Utilidad Neta del ejercicio
	
	8.326.200,00