UNIDAD 1

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MODALIDAD A DISTANCIA
1
Dra. Paulina Viteri M.
Activos Pasivos Patrimonio
Activo Corriente Pasivos Corto Plazo Capital 
Activo Fijo Pasivos Largo Plazo Reservas
Intangibles Otros Pasivos Utilidad
Pérdida
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
2
Dra. Paulina Viteri M.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Bienes y Derechos por Cobrar
Recursos Ajenos y Obligaciones con
terceros por Pagar
Capital, Reservas, Utilidad/Pérdida
3
Dra. Paulina Viteri M.
4
ACTIVO 
(Bienes y Derechos)
PASIVO
(Deudas y Obligaciones)
PATRIMONIO 
(Diferencias entre 
Recursos y Obligaciones)
Dra. Paulina Viteri M.
5
A C T I V O
100%
PASIVO
25% 
PATRIMONIO
75%
IGUALDAD
Dra. Paulina Viteri M.
6
(+) (-) (-) (+) (-) (+)
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
AUMENTO DISMINUCIÓN AUMENTO DISMINUCIÓN AUMENTO DISMINUCIÓN
ACTIVO PATRIMONIOPASIVO
⁼ ⁺
Dra. Paulina Viteri M.
MODALIDAD A DISTANCIA
1
• Estado de Situación FinancieraCuentas Reales 
• Estado de ResultadosCuentas Nominales 
• Cuenta original es la que registra una pérdida de 
valor
• Cuenta contraria a la original con saldo contrario a 
la cuenta de origen
Cuentas Complementarias o de 
valuación
• Cuentas que pertenecen a terceros y deben ser
registradas para mantener un control
Cuentas de Orden
CLASIFICACIÓN de las CUENTAS
2
CUENTA
SALDO 
DEUDOR 
SALDO 
ACREEDOR
CUENTA DE SALDO DEUDOR CUENTA DE SALDO ACREEDOR 
3
CUENTA
DEBE HABER
4
CUENTA
Activos
Gastos
Costos 
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
CUENTA
Debe
Cargo
Débito
Haber 
Abono
Crédito
5
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
- Aumenta el Activo
- Disminuye el Pasivo
- Disminuye el Patrimonio
- Disminuye el Activo
- Aumenta el Pasivo
- Aumenta el Patrimonio
6
GRUPO DÉBITO CRÉDITO
ACTIVOS + -
PASIVOS - +
PATRIMONIO - +
INGRESOS - +
GASTOS + -
7
8
APLICACIÓN ORIGEN
A + AUMENTO DE ACTIVO A - DISMINUCIÓN DE ACTIVO
P - DISMINUCIÓN DE PASIVO P + AUMENTO DE ACTIVO
P - DISMINUCIÓN DE PATRIMONIO P + AUMENTO DE PATRIMONIO
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
Suma de los cargos = Saldo Deudor
Movimiento Deudor > Acreedor
Suma de los abonos = Saldo Acreedor
Deudor < Movimiento Acreedor 
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
ACTIVO
Siempre inician Cargando 
PASIVO Y PATRIMONIO 
Siempre inician Abonando
9
AUMENTOS Y DISMINUCIONES
DEL ACTIVO
Los aumentos
se Cargan
Las disminuciones 
se Abonan
AUMENTOS y DISMINUCIONES
del PASIVO y PATRIMONIO
Las disminuciones 
se cargan
Los aumentos
se Abonan
10
CUENTAS
Activos
Costos
Compras
Gastos 
Pérdidas
Devolución y Descuento en ventas
-
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Ventas
Utilidades
Devolución y Descuento en compra
11
12
NATURALEZA GRUPO
AUMENTAN DISMINUYEN
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
DEUDORA
ACTIVOS + -
GASTOS + -
COSTOS + -
ACREEDORA
PASIVOS + -
PATRIMONIO + -
INGRESOS + -
MODALIDAD A DISTANCIA
1
2
deben ser iguales
CAUSA
(deudor)
EFECTO
(acreedor)
3
CAUSA EFECTO
4
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
La persona o cuenta que recibe debe a la persona o 
cuenta que entrega
Toda entrada debe ser equivalente a la salida
Las cuentas tienen que poder anularse de la misma 
forma en que se crean.
