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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-1 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I A Y U D A N T Í A N º 3 Profesores: Ayudantes: Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl Sec. 2: Guillermo Tagle Q. Javier Castelló jcastello@uc.cl Sec. 4: Eduardo Álamos A. Joaquín Metzner jametzner@uc.cl Sec. 5: Nicolás Bascuñán D. Sec. 2: Claudio Licci calicci@uc.cl Sec. 6: Natalia Pierattini S. Catalina Peñaloza cmpenaloza@uc.cl Sec. 7: Mathias Theune B. Josefina Ortiz jaortiz1@uc.cl Sec. 8: Isabel Arrieta C. Sec. 3: Igal Codriansky icodriansky@uc.cl Paula Faure pcfaure@uc.cl Profesor Auxiliar: Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl Ignacio Bruna S. Sec. 4: Felipe Correa facorrea1@uc.cl Andrés Medina aomedina@uc.cl Ayudante Jefe: Alfonso Valenzuela aivalenzuela@uc.cl Cristóbal Soto C. Sec. 5: Martín Concha martincb@uc.cl Magdalena Kottmann makottmann@uc.cl Carolina Vivar cfvivar@uc.cl Sec. 6: Rodrigo Icaran ricaran@uc.cl Salvador Valdés svaldes2@uc.cl Jaime Valenzuela jsvalenzuela@uc.cl Sec. 7: Juan Agüero jgaguero@uc.cl Ignacio Martínez inmartinez@uc.cl Soledad Ross msross@uc.cl Sec. 8: Paola Arias pgarias@uc.cl I. Ejercicios TEMA I | PUZZLE En tres días más es el primer control de Contabilidad y usted está muy tranquilo, ya que ha estudiado con tiempo y maneja muy bien las diversas cuentas. Por ello, se atreve a ayudar su tío, Mario Neta, a obtener los estados financieros de su empresa de diversiones “Titerilandia”, la que vende diversos títeres a lo largo de Chile. BALANCE "TITERILANDIA" 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 y 2014 2013 2014 2013 2014 Caja Cuentas por Cobrar Existencias APPA CP* Edificios Máquinas Depreciación Acumulada Terreno APPA LP** $1.100 $5.500 $2.000 D F $12.000 H J $2.000 A B C E $20.000 G I $15.000 K Cuentas por Pagar IPPA Sueldos por Pagar Intereses por Pagar Dividendos Por Pagar Deuda Bancaria CP Deuda Bancaria LP Capital Utilidades Retenidas Resultado del Ejercicio L $1.000 $1.000 $600 $2.000 $2.000 $10.000 R $10.000 T M N O $500 P Q $10.000 $30.000 S U TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PAT. ¿? ¿? * Arriendo Pagado por Adelantado de Corto Plazo ** Arriendo Pagado por Adelantado de Largo Plazo 2 ENTRADAS DE CAJA AÑO 2014 SALIDAS DE CAJA AÑO 2014 Ventas al Contado A1 Cobranza a Clientes A2 Venta de Terreno A3 Pago de Existencias por Adelantado A4 Aumento de Capital $ 5.000 Pago de Arriendo por Adelantado $4.000 Compra de Camiones A5 Compra de existencias al contado A6 Pago a proveedores A7 Pago de sueldos A8 Pago de Dividendos $ 2.000 Pago de Deuda de CP A9 Pago de Intereses A10 TOTAL ENTRADAS DE CAJA ¿? TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿? ESTADO DE RESULTADOS 2014 “TITERILANDIA S.A.” Ingreso por Ventas Costo de Ventas Margen Bruto Gasto por Arriendo Gasto por Depreciación Gasto en Sueldos Gasto Financiero Utilidad por Venta de Terreno B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 $2.000 Resultado del Ejercicio ¿? Además, se le entrega la siguiente información: 1. Durante el año 2014, la empresa tuvo ventas por un total de $40.000, de las cuales un 60% fueron al contado y el restante a crédito. Por otro lado, la empresa cobró todo lo que se le adeudaba del año anterior, y le quedaron por cobrar un 40% de las ventas a crédito del año 2014. 2. Excepcionalmente, la empresa recibe pagos por adelantado de algunos clientes. En el 2014 se entregaron todas las ventas que habían sido pagadas por adelantadas el año 2013 (no se consideran dentro de los $40.000 de ventas indicados en el punto anterior). El 31 de diciembre de 2014, un cliente pagó $2.000 por existencias que se entregarían en febrero del año 2015. No hubo otros ingresos por adelantado. 3. El costo por venta equivale al 50% del ingreso por venta de todas las ventas. 4. El primer día de cada mes, la empresa compra $2.000 en existencias. La mitad las paga al contado, y el resto las paga con crédito a un trimestre plazo, los días 1ro del mes en que deben ser pagadas (Ejemplo: las compras a crédito hechas el 1 de octubre, se pagan el 1 de enero próximo, etc.). No hay compras adicionales de existencias durante el año. El monto ($2.000) y cantidad de existencias (unidades) comprado por la empresa no ha variado durante los últimos 5 años. 5. El arriendo que paga "Titerilandia S.A." equivale a $2.000 cada año y se paga por adelantado. El 31 de Diciembre del 2014, se pagó dos años de arriendo por adelantado (equivalentes a los años 2016 y 2017). 