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Santo Domingo, República Dominicana 2020 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Editor: Mariano Escoto saba coordinador GEnEral y coMpaGinador dEl tExto: ricardo anGEl GutiérrEz supErvisión y sEGuiMiEnto: ManuEl bEtancourt coordinador Editorial: JEffrEy chaEr coordinación loGística: JannEllE GóMEz dE raMírEz rEvisión dE contEnidos: Julián valdEyaquE Mariana bastardo francisco polanco caonabo santana corrEcción dE Estilo: anGEla sánchEz disEño, diaGraMación y portada: Marcos aristy iMprEsión: EGRAF DIGITAL Esta versión digital no cuenta con el ISBN ya que se solicitó para la versión impresa por tomo. MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO ÍNDICE 7 ÍNDICE PROLÓGOS Del SR. MINISTRO HACIENDA ...................................................................................................................................37 PALABRAS del DIRECTOR del CAPGEFI .................................................................................................................41 INTRODUCCIÓN Ricardo Ángel Gutiérrez .....................................................................................................................................................47 CAPÍTULO I LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO. ASPECTOS GENERALES Ricardo Ángel Gutiérrez .....................................................................................................................................................57 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO (AFE) .......................................................................................................................................................59 1.1. Definición ......................................................................................................................................................................59 1.2. Objetivos de la AFE .....................................................................................................................................................60 1.3 Ámbito de la AFE .........................................................................................................................................................61 2. ENTORNO CONCEPTUAL DE LA AFE ..............................................................................................................61 2.1. La Teoría General de Sistemas (TGS) y el enfoque por procesos ........................................................................62 2.2. El derecho público y el derecho administrativo .......................................................................................................67 2.3. Teoría General de la Contabilidad ..............................................................................................................................68 2.4. La macroeconomía .......................................................................................................................................................69 2.5. El Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) ................................................................................................................70 3. ENTORNO SISTÉMICO DE LA AFE ....................................................................................................................73 3.1. La AFE como componente de las finanzas públicas ..............................................................................................73 3.2. La AFE como componente de la Administración Pública ....................................................................................74 4. SISTEMAS QUE INTEGRAN LA AFE ...................................................................................................................77 5. LA AFE DESDE EL PUNTO DE VISTA NORMATIVO ................................................................................79 6. LA AFE DESDE EL PUNTO DE VISTA SISTÉMICO Y POR PROCESOS ................................................81 7. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS CLAVE DE LA AFE ....................................................84 8. EL CICLO FISCAL ........................................................................................................................................................86 8.1. Política fiscal ..................................................................................................................................................................87 8.2. El control fiscal .............................................................................................................................................................88 8.3. Esquema del ciclo fiscal ...............................................................................................................................................89 9. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA AFE ............................................................90 9.1. Requerimientos de información .................................................................................................................................90 9.2. Sistema armonizado de cuentas .................................................................................................................................91 9.3. Sobre la herramienta tecnológica del sistema ...........................................................................................................96 9.3.1. El SIDAFE transaccional .........................................................................................................................................96 9.3.2. Los SIDAFE consolidadores ...................................................................................................................................98 10. BREVE HISTORIA DE LA AFE ............................................................................................................................99 10.1. En la región .................................................................................................................................................................99 8 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 10.1.1. Desarrollo conceptual ............................................................................................................................................99 10.1.2. Desarrollo normativo ...........................................................................................................................................102 10.2. En la República Dominicana ..................................................................................................................................103 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................108 SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................111 APÉNDICE I DERECHO PÚBLICO Y DERECHO ADMINISTRATIVO Paola Johnson .....................................................................................................................................................................113 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................125 SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................126 APÉNDICE II ETICA Y TRANSPARENCIA. SU APLICACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Darwin Ovalles ...................................................................................................................................................................127BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................138 SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................140 CAPÍTULO II EL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN Miguel Hernández .............................................................................................................................................................141 1.ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA PLANIFICACIÓN AL DESARROLLO ........................................143 Antecedentes ......................................................................................................................................................................143 1.1 Globales: La Declaración de París: Efectividad en el Desarrollo, y el Impulso a las Reformas Globales y Regionales ........................................................................................................................................................143 1.2 Globales: La Gestión para Resultados en América Latina y el Caribe ................................................................144 1.2.1 Tres enfoques interrelacionados en la GpRD .....................................................................................................144 1.3 Regionales: Orígenes de los Sistemas Nacionales de Planificación en Latinoamérica ..................................145 1.4 La planificación en el ámbito latinoamericano ....................................................................................................146 1.4.1 El Instituto Latinoamericano de Planificación Económica y Social (ILPES)/ CEPAL ...............................146 1.4.2 El Centro Latinoamericano de Administración para el Desarrollo (CLAD) ..................................146 1.5 Elementos Conceptuales de la Planificación del Desarrollo ................................................................................146 1.6 Paradigmas predominantes en la planificación latinoamericana ..........................................................................148 1.6.1 La Planificación Normativa ....................................................................................................................................148 1.6.2 La Planificación Situacional ....................................................................................................................................149 2. EL SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN E INVERSIÓN PÚBLICA (SNPIP) EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ........................................................................................................................154 Antecedentes .......................................................................................................................................................................154 2.1 La Participación de la República Dominicana en la Conferencia de Alto Nivel en París, para la efectividad en el Desarrollo ..............................................................................................................................................154 9 ÍNDICE 2.2 Gestión del Cambio Organizacional y Arranque del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ............................................................................................................................................................154 2.3 Aspectos Conceptuales ...............................................................................................................................................156 2.3.1 Definición del Sistema: Qué es el Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública (SNPIP) ..........156 2.3.2 Principios Generales del Sistema ...........................................................................................................................156 3. MARCO INSTITUCIONAL Y LEGAL DEL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ................................................................................................................................................................157 3.1 Ley 498-06: Creación del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ............................................157 3.2 Ámbito de aplicación ..................................................................................................................................................158 3.3 Rectoría del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ...................................................................158 3.4 Organización administrativa del Sistema .................................................................................................................161 3.5 Concepción actual del Sistema ..................................................................................................................................161 3.6 Productos e instrumentos del sistema ....................................................................................................................162 3.6.1 La Estrategia Nacional de Desarrollo (END) .....................................................................................................163 3.6.2 El Plan Nacional Plurianual del Sector Público ..................................................................................................164 3.6.3 Plan Nacional Plurianual de Inversión Pública (PNPIP) ....................................................................................165 3.6.4 Otros instrumentos del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ...........................................166 4. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS ..........................................................................................168 4.1 Principales macroprocesos y procesos clave del SNPIP ....................................................................................168 4.2 Interrelaciones de procesos propios de la planificación y externos ...................................................................175 4.3 Juicio crítico global y recomendaciones, sobre la situación relacionada a la planificación y gestión administrativa-financiera actual .......................................................................................................................................180 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................182 SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................185 APÉNDICE I GESTIÓN PARA RESULTADOS. CONCEPTOS BÁSICOS Marcos Pedro Makón ........................................................................................................................................................187 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................203 SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................204 CAPÍTULO III POLÍTICA FISCAL Y PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA Evelio Paredes Encarnación - Camila Hernández Villamán .......................................................................................205 1. Política fiscal ...................................................................................................................................................................207 1.1 Los instrumentos de la política fiscal .......................................................................................................................2071.2 Rol de la política fiscal en la literatura económica ..................................................................................................208 1.3 Las instituciones de la política fiscal .........................................................................................................................210 1.3.1 Marcos Fiscales de Mediano Plazo ........................................................................................................................210 1.3.2 Ley de Responsabilidad Fiscal ................................................................................................................................211 10 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 1.3.3 Reglas fiscales ............................................................................................................................................................212 1.3.4 Consejos fiscales .......................................................................................................................................................214 1.4 Evaluación de la política fiscal ...................................................................................................................................215 1.4.1 Reportes y publicación de información fiscal ......................................................................................................215 1.4.2 Medición de la postura de la política fiscal ...........................................................................................................216 1.4.3 Sostenibilidad de la deuda .......................................................................................................................................218 1.4.4 Efectos de la política fiscal ......................................................................................................................................221 1.5 Riesgos fiscales .............................................................................................................................................................222 2. La programación macroeconómica como herramienta para la formulación de la política fiscal ......................224 2.1 Importancia de la programación macroeconómica para el policy-making ........................................................224 2.2 Marcos de mediano plazo ..........................................................................................................................................224 2.3 Marco Macroeconómico de Mediano Plazo ...........................................................................................................225 2.4 La programación financiera como técnica para asegurar la consistencia ...........................................................226 2.5 Sistema de cuentas macroeconómicas .....................................................................................................................228 2.6 Interacciones de la política fiscal con los demás sectores .....................................................................................230 2.6.1 Sector real ..................................................................................................................................................................230 2.6.2 Sector monetario ......................................................................................................................................................231 2.6.3 Sector externo ...........................................................................................................................................................231 2.7 La programación monetaria .......................................................................................................................................232 2.8 Sistemas de pronósticos macrofiscales .....................................................................................................................233 3. Teoría y práctica de la política fiscal en la República Dominicana ........................................................................235 