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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN AYUDANTÍA Nº 1 CONTABILIDAD II TEMA I Juan es un maestro que se dedica a la construcción de muebles de terraza. En su taller ofrece muebles a medida donde el cliente puede elegir entre las siguientes alternativas: - Material: madera, fierro o ratán - Muebles: mesas, sillas, sillones y banquetas Actualmente la operación de Juan se basa en tres departamentos y utiliza un sistema de costeo por órdenes de trabajo para la asignación de costos: - Diseño: encargado de asesorar al cliente en el diseño de muebles, ofreciéndole alternativas que se adapten a sus necesidades. Asigna su costo a las órdenes de trabajo según las horas dedicadas a cada una. - Elaboración: son los encargados de construir los muebles seleccionados, asignando sus costos según el ta- maño y material de los muebles. Toda orden es clasificada según su tamaño entre pequeña, mediana (a la cuál se le asigna el doble de costo que a una pequeña) y grande (que tiene el triple de costo que una pequeña). Además, a igual tamaño de muebles, la asignación de costos es 1:1,2:1,5 para los muebles de madera, fierro y ratán respectivamente. - Compras: es el encargado de coordinar que los dos departamentos anteriores cuenten con todo lo necesario para su trabajo (catálogos, materiales, herramientas, etc). Este departamento asigna sus costos según la com- plejidad del trabajo que éste realiza, lo que significa que a diseño se le asigna un cuarto del costo total y el resto es para elaboración. Los costos y unidades del taller de Juan para el año 2017 fueron los siguientes: Presupuesto 2017 Real 2017 Diseño 12.000.000 13.965.000 Elaboración 48.090.000 55.380.000 Compras 6.000.000 5.500.000 Materia Prima Directa 20.000.000 25.000.000 Horas de Diseño 4.800 5.200 # Ordenes de Trabajo 600 800 Dudas de esta ayudantía: Josefa Baumann (jbaumann@uc.cl) Camila Fuchs (cfuchs@uc.cl) Macarena Herrera (miherrera1@uc.cl) Hans Huber (hchuber@uc.cl) Raimundo Pino (rpino2@uc.cl) Profesores: Marta Del Sante Alberto Araos Mariana Vivanco Mª José Vicuña Alberto Sasmay Nicolás Gellona Mª del Rosario Pumpin Fecha: 2019 – 2S Ayudantes Coordinadoras: Josefa Baumann Macarena Herrera 2 Pequeños Medianos Grandes Madera Fierro Ratán Madera Fierro Ratán Madera Fierro Ratán Presupuesto 2017 50 20 0 100 60 50 80 150 90 Real 2017 80 30 0 80 120 100 150 130 110 a. En noviembre de 2017 el taller de Juan recibió un pedido por un juego de terraza de madera compuesto por un sillón, dos sillas, una banqueta y una mesa. Este pedido tuvo un costo de materia prima de 50.000, necesitó 10 horas de diseño y fue catalogado como grande por el taller. Si el pedido se entregó el 15 de diciembre, ¿Cuál fue el costo asignado a este pedido al momento de la entrega? b. Calcule la sobre o sub asignación que hubo en la tasa usada por el departamento de diseño y cuánto fue la sobre o sub asignación del pedido anterior para el mismo departamento (no se pide la sub/sobre asignación total del pedido). ¿Cómo se explica conceptualmente esta diferencia? c. Debido al crecimiento que tuvo el negocio en 2017, Juan ha creado el departamento de coordinación. Este corresponde a una persona encargada de priorizar los pedidos y coordinar el trabajo y los tiempos de los tres departamentos anteriores, para asegurar el cumplimiento de la fecha acordada con el cliente. Para asignar sus costos, el departamento de coordinación utiliza como criterio la cantidad de personas con las que debe coor- dinar su trabajo. En el caso de diseño se contacta con las dos personas que trabajan en el departamento, en elaboración trabaja con las tres jefaturas del área y en compras se coordina con 1 sola persona. Además, Juan decidió cambiar el criterio de asignación del departamento de elaboración, asignando los cos- tos del departamento según la cantidad de materia prima directa utilizada en cada orden. Los costos y unidades esperadas para el 2018 son los siguientes: Presupuesto 2018 Diseño 15.375.000 Elaboración 62.425.000 Compras 7.000.000 Coordinación 3.000.000 Materia Prima Directa 39.000.000 Horas de Diseño 10.000 # Ordenes de Trabajo 1.200 El 30 de marzo Juan recibió un pedido de una terraza de fierro compuesto por una mesa de centro, una mesa de apoyo y dos sillones con cojines. Este pedido tuvo un costo de materia prima de 60.000, necesitó 15 horas de diseño y fue catalogado como grande por el taller. Si el taller de Juan utiliza el método escalonado (consecutivo de la asignación) para asignar los costos entre departamentos, ¿Cuál es el costo estimado de este nuevo pedido? d. ¿Cómo cambia su respuesta si el taller de Juan hubiese usado el método recíproco? Responda conceptual- mente esta pregunta, no se pide hacer los cálculos de asignación del nuevo método. 