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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN AYUDANTÍA Nº 1 CONTABILIDAD II TEMA I La empresa Woody Way (WW) se dedica a la fabricación y venta de muebles para el hogar, especializándose en la fabricación de escritorios, veladores y comedores. La empresa no cuenta con inventario inicial y la información financiera relevante para abril es la siguiente: Escritorios Veladores Comedores Precio $ 80.000 $ 40.000 $ 250.000 Producción Abril 15 40 12 Ventas Abril 7 18 12 Materia Prima Directa (unitario) $ 25.000 $ 15.000 $ 130.000 Costo Abril Materia Prima Indirecta (total) $ 150.000 Mano de Obra Directa (total) $ 710.000 Depreciación del mes $ 150.000 Arriendo de Instalaciones $ 435.500 Gastos Indirectos de Fabricación $ 326.400 Gasto de Marketing $ 200.000 Gastos de Administración y Ventas $ 250.000 Profesores: Marta Del Sante A. Ximena Arrieta C. Nicolás Munizaga C. Mariana Vivanco V. Belén Garro N. Héctor Godoy D. Ayudantes: Rodolfo Blanco O. Álvaro Cordero B. Aníbal Cox C. Magdalena Del Sante A. Pablo Eguiguren R. Josefa Enrione M. Ximena Gálvez M. Macarena Herrera V. Rodrigo Icaran S. Magdalena Kottmann R. Juan Martínez D. Nicolás Moya R. Arturo Oddo M. Carolina Wiegand C. Franco Yakasovic Q. Fecha: 2016 – 2S Ayudante Coordinador: Alberto Sasmay A. 2 Tanto la Materia Prima Directa como Indirecta son 100% variables y esta última se asigna en proporción 2:1:4 entre el total de escritorios, total de veladores y total de comedores, respectivamente. La Mano de Obra Directa está relacionada con el personal que trabaja directamente la madera y es 100% fija. Para la fabricación de escritorios, veladores y comedores de utilizan 5; 2,5 y 15 horas respectivamente. La depreciación mensual se asigna en partes iguales entre cada tipo de producto (escritorios, veladores y comedores). Esta empresa deprecia con un monto fijo mensual. El arriendo de las instalaciones se asigna en partes iguales entre el total de muebles fabricados en el mes (total unidades). Los Gastos Indirectos de Fabricación (GIF) incluyen el sueldo de un supervisor, el cual además de una parte fija, tiene un bono por productividad de $1.500, $800 y $2.000 por unidad producida de escritorios, veladores y comedores cuando el total de muebles fabricados superan las 50 unidades al mes. El resto de los GIF son fijos y se asignan en partes iguales entre el total de muebles fabricados en el mes. El Gasto de Marketing varía dependiendo de la cantidad de publicidad que se realice durante el mes. Si lo necesita, utilice FIFO para contabilizar los inventarios. Suponga que al empezar el mes la empresa no tenía inventarios. a) Calcule el costo unitario de cada tipo de mueble bajo el sistema de costeo por absorción y presente el Estado de Resultados bajo el mismo método. b) Calcule el valor de las existencias al final del mes bajo los tres sistemas de costeo vistos en clases: costeo por absorción, variable y supervariable (marginal o específico). c) La dueña de WW, Katniss, está pensando en darle un bono al jefe de la tienda, don Zacarías Laplata, por la utilidad generada en el mes. Dado el nivel de ventas y producción de abril ¿Qué sistema de costeo prefiere Zacarías? ¿Qué sistema de costeo prefiere Katniss, la dueña, para que el bono sea un buen incentivo para el jefe de tienda, don Zacarías? Escoja entre costeo por absorción, variable y supervariable. Fundamente sin hacer mayores cálculos. d) (PROPUESTO) Al iniciar mayo, WW se ve afectado por un gran incendio que consumió rápidamente parte de su local. Para suerte de la dueña, el incendio no alcanzó la bodega en donde guardaba los muebles en stock, pero la sala de ventas sufrió graves daños. Ante esto, se debe cambiar a nuevas instalaciones, en las cuales se mantiene la estructura de costos, salvo que aumenta la depreciación mensual a $200.000 y se debe arrendar un nuevo local, cuyo costo asciende a $550.000. Si los precios se mantienen y durante el mes se producen y venden los siguientes muebles: Escritorios Veladores Comedores Producción Mayo 18 20 10 Ventas Mayo 15 30 8 Presente el Estado de Resultados bajo el sistema de costeo variable. 