6. La empresa cuenta con un edificio y un centro de distribución de títeres (ambos suman la cuenta “Edificios”). Los dos están construidos sobre el mismo terreno y fueron comprados el 1 de enero de 2009. La vida útil de cada uno es de 15 años y la suma de ambos valores residuales es de $5.000. Los edificios se deprecian de acuerdo al método lineal. No hubo compra ni venta de edificios. La empresa tiene terrenos para futuros proyectos. Durante el año 2014, la empresa vendió uno de esos terrenos. 3 7. Para cumplir con sus pedidos y comercializar más títeres, la empresa contaba al 31 de diciembre de 2013 con varias máquinas de coser que fueron compradas el 31 de diciembre de 2010. La vida útil de los máquinas era de 5 años, con un valor residual de $2.000. El 1 de julio de 2014, se compró máquinas por un monto de $12.000 cuya vida útil es de 5 años y su valor residual es de $2.000. Todas las máquinas de coser se deprecian utilizando el método lineal. La empresa continuará usando estas máquinas durante el próximo año. 8. Los sueldos adeudados por la empresa se pagan de forma mensual el primer día del mes, por el mes anterior trabajado (de esta forma, por ejemplo, el 1 de noviembre se pagan los sueldos adeudados de octubre). El 1 de julio de 2014, hubo un aumento de sueldos de $100. 9. Respecto a la deuda bancaria, la empresa tiene contratada una única deuda pactada a una tasa de interés simple de 5% anual. Los intereses del año anterior se pagan el día 30 de enero del año siguiente. Es decir, los intereses de enero a diciembre del año 2012, fueron pagados en enero de 2013. Por otro lado, el 1 de enero de 2014, vencían $2.000 de la deuda que fueron pagados ese mismo día. El remanente de la deuda, vence el 1 de julio de 2018. 10. La política de dividendos de la empresa es declarar el 31 de diciembre de cada año un dividendo equivalente al 50% del resultado del ejercicio del respectivo año y pagarlo el 31 de marzo del año siguiente. 11. El 30 de septiembre de 2014, "Titerilandia S.A." realizó un aumento de capital por $5.000. No hubo otras variaciones en la cuenta Capital. SE PIDE: Con la información disponible, complete las incógnitas de los balances, los estados de resultados y movimientos de caja. Usted debe justificar numéricamente sus respuestas, mostrando los cálculos que respalden sus resultados, el signo sí importa. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito. No use asientos ni mayores. TEMA II | COMENTES COMENTE1 LAS SIGUIENTES AFIRMACIONES; INDIQUE SI LO QUE SE AFIRMA EN CADA UNA DE ELLAS ES VERDADERO, FALSO O INCIERTO Y FUNDAMENTE SU RESPUESTA. a) Cuando las boleterías venden entradas para Lollapalooza que se realizara en 2 semanas más, se debería reconocer un aumento de los activos derivado de la entrada de caja que reciben producto de esa venta, y consecuentemente, por tratarse de una venta, un aumento patrimonial que se refleja en el Estado de Resultados (Utilidad por Venta). De este modo, la ecuación fundamental se mantiene equilibrada. b) Elvis Cochuelo, conocido pastelero,le comentaba lo siguiente: “No me gusta comprar biscochos al contado justo antes de presentar Estados Financieros, ya que cuando compro los biscochos estoy realizando un gasto de dinero (caja) y eso disminuye mi Resultado del Ejercicio”. c) Pedro Engel, exitoso tarotista y astrologo, acaba de iniciar su negocio de exorcismos, para lo cual compró con su dinero cruces, velas e inciensos que utilizará en la sanación de la casa embrujada en Puerto Montt. Al utilizar su propio dinero, no debe registrar ninguna transacción, pues por el principio de entidad mercantil, la contabilidad de la empresa es distinta a la de su dueño. 1 Comentar una afirmación significa indicar si la afirmación planteada es Verdadera, Falsa o Incierta (puede ser verdadera en algunos casos y falsa en otros), explicando los argumentos por los cuales Ud. la calificó de ese modo. En la mayoría de los casos hay más de un aspecto relevante relativo a la afirmación planteada, que se espera que Ud. incluya en su comentario-respuesta. 4 II. Ejercicios Propuestos TEMA III | PUZZLE La empresa “Pokemon Go” (PG) se dedica a la fabricación y venta de pokemones. El contador de PG, que estaba muy entretenido jugando por la oficina borró por error parte de la información contenida en el balance. A continuación se presentan los balances para el 31 de diciembre de los años 2008 y 2009. Balance Empresa "PG" 31 de Diciembre de años 2008 y 2009 ACTIVOS 2008 2009 Caja $ 6.300 A Cuentas por Cobrar B $ 4.900 Existencias C $ 8.500 Seguros Pagados por Adelantado $2.000 D Terrenos $ 7.000 E TOTAL ACTIVOS F $27.000 PASIVOS Y PATRIMONIO Sueldos por Pagar $ 3.500 G Cuentas por Pagar $ 2.000 H Capital $ 12.000 I Utilidades Retenidas (*) J K TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO L M (*)Incluye el Resultado del Ejercicio A continuación se enumeran todas las transacciones ocurridas durante el año 2009. 