3 TEMA II BBQ es una empresa que se dedica a realizar quinchos en obra, a pedido. Comenzó sus operaciones hace unos pocos años, partiendo con dos instalaciones aproximadamente al mes, las que han ido aumentando rápidamente en el tiempo. BBQ tiene la estructura de una empresa pequeña. Asigna las ordenes a través de un sistema de órdenes de trabajo, y debido a que las ventas se concentran en agosto, septiembre y los meses de primavera, utiliza una base anual para la asignación. Los clientes, pueden personalizar su quincho como quieran, incluyendo campana de extracción, rejillas de acero inoxidable u otros materiales más baratos, spiedo, sistemas de calor distintos, además de la parte estética y por su- puesto el tamaño de la parrilla BBQ, asigna durante 2016, los costos indirectos de producción a las órdenes en función de los siguiente: 1. Todos los costos relacionados a diseño, presupuesto y revisión de obra se asignan a las órdenes en función de los metros cuadrados de quincho a realizar. 2. Los demás costos de producción se asignan a las órdenes en función del valor total del quincho (ingreso percibido). Para el año 2016, BBQ estimaba los siguientes parámetros: Datos Estimados para el año 2016 Costos de diseño, presupuesto y revisión de obra. $20.000.000 anuales Otros costos de producción indirectos. $8.000.000 anuales Ingreso estimado del año (P x Q estimado). $50.000.000 anuales Metros cuadrados de quincho a realizar. 64 m2 Durante 2016, Jaime contactó a BBQ para la realización del quincho en su casa. Jaime quería un quincho con cam- pana, spiedo, rejillas de acero inoxidable, piedra para la pared de atrás, espacio de mesones y puertas para guardar el carbón. El quincho tendría un total de 1,5m2. BBQ cobró a Jaime un total de $1.200.000 por el quincho, y se utilizaron $400.000 en materiales directos y $100.000 en mano de obra directa en la instalación, lo que correspondía a 16 horas de trabajo. Dichos datos están en línea con lo estimado previo a realizar la obra, al igual que los 1,5 m2 del quincho. a) ¿Cuál es el margen estimado en pesos, que ganará BBQ por la realización del quincho a Jaime? R: Margen estimado es de $39.250. El año 2016, fue mucho mejor de lo esperado para BBQ. Las ventas crecieron explosivamente y por lo tanto también los costos, obteniendo los siguientes datos reales a fin de año: Datos Reales para el año 2016 Costos de diseño, presupuesto y revisión de obra. $54.000.000 anuales Otros costos de producción indirectos. $24.000.000 anuales Ingreso del año (P x Q). $160.000.000 anuales Metros cuadrados de quincho realizados 240 m2 b) ¿Cuál fue el margen real en pesos, obtenido por BBQ en la realización del quincho a Jaime? R: Margen real fue de $182.500. 4 c) ¿Cuánto fue la sub o sobre asignación total de costos indirectos de fabricación para el año 2016, por parte de la empresa BBQ? Realice el asientode ajuste utilizando el método de cancelación contra el costo de ventas. R: Hubo una sobreasignación de $22.600.000. El asiento correspondiente es: Gif asignados 22.000.000 Costo por venta 22.600.000 BBQ está planificando su año 2017. Debido al aumento explosivo de ventas ha debido hacer una reestructuración importante en la empresa, dividiéndola en dos áreas productivas y dos áreas de apoyo. La empresa ha quedado es- tructurada de la siguiente forma: A. Departamento de Clientes: este departamento es la cara visible para el cliente. Es el que recibe al cliente en una primera oportunidad, le muestra proyectos ya realizados, le envía cotizaciones y está en permanente contacto hasta terminada la obra (incluso hasta un mes después por si hubiera detalles que revisar). Este departamento no agrega costos directos a las órdenes, ya que es muy difícil medir los tiempos dedicados a cada una de ellas. Todos los costos son considerados indirectos y son asignados en función al valor cobrado por el quincho. B. Departamento de Diseño: en este departamento se realiza el diseño de los quinchos para el cliente. El diseñador se reúne con el cliente para ver especificaciones más técnicas, pero en general es un trabajo más de escritorio. El departamento