Ayudantía 5 (E)

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2018-1 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD I 
 
AYUDANTÍA Nº5 
 
Profesores: Ayudantes: 
Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl 
Sec. 2: Nicolás Bascuñán D. Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl 
Sec. 4: Guillermo Tagle Q. Bernardita Danús bdanus@uc.cl 
Sec. 5: Eduardo Álamos A. Sec. 2: Trinidad Merino mtmerino@uc.cl 
Sec. 6: Mathias Theune B. Rodrigo Icaran riicaran@uc.cl 
Sec. 7: Isabel Arrieta C. Carolina Vivar cfvivar@uc.cl 
Sec. 8: Abel García-Huidobro C. Sec. 3: Javier Castelló jcastello@uc.cl 
 Jorge Yarur jayarur@uc.cl 
Profesora Coordinadora: Jeanne Timmermann jtimmermann@uc.cl 
Daniela Ferrer S. Sec. 4: Soledad Ross msross@uc.cl 
 Claudio Licci calicci@uc.cl 
Ayudante Jefe: Laura Nacrur lanacrur@uc.cl 
Andrés Medina A. Sec. 5: Benjamín Cosoi bdcosoi@uc.cl 
 José Pablo Rocca jprocca@uc.cl 
 Manuel Matte mmatte1@uc.cl 
 Sec. 6: Carlos Hinojosa cfhinojosa@uc.cl 
 Elisa Salas esalas1@uc.cl 
 Valentina Parkes vpparkes@uc.cl 
 Sec. 7: Andrés Vadillo avadillo@uc.cl 
 Pablo Madrid pnmadrid@uc.cl 
 Sec. 8: Felipe Correa facorrea1@uc.cl 
 Valentina Hernández vphernandez@uc.cl 
 
 
I. Repaso1: 
PASOS para la preparación del EFUF en base CAPITAL DEL TRABAJO 
 
i. Tener los Balances de Inicio y Fines del período 
 
ii. Cuentas T 
a. Cuenta T “Maestra” llamada “Capital de Trabajo” 
• SI = KdeT inicial (puede ser saldo deudor o acreedor) y SF = KdeT final (puede ser saldo 
deudor o acreedor). 
• Para la presentación, esta cuenta tendrá 3 divisiones: KT de Operaciones, de Inversiones 
y de Financiamiento. 
b. Cuenta T para cada una de las cuentas NO circulantes 
 
iii. Explicar el cambio en la cuenta KdeT a partir de los cambios en cada una de las cuentas no 
circulantes. 
a. Se realizan asientos de análisis (o de procedimiento), los que se construyen a partir de los 
asientos originales registrados por las empresas durante todo el período contable. El único 
cambio es que todas las cuentas de ingresos, Gastos y Cuentas Circulantes se llamarán “Capital 
de Trabajo” 
b. Se traspasa la información de estos asientos de análisis a las cuentas de KdeT y a las cuentas 
no circulantes. 
																																																								
1	Basado en “Anexo Nº 1”, Capítulo V, Contabilidad Financiera para Dirección de Empresas, pp. 346 – 
364.		
 
iv. Preparación de EFUF formal. 
a. La primera sección (método “indirecto”) presenta las fuentes y usos de KdeT. Esta sección 
se prepara directamente a partir de la información en la cuenta maestra “Capital de Trabajo” 
(ver figura en la otra página). 
b. La segunda sección (método “directo”) del estado analiza el cambio en las cuentas de 
activos y pasivos circulantes individuales de la empresa, es decir, se analiza la manera en que 
el cambio neto en el capital de trabajo afecta las distintas cuentas del capital de trabajo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
II. Ejercicios 
 
TEMA I| EFUF: EMPANÁ DE PINO 
 
A continuación se le presenta el balance y el estado de resultados de la empresa “Empaná de Pino”, que 
se dedica a la comercialización de empanadas con o sin ají para estas fiestas patrias. 
 
 
 Balance "Empaná de Pino" al 31 de Diciembre 
 
ACTIVOS 2014 2015 PASIVOS 2014 2015 
Activos Circulantes Pasivos Circulantes 
Caja $1,500 $9,750 Sueldos por Pagar $5,000 $3,500 
Cuentas por Cobrar $20,000 $18,500 Cuentas por Pagar a Proveedores 
 
$12,000 $15,000 
PDI ($500) ($1,750) Impuesto por pagar $1,500 $3,825 
Existencias $27,000 $49,700 Intereses por Pagar $2,500 $4,200 
APPA $5,700 $12,700 Deuda Bancaria de Corto Plazo $0 $10,000 
Total Activo Circulante $53,700 $88,900 Dividendos por Pagar 
 
$10,700 $8,200 
 Total Pasivos Circulantes $31,700 $44,725 
 
Activo Fijo 
Terrenos $20,000 $13,000 Pasivos de Largo Plazo 
Máquinas $15,000 $8,000 Crédito Bancario de Largo Plazo 
 
$35,000 $20,000 
Depreciación Acumulada ($7,000) ($2,000) Total Pasivos de Largo Plazo $35,000 $20,000 
Total Activo Fijo $28,000 $19,000 
 
