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Cartillas de Administración Pública Compilación de Conceptos Frente a la Importancia del Modelo Estándar de Control Interno MECI en el Estado Colombiano DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA Elizabeth Rodríguez Taylor Directora Carla Liliana Henao Carmona Subdirectora Claudia Patricia Hernández León Directora Jurídica María del Pilar Arango Viana Directora de Políticas de Control Interno José Fernando Berrío Berrío Director de Desarrollo Organizacional Alberto Medina Aguilar Director de Empleo Público Celmira Frasser Acevedo Jefe Oficina Asesora de Planeación Rubén Darío Mina Sánchez Jefe Oficina de Control Interno Victoria Eugenia Díaz Acosta Jefe Oficina de Sistemas ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA –ESAP- Honorio Miguel Henríquez Pinedo Director Nacional Luz Amparo González Agudelo Subdirectora de Proyección Institucional Mauricio Villalobos Rodríguez Subdirector Académico María Magdalena Forero Moreno Subdirectora de Alto Gobierno Germán Insuasty Mora Subdirector Administrativo y Financiero Édgard Sierra Cardozo Secretario General Rubén Darío Calderón Jaramillo Jefe de la Oficina Asesora Jurídica Jair Solarte Padilla Jefe de la Oficina Asesora de Planeación Eurípedes González Ordóñez Jefe Control Interno William Espinosa Santamaría Decano Facultad de Pregrado Zoraida Celis Carrillo Decana Facultad de Postgrado Carlos Roberto Cubides Olarte Decano Facultad de Investigaciones Luz Amparo González Agudelo Lilia Inés Rojas Parra Margarita María Ricardo Ávila Equipo Coordinador COMPILACIÓN DE CONCEPTOS FRENTE A LA IMPORTANCIA DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO MECI EN EL ESTADO COLOMBIANO DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA Elizabeth Rodríguez Taylor Directora ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Honorio Miguel Henríquez Pinedo Director Nacional EQUIPO TÉCNICO DE TRABAJO Santiago Núñez Ramírez Andrés Méndez Jiménez Juan Felipe Rueda García María del Pilar Arango Viana Directora de Control Interno y Racionalización de Trámites Departamento Administrativo de la Función Pública EJECUCIÓN Departamento Administrativo de la Función Pública • Dirección Jurídica Escuela Superior de Administración Pública • Subdirección de Proyección Institucional Versión 1 Bogotá, D.C., julio de 2010 ISBN 978-958-652-369-1 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 7 TABLA DE CONTENIDO Págs. INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 9 CAPÍTULO.I..NORMATIVIDAD.............................................................................. 11 CAPÍTULO.II..IMPLEMENTACIÓN.DEL.MECI.................................................... 13 CAPÍTULO.III..ARMONIZACIÓN.MECI-CALIDAD............................................. 21 CAPÍTULO.IV..CONCEPTOS.PARTICULARES.................................................... 23 4.1.. Administración.del.Riesgo............................................................................ 23 4.2.. Planes.de.Mejoramiento................................................................................ 24 4.3.. Código.de.Buen.Gobierno............................................................................. 27 4.4.. Auditoría.Interna............................................................................................ 28 4.5.. Estilo.de.Dirección........................................................................................ 30 4.6.. Controles........................................................................................................ 31 4.7.. Importancia.de.las.Oficinas.de.Control.Interno............................................. 32 4.8.. Acuerdos,.Compromisos.y.Protocolos.Éticos............................................... 36 CAPÍTULO.V..PUBLICACIONES.RELACIONADAS............................................ 39 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 9 El.Departamento.Administrativo.de.la.Función.Pública,.como.ente.rector.de.la.política. de.Control.Interno.para.las.entidades.del.Estado,.presenta.la.Cartilla.de.Compilación.de. Conceptos.Técnicos.frente.al.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.en.el.Estado.colom- biano,.la.cual.se.convierte.en.un.instrumento.valioso.para.aquellas.entidades.obligadas.a. implementar.el.modelo.. Esta.cartilla.tiene.como.fin.brindar.orientación.sobre.temas.inherentes.a.la.implementación. y.mantenimiento.del.MECI.y.recoge.las.inquietudes.más.frecuentes.que.sobre.la.materia. han.tenido.las.entidades.desde.la.expedición.del.Decreto.1599.de.2005. Se.espera.que.esta.compilación.sea.un.medio.para.que.las.entidades.del.Estado.fortalezcan. el.control.en.su.interior,.como.un.mecanismo.que.permita.la.satisfacción.de.los.ciudada- nos.y.la.consecución.de.los.fines.esenciales.del.Estado. INTRODUCCIÓN Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 11 Art. 209 de la Constitución Política. La.función.administrativa.está.al.servicio.de.los.in- tereses.generales.y.se.desarrolla.con.fundamento.en.los.principios.de.igualdad,.moralidad,. eficacia,.economía,.celeridad,.imparcialidad.y.publicidad,.mediante.la.descentralización,. la.delegación.y.la.desconcentración.de.funciones. Las.autoridades.administrativas.deben.coordinar.sus.actuaciones.para.el.adecuado.cum- plimiento.de.los.fines.del.Estado..La.Administración.Pública,.en.todos.sus.órdenes,.tendrá. un.control.interno.que.se.ejercerá.en.los.términos.que.señale.la.ley. Art. 269 de la Constitución Política..En.las.entidades.públicas,.las.autoridades.correspon- dientes.están.obligadas.a.diseñar.y.aplicar,.según.la.naturaleza.de.sus.funciones,.métodos. y.procedimientos.de.control.interno,.de.conformidad.con.lo.que.disponga.la.ley,.la.cual. podrá.establecer.excepciones.y.autorizar.la.contratación.de.dichos.servicios.con.empresas. privadas.colombianas. Ley 87 de 1993,.por.la.cual.se.establecen.normas.para.el.ejercicio.del.control.interno.en. las.entidades.y.organismos.del.Estado.y.se.dictan.otras..disposiciones...Como.parte.de.la. aplicación.de.un.apropiado.Sistema.de.Control.Interno.el.representante.legal.en.cada.orga- nización.deberá.velar.por.el.establecimiento.formal.de.un.sistema.de.evaluación.y.control. de.gestión,.según.las.características.propias.de.la.entidad.y.de.acuerdo.con.lo.establecido. en.el.artículo.343.de.la.Constitución.Nacional.y.demás.disposiciones.legales.vigentes. Ley 190 de 1995,.por.la.cual.se.dictan.normas.tendientes.a.preservar.la.moralidad.en.la. Administración.Pública.y.se.fijan.disposiciones.con.el.objeto.de.erradicar.la.corrupción. administrativa. Ley 489 de 1998,.por.la.cual.se.dictan.normas.sobre.la.organización.y.funcionamiento.de. las.entidades.del.orden.nacional,.regula.el.ejercicio.de.la.función.administrativa,.determina. la.estructura.y.define.los.principios.y.reglas.básicas.de.la.organización.y.funcionamiento. de.la.Administración.Pública.. Determina.los.fundamentos.del.sistema.de.desarrollo.administrativo,.entendido.como.el. conjunto.de.políticas,.estrategias,.metodologías,.técnicas.y.mecanismos.de.carácter.admi- nistrativo.y.organizacional.para.la.gestión.y.manejo.de.los.recursos.humanos,.técnicos,. CapÍtuloI NORMATIVIDAD 12 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o materiales,.físicos,.y.financieros.de.las.entidades.de.la.Administración.pública,.orientado. a.fortalecer.la.capacidad.administrativa.y.el.desempeño.institucional,.de.conformidad.con. la.reglamentación.que.para.tal.efecto.expida.el.Gobierno.Nacional. Decreto 2145 de 1999,.por.el.cual.se.dictan.normas.sobre.el.Sistema.Nacional.de.Control. Interno.de.las.Entidades.y.Organismos.de.la.Administración.Pública.del.Orden.Nacional. y.Territorial.y.se.dictan.otras.disposiciones. Decreto 1537 de 2001,.por.el.cual.se.reglamenta.parcialmente.la.Ley.87.de.1993.en.cuanto. a..elementos.técnicos.y.administrativos.que.fortalezcan.el.Sistema.de.Control.Interno.de. las.entidades.y.organismos.del.Estado. Decreto 1599 de 2005,.por.el.cual.se.adopta.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.para. el.Estado.colombiano.. .Mediante.este.decreto.se.determina.la.estructura.necesaria.para. establecer,. documentar,. implementar.y.mantener.un.Sistema.de.Control. Interno.en. las. entidades.y.agentes.obligados.conforme.al.artículo.5º.de.la.Ley.87.de.1993. Decreto 2913 de 2007,.establece.que.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.y.el.Sistema. de.Gestión.de.la.Calidad.son.complementarios.por.cuanto.tienen.como.propósito.común. el.fortalecimiento.institucional,.la.modernización.de.las.instituciones.públicas,.el.mejo- ramiento.continuo,. la.prestación.de. servicios.con.calidad,. la. responsabilidad.de. la.alta. dirección.y.los.funcionarios.en.el.logro.de.los.objetivos;.por.lo.tanto,.su.implementación. debe.ser.un.proceso.armónico.y.complementario. Comunicado del 20 de octubre de 2008,.donde.se.establecen.los.productos.mínimos.para. evaluar.la.implementación.del.MECI. Decreto 4445 de 2008,.por.el.cual.se.modifica.el.Decreto.2913.de.2007,.y.se.amplía.el. plazo.de.implementación.del.MECI.en.las.entidades.de.3ª,.4ª,.5ª.y.6ª.categoría.hasta.junio. de.2009. Decreto 3181 de 2009,.por.el.cual.se.concede.un.plazo.para.el.fortalecimiento.en.la.im- plementación.del.MECI.en.las.entidades.que.hacen.parte.de.los.municipios.de.3ª,.4ª,.5ª.y. 6ª.categoría. •. Mediante.Circular 100-006 de 2009. se. definen. las. fases. y. fechas. para. culminar. el. proceso.de.implementación.del.MECI.en.los.municipios.mencionados.en.el.Decreto. 