3.1 Base legal .......................................................................................................................................................................235 3.2 Diseño e implementación de la política fiscal en la República Dominicana ......................................................236 3.2.1 Programación Macroeconómica ............................................................................................................................236 3.2.2 Marco Financiero Plurianual ..................................................................................................................................236 3.2.3 Presupuesto Anual ...................................................................................................................................................328 3.2.4 Presupuesto Plurianual del Sector Público no Financiero .................................................................................238 3.3 Avances en Gestión Fiscal .........................................................................................................................................239 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................241 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................243 CAPÍTULO IV EL SISTEMA PRESUPUESTARIO Griselda Gómez y colaboradora ......................................................................................................................................245 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................247 1.1 Definición .....................................................................................................................................................................247 1.2 Propósitos .....................................................................................................................................................................247 1.3 Características del sistema ..........................................................................................................................................248 1.4 Principios presupuestarios básicos ...........................................................................................................................249 1.5 Antecedentes históricos institucionales globales y regionales ..............................................................................252 11 ÍNDICE 2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................254 2.1 Normatividad básica requerida .................................................................................................................................254 2.2 Ámbito institucional de un presupuesto público, características de los diferentes ...........................................254 2.3 El ciclo presupuestario. componentes, propósitos y productos ..........................................................................257 2.4 Los clasificadores presupuestarios ............................................................................................................................260 2.4.1 Principales Tipos de Clasificadores .......................................................................................................................260 2.4.1.1 Clasificadores Presupuestarios de Recursos ......................................................................................................2602.4.1.2 Principales Clasificadores de Gastos ..................................................................................................................261 2.4.1.3 Principales Clasificaciones Válidas para Recursos y Gastos ...........................................................................262 2.5 La cuenta ahorro inversión financiamiento. concepto. tipos. resultados ............................................................263 2.6 La política presupuestaria ...........................................................................................................................................265 2.7 El presupuesto plurianual ...........................................................................................................................................266 2.7.1Marco Fiscal de Mediano Plazo ..............................................................................................................................267 2.7.2 Marco Presupuestario de Mediano Plazo .............................................................................................................267 2.7.3 Marco de Gasto de Mediano Plazo .......................................................................................................................267 2.8 Presupuesto por programas .......................................................................................................................................268 2.9 Presupuestos basado en resultados ...........................................................................................................................269 2.10 Contratos por resultados ..........................................................................................................................................272 2.11 Presupuesto con enfoque de género ......................................................................................................................273 2.12 Otros tipos de presupuestos ....................................................................................................................................275 2.12.1 El Presupuesto Incrementalista ...........................................................................................................................275 2.12.2 El Presupuesto Bajo Cero .....................................................................................................................................275 2.12.3 El Presupuesto Tradicionalista .............................................................................................................................275 3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS CLAVES DEL SISTEMA ..........................................275 3.1 El proceso de formulación presupuestaria ..............................................................................................................277 3.2 Proceso de formulación del proyecto de ley y contenido .....................................................................................280 3.3 Proceso de discusión y aprobación presupuestaria ................................................................................................281 3.4 Proceso de ejecución del presupuesto .....................................................................................................................282 3.5 Proceso de distribución administrativa del presupuesto .......................................................................................282 3.6 Proceso de programación física y financiera de la ejecución presupuestaria .....................................................284 3.6.1 La Asignación y Distribución de las Cuotas de Compromiso ..........................................................................284 3.6.2 Aprobación de Cuotas de Compromiso Anual con Ajuste Trimestral ............................................................284 3.6.3 Asignación y Distribución Anual de Cuotas de Compromiso ..........................................................................285 3.6.4 Ajustes Trimestrales de Cuotas de Compromiso ................................................................................................285 3.6.5 Afectación Preventiva del Gasto ............................................................................................................................285 3.6.6 Compromiso a nivel Físico y Financiero del Gasto ............................................................................................285 3.6.7 Devengado a nivel Físico y Financiero del Gasto ...............................................................................................286 3.7 Proceso de cierre del ejercicio. criterios generales .................................................................................................287 3.8 Proceso de seguimiento físico-financiero del presupuesto ejecutado .................................................................287 3.8.1 Implementación de las Recomendaciones de Mejora en la Ejecución ............................................................288 12 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 3.9 Proceso de evaluación del desempeño .....................................................................................................................288 3.9.1Autoevaluación Institucional Presupuestaria por Desempeño ..........................................................................288 3.9.2 Evaluación Consolidada por Desempeño de la Ejecución Presupuestaria .....................................................289 3.10 Formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de empresas públicas financieras y no financieras ..............................................................................................................................................292 3.10.1 Técnicas Presupuestaria de Utilizadas por las EP .............................................................................................293 3.10.2 Utilización de los Clasificadores Presupuestarios .............................................................................................293 