1. El Resultado del Ejercicio del año 2009 correspondió a una pérdida por $4.200. 2. Durante el año 2009 se realizaron ventas de pokemones por un total de $10.000. Todas las ventas se realizaron a crédito. El costo que tuvieron estas existencias para “PG” era de $8.000 3. En el año 2009 “PG” compró existencias por un total de $7.500. De estas compras, el 40% las realizó al contado, y el resto las compró utilizando crédito con proveedores. 4. Durante el año 2009 “PG” pagó sueldos en efectivo por un total de $3.800. El gasto por sueldos no necesariamente fue igual al pago realizado por sueldos. Además “PG” le cobró cuentas a clientes por un total de $10.500. Por otra parte, “PG” pagó cuentas a proveedores por un total de $3.700 5. Los seguros que aparecen en el balance del 31 de diciembre del año 2008, corresponden a los seguros adquiridos para asegurar los terrenos durante el año 2009. El 31 de diciembre del 2009 se compraron, al contado, nuevos seguros para asegurar los terrenos durante el año 2010 por un total de $2.500 6. Durante el año 2009 se realizó un aumento de capital en efectivo y a la vez declaró y pagó un dividendo total de $1.200. Además, en el año 2009 “PG” compró un terreno por $3.000 en efectivo. No hubo otras compras ni ventas de terrenos. Se pide a. Complete ambos balances indicando cómo obtuvo cada una de las incógnitas. b. Presente el Estado de Resultados para el año 2009 5 TEMA IV | PUZZLE Y CUENTAS DE PATRIMONIO A continuación se le presenta parte de la información respecto al patrimonio de la empresa “EFGMT” para las siguientes fechas: 31/12/2010, 31/12/2011, 31/12/2012 y 31/12/2013. 31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013 Capital $ 10.000.000 C $ 13.550.000 H Utilidades Retenidas(*) $ 5.200.000 D $ 7.450.000 I Utilidad del Ejercicio A $ 2.300.000 F J PATRIMONIO TOTAL B $ 19.750.000 G K (*) Las Utilidades Retenidas al 31 de diciembre de cada año, incluyen las utilidades de los años anteriores y no incluyen el Resultado del Ejercicio de dicho año. Además Ud. dispone de la siguiente información: Durante el año 2011 Dividendos declarados $ 950.000 Aportes de Capital $ 1.500.000 Durante el año 2012 Dividendos declarados L Aportes de Capital M Durante el año 2013 Dividendos declarados N Aportes de Capital $ 1.050.000 • El Resultado del Ejercicio del año 2012 es equivalente al 12,5% del patrimonio total presentado al 31/12/2012. • Los dividendos declarados durante el año 2013 correspondieron al 25% del resultado del ejercicio del año 2012. • El Resultado del Ejercicio del año 2013 es equivalente al 10% del Patrimonio Total presentado al 31/12/2013. A Ud. se le pide: Presente el valor para cada una de las incógnitas (de la letra A a la letra N). Soluciones Ejercicios Propuestos TEMA III | PUZZLE a. Balance Empresa "PG" 31 de Diciembre de años 2008 y 2009 ACTIVOS 2008 2009 Caja $ 6.300 $ 1.100 Cuentas por Cobrar $ 5.400 $ 4.900 Existencias $ 9.000 $ 8.500 Seguros Pagados por Adelantado $ 2.000 $ 2.500 Terrenos $ 7.000 $10.000 TOTAL ACTIVOS $29.700 $27.000 PASIVOS Y PATRIMONIO Sueldos por Pagar $ 3.500 $ 3.900 Cuentas por Pagar $ 2.000 $ 2.800 Capital $12.000 $13.500 Utilidades Retenidas $12.200 $ 6.800 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $29.700 $27.000 6 b. Estado de Resultados 2009 Ingreso por Ventas $ 10.000 Costo de Ventas -$ 8.000 Margen Bruto $ 2.000 Gasto por Seguros -$ 2.000 Gasto por Sueldos -$ 4.200 Resultado del Ejercicio -$ 4.200 TEMA IV | PUZZLE Y CUENTAS DE PATRIMONIO 31-12-2010 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2013 Capital $ 10.000.000 $ 11.500.000 $ 13.550.000 $ 14.600.000 Utilidades Retenidas(*) $ 5.200.000 $ 5.950.000 $ 7.450.000 $ 9.700.000 Utilidad del Ejercicio $ 1.700.0000 $ 2.300.000 $ 3.000.000 $ 2.700.000 PATRIMONIO TOTAL $ 16.900.000 $ 19.750.000 $ 24.000.000 $27.000.000 Durante el año 2011 Dividendos declarados $ 950.000 Aportes de Capital $ 1.500.000 Durante el año 2012 Dividendos declarados $ 800.000 Aportes de Capital $ 2.050.000 Durante el año 2013 Dividendos declarados $ 750.000 Aportes de Capital $ 1.050.000
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