3181.de.2009. Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 13 Capitulo II IMPLEMENTACIÓN DEL MECI ¿Qué es el MECI? Respuesta:.Es.un.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.que.tiene.como.fin.servir.de.control. de.controles.para.que.las.entidades.del.Estado.logren.cumplir.con.sus.objetivos.institucio- nales.en.el.marco.legal.aplicable.a.ellas.. Está.dispuesto.en.tres.subsistemas.secuenciales.que.se.establecen.dentro.del.ciclo.de.me- joramiento.continúo.(PHVA:.planear,.hacer,.verificar,.actuar),.partiendo.del.Subsistema. de.Control.Estratégico.en.el.cual.se.crea.el.ambiente.organizacional.necesario.para.mante- ner.el.sistema.y.se.organiza.la.entidad.de.tal.manera.que.el.control.sea.transversal.a.todas. sus.actividades;.así.mismo,.en.este.subsistema.se.establece.la.administración.de.riesgos. como.componente.esencial.del.Sistema.de.Control.Interno.institucional,.a.través.del.cual. se.identifican,.analizan.y.valoran.estos,.buscando.mitigar.su.presencia.y.efecto.. El.segundo.subsistema,.el.de.Control.de.Gestión,.operacionaliza.el.control.dentro.de.la. entidad.por.medio.de.aquellas.actividades.de.control.para.garantizar.el.cumplimiento.de. sus.objetivos.y,.además.indica.cómo.se.debe.desarrollar.la.captura.y.procesamiento.de. la.información,.y.la.creación.de.canales.efectivos.de.comunicación.para.que.la.toma.de. decisiones.sea.basada.en.hechos.reales,.por.este.medio.se.desarrolla.el.Hacer.. Por.su.parte,.el. tercer.y.último.subsistema,.el.de.Control.de.Evaluación,. logra.que. los. funcionarios.evalúen..los.controles.y.la.gestión.de.la.entidad,.y.le.da.un.papel.importante. a.las.Oficinas.de.Control.Interno.y.los.Órganos.de.Control.como.evaluadores.indepen- dientes.del.sistema,.desarrollando.el.Verificar..Para.finalizar,.se.llevan.a.cabo.planes.de. mejoramiento.institucionales.por.procesos.e.individuales,.terminando.con.el.Actuar.del. ciclo.de.mejoramiento.continuo. Finalmente,.para.entender.que.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.ha.sido.implemen- tado.deben.estar.correctamente.desarrollados.los.29.elementos.de.control.que.hacen.parte. del.mismo..El.nivel.de.implementación.de.éstos.se.establece.en.el.Manual.de.Implementa- ción.del..MECI.y.los.productos.mínimos.que.se.requieren.para.cada.uno.de.ellos.han.sido. evidenciados.en.un.comunicado.expedido.por.le.Consejo.Asesor.del.Gobierno.Nacional. en.materia.de.Control.Interno.de.las.entidades.del.Orden.Nacional.y.Territorial.que.se. encuentra.dentro.de.la.normatividad.relacionada.en.esta.cartilla. 14 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o ¿Qué entidades están obligadas a implementar el MECI? Respuesta:.El.artículo.1.del.Decreto.1599.de.2005.establece.que.”Adóptase.el.Modelo. Estándar.de.Control.Interno.para.el.Estado.Colombiano.MECI.1000:2005,.el.cual.deter- mina.las.generalidades.y.la.estructura.necesaria.para.establecer,.documentar,.implementar. y.mantener.el.Sistema.de.Control.Interno.en.entidades.y.agentes.obligados.conforme.al. artículo.5.de.la.Ley.87.de.1993”.. El.citado.artículo.a.su.vez.plantea:.“Campo.de.aplicación...La.presente.Ley.se.aplicará.a. todos.los.organismos.y.entidades.de.las.ramas.del.poder.público.en.sus.diferentes.órdenes. y. niveles,. así. como. en. la. organización. electoral,. en. los. organismos. de. control,. en. los. establecimientos.públicos,.en.las.empresas.industriales.y.comerciales.del.Estado,.en.las. sociedades. de. economía.mixta. en. las. cuales. el.Estado.posea. el. 90%.o.más. de. capital. social,.en.el.Banco.de.la.República.y.en.los.fondos.de.origen.presupuestal”. ¿Cuáles son los roles en la implementación del MECI? Respuesta:.Los.roles.de.la.Oficina.de.Control.Interno.en.la.implementación.del.MECI,. son.los.siguientes:. •. Evaluar.periódicamente.el.nivel.de.desarrollo.e.implementación. •. Verificar. la.suficiencia,.calidad.y.especificaciones.de. los.recursos.asignados.para. la. implementación... •. Evaluar.la.conveniencia.de.las.actividades.planeadas.frente.a.las.ejecutadas.. •. Evaluar.permanentemente.el.desempeño.de.los.grupos.de.trabajo. •. Evaluar.la.gestión.de.responsables. •. Identificar.dificultades.o.debilidades.y.discutirlas.con.el.directivo.responsable. •. Concluir.y.recomendar.acciones.de.ajuste. •. Recomendar.ajustes.al.diseño.e.implementación. Por.su.parte,..el.representante.de.la.Alta.Dirección.tiene.como.funciones: •. Evaluar,.desde.el.autocontrol,.el.diseño.e.implementación.del.MECI. •. Formular,.orientar,.dirigir.y.coordinar.el.proyecto.de.diseño.e.implementación.del.Mo- delo.Estándar.de.Control.Interno. •. Asegurar.el.diseño.e.implementación.del.Modelo.Estándar.de.Control.Interno. 15 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o •. Informar.a.la.alta.dirección. •. Dirigir.y.coordinar.las.actividades.del.Equipo.MECI. •. Coordinar.con.los.directivos.o.responsables.de.área.o.procesos.. •. Hacer.seguimiento.a.las.actividades.planeadas..•. Someter.los.resultados.a.consideración.del.Comité.de.Coordinación.de.Control.Interno. Finalmente,.las.responsabilidades.del.equipo.MECI..son.las.siguientes: •. Adelantar.el.proceso.de.diseño.e.implementación.del.Modelo.Estándar.de.Control.In- terno.bajo.las.orientaciones.del.representante.de.la.dirección.. •. Capacitar.a.los.servidores.de.la.entidad.. •. Asesorar.en.el.diseño.e.implementación.del.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.. •. Revisar,.analizar.y.consolidar.la.información.para.presentar.propuestas. •. Trabajar.en.coordinación.con.los.servidores.designados.por.área. ¿El representante legal puede delegar a cualquier funcionario para la implementación del MECI? Respuesta:.El.Representante.Legal.de.la.entidad,.como.único.responsable.de.establecer,. desarrollar.y.mantener.el.Sistema.de.Control.Interno,.designará.a.un.directivo.de.primer. nivel.de.la.respectiva.entidad,.distinto.al.Jefe.de.la.Oficina.de.Control.Interno,.para.efectos. de.garantizar.la.operacionalización.de.las.acciones.necesarias.al.desarrollo,.implementa- ción.y.mejoramiento.continuo.del.Sistema.de.Control.Interno.basado.en.el.Modelo.Están- dar.de.Control.Interno.que.establece.el.Anexo.Técnico.MECI.1000:2005,.quien.actuará. bajo.las.políticas.establecidas.por.el.Comité.de.Coordinación.de.Control.Interno.. La.entidad.deberá.contar.con.un.equipo.de.trabajo.institucional.con.diferentes.niveles.de. autoridad.y.responsabilidad.frente.al.Control.Interno,.conformado.por.tres.(3).grupos.así: •. Un.primer.grupo.directivo,.que.corresponde.al.ya.conformado.Comité.de.Coordinación. de.Control.Interno. •. Un.segundo.grupo.operativo,.que.se.denominará.Equipo.MECI.conformado.por.ser- vidores.públicos.de.la.entidad,.de.carácter.multidisciplinario.con.representatividad.de. todas.las.áreas.organizacionales.de.la.entidad,.el.cual.deberá.ser.coordinado.y.supervi- sado.por.el.representante.de.la.dirección. 16 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o •. Un. tercer.grupo.evaluador,. integrado.por.el.Jefe.de. la.Unidad.u.Oficina.de.Control. Interno.o.quien.haga.sus.veces.en. la. respectiva.entidad.y. los.Servidores.Públicos.a. su.cargo,.que.tendrán.bajo.su.responsabilidad.la.evaluación.independiente.y.objetiva. del. desarrollo,. implementación,.mantenimiento. y.mejoramiento. continuo. del.MECI. 1000:2005. ¿Las instituciones educativas públicas de carácter Departamental o Municipal deben implementar el MECI? Respuesta:.Las.instituciones.de.educación.básica.y.media.departamentales.o.municipales.. son.dependencias.de.la.Gobernación.o.Alcaldía.–Secretaría.de.Educación–,.y.no.organis- mos.ni.entidades.independientes.de.estas.y.por.lo.tanto.no.están.obligadas.a.implementar. un.Sistema.de.Control.Interno.ni.a.organizar.una.Oficina.de.Control.Interno.. Por.consiguiente,.corresponde.al.Gobernador.o.Alcalde.implementar.el.control.interno.en. toda.la.Gobernación.o.Alcaldía.de.manera.integral,.incluidas.las.secretarías.y.dependen- cias.como.son.los.establecimientos.educativos... Los. rectores.de.cada.establecimiento.educativo,.como. jefes.de. tales.dependencias,. son. responsables. ante. su. superior. inmediato. de. implementar. y. aplicar.métodos. y. procedi- mientos.adecuados.de.control.y.velar.por.la.calidad,.eficiencia.y.eficacia.de.estos,.en.la. dependencia.a.su.cargo.. Finalmente,.la.gobernación.o.alcaldía.pueden.realizar.procesos.de.sensibilización.y.ca- pacitación.al.personal.docente.y.administrativo.de.las.instituciones.sobre.los.conceptos. técnicos.y.las.normas.que.regulan.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.e.invitarlos.a.que. sean.partícipes.en.su.implementación. ¿Los Concejos Municipales deben implementar el MECI? Respuesta:.Por.mandato.constitucional,.según.lo.disponen.los.artículos.209.y.269.de.la. Carta.Magna,.el.control.interno.debe.implementarse.en.todas.las.entidades.públicas. Conforme.al.artículo.5º.de.la.Ley.87.de.1993,.que.desarrolló.las.citadas.disposiciones.cons- titucionales,.estas..se.aplican.a.todos.los.organismos.y.entidades.de.las.Ramas.del.Poder. Público.en.sus.diferentes.