3.10.3 Proceso de Formulación Presupuestaria ............................................................................................................293 3.10.4 Proceso de Aprobación del proyecto de presupuesto ......................................................................................294 3.10.5 Proceso de Ejecución Presupuestaria .................................................................................................................295 3.10.6 Modificaciones Presupuestarias ...........................................................................................................................295 3.10.7 Proceso de análisis y seguimiento periódico de la gestión presupuestaria de las EP ..................................295 3.10.8 Proceso de cierre del ejercicio y evaluación de la gestión presupuestaria anual ...........................................296 3.11 Proceso de formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de las instituciones municipales .......................................................................................................................................296 3.11.1 Proceso de Formulación Presupuestaria ............................................................................................................296 3.11.2 Proceso Ejecución Presupuestaria .......................................................................................................................297 3.11.3 Proceso Evaluación Presupuestaria .....................................................................................................................297 3.12 Proceso de consolidación presupuestaria. el presupuesto consolidado. propósitos. metodología.resultados fiscales y económicos ........................................................................................................................................................298 3.13 Relaciones de los procesos del sistema presupuestario con otros procesos de la AFE .................................299 3.14 atribuciones que requiere el órgano central del sistema ......................................................................................301 4. EL SISTEMA DE PRESUPUESTO EN LA REPÚBLICA DOMINICANA .................................................302 4.1 Breve historia del sistema en la República Dominicana ........................................................................................302 4.2 Base legal vigente (constitución, leyes, decretos y principales resoluciones) .....................................................305 4.2.1 Constitución de la República Dominicana ...........................................................................................................305 4.2.2 Ley Orgánica de Presupuesto para el Sector Público No. 423-06 ....................................................................306 4.2.3 Decretos vigentes .....................................................................................................................................................308 4.2.4 Principales Resoluciones .........................................................................................................................................309 4.3 Concepción actual del sistema ...................................................................................................................................309 4.4 Atribuciones del órgano central ................................................................................................................................309 4.5 Principales elementos/instrumentos vigentes ........................................................................................................310 4.6 Macroprocesos vigentes aplicados por ámbitos institucionales ...........................................................................311 4.6.1 La Formulación Presupuestaria ..............................................................................................................................312 4.6.2 Discusión y Aprobación del Proyecto de PGE ...................................................................................................312 4.6.3 Ejecución Presupuestaria ........................................................................................................................................312 4.6.4 Régimen de Modificaciones ....................................................................................................................................313 4.6.5 La Programación de la Ejecución Física Financiera ...........................................................................................314 4.6.6 Evaluación de la ejecución física financiera del PGE .........................................................................................314 13 ÍNDICE 4.7 La formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de empresas públicas financieras y no financieras y de los municipios ...........................................................................................................315 4.7.1 Proceso del Presupuesto de las Empresas Públicas ............................................................................................315 4.7.2 Procesos de los Presupuestos de los Gobiernos Locales ..................................................................................316 4.8 Principales avances del sistema .................................................................................................................................316 4.8.1 Los clasificadores presupuestarios .........................................................................................................................316 4.9 Interface Snip-Sigef ....................................................................................................................................................318 4.10 Vinculación de la planificación con el presupuesto .............................................................................................318 4.11 Avance en la implementación de presupuesto por resultados ...........................................................................319 4.12 Integración con el resto de los sistemas del SIAFE (que recibe y que genera) ...............................................321 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................325 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................331 CAPÍTULO V LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA SECCIÓN A. LOS INGRESOS PÚBLICOS Mariam Ortiz Sánchez y colaboradores/as ...................................................................................................................333 1. CONCEPTO .................................................................................................................................................................335 2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS ..........................................................................................................................335 3. LA POLÍTICA DE INGRESOS ...............................................................................................................................337 4. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS ...............................................................................................................338 4.1 De acuerdo a su recurrencia de captación y asociados a las funciones públicas ...............................................338 4.2 Por grado de obligatoriedad y su relación con la prestación de bienes y servicios ...........................................338 4.3 Por el tipo de riqueza o bien que gravan .................................................................................................................339 4.4 De acuerdo a su naturaleza económica ....................................................................................................................339 4.5 Por carácter presupuestario ........................................................................................................................................339 5. MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS ...........................................................................................340 6. PROGRAMACIÓN DE LOS INGRESOS ............................................................................................................340 7. LA PRESIÓN TRIBUTARIA Y FISCAL ................................................................................................................342 8. EL GASTO TRIBUTARIO ........................................................................................................................................342 8.1 Origen y Concepto del Gasto Tributario ................................................................................................................342 8.2 Metodologías de Estimación .....................................................................................................................................344 9. LA TRANSPARENCIA Y FISCALIDAD INTERNACIONAL ........................................................................344 9.1. Sobre los Convenios Internacionales ......................................................................................................................345 9.2. Sobre los Precios de Transferencia..........................................................................................................................347 