 PATRIMONIO 
Otros Activos Capital Pagado 
 
$12,000 $40,000 
Marcas Comerciales $5,000 $2,500 Utilidades Retenidas $8,000 $18,175 
Cuentas por Cobrar de Largo 
Plazo $0 $12,500 Total Patrimonio 
 
$20,000 $58,175 
Total Otros Activos $5,000 $15,000 
 
Total de Activos $86,700 
 
$122,900 Total Pasivos y Patrimonio 
 
$86,700 
 
$122,900 
 
Estado de Resultados "Empaná de 
Pino" año 2015 
 
Ingreso por Ventas $120,000 
Costo de Ventas ($75,000) 
Margen Bruto $45,000 
 
 
Gasto en Sueldos ($5,500) 
Gasto en Arriendos ($8,000) 
Gasto en Incobrables ($1,500) 
Gasto por Depreciación ($2,000) 
Resultado Operacional $28,000 
 
Gastos Financieros ($4,700) 
Perdida por Venta de Maquina ($2,500) 
Utilidad por Venta de Marca $2,500 
Perdida por prepago de deuda 
bancaria ($1,500) 
Perdida por Robo ($2,300) 
Utilidad por Venta de Terreno $750 
Resultado No Operacional ($7,750) 
 
Gasto por impuestos ($6,075) 
Resultado del Ejercicio $14,175 
Información Adicional: 
1. Durante el 2015 la empresa realizó, de manera excepcional, una única venta a crédito a 2 años plazo. Del 
resto de las ventas, el 50% fue al contado y el resto a crédito de corto plazo. 
2. El 40% de las compras de existencias se realiza al contado (el 60% restante se hace a crédito con 
proveedores). 
3. Durante el año 2015 se vendieron terrenos y no se realizaron nuevas compras de éstos. 
4. El 1 de enero de 2015 se vendió la única máquina que tenía la compañía. En su reemplazo, se compró una 
máquina nueva el mismo 1 de enero. 
5. Hasta el 31 de diciembre de 2014, la empresa tenía la representación de varias marcas en Chile. El 1 de 
enero de 2015 decidieron vender la marca “Empaná de Queso” al contado. 
6. El 30 de abril de 2015, “Empaná de Pino” solicitó un crédito bancario a 10 meses plazo. Este fue el único 
aumento en deuda bancaria ocurrido durante el año. 
7. El saldo de pasivos de largo plazo al 31 de diciembre del 2014 corresponde a un crédito bancario tomado 
por “Empaná de Pino” durante el año 2009 y que vence el año 2019. Durante el año 2015, la empresa 
decidió prepagar parte de ese crédito de largo plazo. Dadas las condiciones estipuladas en el contrato de 
crédito, la empresa tuvo que pagar un monto “extra”, adicional a la deuda que canceló, para poder realizar 
el prepago. 
8. Durante el 2015 la empresa declaró y pagó dividendos. 
9. Durante el 2015, la empresa sufrió el robo de parte de sus existencias. 
 
Se pide: 
a) Presente el EFUF o Estado de Cambio en la Posición Financiera del año 2015 de la empresa “Empaná de 
Pino” definiendo fondos como Capital de trabajo. No se requiere que presente los asientos de 
procedimiento ni cuentas de mayores, pero sí se requiere que presente correcta y formalmente el Estado 
de Cambio en la Posición Financiera (al 31 de diciembre) del año 2015. 
 
 
TEMA II| COMENTES 
	
1. La empresa “Wisin y Chandelle”, una empresa de postres, vendió en $13.000 al contado una 
máquina de helados cuyo costo histórico era de $8.000, y que llevaba depreciación acumulada de 
$1.000. El efecto sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondoses un aumento en el capital de 
trabajo de $6.000, correspondientes a la ganancia obtenida de la venta. 
 
2. Los dividendos en efectivo declarados corresponden a un uso de fondos en actividades de 
financiamiento si se usa capital de trabajo como definición de fondos. 
 
3. El cambio en el Capital de Trabajo de una empresa en un período, será siempre mayor que el 
cambio que experimente la Caja de esa empresa en ese mismo período. Lo anterior se cumple 
porque el Capital de Trabajo además de la Caja incluye otras cuentas del Activo Circulante. 
 
4. ¿Qué dicen las normas IFRS respecto al tratamiento del pago de intereses al momento de construir 
el estado de flujos de fondos? ¿Cuál es la principal diferencia con lo que se realizaba bajo los 
Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)? 
 
 
 
III. Propuestos 
 
TEMA III| ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
A continuación, se le presenta parte de la información financiera de la empresa “Fiestas Patrias”, que se 
dedica a la elaboración de terremotos y micheladas para diferentes celebraciones: 
 
BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2008 Y 2009 
FIESTAS PATRIAS S.A. 
 