órdenes.y.niveles.así.como.en.la.organización.electoral,.en.los.or- ganismos.de.control,.en.los.establecimientos.públicos,.en.las.empresas.industriales.y.comer- ciales.del.Estado,.en.las.sociedades.de.economía.mixta.en.las.cuales.el.Estado.posea.el.90%. o.más.de.capital.social,.en.el.Banco.de.la.República.y.en.los.fondos.de.origen.presupuestal. De.acuerdo.con.el.artículo.312.de.la.Constitución.Política,.los.Concejos.municipales.son. corporaciones.administrativas.elegidas.popularmente. Según.el.artículo.39.de.la.Ley.489.de.1998,.Estatuto.Básico.de.la.Administración.Pública,. esta.se.integra.por.los.organismos.que.conforman.la.Rama.Ejecutiva.del.Poder.Público. 17 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o y.por.todos.los.demás.organismos.y.entidades.de.naturaleza.pública.que.de.manera.per- manente.tienen.a.su.cargo.el.ejercicio.de.las.actividades.y.funciones.administrativas.o.la. prestación.de.servicios.públicos.del.Estado.colombiano. El.mismo.artículo.determina.que.las.Asambleas.Departamentales.y.los.Concejos.Distrita- les.y.Municipales.son.corporaciones.administrativas.de.elección.popular.que.cumplen.las. funciones.que.les.señalan.la.Constitución.Política.y.la.ley. La.Corte.Constitucional.en.Sentencia.C-538.de.1995.ha.sido.clara.en.precisar.que. los. Concejos.municipales.y.distritales,.así.como..las.Asambleas.departamentales,.son.entes. administrativos.. De.lo.expuesto.se.deduce.que.el.régimen.de.control.interno.es.aplicable.a.todo.organismo. del.Estado.que.cumpla.funciones.administrativas.y.maneje.recursos.públicos,.que.no.sea. sujeto.a.régimen.privado.de.administración..Esta.deducción.encuentra.mayor.fundamento. en.los.objetivos,.características.y.elementos.del.control.interno,.detallados.en.los.artículos. 2º,.3º.y.4º.de.la.Ley.87.de.1993,.estos.hacen.relación.a.aspectos.meramente.administrati- vos.y.financieros.comunes.a.todos.los.organismos.y.entidades.del.Estado.. ¿Las empresas de servicios públicos deben implementar el MECI? Respuesta:.El.artículo.186.de.la.Ley.142.de.1994.expresa.que.esta.reglamenta.de.manera. general.las.actividades.relacionadas.con.los.servicios.públicos.definidos.en.esta.ley;.de- roga.todas.las.leyes.que.le.sean.contrarias.y.prevalecerá.y.servirá.para.complementar.e. interpretar.las.leyes.especiales.que.se.dicten.para.algunos.de.los.servicios.públicos.a.los. que.ella.se.refiere.. En.caso.de.conflicto.con.otras.leyes.sobre.tales.servicios,.se.preferirá.esta,.y.para.efectos. de.excepciones.o.derogaciones.no.se.entenderá.que.ella.resulta.contraria.por.normas.pos- teriores.sobre.la.materia,.sino.cuando.estas.identifiquen.de.modo.preciso.la.norma.de.esta. ley.objeto.de.excepción,.modificación.o.derogatoria. Conforme.al.artículo.17.de.la.Ley.142.de.1994,.en.todo.caso,.el.régimen.aplicable.a.las. entidades.descentralizadas.de.cualquier.nivel.territorial.que.presten.servicios.públicos,.en. todo.lo.que.no.disponga.directamente.la.Constitución,.será.el.previsto.en.dicha.ley.la.cual. contempla.las.siguientes.competencias.en.materia.de.control.interno.para.las.empresas.de. servicios.públicos.domiciliarios. Corresponde a cada Entidad Prestadora de Servicios Públicos:.realizar.un.conjunto. de.actividades.de.planeación.y.ejecución.para.lograr.que.sus.objetivos.se.cumplan;.definir. y.diseñar.los.procedimientos.de.control.interno,.así.como.la.evaluación.periódica.de.su. cumplimiento,.de.acuerdo.con.las.reglas.que.establezcan.las.Comisiones.de.Regulación,. actividad.que.podrá.ser.contratada.con.empresas.privadas,.y.organizar.la.auditoría.interna.de.la.empresa,.estableciendo.sus.funciones. 18 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o Al Gerente de cada Empresa:.responder.por.el.diseño.y.aplicación.del.control.interno. de.la.respectiva.empresa.. A la Auditoría Interna u Oficina de Control Interno:.evaluar.y.vigilar.el.control.inter- no.de.la.respectiva.entidad.por.delegación.del.Gerente. A las Comisiones de Regulación:.promover.y.regular.el.balance.de.los.mecanismos.de. control.y.determinar.los.criterios,.evaluaciones.y.modelos.de.control.interno..Balance.de. los.mecanismos.de.control.buscado.por.la.respectiva.Comisión.de.Regulación;.velar.por. la.progresiva.incorporación.y.aplicación.del.control.interno.en.las.empresas.de.servicios. públicos.. Para. ello,. vigilará. que. se. cumplan. los. criterios,. evaluaciones,. indicadores. y. modelos.que.definan.las.Comisiones.de.Regulación,.y.podrá.apoyarse.en.otras.entidades. oficiales.y.particulares. Por.lo.tanto,.las.empresas.de.servicios.públicos.no.deben.implementar.el.Modelo.Estándar. de.Control.Interno,.sino.organizar.el.control.interno.de.acuerdo.a.lo.establecido.en.la.Ley. 142.de.1994.. ¿Las entidades en liquidación deben implementar el MECI? Respuesta:.El.Consejo.Asesor.del.Gobierno.Nacional.en.materia.de.Control.Interno.se.ha. pronunciado.en.el.sentido.de.indicar.que.en.una.entidad.en.liquidación,.para.garantizar.una. gestión.eficiente,.eficaz.y.transparente,.encaminada.exclusivamente.hacia.la.liquidación,. se.intensifica.la.obligación.de.verificar.el.buen.manejo.de.los.recursos,.el.cumplimiento.de. las.normas,.la.sujeción.de.los.planes,.programas.y.proyectos.relacionados.con.el.proceso. de.liquidación.institucional,.por.lo.que.cobra.mayor.importancia.la.necesidad.de.contar. con.un.área.o.empleo.que.tenga.a.su.cargo.las.funciones.de.asesoría,.evaluación.y.segui- miento.a.dichos.elementos.que.constituyen.el.Sistema.de.Control.Interno. Dentro.de.los.objetivos.del.Sistema.de.Control.Interno,.contemplados.en.el.artículo.2°.de.la. Ley.87.de.1993,.se.encuentran.los.de.proteger.los.recursos.de.la.organización,.buscando.su. adecuada.administración.ante.posibles.riesgos.que.lo.afecten;.velar.porque.todas.las.activi- dades.y.recursos.de.la.organización.estén.dirigidos.al.cumplimiento.de.los.objetivos.de.la. entidad;.garantizar.la.correcta.evaluación.y.seguimiento.de.la.gestión.institucional;.definir.y. aplicar.medidas.para.prevenir.los.riesgos,.detectar.y.corregir.las.desviaciones.que.se.presenten. en.la.organización.y.que.puedan.afectar.el.logro.de.sus.objetivos;.y.garantizar.que.el.Sistema. de.Control.Interno.disponga.de.sus.propios.mecanismos.de.verificación.y.evaluación.... Esta.misma.norma,.en.su.artículo.6°,.señala.la.responsabilidad.del.Representante.Legal.de. cada.entidad.u.organismo.del.Estado,.sin.exceptuar.las.entidades.en.liquidación,.para.que. establezcan.y.desarrollen.el.Sistema.de.Control.Interno.en.la.organización.. El.artículo.34,.numeral.31.del.Código.Disciplinario.Único,.Ley.734.de.2002,.establece. que.es.deber.de.los.servidores.públicos,.en.este.caso.del.Representante.Legal,.“adoptar.el. 19 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o Sistema.de.Control.Interno..y.la.función.independiente.de.Auditoría.Interna.de.que.tratan. la.Ley.87.de.1993.y.demás.normas.que.la.modifiquen.o.complementen”. Armonizando.los.elementos.de.juicio.expuestos,.se.puede.concluir.que.durante.el.proceso. de.liquidación.de.una.entidad,.cobra.mayor.vigencia.la.necesidad.de.desarrollar.las.labores. de.asesoría,.seguimiento.y.evaluación.de.todos.los.componentes.del.Sistema.de.Control. Interno. Aunque.la.Empresa.se.encuentre.en.liquidación,.continúa.la.obligación.del.Representante. Legal.de.implementar.y.desarrollar.el.Sistema.de.Control.Interno,.las.herramientas.objeto. de.su.consulta.hacen.parte.de.los.diferentes.componentes.del.Sistema.de.Control.Interno,. razón.por.la.cual.se.considera.que.es.necesario.que.se.continúen.desarrollando,.adaptán- dolas.a.la.nueva.situación.de.liquidación.mientras.la.entidad.termina.su.proceso. Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 21 ¿Se pueden implementar MECI y Sistema de Gestión de la Calidad al mismo tiempo? Respuesta:.Los.dos.sistemas.son.complementarios.y.pueden.implementarse.simultánea- mente,.ya.que.cada.uno.aporta.insumos.importantes.al.otro,.se.sugiere.que.sea.el.mismo. líder.para.los.dos.sistemas,.así.como.el.mismo.equipo.operativo... Tanto.el.Sistema.de.Control.Interno,.como.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad,.son.herra- mientas.que.tienen.como.propósito.central.contribuir.al.fortalecimiento.de.la.acción.de.las. diversas.organizaciones.que.los.implementen..Por.lo.general,.estos.Sistemas.se.soportan. en.elementos.comunes,. los.cuales.deberían.ser. identificados.en.etapas. tempranas.de. la. implementación,.a.fin.de.evitar.que.se.dupliquen.esfuerzos.(NTCGP.1000:2009).. Los.tres.Subsistemas,.el.de.Control.Estratégico,.el.de.Control.de.Gestión.y.Control.de. Evaluación.que.posee.el.MECI.permiten.fortalecer.los.procesos.y.optimizar.los.recursos. dentro.del.contexto.de.las..entidades.del.Estado..Por.lo.anterior,.la.planeación.y.formula- ción.articulada.debe.ser.coherente.con.el.uso.de.herramientas.para.evitar.la.duplicidad.de. acciones.para.el.logro.de.los.objetivos.comunes.. Al. articular. estas. herramientas,. se. fortalece. la. capacidad. administrativa,. el. desempeño. institucional,.y.la.gestión.de.los.principales.recursos.de.la.entidad:.humanos,.materiales.y. financieros.. Es.importante.precisar.que.el.cumplimiento.de.la.Norma.Técnica.de.Calidad.en.la.Gestión. Pública.no.implica.el.implementar.