10. PANORAMA ACTUAL EN LA REGIÓN Y EN EL MUNDO .....................................................................348 10.1 Los Ingresos Públicos ..............................................................................................................................................348 10.2 El Gasto Tributarios .................................................................................................................................................349 14 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 11. LOS INGRESOS PÚBLICOS EN LA REPÚBLICA DOMINICANA .........................................................351 11.1. Marco Legal ...............................................................................................................................................................351 11.2. Política de Ingresos ..................................................................................................................................................352 11.3. Clasificación de los Ingresos ..................................................................................................................................353 11.4. Evolución de los Ingresos ......................................................................................................................................356 11.5. El Gasto Tributario ..................................................................................................................................................358 11.6. La Transparencia y Fiscalidad Internacional ........................................................................................................359 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................363 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................366 SECCIÓN B. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Sarah Isabel Sanchís Madera y colaboradores/as .........................................................................................................369 1 ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA ..................................................................................................371 1.1 Definición y propósito ...............................................................................................................................................371 1.2 Antecedentes históricos ..............................................................................................................................................372 1.3 Características del Sistema Tributario ......................................................................................................................372 2. ELEMENTOS DEL SISTEMA ................................................................................................................................373 2.1 Código tributario .........................................................................................................................................................373 2.2 Sistema de complementación legal ...........................................................................................................................373 2.3 Registro de contribuyentes .........................................................................................................................................374 2.4 Grandes contribuyentes .............................................................................................................................................374 2.5 Cuenta única del contribuyente .................................................................................................................................375 2.6 Sistema infomático requerido en una administración tributaria ..........................................................................375 2.7 Intercambio entre países y sistemas .........................................................................................................................377 2.8 Estadísticas tributarias ................................................................................................................................................377 2.9 Inteligencia tributaria ..................................................................................................................................................378 2.10 Planificación y control ..............................................................................................................................................379 2.11 Información y asistencia al contribuyente .............................................................................................................379 2.12 Control de cumplimiento de las obligaciones tributarias ....................................................................................380 3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS CLAVES DEL SISTEMA RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO ......................................380 3.1 Macroproceso de inscripción o registro de contribuyentes ..................................................................................380 3.2 Macroproceso administración de la Cuenta Única del contribuyente .................................................................381 3.3 Macroproceso de seguimiento y control de grandes contribuyentes ..................................................................382 3.4 Macroproceso de recaudación ...................................................................................................................................382 3.5 Macroproceso de control de brechas .......................................................................................................................383 3.6 Macroproceso de registro contable de cuentas por cobrar: cobranza persuasiva y coactiva ...........................383 3.7 Tratamiento contable y físico de las mercancias y bienes incautados .................................................................384 3.8 Sistema de estudios y análisis económicos relacionando las cuentas macroeconómicas .....................................384 3.9 Sistema informático: relación insumo/producto a generar para la gestión del sistema tributario .................385 15 ÍNDICE 3.10 Atribuciones que requiere el órgano central del sistema .....................................................................................385 4 El SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN REPÚBLICA DOMINICANA ......................386 4.1 Historia del sistema tributario en la República Dominicana ................................................................................386 4.2 Concepción actual del sistema de administración tributaria .................................................................................389 4.3 Estructura administrativa ...........................................................................................................................................389 4.4 Base jurídica del sistema de administración tributaria ...........................................................................................394 4.5 Atribuciones de la Dirección General de Impuestos Internos ............................................................................395 4.6 Principal documentación e información que se genera en la DGII ....................................................................396 4.7 Principales impuestos vigentes ..................................................................................................................................3984.8 Principales instrumentos vigentes ............................................................................................................................401 4.9 Macroprocesos vigentes .............................................................................................................................................403 4.10 Procesos de apoyo .....................................................................................................................................................405 4.11 Administración de la Cuenta Única del contribuyente ........................................................................................407 4.12 Seguimiento y control de grandes contribuyentes ...............................................................................................407 4.13 Relaciónes de los procesos del sistema con otros procesos de la SIAFE ........................................................408 4.14 Convenios multilaterales de intercambio de información ..................................................................................408 4.15 Reformas legales, institucionales y de procesos del sistema ...............................................................................409 4.16 Integración con el resto de los sistemas del SIAFE ............................................................................................410 Anexo 1 ..............................................................................................................................................................................411 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................412 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................413 SECCIÓN C. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Gabino Polanco y colaboradoras ....................................................................................................................................415 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................417 1.1 Concepto de aduanas ..................................................................................................................................................417 1.2 Características de las Aduanas en la actualidad .......................................................................................................418 1.3 Antecedentes históricos institucionales globales ....................................................................................................419 1.3.1 Inicios de los derechos de aduana en el mundo ..................................................................................................421 1.4 Las uniones aduaneras ................................................................................................................................................421 2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................423 2.1 Fuente de la potestad aduanera .................................................................................................................................423 2.2 Territorio aduanero .....................................................................................................................................................423 2.3 Clasificación arancelaria ..............................................................................................................................................424 2.4 Valoración aduanera ....................................................................................................................................................426 2.5 Régimen de autodeterminación ................................................................................................................................427 2.6 Régimen de exenciones o exoneraciones .................................................................................................................428 2.7 Régimen de penas (multas, comisos, pérdidas de libertad ....................................................................................429 2.8 Convenios internacionales de reciprocidad. Otros ................................................................................................423 2.9 Sistema informático ideal e integral para la administración aduanera .................................................................433 16 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 3. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ..............434 3.1 Breve historia del sistema en la República Dominicana ........................................................................................434 3.2 Concepción actual del sistema, dirección general de aduanas ..............................................................................436 3.3 Atribuciones del órgano central ................................................................................................................................437 4.4 Base jurídica vigente (leyes, decretos y principales resoluciones) ........................................................................438 3.5 Principales elementos/instrumentos vigentes ........................................................................................................439 3.6 Macroprocesos vigentes .............................................................................................................................................444 3.7 Juicio crítico global sobre la situación administrativo-financiera actual ..............................................................446 3.8 Reformas legales, institucionales y de procesos del sistema que se recomiendan .............................................450 3.9 Conclusión ....................................................................................................................................................................453 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................456 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................458 CAPÍTULO VI EL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO Emilio Nastri y colaboradores .........................................................................................................................................459 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................461 1.1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ................................................................................461 1.1.1 Definición y Propósitos del Sistema .....................................................................................................................461 1.1.2 Características del Sistema de Crédito Público ....................................................................................................461 1.1.3 Principios Generales del Endeudamiento Público. Eficiencia y Equidad Intertemporal .............................462 1.2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS E INSTITUCIONALES GLOBALES Y REGIONALES DEL FINANCIAMIENTO PÚBLICO .................................................................................................................................463 1.2.1 Antecedentes Históricos del Financiamiento Público en América Latina ......................................................463 1.2.2 Evoluciónde los Mercados de Capitales en América Latina ............................................................................466 2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO .................................................467 2.1 DEFINICIONES .......................................................................................................................................................467 2.1.1 Las Normas Constitucionales. concepto ..............................................................................................................467 2.1.2 Clasificación de la Deuda Pública ..........................................................................................................................468 2.1.3 Instrumentos de la Deuda Pública .........................................................................................................................469 2.1.4 Pasivos Contingentes. Avales y Garantías ............................................................................................................472 2.1.5 Operaciones de Reestructuración de la Deuda Soberana ..................................................................................472 2.1.6 Operaciones de Administración de Pasivos y Gestión de Riesgos ...................................................................475 2.2 Gestión Eficaz de la Deuda. Estándares Internacionales y Mejores Prácticas ..................................................477 2.2.1 Directrices del Banco Mundial – Fondo Monetario Internacional ..................................................................477 2.2.2 Principios sobre Promoción de Otorgamiento y toma responsable de Préstamos Soberanos – Unctad ..479 2.2.3 Marco conceptual para una gestión eficaz de la Deuda Pública .......................................................................481 2.2.4 Guía DEMPA (Debt Management Performance Assessment) ........................................................................482 2.3 POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS DEL FINANCIAMIENTO PÚBLICO .....................................................484 2.3.1 Plan Anual de Financiamiento. Vinculación con la Estrategia de Gestión de la Deuda ...............................484 17 ÍNDICE 2.3.2 Atributos de la Política de Financiamiento Público ............................................................................................485 2.3.3 Diseño de Políticas del Financiamiento Público .................................................................................................486 2.3.4 Relación de la Política de Financiamiento con la Política Fiscal y Monetaria .................................................487 2.4 CONCEPTO Y ANÁLISIS DE RIESGOS FINANCIEROS. INDICADORES .........................................488 2.4.1 Concepto de Riesgo Financiero. Principales tipos de Riesgo ...........................................................................488 2.4.2 Riesgo Soberano .......................................................................................................................................................489 2.4.3 Sostenibilidad de la deuda soberana. Criterio básico ..........................................................................................492 3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ..........497 3.1. MACROPROCESO: PLAN ANUAL DE FINANCIAMIENTO ...................................................................497 3.1.1 Proceso: Necesidades de Financiamiento por Servicios de la Deuda Pública ................................................497 3.1.2. Proceso: Determinación de las Necesidades Globales de Financiamiento ....................................................498 3.1.3 Proceso: Formulación del Programa Financiero. Armonización con la Ley de Presupuesto Nacional .....498 3.2. Macroproceso; Préstamos Externos. Acreedores Multilaterales y Bilaterales ..................................................500 3.2.1 Proceso: Préstamo con Organismos Financieros Internacionales ...................................................................500 3.2.2 El Contrato de Préstamo ........................................................................................................................................501 3.3 MACROPROCESO: EL FINANCIAMIENTO EN LOS MERCADOS DE CAPITALES EXTERNOS E INTERNOS ..................................................................................................................................................................501 3.3.1 Proceso: Definición de las Estrategias de Acceso a los Mercados de Capitales .............................................502 3.3.2 Proceso: Definición de Objetivos y Condiciones de la Emisión ......................................................................502 3.3.3 Proceso: Acceso a los Mercados de Capitales Internacionales .........................................................................503 3.3.4 Proceso: Financiamiento en el Mercado Doméstico de Deuda Pública .........................................................506 3.3.5 Proceso: Negociación y Valuación de un Título Público en Mercados Secundarios ....................................508 3.4 MACROPROCESO: SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..........................511 3.4.1 Definiciones ..............................................................................................................................................................511 3.4.2 Proceso: Administración de la Deuda Pública ....................................................................................................512 3.4.3 Proceso: Evaluación y Otorgamiento de Avales o Garantías del Gobierno Central .....................................514 3.4.4 Proceso: Autorización de las Operaciones de Endeudamiento ........................................................................515 3.4.5 Registro de Pasivos Contingentes ..........................................................................................................................515 3.4.6 Integración del Scp al Sistema de Presupuesto y Contabilidad a Través del “Código De Préstamos” ......517 3.4.7 Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) .....................................................................................518 3.5 INFORMACIÓN QUE VINCULA AL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO (SCP) CON OTROS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO (SIAF) .................................................519 3.5.1 Modelos de Integración SCP-SIAF .......................................................................................................................519 3.5.2 Principales Usuarios y Proveedores de Información del SCP ..........................................................................519 3.5.3 Aspectos Distintivos entre el SCP y los SIAF ....................................................................................................521 3.5.4 Funcionalidad de la Integración SCP- SIAF ........................................................................................................521 3.5.5 Sistema de Crédito Público Integrado al SIAF. Visión Sistémica .....................................................................522 3.6 ÓRGANO CENTRAL. PRINCIPALES FUNCIONES Y ATRIBUCIONES QUE SE REQUIERE PARA UNA EFICIENTE GESTIÓN DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ......................................................523 4.EL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ........................................524 18 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 4.1 MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL. BASE JURÍDICA ............................................................................524 4.1.1 Principales Componentes .......................................................................................................................................5244.1.2 Conceptos Fundamentales de la Legislación de la República Dominicana ....................................................526 4.2 ORGANIZACIÓN Y RESPONSABILIDADES INTERINSTITUCIONALES EN EL MANEJO DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ..........................................................................................................................530 4.2.1. Consejo de la Deuda Pública .................................................................................................................................530 4.2.2. Dirección General de Crédito Público (CP) .......................................................................................................531 4.3. PROCESOS PARA LA GESTIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................532 4.3.1 Concepción Actual del Sistema. Principales Elementos e Instrumentos Vigentes .......................................532 4.3.2 Programa Financiero ...............................................................................................................................................535 4.3.3 Variables que afectan a los Mercados de Crédito en la República Dominicana .............................................536 4.3.4. Requisitos y Autorización para la Realización de Operaciones ........................................................................536 4.3.5 Negociación de Operaciones de Crédito Público ...............................................................................................537 4.3.6 Registro y Administración de La Deuda Pública ................................................................................................540 4.3.7 Integración con el Resto de los Sistemas del SIAFE ..........................................................................................541 4.4 ESTADÍSTICAS E INFORMACIONES DISPONIBLES EN LA PÁGINA WEB DE LA DIRECCIÓN DE CRÉDITO PÚBLICO ..................................................................................................................541 4.5 JUICIO CRÍTICO GLOBAL SOBRE LA SITUACIÓN ADMINISTRATIVO-FINANCIERA ACTUAL. REFORMAS LEGALES, INSTITUCIONALES Y DE PROCESOS QUE SE RECOMIENDAN ...............542 BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................545 SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................547 CAPÍTULO VII SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA DE LOS RECURSOS HUMANOS Tomasina Tolentino y Lucio Perassi ...............................................................................................................................549 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................551 1.1 Definición del Sistema ................................................................................................................................................551 1.2 Propósitos del Sistema ................................................................................................................................................552 1.3 Características del Sistema .........................................................................................................................................552 1.4 Principios generales del Sistema ................................................................................................................................552 1.5 Antecedentes históricos, institucionales, globales y regionales ............................................................................554 2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................554 2.1. Marco Legal .................................................................................................................................................................554 2.1.1. Estatutos, leyes orgánicas .......................................................................................................................................555 2.1.2. Escalafones, agrupamientos ..................................................................................................................................555 2.1.3. Convenciones colectivas de trabajo ......................................................................................................................555 2.2. Marco Institucional ....................................................................................................................................................555 2.2.1. Organización del Estado. Estructuras orgánicas ................................................................................................555 2.3. Marco Presupuestario de los Sistemas de Administración Financiera ...............................................................555 2.3.1. Ley de Presupuesto y actos reglamentarios .........................................................................................................555 19 ÍNDICE 2.3.2. Régimen de planteles presupuestarios de recursos humanos financiados ......................................................556 2.3.3. Estructura de la red programática presupuestaria ..............................................................................................556 2.4. Legajo único de los Recursos Humanos. Base de datos Financieros de Recursos Humanos .......................556 2.4.1. Características de los datos de la base ..................................................................................................................556 2.4.2. Administración y uso de la base de datos para los procesos administrativos, institucionales, legales y financieros ...........................................................................................................................................................................557 