 2008 2009 2008 2009 
Caja $550 $3.300 Cuentas por Pagar $1.800 $2.600 
Cuentas Por Cobrar $1.000 $1.250 Sueldos por Pagar $500 $380 
PDI ($150) ($250) Intereses por Pagar $100 $120 
Existencias $2.000 $1.700 Dividendos por Pagar $300 $300 
S.P.P.A. $600 $800 
Total Activos Circ. $4.000 $6.800 Total Pasivos Circ. $2.700 $3.400 
 
Terrenos $12.000 $8.000 Deuda Bancaria LP $10.000 $11.000 
Máquinas $15.000 $13.000 
Deprec. Acumulada ($5.400) ($5.000) 
 Capital $10.000 $10.000 
Cuentas x Cobrar LP $0 $2.200 Utilidades Retenidas $2.900 $600 
Total Activos $25.600 $25.000 Total Pas y Pat $25.600 $25.000 
 
 
ESTADO DE RESULTADOS 2009 
Ingreso por Ventas $15.000 
Costo de Ventas ($11.900) 
Margen Bruto $3.100 
 
Gastos de Adm. y Ventas: ($7.100) 
 Sueldos: ($5.000) 
 Gasto por Incobrables ($100) 
 Depreciación del Ejercicio ($600) 
 Seguros ($1.400) 
 
Resultado Operacional ($4.000) 
 
Utilidad por Venta de Terreno $3.000 
Utilidad por Venta de Máquina $500 
Gasto Financiero ($1.400) 
Resultado No Operacional $2.100 
 
Resultado del Ejercicio ($1.900) 
 
Además Ud. sabe que la empresa durante el período: 
- No hubo compras de activos fijo, pero sí ventas, las que se realizaron al contado. 
- Todas las ventas de existencias las hace habitualmente al contado o dando a sus clientes un plazo de 
pago de 45 días. Un 30% del ingreso por ventas correspondió a ventas al contado. 
- Excepcionalmente durante el período hubo una venta de existencias a 3 años plazo. 
- Se hicieron compras de existencias usando crédito de proveedores de corto plazo. 
 
Se Pide: 
 
a) Presente el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, definiendo fondos como Capital de Trabajo. Use 
el Método Indirecto. Ud. debe presentar tanto los asientos como las cuentas T. 
 
b) Presente el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, definiendo fondos como Capital de Trabajo. Use 
el Método Directo o sección 2 de la presentación formal. En este caso no es necesario presentar los 
asientos de procedimiento. 
 
 
TEMA IV| ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
La empresa “PAMELITA S.A.” se dedica a vender elípticas y trotadoras para gimnasios. La dueña de la 
empresa, Pamelita, está obsesionada con obtener una figura escultural y por pasar todo el día “probando 
los productos” no tiene tiempo para realizar algunos trabajos contables y lo contrata a usted para eso. 
Suponga que al terminar el año, le presenta a usted los siguientes Balances y Estado de Resultados: 
 
Balance PAMELITA S.A. (miles de $) 
 
 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2013 31/12/2014 
Caja 12.000 50.100 Cuentas x Pagar 8.000 6.000 
Cuentas por Cobrar 25.000 42.500 Intereses x Pagar 20.000 17.000 
Existencias 42.100 33.000 Sueldos x Pagar 3.000 4.500 
Seguro P.P.A. 20.000 15.000 Impuestos x Pagar 5.500 3.200 
 Deuda Corto Plazo 31.500 28.000 
 Dividendos por Pagar 3.000 1.000 
 
Total Act. Circulantes 99.100 140.600 Total Pasivos Circ. 71.000 59.700 
 
Terrenos 100.400 120.600 Deuda Largo Plazo 67.000 72.000 
Máquinas 80.500 50.500 
Dep. Acum. (15.000) (17.000) 
 Capital 100.000 120.000 
Cuentas por Cobrar de L.P. 0 11.000 Ut. Retenidas 27.000 54.000 
Total Activos 265.000 305.700 Total Pas + Pat 265.000 305.700 
 
 Estado de Resultados PAMELITA S.A. al 31/12/2014 
 
 Ingreso por Venta $181.000 
 Costo de Venta ($90.000) 
 Margen de Contribución $91.000 
 
 Gastos de Adm. y Ventas 
 - Sueldos ($35.000) 
 - Dep. del Ejercicio ($5.000) 
 - Seguros ($20.000) 
 
 Resultado Operacional $31.000 
 
 Ut. x Venta de Activo Fijo $6.000 
 
 Resultado Antes de Imp. $37.000 
 
 Impuestos ($2.000) 
 
 Resultado del Ejercicio $35.000 
 
Información Adicional: 
 
1) Durante el período se declararon y se pagaron dividendos (y no se capitalizaron Utilidades Retenidas). 
2) Durante el período solo hubo compra de Terrenos. 
3) Se vendió una máquina que tenían un costo histórico de $30.000. Esa fue la única venta de activos 
fijos del período. 
4) El 31/12/2014 Se contrató un seguro para el año siguiente, por el cual se pagó $15.000. 
5) Durante el año 2014 se vendió parte de las existencias a tres años plazo. 
Se pide: 
 
a) A partir de la información entregada, construya el Estado de Cambios en la Posición 
Financiera, definiendo fondos como “Capital del Trabajo”. Realice todos los asientos de análisis 
y las distintas cuentas T que sean necesarias. 
b) Presente la Caja Proveniente de las Operaciones.