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.y,.viceversa,..no. obstante.aporta.a.su.cumplimiento.. ¿Son armónicos el MECI y el Sistema de Gestión de Calidad? y ¿Cómo interactúan den- tro del mejoramiento continuo de una entidad? Respuesta:.La.complementariedad,.tanto.de.los.sistemas.de.calidad.como.de.control.se. encuentra.básicamente.bajo.la.dinámica.del.proceso.de.gestión,.con.una.mirada.de.mejo- ramiento.continuo,.donde.el.ciclo.PHVA.(Planear,.Hacer,.Verificar.y.Actuar).integra.los. elementos.prioritarios.de.la.Norma.de.Calidad.y.del.MECI. Capítulo III ARMONIZACIÓN MECI-CALIDAD 22 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o En.la.fase.de.planeación.institucional,.el.Direccionamiento.Estratégico,.la.Administración. de.Riesgos.y.el.Ambiente.de.Control.como.componentes.MECI,.al.igual.que.la.responsa- bilidad.de.la.Alta.Dirección.y.Gestión.de.Recursos.del.Sistema.de.Calidad,.son.elementos. indispensables.en.la.planeación.por.parte.de.la.Gerencia.Pública. En.la.fase.del.hacer,.el.Subsistema.de.Control.de.Gestión.y.sus.respectivos.componentes. dentro.del.Sistema.de.Control.Interno,.así.como.la.realización.del.producto.y.prestación. del.servicio.en.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad,.aportan.al.desarrollo.de.las.actividades. propias.de.la.entidad. En.la.fase.de.verificación,.el.MECI.a.través.de.la.Autoevaluación,.la.Evaluación.Indepen- diente,.la.medición,.análisis.y.mejora.que.presenta.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad. son.los.mecanismos.que.garantizan.que.el.quehacer.institucional.esté.orientado.a.las.ne-cesidades.reales.de.los.clientes. Finalmente,.en. la. fase.del.actuar. los.Planes.de.Mejoramiento. formulados.dentro.de. la. entidad,.sumados.al.análisis.y.mejora.de.los.productos.de.cada.entidad,.permiten.que.se. trabaje.bajo.un.enfoque.de.mejoramiento.continuo. Tanto.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad.como.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno. se.encuentran.orientados.a.un.mejoramiento.permanente.de. la.gestión.y.el.Sistema.de. Control.Interno.de.las.entidades.del.Estado. A. través.del. cumplimiento.de. los. requisitos. incluidos. en. los. numerales.4,. 5. y.6.de. la. Norma.Técnica.de.Calidad.y.de.lo.estipulado.en.el.Subsistema.de.Control.Estratégico.del. MECI,.a.través.de.los.procesos.gerenciales,.las.entidades.planean.su.gestión.orientada.a. la.satisfacción.de.sus.usuarios. Con.base.en.lo.planeado.y.estructurado,.y.de.acuerdo.con.lo.establecido.en.el.numeral.7. de.la.NTCGP.1000:2009.y.en.el.Subsistema.de.Control.de.Gestión.del.MECI,.a.través.de. los.procesos.misionales.y.de.apoyo,.las.entidades.ejecutan.y.desarrollan.los.productos.y. servicios.que.suministran.a.sus.clientes. Finalmente,.mediante.el.desarrollo.de.lo.expuesto.en.el.numeral.8.de.la.Norma.Técnica. de.Calidad.y.en.el.Subsistema.de.Control.de.Evaluación.del.MECI,.por.medio.de. sus. procesos.de.control.y.evaluación.las.entidades.miden.los.resultados.de.su.gestión.y.tra- zan.las.acciones.de.mejora.requeridas.para.aumentar.la.satisfacción.de.sus.usuarios.con. consideraciones.de.eficacia,.eficiencia.y.efectividad,.las.cuales.nuevamente.alimentan.el. proceso.de.planeación.. Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 23 Capitulo IV CONCEPTOS PARTICULARES 4.1. ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO ¿Cuál es la metodología sugerida por el Departamento Administrativo de la Función Pública para la administración de riesgos? Respuesta:.En.la.actualidad.el.Departamento.Administrativo.de.la.Función.Pública.ma- neja.una.publicación..referente.a. la.Administración.de.Riesgos,.donde.se.proponen.las. diferentes.etapas.para.llevarla.a.cabo..Teniendo.en.cuenta.lo.dispuesto.por.este.documen- to,.en.su.metodología,.las.etapas.para.realizar.una.adecuada.administración.de.riesgos.en. una. entidad. son. las. siguientes:. contexto. estratégico,. identificación.de. riesgos,. análisis,. valoración.y.establecimiento.de.políticas..En.ese.orden.de.ideas.una.vez.se.identifica.el. riesgo,.el.análisis.buscará,.a.través.de.su.tabla.de.valores,.establecer.la.probabilidad.de. ocurrencia.de.los.riesgos.y.el.impacto.de.sus.consecuencias,.calificándolos.y.evaluándolos. con.el.fin.de.obtener.información.para.establecer.el.nivel.de.riesgo,.para.luego.identificar. los. controles.necesarios. con.el. fin.de.evitarlo,. reducirlo,. compartirlo.y.asumirlo..A. su. vez.la.metodología.maneja.una.serie.de.información.para.consolidarla.en.formatos.que. permitirán.evidenciar.cada.una.de.estas.secuencias. ¿Todos los riesgos deben estar asociados en el mapa de riesgos institucional? Respuesta:.Los.procesos.de.la.entidad.son.de.cuatro.clases:.estratégicos,.misionales,.de. apoyo.y.de.evaluación...Se.entiende.que.los.riesgos.que.afecten.directamente.el.cumpli- miento.de.los.objetivos.institucionales.son.a.su.vez.riesgos.institucionales,.razón.por.la. cual.se.trabajan.desde.los.procesos.pero.hacen.parte.del.mapa.de.riesgos.institucional.y. la.oficina.de.control. interno.debe.hacerle.seguimiento.aunque. los.responsables.son. los. dueños.de.los.procesos. ¿A quién corresponde iniciar los ajustes a los mapas de riesgos? ¿A la Oficina de Control Interno o al Equipo MECI en su condición de líder del proceso de Administración del Riesgo en la entidad? Respuesta:.Teniendo.en.cuenta.que.las.funciones.del.Equipo.MECI.son.las.siguientes: •. Adelantar.el.proceso.de.diseño.e.implementación.del.componente.de.la.Administración. del.Riesgo.bajo.las.orientaciones.del.representante.de.la.dirección. 24 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o •. Capacitar.a.los.servidores.de.la.entidad.en.el.Modelo.y.el.Componente.de.la.Adminis- tración.del.Riesgo. •. Asesorar.a.las.áreas.de.la.entidad.en.el.diseño.e.implementación.del.Componente.de.la. Administración.del.Riesgo. •. Revisar,. analizar.y. consolidar. la. información.para.presentar.propuestas.de.diseño.e. implementación.del.Componente.de.la.Administración.del.Riesgo.al.representante.de. la.dirección.para.su.aplicación. •. Trabajar.en.coordinación.con.los.servidores.designados.por.área.en.aquellas.activida- des.requeridas.para.el.diseño.e.implementación.del.Componente.de.la.Administración. del.Riesgo.. El.encargado.de.proponer.los.ajustes.a.los.mapas.de.riesgos.es.el.Equipo.MECI.y.quienes. se.encargan.de.realizarlos.son.los.dueños.de.cada.proceso..La.Oficina.de.Control.Interno. cumple.dentro.de.la.metodología.de.Administración.del.Riesgo.una.función.de.asesoría. y.evaluación,.en.ningún.momento.de.ejecución.a.no.ser.que.sean.los.riesgos.de.su.área. 4.2. PLANES DE MEJORAMIENTO ¿Cuáles son los planes de mejoramiento existentes y en qué consisten? Respuesta:.Como.está.definido.en. el.manual.de. Implementación.del.Modelo.Estándar. de.Control. Interno.MECI,. los.planes.de.mejoramiento.se.encuentran.enmarcados.en.el. componente.Planes.de.Mejoramiento.del.Subsistema.Control.de..Evaluación..Estos.son. elementos.de.control.que.consolidan.las.acciones.de.mejoramiento.necesarias.para.corre- gir.las.desviaciones.encontradas.en.el.Sistema.de.Control.Interno. Ahora,. y. para.mayor. claridad,. se. especificarán. cada.uno.de. los. planes. existentes..Los. planes.de.mejoramiento.institucionales.“son.elementos.de.control.que.permiten.el.mejo- ramiento.continuo.y.cumplimiento.de.los.objetivos.institucionales.de.la.entidad.pública... Integran.las.acciones.de.mejoramiento.que.a.nivel.de.sus.procesos.debe.operar.la.entidad. para.fortalecer.el.desempeño.institucional.” Los.planes.de.mejoramiento.por.procesos.son.“elementos.de.control.que.contienen.los. planes.administrativos.con.las.acciones.de.mejoramiento.que.a.nivel.de. los.procesos.y. de.las.áreas.responsables.dentro.de.la.entidad.pública.deben.adelantarse.para.fortalecer. su.desempeño.y.funcionamiento,.en.procura.de.las.metas.y.resultados.que.garantizan.el. cumplimiento.de.los.objetivos.de.la.entidad.en.su.conjunto.” Los.planes.de.mejoramiento.individuales.“contienen.las.acciones.de.mejoramiento.que. debe.ejecutar.cada.uno.de.los.servidores.públicos.para.mejorar.su.desempeño.y.el.del.área. 25 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o organizacional.a.la.cual.pertenece,.en.un.marco.de.tiempo.y.espacio.definidos.para.una. mayor.productividad.de.las.actividades.y/o.tareas.bajo.su.responsabilidad”. ¿Cómo se deben elaborar los planes de mejoramiento institucionales? Respuesta:.Para.el.diseño.del.elemento.de.control.de.los.Planes.de.Mejoramiento.Institu- cional.es.necesario.tener.en.cuenta,.cuando.sea.aplicable,.las.recomendaciones.provenien- tes.de.la.Evaluación.Independiente.al.Sistema.de.Control.Interno,.las.recomendaciones. contenidas.en.los.Informes.de.Auditoría.Interna.y.Control.Fiscal..Los.pasos.a.seguir.son: a). Elaborar.y.consolidar.el.Plan.de.Mejoramiento.Institucional.considerando,.entre.otros,. los.siguientes.aspectos: •. Procesos •. Objetivos •. Área.organizacional.responsable •. Causas •. Acciones •. Indicadores •. Responsables.de.la.ejecución •. Recursos •. Cronograma.de.ejecución •.Observaciones . Responsable:.Representante.legal.y.los.servidores.responsables.de.los.procesos. b). Presentar.los.avances.a.la.ejecución.del.Plan.de.Mejoramiento.Institucional.al.Comité. de.Coordinación.de.Control.Interno..Responsable:.Representante.de.la.Dirección,.los. servidores.responsables.de.los.procesos.y.el.Equipo.MECI. c). Hacer.seguimiento.y.evaluación.al.Plan.de.Mejoramiento.institucional..Responsable:. Oficina.de.Control.Interno.o.quien.haga.sus.veces. ¿Cómo se deben elaborar los planes de mejoramiento por procesos? Respuesta:. Para. el. diseño.del. elemento.de. control. de. los.Planes.de.Mejoramiento.por. Procesos.es.necesario.tener.en.cuenta,.cuando.sea.aplicable,.las.recomendaciones.prove- 26 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o nientes.de.la.Autoevaluación.del.Control,.Autoevaluación.de.la.Gestión,. la.Evaluación. Independiente. al. Sistema. de.Control. Interno. y. las. recomendaciones. contenidas. en. los. informes. de.Auditoría. Interna..De. igual.manera,. para. este. diseño. se. deberán. tener. en. consideración. las. observaciones. producto. de. las. auditorías. que. adelante. el.