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la 
misma cuenta
5
OPERACIONES
Registrar
Asentar
AUMENTA 
ACTIVO
- Activo
+ Pasivo
+ 
Patrimonio
DISMINUYE 
ACTIVO
+ Activo
- Pasivo
- Patrimonio
6
AUMENTA 
PASIVO
+ Activo
- Pasivo
-
Patrimonio
DISMINUYE 
PASIVO
- Activo
+ Pasivo
+ 
Patrimonio
7
AUMENTA 
PATRIMONIO
+ Activo
- Pasivo
-
Patrimonio
DISMINUYE 
PATRIMONIO
- Activo
+ Pasivo
+ 
Patrimonio
8
MODALIDAD A DISTANCIA
1
PLAN DE 
CUENTAS
Documento 
Interno 
Ordenado de 
manera 
sistemática y 
estructurada
Detalle de 
cuentas y 
códigos
2
CARACTERÍSTICAS 
INTEGRIDAD
SISTÉMICO
FLEXIBILIDAD
TERMINOLOGÍA CLARA
3
NEMOTÉCNICOS
Utiliza letras abreviadas para decir una palabra 
completa
SECUENCIAL
Números en orden consecutivo como método de 
organización
JERÁRQUICO Se puede extender de manera infinita
DECIMAL PUNTEADO La distribución de los números en una serie de 0 a 9
4
ALFABÉTICO Letras
NUMÉRICO
Por Grupo Correlativo 
Decimal
ALFANUMÉRICO Letras y Números
5
GRUPO
SUBGRUPO
CUENTA
SUBCUENTA
AUXILIAR
6
Grupo 1 Activo
Subgrupo 1.1 Activo Corriente
Cuenta 1.1.02 Bancos
Subcuenta 1.1.02.02 Pichincha
Auxiliar 1.1.02.02.01 Cuenta de Ahorros
CODIFICACIÓN PLAN DE CUENTAS 
MÉTODO DECIMAL PUNTEADO
7
1 ACTIVO
1.1 Activo Corriente
1.1.01 Caja
1.1.02 Bancos
1.1.02.01 Produbanco
1.1.02.02 Pichincha
1.1.02.02.01 Cuenta de Ahorros
1.1.02.02.02 Cuenta Corriente
1.1.03 Cuentas por Cobrar
1.1.04 (-) Provisión Cuentas incobrables
1.1.05 Inventarios 
1.2 Activo Fijo
1.2.01 Terreno
1.2.02 Edificio
1.2.03 Muebles y Enseres
1.2.04 Maquinaria y Equipo
1.2.05 Equipo de Computacion 
1.2.06 (-) Depreciación acumulada
1.3 Activos Diferidos (Intangibles)
1.3.01 Patentes
1.3.02 Franquicias
Derecho de Llave
1.4 Otros Activos
1.4.01 Gastos Pagados por Anticipado
2 PASIVO
2.1 Pasivo Corto Plazo
2.1.01 Cuentas y Documentos por Pagar
2.1.02 Obligaciones con Instituciones Financieras
2.1.03 Anticipo Cliente
2.1.04 IVA por Pagar
2.2 Pasivo Largo Plazo
2.02.01 Provisiones beneficios sociales 
IESS por Pagar
Sueldos por Pagar
2.3 Otros Pasivos 
2.3.01 Intereses Cobrados por Adelantado 
3 PATRIMONIO
3.1 Capital
3.2 Reservas
3.3 Utilidad del Ejercicio
3.4 (-) Pérdida del Ejercicio 
8
4 INGRESOS
4.1 Ingresos de Actividades Ordinarias 
4.1.01 Ingresos por ventas 
4.2.02 Venta de bienes
4.2 Otros Ingresos 
4.2.01 Intereses Ganados
5 GASTOS 
5.1 Costo de Venta
5.2 Gastos Administrativos
5.2.01 Servicios Básicos
5.2 Gastos Financieros
5.2.01 Intereses
5.3 Otros Gastos
5.3.01 Comisiones
6 CUENTAS DE ORDEN 
6.1 Mercaderías en Consignación
6.2 Valores en Custodia
6.3 Fianzas Otorgadas
9
Aplicación de las cuentas
Permite crear o eliminar 
cuentas de acuerdo a la 
necesidad de la 
empresa
Descripción de la forma 
de aplicación
Elaborado de acuerdo al 
tipo de empresa y 
normativa legal
MANUAL DE 
CUENTAS 
10
Carátula 
Introducción
Objetivos
Instrucciones de Uso
Nomenclatura de las Cuentas
Descripción de cada cuenta y su 
forma de registro
Formatos de Estados Financieros
11
MODALIDAD A DISTANCIA
1
Documento 
Fuente
Libro Diario
Mayorización
Balance de 
Comprobación
Estados 
Financieros
2
RECOPILAR
• Documento 
Fuente 
REGISTRAR
• Libro Diario
• Mayorización
• Balance de 
Comprobación
ANALIZAR
• Estados 
Fianancieros
INTERPRETAR
• Indicadores 
Financieros
3
Apertura de 
cuentas
Registro de 
Operaciones
Balance de 
Comprobación
Inventario
Ajustes antes 
del cierre
Cálculo del 
Resultados
Cierre de 
Cuentas
Elaboración 
de Estados 
Financieros
4
5
•Hechos económicos (documento 
fuente)
IDENTIFICAR
• La transacción que originó el 
documento (compra-venta)
INTERPRETAR
•Grupo de Activo-Pasivo-Patrimonio-
Ingresos-Gastos
DETERMINAR
•Cuentas deudoras y acreedorasCLASIFICAR
•Partida DobleAPLICAR