2.4.3. Elementos necesarios y suficientes para la Gestión Financiera de los recursos humanos que debe contener el legajo electrónico .........................................................................................................................................558 2.4.4. Cargos estructurales ................................................................................................................................................561 2.4.5. Cargos financiados ..................................................................................................................................................561 2.4.6. Ocupación ................................................................................................................................................................561 2.4.7. Normalización de los datos financieros ...............................................................................................................561 2.5. Organización de los recursos humanos. Puestos. Funciones. Cargos ................................................................562 2.5.1. Puestos ......................................................................................................................................................................562 2.5.2. Funciones y tareas ...................................................................................................................................................563 2.5.3. Perfiles .......................................................................................................................................................................564 2.6. Sistemas Liquidadores de Haberes (nómina) .........................................................................................................5642.6.1. Alimentación del sistema ......................................................................................................................................565 2.6.2. Sistema único. Pluralidad de sistemas ..................................................................................................................565 2.6.3. Productos de los sistemas liquidadores para la Administración Financiera ...................................................567 3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS DEL SISTEMA ............................................................567 3.1. Macroproceso de la Gestión Administrativa de los Recursos Humanos ..........................................................568 3.1.1 Planificación de recursos humanos. Definición .................................................................................................568 3.1.1.1. Elementos necesarios para la planificación de los recursos humanos .........................................................568 3.1.1.2. Productos de la planificación en la Administración Financiera de los recursos humanos. Incidencia en los ámbitos siguientes ...............................................................................................................................569 3.1.2. Gestión financiera del empleo de los recursos humanos ..................................................................................569 3.1.2.1. Incorporación, movilidad, desvinculación .......................................................................................................570 3.1.2.2. Impacto en la gestión financiera del empleo de los recursos humanos ......................................................570 3.1.2.3. Productos de la gestión financiera del empleo de los recursos humanos y elementos en el legajo electrónico .....................................................................................................................................................570 3.1.3. Gestión del rendimiento de los recursos humanos ............................................................................................570 3.1.3.1. Evaluaciones .........................................................................................................................................................571 3.1.3.2. Morfología de las evaluaciones ..........................................................................................................................571 3.1.3.3. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................571 3.1.3.4. Productos de la gestión del rendimiento de los recursos humanos y elementos en el legajo electrónico ...........................................................................................................................................................572 3.1.4. Gestión del desarrollo de los recursos humanos ................................................................................................572 3.1.4.1 Plan de capacitación ..............................................................................................................................................572 3.1.4.2. Relevamiento de intereses ...................................................................................................................................573 20 MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO 3.1.4.3. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................573 3.1.4.4. Productos de la gestión del desarrollo de recursos humanos y elementos en el legajo electrónico ......573 3.1.5. Gestión de la compensación de los recursos humanos .....................................................................................573 3.1.5.1. Compensaciones fijas ..........................................................................................................................................573 3.1.5.2 Compensaciones variables ...................................................................................................................................573 3.1.5.3 Fijación de las compensaciones ..........................................................................................................................574 3.1.5.4. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................574 3.1.5.5. Productos de la gestión de la compensación de los recursos humanos y elementos en el legajo electrónico ...........................................................................................................................................................574 3.2. Macro Proceso de la Gestión Financiera de los Recursos Humanos .................................................................575 3.2.1. Presupuesto de recursos humanos .......................................................................................................................576 3.2.1.1. Presupuesto vigente .............................................................................................................................................576 3.2.1.2. Presupuesto preliminar ........................................................................................................................................577 3.2.1.3. Límites presupuestarios proyectados ................................................................................................................579 3.2.1.4. Anteproyecto de presupuesto ............................................................................................................................579 3.2.1.5. Presupuesto aprobado .........................................................................................................................................580 3.2.1. 6. Desarrollo del presupuesto aprobado .............................................................................................................580 3.3 Información que Vincula al Sistema con los otros Sistemas de la Administración Financiera de Estado ....581 3.3.1. Órgano local. Generación del compromiso de cargo (anual). Nivel local .....................................................581 3.3.2. Registro del Compromiso (cuota anual) ..............................................................................................................581 3.3.3. Resumen por partida presupuestaria de la liquidación de haberes mensuales ...............................................581 3.3.4. Obtención de la liquidación de haberes mensuales o sueldo anual complementario presupuestario ........582 3.3.5. Registro de liquidación de haberes presupuestaria. Órgano local ...................................................................582 3.3.6. Generación de la Orden de Pago Interna ...........................................................................................................582 3.3.7. Comunicación al Órgano Central Contable ........................................................................................................582 3.3.8. Operaciones en el Órgano Central Contable ......................................................................................................582 3.3.9. Operación en el Órgano Central Presupuestario (OCP) .................................................................................582 3.3.10. Operaciones en el Órgano Central Contable ....................................................................................................582 3.3.11. Operaciones en el Órgano Central Financiero .................................................................................................582 3.4. Órgano Rector de la Administración Financiera. Atribuciones Básicas que se
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