Órgano. de. Control.Fiscal.que.den.lugar.a.la.concertación.de.planes.de.mejoramiento.con.la.entidad. pública.vigilada..Los.pasos.a.seguir.son: a). Elaborar.y.consolidar.el.plan.de.Mejoramiento.por.Procesos,.considerando,.entre.otros,. los.siguientes.aspectos: •. Procesos •. Objetivos •. Causas •. Acciones •. Indicadores •. Responsables.de.la.Ejecución •. Recursos •. Cronograma.de.Ejecución •. Observaciones . Responsable:.Representante.legal.y.servidores.responsables.de.los.procesos. b). Presentar. los.avances.a. la.ejecución.del.Plan.de.Mejoramiento.por.Procesos.al.Re- presentante. legal..Responsables:.Servidores. responsables. de. los. procesos. y.Equipo. MECI. c). Hacer.seguimiento.y.evaluación.al.Plan.de.Mejoramiento.por.Procesos..Responsable:. Oficina.de.Control.Interno.o.quien.haga.sus.veces. ¿Cómo se deben elaborar los planes de mejoramiento individuales? Respuesta:.Para.el.diseño.del.elemento.de.control.de.los.Planes.de.Mejoramiento.Indivi- dual1.es.necesario.tener.en.cuenta,.cuando.sea.aplicable,.las.recomendaciones.provenientes. de.la.Autoevaluación.del.Control,.Autoevaluación.de.la.Gestión,.la.Evaluación.Indepen- 1. Se.recomienda.consultar.la.Circular.100-003.de.2010.del.DAFP,.en.la.cual.se.plantean.orientaciones.para.el.manejo.de.los.planes.de.mejoramiento. individual. 27 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o diente.al.Sistema.de.Control.Interno,.las.recomendaciones.contenidas.en.los.informes.de. Auditoría.Interna.y.los.resultados.de.las.evaluaciones.del.desempeño.y.de.los.acuerdos.de. gestión..Los.pasos.a.seguir.son: a). Elaborar. y. consolidar. el. Plan. de. Mejoramiento. individual,. consignando. en. él. los. compromisos.asumidos.por.el. servidor.para.mejorar.aquellas.actitudes.o.conductas. laborales.que.inciden.en.su.desempeño..Así.mismo,.en.este.Plan.debe.quedar.claro.el. compromiso.del.servidor.de.recibir.la.capacitación.que.le.brinda.la.entidad,.a.través. del.plan.institucional.de.capacitación,.con.el.fin.de.mejorar.su.capacidad.individual. para.el.desempeño.de.su.cargo..Responsable:.Cada.servidor.y.su.superior.inmediato. b). Hacer. seguimiento.y. evaluación. al.Plan.de.Mejoramiento. Individual..Responsable:. Cada.servidor.y.su.superior.inmediato. 4.3. CÓDIGO DE BUEN GOBIERNO ¿Qué entidades tienen la obligación de realizar el código de buen gobierno? Respuesta:.el.Código.de.Buen.Gobierno.sólo.es.obligatorio.para.aquellas.entidades.a.las. que.la.ley.o.un.organismo.regulador.se.lo.exija,.y.las.que.voluntariamente.quieran.adop- tarlo.e.implementarlo.como.herramienta.de.gestión..Frente.a.lo.planteado,.anteriormente,. no.todas.las.entidades.estarían.obligadas.a.tenerlo;.sin.embargo,.sería.interesante.que.las. entidades.adoptaran.un.código.propio.con.el.objetivo.de.evidenciar.el.compromiso.por. parte.de.la.alta.dirección.y.a.su.vez.ratificar.el.cumplimiento.de.los.objetivos.instituciones. Sin.embargo,.de.acuerdo.a.lo.establecido.en.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno,.MECI,. las.entidades.sí.deben.contar.con.un.documento.donde.se.determine.lo.siguiente: “La.identificación.e.implementación.de.los.acuerdos.colectivos.sobre.actitudes,.prácticas. y.formas.concretas.de.actuación.que.asumen.los.servidores.públicos.de.cada.una.de.las. áreas.de.las.instituciones,.garantizan.una.eficaz.Administración.Pública”... Su.aplicación.se.traduce.en.la.operacionalización..de.los.siguientes.aspectos: •. El.respeto.y.reconocimiento.de.la.dignidad.de.la.persona.humana. •. La.búsqueda.permanente.del.interés.general. •. El.contemplar.los.valores.que.regirán.el.buen.gobierno.tales.como.objetividad,.toleran- cia,.integridad,.responsabilidad,.credibilidad,.imparcialidad,.transparencia,.entre.otros. Es.decir,.que.sean.claras.las.políticas.internas.en.la.entidad.dirigidas.a.la.transparencia. institucional.a.la.atención.a.cliente,.a.la.participación.ciudadana.y.a.facilitar.el.control. social. 28 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 4.4. AUDITORÍA INTERNA ¿Cuál es el rol de la oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces, en la auditoría interna de calidad? Respuesta: La.Oficina. de.Control. Interno,. o. quien. haga. sus. veces,. es. la. dependencia. encargada..de.coordinar.el..proceso.de.auditorías.internas.de.calidad,.dado.que.la.Ley.87. de.1993.en.su.artículo.9°.le.asigna.la.responsabilidad.de.medir.y.evaluar.la.eficiencia,. eficacia.y.economía.de.los.demás.controles.y.determina.que.como.mecanismo.de.verifica- ción.y.evaluación.del.Control.Interno.se.utilizarán.las.normas.de.auditoría.generalmente. aceptadas. La.coordinación.de.las.auditorías.por.parte.de.esta.oficina.tiene.la.finalidad.de.respetar. el.rol.que.se.le.ha.sido.asignado.por.ley,.como.evaluadora.y.verificadora.de.la.gestión.y. del.logro.de.los.objetivos,.y.de.planear.las.auditorías.de.tal.manera.que.no.se.presenten. reprocesos,. con. el. fin. de. que. los. encargados. de. los. procesos. no. se. vean. sometidos. a. reiteradas.auditorías... Es.importante.recordar.que.en.la.Guía.de.Armonización.del.Modelo.Estándar.de.Control. Interno.y.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad,.se.estableció.que.las.auditorías.tanto.de. MECI.como.de.Calidad.deben.desarrollarse.a.través.de.un.programa.de.auditorías.aproba- do.por.el.Comité.de.Coordinación.de.Control.Interno,.razón.por.la.cual.las.fechas.de.las. auditorías.de.Calidad.deben.ser.concertadas.con.el.representante.de.la.Alta.Dirección.para. el.Sistema.de.Gestión.de.Calidad. Las.auditorías.de.calidad.podrán.ser.ejecutadas.directamente.por.el.delegado.de.la.direc- ción.para.calidad.y.los.auditores.de.la.entidad.capacitados.para.este.fin,.razón.por.la.cual.la. Oficina.de.Control.Interno.planea.y.coordina.las.auditorías,.pero.prepara..únicamente.las. auditorías.de.gestión.y.presenta.un.informe..con.dos.capítulos,.uno.con.los.resultados.de.la. auditoria.de.gestión.y.otro.capítulo.con.los.resultados.de.la.auditoría.de.calidad;.por.ello,. una.vez.concluida.la.auditoría.de.Calidad,.la.Oficina.de.Control.Interno.será.la.encargada. de.consolidar.y.presentar.el.informe.final.a.la.Alta.Dirección.de.la.entidad. Se.debe.tener.en.cuenta.que.el.Jefe.de.la..Oficina.de.Control.Interno,.Auditoría.Interna.o. quien.haga.sus.veces,.es.el.responsable.de.la.planeación.y.desarrollo.de.los.procesos.de.auditoría;.por.lo.tanto,.los.registros,.evidencias.y.demás.documentos.que.se.generen.como. resultado.de.estas,.deben.reposar.en.esta.dependencia.y.ser.informados.desde.ella. En.relación.con.los.informes.de.auditoría.aprobados,.estos.se.entregarán.a.los.receptores. designados.por.el.cliente.de.la.auditoría,.según.haya.quedado.estipulado.en.el.objetivo.y. alcance.de.esta,.para.las.acciones.correctivas.y.de.mejora.que.pudieren.resultar.y.copia.de. este.reposará.en.la.Oficina.de.Control.Interno,.Auditoría.Interna.o.quien.haga.sus.veces,. para.las.acciones.de.seguimiento.correspondientes.. 29 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o ¿Quién debe ser responsable en la planeación y desarrollo de las auditorías internas? Respuesta:.Todos.los.años.las.Oficinas.de.Control.Interno.deben.someter.a.consideración. del.Comité.de.Coordinación.de.Control.Interno.el.programa..anual.de.auditorías;.en.este. sentido.lo.que.se.recomienda.es.que.dentro.de.este.se.incluyan.las.auditorías.de.calidad,. cuyas.fechas.serán.coordinadas.con.el.encargado.por.la.Dirección.del.tema.de.calidad... Las.auditorías.de.calidad.serán.realizadas.por.el.encargado.de.calidad.y.los.auditores.a.su. cargo.y.al.jefe.de.control.interno.deben.hacerle.llegar.los.resultados.de.las.auditorías.para. incluirlos.en.el.informe.que.se.va.a.presentar.al.representante.legal.de.la.entidad. En. los. lineamientos. formulados.al. respecto.de. la.planeación.no.se.ha.establecido.que. la.Oficina.de.Control.Interno.realice.auditorías.de.calidad,.razón.por.la.cual.no.debería. verse.afectada.la.independencia.de.dicha.oficina,.ya.que.la.ejecución.y.desarrollo.de.estas. auditorías.están.a.cargo.del.delegado.de.la.dirección.para.calidad.y.de.los.auditores.de. la.entidad.. ¿Cómo se deben presentar los informes de auditorías integradas