tiene costos directos que corresponden a la hora que la diseñadora se reúne con el cliente y trabaja directamente en la orden. También tiene costos indirectos que son asignados a las órdenes en función de las horas de diseño aplicadas a la orden. C. Departamento de logística: La función de este departamento es administrar los tiempos de diseñadores y traba- jadores en los quinchos, además de encargarse que la logística tanto de presupuesto como de fabricación funcione a la perfección. Este departamento funciona como departamento de apoyo para los otros departamentos. El departa- mento asigna sus costos a otros departamentos en función de la cantidad de gente que trabaja en cada uno de ellos. D. Departamento de mantención: este departamento se encarga que todas las áreas y sus equipos funcionen perfec- tamente bien. Funciona como departamento de apoyo a los otros departamentos. Este departamento asigna los costos en partes iguales a los departamentos. Los datos estimados para el año 2017, por parte de la empresa BBQ son los siguientes Datos Estimados para el año 2017 Departamento de Clientes Costos indirectos del departamento $24.000.000 anuales Personas que trabajan en el departamento 5 Departamento de Diseño Costos indirectos del departamento $30.000.000 anuales Horas de diseño estimadas 1.800 anuales Personas que trabajan en el departamento 3 Departamento de Logística Costos indirectos del departamento $12.000.000 anuales Personas que trabajan en el departamento 2 Departamento de Mantención Costos indirectos del departamento $15.000.000 anuales Personas que trabajan en el departamento 2 Ventas Totales del Año (PxQ estimado) $200.000.000 anuales d) Si los departamentos de apoyo asignan costos a los demás departamentos a partir del método de asignación consecutiva, calcule todas las tasas que habría que aplicar a un proyecto a realizar por la empresa BBQ en el año 2017. R:Tasa clientes a las órdenes: 0,2 por peso. Tasa Diseño a las órdenes: $ 22.986 por hora de diseño. 5 e) Paulina, hermana de Jaime, ha comprado una casa igual a la de Jaime y por lo mismo, quiere hacer exacta- mente el mismo quincho que Jaime realizó con la empresa BBQ. Lamentablemente para Paulina, los precios han subido, por lo que BBQ cobra a Paulina $1.350.000 por el quincho. El quincho tiene un total de 1,5 m2, se utilizaron $400.000 en materiales directos y $120.000 en mano de obra directa correspondiente a la instalación, lo que correspondió a 16 horas de trabajo (costo que no incluye las horas de diseño). Además, en el quincho de Paulina, se utilizaron 8 horas de diseñadora con un costo de $22.000 la hora. Dichos datos están en línea con lo estimado previo a realizar la obra. ¿Cuál es el margen porcentual estimado por la empresa BBQ al realizar el quincho de Paulina? Nota: Recuerde que los departamentos asignan costos a partir del método consecutivo de la asignación. R: Margen de 15%. f) (Propuesto) ¿Cómo cambia su respuesta anterior (inciso e), en términos del margen porcentual, si los de- partamentos asignan costos entre sí a partir del método recíproco? R: Hay que resolver: L = 12.000.000 + M/3 M = 15.000.000 + 2/10 L El margen porcentual es $203.342/$1.350.000=15,06% aprox g) (Propuesto) A partir de sus respuestas en los incisos e) y f), ¿Cuál de los métodos le recomendaría usted usar a esta empresa? Justifique su respuesta. R: La respuesta entre f) y e) no es muy distinta. Los métodos no dan una gran diferencia, por lo que en función de la simplicidad, optaría por el método consecutivo. TEMA III (PROPUESTO) CySeg se dedica a entregar servicios de ciberseguridad a empresas. CySeg ha crecido rápidamente en el último tiempo, debido a algunos fraudes producidos a importantes bancos de la plaza, lo que ha llevado a una mayor con- tratación de gente y a la necesidad de una pronta reestructuración interna que permita un mejor funcionamiento. Cyseg, entrega servicios personalizados a cada empresa. Si bien, posee un expertise que permite aplicar economías de escala entre servicios entregados, cada uno es único y perfectamente identificable. La entrega del servicio comienza cuando una empresa llama a Cyseg para la cotización de un software. La primera reunión queda en manos de un vendedor que conoce bien los servicios entregados por CySeg (por lo que los costos de mano de obra de los vendedores son considerados como costos de producción). Luego de un primer contacto favorable, el vendedor trabaja directamente con un