3 TEMA II “Divertidos S.A.” es una empresa que se dedica a la producción y venta de cotillón para fiestas y matrimonios. Actualmente cuenta con la siguiente estructura (y costos): - Departamento Creativo: es el encargado de diseñar el cotillón que se producirá cada mes. En el trabajan dos personas, a las que se les paga un sueldo de $700.000 mensual a cada uno. Adicionalmente, para cada temporada (invierno y verano) debe viajar una persona a Europa, para conocer las nuevas tendencias (se turnan los viajes, por lo tanto, cada uno viaja una vez al año). El costo total de cada viaje, incluyendo pasajes, estadía y viático es de $2.000.000. - Departamento de Producción: encargado de todo el proceso productivo, desde la solicitud y recepción de material, hasta que el producto terminado queda en bodega. Para realizar el trabajo de forma adecuada, se necesita un operario cada 8.000 unidades producidas al mes y un supervisor de calidad cada 21.000 unidades mensuales. El sueldo mensual de un operario es de $500.000 y el de un supervisor es $900.000 (Los tramos por unidades, son independientes del tipo de unidad que sea, esto es, se considera la suma de todos los tipos de producto). - Departamento Comercial: encargado de la publicidad de “Divertidos S.A.” y del proceso de ventas. Anual- mente se hace sólo publicidad en diarios, publicando 8 avisos mensuales con un costo de $100.000 c/u. En los temas de publicidad trabaja una persona con jornada parcial (medio día) y un sueldo de $400.000 mensual. Además, se necesita al menos tres vendedores que atiendan en el local, con un sueldo de $300.000 más una comisión del 3% de las ventas totales (en $). En caso de superar los 120.000 productos vendidos al año, se debe contratar un cuarto vendedor, con las mismas condiciones laborales. - Departamento de Finanzas y Recursos Humanos: costo mensual de $2.500.000. Adicionalmente la fábrica genera un costo anual de $20.000.000 (depreciación, energía, mantención, etc.) y se arrienda un local de ventas por $450.000 mensual. Si bien “Divertidos S.A.” tiene muchos productos distintos, la producción se agrupa en las siguientes categorías: Precio Costo Gorros y tocados $ 5.500 por unid. $ 3.000 por unid. Collares y accesorios menores (pack de 10 un.) $ 6.000 por pack $ 2.500 por pack Cotillón luminoso (pack 10 un.) $ 7.000 por pack $ 3.800 por pack Nota: La venta en packs de 10 unidades es una estrategia del departamento comercial. Esto significa que en el de- partamento de producción un pack se considera como 10 unidades producidas, mientras que, en el departa- mento comercial, un pack se considera sólo como un producto vendido. 4 La demanda histórica de la Empresa para gorros, collares y cotillón luminoso sigue la proporción 3:5:6 respectiva- mente. Dicha demanda la estimó el departamento comercial, a través de los datos de sus vendedores. Con la información disponible, considerando un mundo sin inflación y que “Divertidos S.A.” debe pagar un 20% de impuesto, a Usted se le pide lo siguiente: a) Si el objetivo de la Empresa es tener una utilidad anual de $48.000.000, ¿Cuánto es el mínimo de personas que debe contratar en el departamento de producción? b) Suponga que en los meses estivales existe un aumento de fiestas de graduación, matrimonios y celebraciones varias, por lo que los precios de todos los productos han aumentado en $500pesos. O sea, los gorros valen $6.000, el pack de collares y accesorios menores se transa a $6.500 y el pack de cotillón luminoso se vende a $7.500. Además, debido a una reforma en el sistema tributario, los impuestos aumentaron a 22%, y los dueños de la empresa bajaron sus expectativas, por lo que esperan una utilidad anual de $45 millones de pesos. Encuentre el menor punto de equilibrio válido, indicando la cantidad de gorros, collares y cotillones que se deberían producir. 5 TEMA III (PROPUESTO) La Empresa de su amiga María Elba Zurita, “Sweet Dreams S.A.”, se dedica a la producción y venta de colchones hechos a base de basura reciclada. Actualmente cuenta con tres tamaños distintos: 1 plaza, 2 plazas y King. La información financiera del mes de septiembre es la siguiente: Clasificación Costo Valor Variable Fijo Materia Prima Directa (total) 108.045.000 100% 0% Materia Prima Indirecta (total) 6.174.000 80% 20% Mano de Obra Directa (costo por hora) 3.000 0% 100% Mano de Obra Indirecta (total) 9.240.000 0% 100% Depreciación Mes 840.000 0% 100% Gastos Indirectos de Fabricación (total) 24.255.000 30% 70% Costos de Administración y Venta 50.000.000 10% 90% 1 Plaza 2 Plazas King Cantidad Vendida 2.500 1.100 1.500 Precio $50.000 $70.000 $90.000 La Empresa no cuenta con inventario inicial y produce 7.000 colchones en el mes de septiembre (El 55% de ellos son de 1 