MECI–calidad? Respuesta:.Es.necesario.precisar.que.los.resultados.que.se.obtienen.de.estas.auditorías. son.diferentes;.mientras.que.producto.de.la.auditoría.de.gestión.realizada.por.la.Oficina. de.Control.Interno.se.obtienen.recomendaciones,.identificación.de.riesgos,.acciones.co- rrectivas.y.preventivas,.que.muy.seguramente.harán.parte.de.un.plan.de.mejoramiento;.de. la.auditoría.de.calidad.se.obtiene.información.relacionada.con.elementos.de.mejora.que. no.pueden.se.interpretados.de.la.misma.manera.que.los.resultados.propios.de.la.auditoría. de.Control. Interno.. .Razón.por. la. cual. el. informe. será.presentado.en.dos. capítulos,. el. primero.contará.con.los.resultados.obtenidos.de.la.auditoría.de.gestión.y.el.segundo.con. los.obtenidos.en.la.auditoría.de.calidad. Los.registros,.evidencias.y.demás.documentos.que.se.generen.como.resultado.de.las.audi- torías.deben.reposar.en.la.Oficina.de.Control.Interno,.Auditoría.Interna.o.quien.haga.sus. veces,.ya.que,.como.se.anotó.anteriormente,.es.responsable.de.la.planeación.y.desarrollo. de.los.procesos.de.auditoría. En.relación.con.los.informes.de.auditoría.aprobados,.estos.se.entregarán.a.los.responsables. del.proceso.auditado,.según.haya.sido.estipulado.en.el.objetivo.y.alcance.de.estos,.para. las.acciones.correctivas.y.de.mejora.que.pudieren.resultar.y.copia.de.estos.reposará.en.la. Oficina.de.Control.Interno,.Auditoría.Interna..o.quien.haga.sus.veces,.para.las.acciones.de. seguimiento.correspondientes. ¿Cómo se efectúa el seguimiento a los dos Sistemas? Respuesta:.La.Oficina.de.Control.Interno,.Auditoría.Interna,.o.quien.haga.sus.veces,.asu- miendo.su.rol.de.evaluador. independiente,.deberá.realizar.evaluaciones,.seguimiento.y. 30 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o monitoreo.permanente.al.grado.de.avance.y.desarrollo.de.implementación.del.Sistema.de. Gestión.de.la.Calidad,.conforme.al.plan.previamente.establecido.por.esta.. Una.vez.implementado.el.Sistema.de.Gestión.de.Calidad.en.la.entidad,.uno.de.los.objeti- vos.por.los.que.debe.velar.la.Oficina.de.Control.Interno.es.el.aseguramiento.de.la.calidad,. enfocado.a.verificar.que.se.mantiene.el.control.y.con.el.fin.de.identificar.posibles.des- viaciones;.esto.es,.valorar.los.riesgos.que.puedan.comprometer.el.buen.funcionamiento. del.sistema.de.calidad,.acompañar.y.asesorar.en.la.implementación.y.desarrollo.de.este,. realizar.su.evaluación.y.seguimiento,..fomentar.la.cultura.de.control.en.relación.con.este. sistema.y,.finalmente,..constituirse.en.el.canal.institucional.de.relación.con.entes.externos. respecto.del.mismo. 4.5. ESTILO DE DIRECCIÓN ¿En qué consiste el elemento estilo de Dirección? Respuesta:.Es.un.elemento.de.control.que.define.la.filosofía.y.el.modo.de.administrar.del. Gobernante.o.Gerente.Público;.estilo.que.se.debe.distinguir.por.su.competencia,.integri- dad,.transparencia.y.responsabilidad.pública.. Constituye.la.forma.adoptada.por.el.nivel.directivo.para.guiar.u.orientar.las.acciones.de.la. entidad.hacia.el.cumplimiento.de.su.misión,.en.el.contexto.de.los.fines.sociales.del.Estado.. El.modo.o.la.manera.que.asume.el.nivel.directivo.la.conducción.de.la.entidad.define.un. estilo.de.gestión.propio.que,.a.pesar.de.tener.como.base.los.principios.y.valores.individua- les.de.la.máxima.autoridad.y.de.su.nivel.directivo,.obliga.a.asumir.los.requisitos.de.tipo. moral,.ético,.de.responsabilidad,.de.transparencia,.compromiso.con.el.servicio.público,. conocimiento,.suficiencia.y.capacidad.gerencial.necesarios.para.conducir.la.entidad.en.el. actuar.que.exige.la.ciudadanía. El.estilo.de.Dirección.constituye. la. forma.adoptada.por.el.nivel.directivo.para.guiar.y. orientar.las.acciones.de.la.entidad,.generando.autoridad.y.confianza.y.demostrando.capa- cidad.gerencial,.conocimiento.de.las.necesidades.de.la.ciudadanía.y.las.partes.interesadas. de. la. entidad,. compromiso. con. el. control. y. con. el. cumplimiento.de. la.misión,. visión,. planes.y.programas,.buen.trato.a.los.servidores.públicos.y.una.utilización.transparente.y. eficiente.de.los.recursos. El.estilo.de.Dirección.permite.que.los.servidores.públicos.se.desempeñen.en.un.ambiente. que.facilite. tanto. la.comprensión.y.el.respeto.por.el.control,.como.la.motivación.para. la. sugerencia.de.medidas.que. fomenten.el.mejoramiento.en. la.prestación.del. servicio. público. 31 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 4.6. CONTROLES ¿A qué hace referencia el elemento de control Controles dentro del Componente de Acti- vidades de Control? Respuesta: Son.un.conjunto.de.acciones.definidas.para.prevenir.o.reducir.el.impacto.de. los.eventos.que.ponen.en.riesgo.la.adecuada.ejecución.de.los.procesos.requeridos.para.el. logro.de.los.objetivos.de.la.entidad. Estos.controles.se.diseñan.para.las.actividades,.con.el.objeto.de.definir.acciones.condu- centes.a.reducir.los.riesgos;.estos.deben.ser.suficientes,.claros,.comprensibles,.eficaces,. económicos.y.oportunos. Existen.dos.tipos.de.controles: •. Preventivos:.Aquellos. que. actúan. para. eliminar. las. causas. del. riesgo. con. el. fin. de. prevenir.su.ocurrencia.o.materialización. •. Correctivos:.Aquellos.que.permiten.el.restablecimiento.de.la.actividad.después.de.ser. detectado.un.evento.no.deseable;.también.permiten.la.modificación.de.las.acciones.que. propiciaron.su.ocurrencia. Estos,.a.su.vez,.pueden.ser.manuales.o.automatizados,.y.discrecionales.o.no.discreciona- les..Los.controles.manuales.son.aquellos.realizados.por.las.personas.responsables.de.los. procesos.en.los.que.están.inmersos.el.juicio.y.la.capacidad.del.hombre.y.dependen.única-mente.de.la.participación.humana.para.su.aplicación;.como.ejemplos.se.pueden.encontrar. la.revisión.de.documentos.y.la.supervisión.en.la.realización.de.un.proceso. Por.su.parte,.los.controles.automatizados.son.procedimientos.programados.en.el.compu- tador,.en.el.software.de.soporte.o.en.el.software.de.aplicación.diseñados.para.prevenir,. detectar,.o.corregir.errores.o.irregularidades.que.afecten.las.actividades..Es.decir,.estos. tipos.de.controles.requieren.de.la.tecnología.para.su.aplicación. Los.controles.discrecionales.son.aquellos.que.en.determinadas.circunstancias.pueden.ser. obviados.por.los.responsables.de.su.ejecución;.por.ejemplo,.no.pedir.documentos.de.iden- tificación.a.ciertas.personas..Así.mismo,.los.controles.no.discrecionales.corresponden.al. tipo.de.control.que.no.puede.ser.omitido.bajo.ninguna.circunstancia;.por.ejemplo,.el.uso. de.la.contraseña.en.un.cajero.electrónico. ¿Cuál es la responsabilidad de la Oficina de Control Interno frente a este tema? Respuesta:.La.Oficina.de.Control. Interno.debe.capacitar.y. asesorar. a. la. entidad. sobre. la.importancia.de.los.controles.como.medidas.tomadas.por.la.Alta.Dirección.y.los.res- ponsables.de. los.procesos.para. aumentar. la. probabilidad.de.que. los.objetivos.y.metas. 32 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o establecidos.serán.alcanzados,.y.cómo.estos.pueden.utilizarse.desde.el.punto.de.vista.de. la.prevención.(para..evitar.hechos.no.deseados),.o.de.corrección.(para.evitar.que.sucedan. nuevamente. hechos. indeseados),. entendiendo. que. el. sistema.de. control. es. el. conjunto. integrado.de.componentes.y.actividades.de.control.utilizados.por..una.entidad.para.lograr. sus.objetivos.y.metas. Sin.embargo,.cuando.se.determina.un.riesgo,. las.diferentes.acciones.de.mitigación.del. riesgo.que.se.establecen.en.las.diferentes.actividades.deben.estar.a.cargo.del.responsable. del.proceso. 4.7. IMPORTANCIA DE LAS OFICINAS DE CONTROL INTERNO ¿Cómo opera el Control Interno en una entidad estatal de orden municipal? Respuesta:.Conforme.a.la.Ley.87.de.1993.y.sus.normas.complementarias,.como.son.los. Decretos.2145.de.1999,.2539.de.2000.y.1537.de.2001,.el.ejercicio.del.Control.Interno.en. toda.entidad.del.Estado.es.una.función.que.debe.realizarse.por.cada.empleado.o.trabajador. a.la.par.con.las.demás.funciones.señaladas.para.su.cargo. Las.mencionadas.normas.diferencian.tres.aspectos.complementarios.entre.sí.en.materia.de. Control.Interno,.a.saber: •. El.ejercicio.del.Control.Interno •. El.Sistema.de.Control.Interno •. La.Oficina.de.Control.Interno. El.ejercicio.del.Control.Interno.consiste.en.todo.aquello.que.debe.realizar.cada.empleado. para.que.las.funciones.asignadas.en.el.respectivo.manual.específico.de.funciones.de.cada. cargo.obedezcan.a.parámetros.de.calidad,.transparencia,.eficiencia.y.eficacia. La.Oficina.de.Control.Interno.es.la.dependencia.de.cada.entidad.encargada.de.evaluar.en. forma.independiente.el.Sistema.de.Control.Interno.de.la.entidad.y.proponer.al.represen- tante. legal.del. respectivo.organismo. las. recomendaciones.para.mejorarlo..Esta.Oficina. estará.compuesta.por.un.Jefe.de. la.misma.y.un.grupo.multidisciplinario. (personas.con. profesiones.y.formación.en.distintos.campos.del.saber). El.Jefe.de.esta.Oficina.de.Control.Interno.debe.ser.un.funcionario.público.de.planta,.de. nivel.directivo.y,.por.consiguiente,.de.libre.nombramiento.y.remoción,.designado.para.el. caso.de.las.entidades.de.orden.territorial.por.el.representante.legal.o.máximo.directivo.del. organismo.respectivo,.según.sea.su.competencia.y.de.acuerdo.con.lo.establecido.en.las. disposiciones.propias.de.cada.entidad. 