ingeniero informático, para diseñar una propuesta a la medida de la empresa. Si el cliente acepta la propuesta, CySeg comienza en la elaboración del software. El ingeniero informático es el responsable de la elaboración del software, pero trabajan directamente en el software los técnicos especializados. El ingeniero puede trabajar en más de un software a la vez, supervisando la labor de más de un técnico; no así el técnico, quien sólo puede trabajar en un software a la vez (debe terminar ese software para comenzar otro). Al técnico se le paga en función de las horas efectivamente dedicadas a cada software. El servicio entregado por CySeg puede demorar más de un mes. Esto implica que, por un lado, en un mes en particular se empezarán órdenes que serán terminadas en meses posteriores y, por otro lado, también en dicho mes se estará trabajando en órdenes que venían de meses anteriores. CySeg ha estimado los siguientes parámetros mensuales para los meses del segundo semestre del año 2018: Cantidad de personas Valor estimado por persona (mensual) Descripción Vendedores 2 $ 800.000 Los vendedores reciben un sueldo fijo mensual de $800.000. 6 El costo de los vendedores se asigna a las orde- nes en función del número de órdenes ingresa- das y aceptadas en el mes. Ingenieros 4 $ 3.000.000 Los ingenieros reciben un sueldo fijo. El costo de los ingenieros se asigna a las órdenes en función de las horas de mano de obra directa (técnicos) dedicadas a cada orden. Técnicos 10 $ 1.000.000 A los técnicos se les paga por hora de mano de obra efectivamente utilizada en la producción de software. Además, CySeg, ha estimado los siguientes parámetros: - Se estima que serán 8 las órdenes que ingresarán y se aceptarán mensualmente en la empresa. - Se estima que los técnicos trabajarán un total de 2.000 horas en el mes (200 horas cada uno). - Se estima que diariamente la empresa estará trabajando en 5 software. Suponga que en un mes se trabajan 20 días y que se espera que todos los meses del segundo semestresean exacta- mente iguales. a) (5 puntos) El 2 de agosto, el Banco de la Ciudad, acepta una cotización por un software para prevención de delitos informáticos por un total de $50.000.000. Se estima que, en su desarrollo, se utilizarán 1.500 horas de mano de obra, lo que significa 2 técnicos mensualmente por 94 días de trabajo efectivo. ¿Cuál es el margen que espera tener CySeg por esta orden? Separe su respuesta entre costos directos e indirectos. Precio: $50.000.000,00 Costos directos: $7.500.000,00 Costos indirectos: $24.240.000 Margen: $18.260.000,00 b) (2 puntos) ¿Es el margen recién calculado (en la letra anterior) el que CySeg va a contabilizar en el Estado de Resultados cuando termine la orden? Justifique su respuesta. No utilice más de 4 líneas. No, el margen calculado es el presupuestado. Lo que debe ir es el costo asignado (tasa estimada*base real). c) (7 puntos) Al terminar el segundo semestre de 2018, CySeg se encuentra con que la demanda ha tenido un aumento explosivo, lo que ha significado un aumento importante de ingresos, costos y personal. Los datos reales para los meses del segundo semestre del año 2018, se detallan a continuación: Cantidad Valor real por persona (mensual) Vendedores 5 $ 800.000 Ingenieros 7 $ 4.000.000 Técnicos 25 $ 900.000 Otros costos de producción $ 30.000.000 Gastos de Administración $ 40.000.000 Valor estimado unitario (mensual) Descripción Otros costos de producción $ 16.000.000 Estos se asignan a las órdenes en función de las órdenes que se estuvieron trabajando diariamente en el mes. Gastos de Administra- ción $ 36.000.000 Estos gastos no se asignan a las órdenes. 7 NOTA: Suponga (por simplicidad) que, al terminar el semestre, usted notó que los datos reales anteriormente presentados eran iguales para todos los meses del segundo semestre. Además, se sabe que: - Ingresaron y se aceptaron 20 órdenes mensualmente a la empresa. - Los técnicos trabajaron un total de 4.500 horas en el mes (180 horas cada uno). - La empresa estuvo trabajando diariamente en 9 software. ¿Cuál fue la sub/sobre asignación total de CySeg (mensual) durante el segundo semestre del año 2018? Cal- cule el monto total y desagregue la información para cada uno de los costos que afectan dicha composición. Asegúrese de detallar para cada uno si es una sub o sobre asignación. Subasignación de $2.200.000, dada por Ingenieros y Otros costos de producción.
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