• En libros contables (libro diario-mayorización-
balance de comprobación-Estados 
Financieros)
REGISTRAR
6
C
U
EN
TA
S 
D
E 
B
A
LA
N
C
E
PERMANENTES
NO se cierran
C
U
EN
TA
S 
D
E 
R
ES
U
LT
A
D
O
S
TEMPORALES
Se cierran
7
Utilizar la cuenta Pérdidas 
y Ganancias
Determinar cuentas 
deudoras
Determinar cuentas 
acreedoras
Determinar el resultado
Trasladar el resultado al 
Estado de Situación Final
Cierre de Libros 
Contables
Determinación de Saldos 
Asientos de Ajustes
Determinación del 
Resultado
Elaboración de Estados 
Financieros
Cierre de Libros Contables
8
MODALIDAD A DISTANCIA
Dra. Paulina Viteri Martínez
REGLAS DE LA “PARTIDA DOBLE”
+ 
ACTIVO
- ACTIVO
+ PASIVO
+ 
PATRIMONIO
1.- REGLA del “ACTIVO”2
Dra. PaulinaViteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
EJEMPLOS:
+ ACTIVO
+ ACTIVO
Compra de una 
computadora por 
$ 100 
(INGRESA A ACTIVO 
FIJO)
Se paga con Bancos 
$ 100 
(SALE DE ACTIVO 
CORRIENTE) 
3
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
ACTIVO
1
+ ACTIVO
+ PASIVO
Compra de una 
computadora por $ 
100 (INGRESA ACTIVO 
FIJO) 
Se paga con Cuentas por 
Pagar $ 100 
(SE CREA CUENTAS POR 
PAGAR Y SE INCREMENTA 
EL PASIVO)
4
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
2
+ 
ACTIVO
+ 
PASIVO
Aporte de capital 
de un nuevo socio 
en EFECTIVO por $ 
5000 (INGRESA A 
ACTIVO CORRIENTE)
Ingresa CAPITAL por 
$ 5000 
(INCREMENTO DE 
PATRIMONIO)
5
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
3
+ 
ACTIVO
+ 
PATRIMONIO
+ ACTIVO
+ 
PATRIMONIO
-
PASIVO
- ACTIVO
+ PASIVO
+ 
PATRIMONIO
2.- REGLA del “PASIVO”:6
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
+ PATRIMONIO
- PASIVO
Aporte de capital de 
un nuevo socio por 
$ 5000 (INGRESA A 
PATRIMONIO)
Se cancela una 
CUENTA POR PAGAR 
que tenía la empresa 
por $ 5000 
(DISMINUCIÓN DE 
PASIVO)
7
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
EJEMPLOS:
1
+ 
PATRIMONIO - PASIVO
+ PASIVO
+ PASIVO
Se transfiere de 
CUENTAS POR PAGAR $ 
1000 
(SALE DE PASIVO 
CORRIENTE)
a DOCUMENTOS POR 
PAGAR LARGO PLAZO 
$ 1000 
(INGRESA A PASIVO NO 
CORRIENTE)
8
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
2
+ PASIVO
- PASIVO
-
ACTIVO
Se paga en EFECTIVO 
$ 800 
(DISMINUYE ACTIVO 
CORRIENTE)
A una CUENTA POR 
PAGAR por $ 800 
(DISMINUYE PASIVO 
CORRIENTE)
9
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
3
- ACTIVO - PASIVO
-
PATRIMONIO
- ACTIVO
+ PASIVO
+ PATRIMONIO
3.- REGLA del “PATRIMONIO”:10
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
+
PATRIMONIO
+ 
PATRIMONIO
Salida de un Socio y 
retira su APORTE por $ 
500 
(DISMINUYE 
PATRIMONIO)
Y en el mismo instante 
ingresa un nuevo Socio 
y entrega un APORTE 
por $ 1000
(INCREMENTO DE 
PATRIMONIO)
11
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
1
EJEMPLOS:
+
PATRIMONIO
-
PATRIMONIO
- PASIVO
Salida de un Socio y 
solicita la devolución 
de su APORTE por
$ 500
(DISMINUYE 
PATRIMONIO)
Se paga con un 
DOCUMENTO POR 
PAGAR por $ 500 
(INCREMENTA 
PASIVO)
12
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
2
-
PATRIMONIO
- PASIVO
-
PATRIMONIO
-
ACTIVO
Salida de un Socio y 
solicita la devolución de 
su APORTE por
$ 500
(DISMINUYE 
PATRIMONIO)
Se paga en EFECTIVO 
por
$ 500 
(DISMINUYE ACTIVO)
13
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
3
-
PATRIMONIO
-
ACTIVO
MODALIDAD A DISTANCIA
Dra. Paulina Viteri Martínez
PATRIMONIOPASIVOACTIVO
Variación de la ECUACIÓN CONTABLE 
PATRIMONIO ACTIVO PASIVO
PASIVO ACTIVO PATRIMONIO
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Modalidad Distancia
2
 Si se tiene:
 ACTIVO = $5,000.00
 PASIVO = $2,000.00
 PATRIMONIO = ???
PATRIMONIO ACTIVO PASIVO
 Resulato:
 PATRIMONIO = $5,000 - $2,000 = $3,000
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Modalidad Distancia
3