33 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o Para.desarrollar.su.labor.de.evaluar.el.sistema.de.control.interno.de.la.entidad,.el.jefe.de. la.Oficina.de.Control.Interno.debe.realizar.las.funciones.señaladas.en.el.artículo.12.de.la. Ley.87.de.1993. De.acuerdo.con.la.Ley.617.de.2000,.artículo.75,.los.municipios.de.categoría.3ª,.4ª,.5ª.o. 6ª.no.están.obligados.a.tener.oficina.de.Control.Interno.y.en.tal.caso.las.funciones.de.esta. pueden.ser.ejercidas.por.una.dependencia.que.cumpla.funciones.similares,.como.sería.la. oficina.de.planeación.del.municipio,.pero.eso.no.significa.que.deje.de.existir.el.ejercicio. del.control.interno.y.el.Sistema.de.Control.Interno.en.la.entidad,.en.los.términos.descritos. anteriormente. ¿Se puede tercerizar las funciones de Control Interno en una entidad? Respuesta:.Es.posible.que.el.Control.Interno.sea.ejercido.por.personal.externo.al.organis- mo.o.entidad.siempre.y.cuando.se.tengan.en.cuenta.las.siguientes.condiciones: El.artículo.269.de.la.Constitución.Política.señala: . “En.las.entidades.públicas.las.autoridades.correspondientes.están.obligadas.a.dise- ñar.y.aplicar,.según.la.naturaleza.de.sus.funciones,.métodos.y.procedimientos.de. control.interno,.de.conformidad.con.lo.que.disponga.la.ley,.la.cual.podrá.establecer. excepciones.y.autorizar.la.contratación.de.dichos.servicios.con.empresas.privadas. colombianas.” La.Ley.87.de.1993,.al.desarrollar.el.artículo.constitucional,.en.relación.con.los.servicios. que.se.pueden.contratar.en.materia.de.control.interno.señaló: . “ARTÍCULO. 7o.. CONTRATACIÓN.DEL.SERVICIO.DE.CONTROL. INTER- NO.CON.EMPRESAS.PRIVADAS..Las.entidades.públicas.podrán.contratar.con. empresas.privadas.colombianas,.de.reconocida.capacidad.y.experiencia,.el.servicio. de. la.organización.del.Sistema.de.Control. Interno.y.el.ejercicio.de. las.auditorías. internas..Sus.contratos.deberán.ser.a.término.fijo,.no.superior.a.tres.años,.y.deberán. ser.escogidos.por.concurso.de.méritos.en.los.siguientes.casos:. . a).Cuando.la.disponibilidad.de.los.recursos.técnicos,.económicos.y.humanos.no.le. permitan.a.la.entidad.establecer.el.Sistema.de.Control.Interno.en.forma.directa.. . b).Cuando.se.requieran.conocimientos.técnicos.especializados.. . c).Cuando.por.razones.de.conveniencia.económica.resultare.más.favorable.. . Se.exceptúan.de.esta.facultad.los.organismos.de.seguridad.y.de.defensa.nacional.. . (...)”. 34 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o De.conformidad.con.la.citada.disposición,.es.viable.que.las.entidades.y.organismos.que. se.encuentran.dentro.del.campo.de.aplicación.de.la.Ley.87.de.1993.contraten.el.servicio. de.la.organización.del.Sistema.de.Control.Interno.y.el.ejercicio.de.las.auditorías.internas,. siempre.que.se.cumpla.una.cualquiera.de.las.condiciones.señaladas.por.el.legislador.para. el. efecto.. Sobre. el. alcance. de. lo. que. se. debe. entender. por. sistema.de. control. interno,. resulta.necesario.citar.el.artículo.1.de.la.citada.ley,.el.cual.consagra: . “Definición.de.control.interno..Se.entiende.por.control.interno.el.sistema.integrado. por.el.esquema.de.organización.y.el.conjunto.de. los.planes,.métodos,.principios,. normas,.procedimientos.y.mecanismos.de.verificación.y.evaluación.adoptados.por. la.entidad,.con.el. fin.de.procurar.que. todas. las.actividades,.operaciones.y.actua- ciones,.así.como.la.administración.de.la.información.y.los.recursos.se.realicen.de. acuerdo.con.las.normas.constitucionales.y.legales.vigentes.dentro.de.las.políticas. trazadas.por.la.dirección.y.en.atención.a.las.metas.u.objetivos.previstos.” Ahora.bien,.en.relación..con.la.evaluación.y.control.de.la.gestión.de.las..organizaciones,. la.definición.de.las.unidades.u.oficinas.de.coordinación.de.control.interno..y.del.jefe.de.la.unidad.de.control.interno.señaló. . ARTÍCULO.8o..EVALUACIÓN.Y.CONTROL.DE.GESTIÓN.EN.LAS.ORGANI- ZACIONES..Como.parte.de.la.aplicación.de.un.apropiado.Sistema.de.Control.Inter- no.el.representante.legal.en.cada.organización.deberá.velar.por.el.establecimiento. formal.de.un.sistema.de.evaluación.y.control.de.gestión,.según.las.características. propias.de.la.entidad.y.de.acuerdo.con.lo.establecido.en.el.artículo.343.de.la.Cons- titución.Nacional.y.demás.disposiciones.legales.vigentes.. . ARTÍCULO.9o..DEFINICIÓN.DE.LA.UNIDAD.U.OFICINA.DE.COORDINA- CIÓN.DEL.CONTROL. INTERNO..Es. uno. de. los. componentes. del. Sistema. de. Control. Interno,. de. nivel. gerencial. o. directivo,. encargado. de.medir. y. evaluar. la. eficiencia,.eficacia.y.economía.de.los.demás.controles,.asesorando.a.la.dirección.en. la.continuidad.del.proceso.administrativo,.la.reevaluación.de.los.planes.establecidos. y.en.la.introducción.de.los.correctivos.necesarios.para.el.cumplimiento.de.las.metas. u.objetivos.previstos.. .. PARÁGRAFO..Como.mecanismos.de.verificación.y.evaluación.del.control.interno. se.utilizarán.las.normas.de.auditoría.generalmente.aceptadas,.la.selección.de.indica- dores.de.desempeño,.los.informes.de.gestión.y.de.cualquier.otro.mecanismo.moder- no.de.control.que.implique.el.uso.de.la.mayor.tecnología,.eficiencia.y.seguridad.. . ARTÍCULO.10..JEFE.DE.LA.UNIDAD.U.OFICINA.DE.COORDINACIÓN.DEL. CONTROL.INTERNO..Para.la.verificación.y.evaluación.permanente.del.sistema.de. control.interno,.las.entidades.estatales.designarán.como.asesor,.coordinador,.auditor. interno.o.cargo.similar,.a.un.funcionario.público.que.será.adscrito.al.nivel.jerárquico. superior.y.designado.en.los.términos.de.la.presente.ley.. 35 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o Posteriormente,.mediante.el.Decreto.1537.de.2001,.“Por.el.cual.se.reglamenta.parcial- mente.la.Ley.87.de.1993.en.cuanto.a.elementos.técnicos.y.administrativos.que.fortalezcan. el.Sistema.de.Control.Interno.de.las.entidades.y.organismos.del.Estado,.en.el.artículo.3. consagró.frente.a.las.Oficinas.de.Control.Interno.lo.siguiente: . “ARTICULO.3..DE.LAS.OFICINAS.DE.CONTROL. INTERNO..En.desarrollo. de.las.funciones.señaladas.en.el.artículo.9.de.la.Ley.87.de.1993,.el.rol..que.deben. desempeñar.las.oficinas.de.control. interno,.o.quien.haga.sus.veces,.dentro.de.las. organizaciones.públicas,.se.enmarcan.en.cinco.tópicos,.a.saber:.valoración.de.ries- go,.acompañar.y.asesorar,.realizar.evaluación.y.seguimiento,.fomentar.la.cultura.de. control,.y.relación.con.entes.externos.” A.su.vez,.en.el.artículo.4,.en.relación.con.la.administración.del.riesgo,.señala: . “Como.parte. integral.del. fortalecimiento.de. los.sistemas.de.control. interno.en. las. entidades.públicas,.las.autoridades.correspondientes.establecerán.y.aplicarán.políti- cas.de.administración.del.riesgo..Para.tal.efecto,.la.identificación.y.análisis.de.riesgo. debe.ser.un.proceso.permanente.e.interactivo.entre.la.administración.y.las.oficinas.de. control.interno.o.quien.haga.sus.veces,.evaluando.los.aspectos.tanto.internos.como. externos.que.pueden.llegar.a.representar.amenaza.para.la.consecución.de.los.obje- tivos.organizacionales,.con.miras.a.establecer.acciones.efectivas,.representadas.en. actividades.de.control,.acordadas.entre.los.responsables.de.las.áreas.o.procesos.y.las. oficinas.de.control.interno.e.integradas.de.manera.inherente.a.los.procedimientos.” De. conformidad. con. las. normas. citadas,. es. responsabilidad. del. representante. legal. de. cada.organismo.o.entidad.implementar.y.velar.por.la.aplicación.de.un.adecuado.sistema. de.evaluación. .y.control.de. la.gestión,.función.que.puede.ser.cumplida.directamente.o. a. través.de.delegación.en.un.directivo.de.primer.nivel,.de.acuerdo.a. lo.establecido.en. el.Decreto.1599.de.2005.“Por.medio.del.cual.se.adopta.el.Modelo.Estándar.de.Control. Interno.para.el.Estado.Colombiano.–MECI–.o.contratando.el.servicio.de.la.organización. del.Sistema.de.Control.Interno..Por.otro.lado,.puede,.igualmente,.contratar.la.auditoría. interna,.el.servicio.de.valoración.del.riesgo.y.el.ejercicio.de.la.evaluación.y.seguimiento. con.empresas.privadas.colombianas. Si.el.representante.legal.opta.por.la.contratación,.deberá.sustentar.en.un.estudio.técnico.la. causal.que.lo.lleva.a.tomar.est.decisión,.de.conformidad.con.el.artículo.7.de.la.citada.Ley. 87.de.1993. El.funcionamiento.del.Sistema.de.Control.Interno.es.una.función.exclusiva.e.indelegable. de.todas.las.instancias.de.la.organización.en.cabeza.del.representante.de.la.entidad,.por.lo. cual.no.es.viable.su.contratación,.no.obstante.es.claro.que.el.ejercicio.de.la.evaluación.y. el.seguimiento,.así.como.la.implementación.y.la.valoración.del.riesgo..son.servicios.que. pueden.ser.contratados,.de.acuerdo.con.la.autorización.dada.en.la.Ley.87.de.1993.. 36 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o Finalmente,.es.necesario.precisar.que.para.dar.cumplimiento.al.artículo.3.del.decreto.1537. de.2001,.las.funciones.de.fomento.de.cultura.del.control,.asesoría.y.acompañamiento.y. relación.de. entes. externos,. en. caso.de. la. tercerización.de. la.oficina.de. control. interno. deben.ser.asignadas.a.un.asesor.del.despacho. 4.8. ACUERDOS, COMPROMISOS Y PROTOCOLOS ÉTICOS ¿Quién es el responsable de implementar este elemento? Respuesta:.El.elemento.debe.ser.elaborado.con.la.participación.de.todos.los.funcionarios. y.además.debe.contar.con.el.compromiso.de.los.directivos..Igualmente,.se.debe.conformar. un. equipo. donde. se. cuente. con. representantes. de. cada. dependencia. de.manera. que. se. encarguen.de.multiplicar.y.difundir.las.acciones. Se. deben. desarrollar. acciones. de. sensibilización. que. permitan. identificary. seleccionar. de.los.principios.y.valores.más.representativos;.así.mismo,.se.debe.propender.al.forta- lecimiento.de. la. ética.organizacional. y.pública.para.que. el. tema.despierte. el. interés. y. el.dominio.de. todos,.de.manera.que.se. logre.un.mayor.compromiso.frente.al.código.o. documento.que.se.adopte. Una.vez.seleccionados.y.definidos.los.principios,.valores.y.conductas.que.tienen.que.com- partir.todos.los.funcionarios.y.que.les.son.propios.en.relación.con.su.función.social.y.su. quehacer.institucional,..se.debe.contar.con.mecanismos.y.compromisos.de.los.servidores. para.propender.a.cabal.cumplimiento..