plaza y el 20% de 2 plazas). Las horas de mano de obra directa necesarias para la producción de cada tipo de colchón son 4, 5 y 6 para los colchones de 1 plaza, 2 plazas y King, respectivamente. Además, usted conoce los siguientes criterios que “Sweet Dreams S.A.” utiliza para asignar sus costos: - Materia Prima: se asigna de forma unitaria según el tamaño de los colchones. Es decir, asigna los costos en proporción 1 : 2 : 2,5 para los colchones de 1 plaza, 2 plazas y King respectivamente. Esto significa que un colchón de dos plazas tiene el doble de materia prima que el de una plaza. - Mano de obra indirecta y gastos indirectos de fabricación: en partes iguales para cada tipo de producto o línea de producción. Los distintos tamaños son considerados por la Empresa como distintos tipos de produc- tos. - Depreciación: según cantidad producida en el mes. Considerando la información entregada, a Usted se le pide lo siguiente: a) Calcule el costo unitario para cada producto utilizando sistema de costeo por absorción. b) Presente el Estado de Resultados para el mes de Septiembre utilizando el sistema de costeo variable. c) Calcule el valor de las existencias a fin de mes utilizando el sistema de costeo específico (marginal o súper variable). 6 TEMA IV (PROPUESTO) La Empresa “Flying AKN” es una línea aérea de bajo costo y está evaluando la posibilidad de abrir un nuevo vuelo con destino a Buenos Vientos. Dado que la empresa no tiene aviones disponibles, para poder abrir este nuevo vuelo sería necesario arrendar los aviones a otra aerolínea, lo que tendría un costo mensual de $27.000 por avión y sería posible arrendar hasta 3 aviones al mes. Considerando la distancia al destino, cada avión solo podría realizar un vuelo diario. Cada avión tiene una capacidad máxima de 100 pasajeros y de acuerdo con los registros históricos de Flying AKN, se estima que, en cada vuelo realizado a este nuevo destino, el avión se ocupará en un 80%. Para poder operar este nuevo destino, Flying AKN tendría que contratar más pilotos y azafatas. La aerolínea sabe que por cada 20 vuelos mensuales (o fracción) que realice debe contratar 1 piloto y por cada 25 vuelos mensuales (o fracción) realizados debe contratar 5 azafatas (por ejemplo, si son 29 vuelos mensuales, serán 2 pilotos y 10 azafatas). El sueldo mensual de un piloto es $1.300 y el de cada azafata es de $650. El costo de la bencina para cada vuelo es de $1.200. Además, será necesario realizar avisos publicitarios para dar a conocer la nueva ruta. La aerolínea tiene presupuestado realizar 12 avisos publicitarios al mes con un costo de $1.000 cada uno. También se requerirá incurrir en gastos de administración y mantenimiento de la página web por $2.000 al mes y será necesario arrendar un nuevo local de atención al público por $2.000 al mes. Este local requerirá de 2 encargados con un sueldo mensual de $800 cada uno. “Flying AKN”, a pesar de ser una aerolínea de bajo costo, le preocupa la satisfacción de los clientes, por lo que requerirá realizar 4 estudios de marketing durante el año con un costo de $2.500 cada uno y contratará a un encargado para monitorear este aspecto durante el año con un costo mensual de $850. La aerolínea también deberá incurrir en gastos de administración y finanzas de $30.000 mensual si decide abrir este nuevo destino. Flying AKN, por ser una aerolínea de bajo costo, no incluye servicio de comida a bordo ni la posibilidad de escoger asiento como parte del pasaje pagado, pero si los clientes pagan un poco extra pueden obtener estos servicios. Los servicios ofrecidos, los precios y los costos por pasajero son los siguientes: Servicio Ofrecido Precio Costo Sólo pasaje $50 $15 Pasaje + comida a bordo $65 $20 Pasaje + selección de asiento $70 $22 Pasaje + comida + selección asiento $80 $25 Históricamente, el 55% de los pasajeros de Flying AKN sólo paga el pasaje, un 25% compra el pasaje más servicio de comida a bordo, un 15% compra pasaje más la posibilidad de escoger asiento y el resto paga por el pasaje más los otros 2 servicios. a) Con la información anterior y considerando meses de 30 días, determine cuántos aviones debe arrendar y cuántos pilotos y azafatas debe contratar Flying AKN como mínimo para alcanzar un punto de equilibrio. b) Considerando una tasa de impuestos de 20%, determine la utilidad anual que obtiene Flying AKN si realiza 58 vuelos mensuales. ¿Qué pasa si realiza 62 vuelos mensuales? ¿A qué se debe la diferencia?