(Por.ejemplo,.una.reunión.en.donde.los.empleados. firman.un.acta.de.compromiso). Es.importante.establecer.espacios.de.reflexión.donde.se.reúnan.ya.sea.por.dependencias. o.áreas.mínimo.dos.veces.al..año.para.verificar.que.las.conductas.que.se.desarrollen.en. la.entidad.estén.acordes.con.lo.contemplado.en.el.código.de.ética.o.el.documento.que.se. adoptó. ¿Cuál es la intención de conformar un comité de ética? Respuesta:.La.intención.de.crear.este.comité.en.el.cual.participen.funcionarios.de.la.alta. dirección.y.de.otros.niveles.de.la.organización.es.precisamente.la.de.generar.compromiso. institucional.y.responsabilidad.en.la.configuración.de.los.principios.y.valores.que.regirán. la.organización.. Principios.y.valores.que.deberán.generarse.con. la.participación.de. los.servidores.de. la. entidad.y.no.por.imposición.o.decisión.de.la.alta.dirección..Con.este.mecanismo.se.darán. las.orientaciones.de.política.en.el.tema,.así.como.las.acciones.a.desarrollar.dentro.de.la. organización.para.construir.un.código.de.ética.consensuado.y.participativo.que.posterior- mente.se.refleje.en.el.clima.y.cultura.organizacional. 37 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en tea la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o ¿Cuáles son los requisitos para elaborar un documento que contenga los Acuerdos, Com- promisos y Protocolos Éticos? Respuesta:.La.construcción.del.documento.de.Acuerdos,.Compromisos.y.Protocolos.Éti- cos.parte.de.la..voluntad.y.participación.de.todos.los.funcionarios.para.actuar.y.acoger.el. documento,.al.igual.que.se.genere.el.ambiente.adecuado.para.la.expresión.de.sentimientos. cuando.algún.funcionario.falte.a.los.principios.y.valores.definidos. Para.mayor.formalidad.del.documento,.es.conveniente.que.se.emita.un.acto.administrativo. interno.en.donde.se.contemplen.mínimo.los.siguientes.aspectos:.objetivos,.argumentos. legales,.técnicos.y.humanos.sobre.la.necesidad.de.tener.unos.principios.y.valores.institu- cionales,..justificación,.finalidad.y.ámbito.de.aplicación;.determinación.y.definición.de.los. principios.sobre.los.cuales.se.orienta.la.entidad;.determinación.y.definición.de.los.valores. que.son.importantes.para.la.organización.y.para.qué.se.va.a.utilizar.dicho.documento. Es.importante.dar.a.conocer.los.principios.y.valores.institucionales.en.el.proceso.de.in- ducción.que.se.les.hace.a.los.nuevos.empleados.para.que,.desde.luego,.conozcan.mejor.la. entidad.y.sus.normas.de.conducta. Así.mismo,.acompañar. todo.este.proceso.con.el. fortalecimiento.de. la.cultura.del.auto- control.en. lo. referente.a. la.divulgación.de. los.procesos.de. la.entidad,.misión,.visión.y.. quehacer.institucional,.el.conocimiento.de.la.entidad.y.de.los.principios.y.valores.de.la. organización.fortalece.el.control.social,.entendido,.como.aplicar.el.autocontrol.frente.a. los. compañeros.que.no. lo. estén. cumpliendo.o. aplicando,. por. lo. tanto,. indistintamente. del.nombre.que.se.le.dé.a.este.documento;.lo.importante.es.cumplir.con.los.parámetros. mínimos.anteriormente.definidos.y.que.el.mismo.sea.plenamente.conocido.por.todos.los. funcionarios.de.la.entidad,.quienes.deben.saber.dónde.pueden.consultarlo.. Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o 39 - Guía de Administración del Riesgo La. Guía. de. Administración. del. Riesgo. tiene. como. fin. hacer. énfasis. en. la. necesidad. imperiosa.de.que. las.entidades.públicas. tengan. inmersos.en.sus.procesos. los.controles. necesarios.para.lograr.prestar.servicios.y.productos.con.altos.estándares.de.calidad..La. guía.es.un.complemento.de.lo.establecido.en.el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.con. respecto.al.Componente.Administración.de.Riesgos.y.plantea.la.metodología.a.seguir.para. dar.cumplimiento.a.lo.establecido.en.dicho.modelo. - Rol de la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces Documento.metodológico.que.busca,.a.través.del.perfeccionamiento.e.instrumentalización. de.cada.uno.de.los.tópicos.dentro.de.los.cuales.se.enmarca.el.rol.de.la.Oficina.de.Control. Interno,.Auditoría.Interna.o.quien.haga.sus.veces.establecidos.en.el.Decreto.1537.de.2001,. que.los.encargados.de.desarrollar.ese.papel.en.la.organización.cuenten.con.directrices.y. herramientas.técnicas.modernas,.apropiadas.y.suficientes.para.cumplir.sus.funciones.de. manera.eficaz.y.eficiente.y,.por.consiguiente,.le.permitan.llevar.a.cabo.adecuadamente.la. Evaluación.Independiente.del.Sistema.de.Control.Interno.y.la.función.de.auditoría.interna,. tal.como.lo.establece.el.MECI. - Diseño, manejo, interpretación y seguimiento de Indicadores de Gestión Instrumento.donde.se.recopilan.los.conceptos.y.propuestas.metodológicos.que.se.espera. sirvan.de.guía.para.un. tema. tan. relevante.dentro.de. la.gestión.pública..Es. importante,. aclarar.que.la.metodología.sugerida.se.constituye.en.una.orientación.básica.para.el.desa- rrollo.de.los.indicadores,.dado.que.para.su.aplicación.cada.entidad,.dentro.de.su.ámbito.y. basados.en.el.direccionamiento.estratégico.y.caracterización.de.procesos,.debe.establecer. las.variables,.las.unidades.de.medida.y.los.parámetros.o.metas.frente.a.los.cuales.será.más. adecuada.la.medición.de.su.gestión. Capítulo V PUBLICACIONES RELACIONADAS 40 Departamento Administrativo de la FUNCIÓN PÚBLICA República de Colombia Co m pi la ci ón d e co nc ep tp s fr en te a la im po rt an ci a de l M od el o Es tá nd ar de C on tr ol In te rn o M EC I e n el E st ad o co lo m bi an o - Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública NTCGP 1000:2009 La.primera. actualización.de. la.Norma.Técnica.de.Calidad. en. la.Gestión.Pública. tiene. como.objetivo.primordial.facilitar.la.interpretación.e.implementación.de.los.requisitos.del. Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad,.así.como.promover.su.implementación.conjunta.con. el.Modelo.Estándar.de.Control.Interno.y.de.Desarrollo.Administrativo..Por.lo.tanto,.esta. actualización.no.incluye.los.nuevos.requisitos.ni.reduce.los.de.la.versión.2004. La.actualización.introduce.cambios.para.aclarar.los.requisitos.existentes.en.la.primera.edi- ción.de.la.norma.(basados.en.la.versión.2008.de.la.norma.NTC-ISO.9001,.la.versión.2005. de.la.norma.NTC-ISO.9000.y.en.las.lecciones.aprendidas.durante.un.primer.periodo.de. uso.de.la.Norma.Técnica.de.Calidad.en.la.Gestión.Pública),.y.demostrar.la.compatibilidad. entre.el.Sistema.de.Gestión.de.la.Calidad.y.el.Sistema.de.Control.Interno,.resaltando.los. elementos.comunes.entre.los.dos.sistemas. - Compilación actualizada y complementada de conceptos de control interno a junio 2002 Este.documento.se.encuentra.al.servicio.de.todas.las.instituciones.del.Estado,.de.las.Ofi- cinas.de.Control.Interno.o.quien.haga.sus.veces,.de.los.servidores.públicos.y.de.todos.los. interesados.en.la.materia,.donde.aparecen.compilados,.actualizados.y.complementados.los. conceptos.emitidos.por.el.Consejo.Asesor.del.Gobierno.Nacional.en.Materia.de.Control. Interno.de.las.Entidades.del.Orden.Nacional.y.Territorial.desde.su.organización.en.1996. hasta.junio.de.2002. ANTIOQUIA Calle.56.No.45-34 Postgrados.Calle.60.No..41-46 Medellín Teléfono:.254.0012 antioquia@esap.edu.co META Carrera.31A.No..34A-23 San.Fernado Villavivencio Teléfono:.344.0595 meta@esap.edu.co ATLÁNTICO Carrera.54.No..59-248 Barranquilla Teléfono:.662.5237 atlántico@esap.edu.co NARIÑO Calle.20.No..28-35.Interior.5 Pasto Teléfono:.723.0540. narino@esap.edu.co BOLIVAR Avenida.Pedro.de.Heredia Sector.El.Espinal..Calle.32.No..18C-192 Cartagena. Teléfono:.658.0270 bolivar@esap.edu.co NORTE.DE.SANTANDER Avenida.12.Este.No..1N-80 Quinta.Oriental Cúcuta Teléfono:.574.7675 nsantander@esap.edu.co BOYACA Avenida.Oriental.9-12 Tunja Teléfono:.403312 boyaca@esap.edu.co RISARALDA Carrera.7.No..9-64.Sector.la.Badea Dos.Quebradas.-.Risaralda Teléfono:.330.7777 risaralda@esap.edu.co CALDAS Calle.64A.No..30-29.Via.Fátima Manizales Teléfono:.887.1747 caldas@esap.edu.co SANTANDER Carrera.28.No..31-07 Bucaramanga Teléfono:.634.3936 santander@esap.edu.co CAUCA Calle.3.No..4-08 Popayán Teléfono:.822.2531 cauca@esap.edu.co TOLIMA Calle.33.No..8-142 Ibagué Teléfono:.270.2032 tolima@esap.edu.co CUNDINAMARCA Carrera.2.No..20-02 Fusagasuga Teléfono:.867.3649 cundinamarca@esap.edu.co VALLE Avenida.2.BIS.No..24AN-.25.-31 Cali Teléfono:.668.7256 esap.valle@esap.edu.co HUILA.–.CAQUETA Calle.10.No..5-05.Piso.4.Edificio.Colpatria Neiva Teléfono:.871.1743. huila@esap.edu.co LIDER EN EL SECTOR ADMINISTRATIVO PÚBLICO Calle 44 No. 53- 37, CAN - PBX 220 27 90 - Sede Central Bogotá www.esap.edu.co COBERTURA NACIONAL Carrera 66 No. 24-09 Bogotá, D. C. PBX: (571) 457 8000 - Fax: 457 8034 www.imprenta.gov.co e-mail: correspondencia@imprenta.gov.co
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