1 UNIDAD 1 APORTES SOCIALES (NUEVO)

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UNIDAD 1 APORTES SOCIALES: 
 
CONTENIDO 
 
1.1 Marco conceptual. Definición de Patrimonio. 4.63 a 4.67. 
NIC 4 Elementos de los Estados Financieros. 
Sección 22 Pasivos y Patrimonio para NIIF Pymes. 
1.1.1 Capital de Personas Naturales. 
1.1.2 Aportes 
1.1.2.1 Tipos de aportes. En dinero, especie y trabajo. 
1.2 Clasificación de los aportes según el tipo de sociedad. 
1.2.1 Sociedades de personas. “colectivas, comandita simple, de responsabilidad Ltda.” 
1.2.2 Sociedades de Capital. “comanditas por acciones, anónimas S.A. y anónima simplificada S.A.S.” 
1.2.3 Capital suscrito y pagado. 
1.2.3.1 Capital autorizado, por suscribir y suscrito por cobrar. 
1.2.4 Regulación legal de los tipos de aportes en Colombia. 
1.3 Definición de Acciones. 
1.3.1 Clases de Acciones. “Ordinarias, con voto múltiple, privilegiadas y inactiva, nominativa” 
1.4 Caso de aplicación (practicas propuestas para el aprendizaje) 
 
1.1 MARCO CONCEPTUAL DEL PATRIMONIO: El Patrimonio incluye inversiones hechas por los propietarios de 
una entidad, más incrementos en esas inversiones ganados a través de operaciones rentables y retenidos para 
el uso en las operaciones de la entidad, menos reducciones de las inversiones de los propietarios como 
resultado de operaciones no rentables y de distribuciones a los propietarios. 
 
SESIÓN 4. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 
 
4.1 Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación financiera y cómo presentarla. El estado 
de situación financiera (que a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad 
en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa. 
 
4.2 Información a presentar en el estado de situación financiera 
 
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten 
los siguientes importes: 
 
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo; 
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; 
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)]; 
(d) Inventarios; 
(e) Propiedades, planta y equipo; 
(ea) Propiedades de inversión registradas al costo menos la depreciación y el deterioro del valor acumulados; 
(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados; 
(g) Activos intangibles; 
(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor; 
(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados; 
(j) Inversiones en asociadas; 
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(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta; 
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; 
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)]; 
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes; 
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no 
corrientes); 
(p) Provisiones; 
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible 
a los propietarios de la controladora; y 
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. 
 
 
4.3 Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de 
situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales. 
 
4.4 Distinción entre partidas corrientes y no corrientes 
 
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías 
separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación 
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal 
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o 
descendente). 
 
4.5 Activos corrientes 
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: 
(a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; 
(b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación; 
(c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o 
(d) El activo sea efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser 
intercambiado o utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses siguientes a la fecha de 
presentación. 
 
4.6 Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea 
claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. 
 
4.7 Pasivos corrientes 
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: 
(a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; 
(b) Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación; 
(c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o 
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(d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce 
meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. 
 
4.8 Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. 
 
Marco Conceptual (IASB, 2018) Sección 22 NIIF Pyme. 
 
Según la SESIÓN 2.15 expresa que “El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez 
deducidos todos sus pasivos”. 
 
Según la SESIÓN 2.22 expresa que “El patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos 
reconocidos”. 
 
En las NIIF el Patrimonio se define como el interés de los propietarios en los activos netos de la entidad, esto es: Activo 
menos Pasivos. 
 
Otra manera adecuada de patrimonio es: Obligaciones con los propietarios derivados de los aportes iniciales o de los 
resultados corrientes o pasados de la entidad, sobre las cuales no se ha fijado un plazo de devolución o redención 
(Asamblea general). 
 
1.1.1 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES. 
 
Clase 3. Patrimonio: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comprar el activo total 
menos el pasivo total externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el 
propietario de estos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los 
aportes de los accionistas, socios o propietarios, los superávits de capital, reservas, los dividendos o participaciones 
decretadas en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores 
y el superávit de valorizaciones. P* = A – P 
 
Grupo 31. Capital Social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones 
que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, 
acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o 
reformas, suscripciones de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos 
legales. 
 
3130 Capital de Personas Naturales: Registra el total de los derechos, reales o personales, bienes muebles o 
inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural 
ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio. 
 
Dinámica 
Créditos 
a) Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio; 
b) Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales; y 
c) Por el valor de las utilidades del ejercicio. 
 
Débitos 
 
a) Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y 
b) Por el valor de las pérdidas del ejercicio. 
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Ejemplo # 1: Pedro Toro Bravo, tiene la opción de comenzarsu negocio con parte de sus activos, lo cual facilitará el 
registro de contabilidad inicial el cual separa de su patrimonio familiar y pone al servicio del negocio personal que llamará 
Electrodomésticos para el nuevo siglo. 
 
Pedro Toro Bravo = Casa habitación $ 300.000.000 
 Vehículo P. $ 120.000.000 
 Local comercial $ 100.000.000 
 Efectivo $ 300.000.000 
 TOTALES $ 820.000.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Código Activo Valor Código Patrimonio Valor 
 
 
 
 
 
 
 
 
Balance inicial. Con los bienes destinados al negocio individual se presenta el Estado de Situación Financiera, con el 
fin de hacer la apertura de libros de contabilidad y tener el documento de apertura para presentarlo ante las instituciones 
que lo requieran, como también a la Cámara de Comercio para el registro mercantil de la empresa. 
 
Pedro Toro Bravo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Código Activo Valor Código Patrimonio Valor 
 
 
TOTAL ACTIVOS TOTAL PATRIMONIO. 
 
 Firma del Gerente Firma del Contador Público 
 
 
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Inicialmente no se elabora ningún soporte ni comprobante de contabilidad, por cuanto se trata de bienes de una misma 
persona y ella no se debe expedir recibos a sí misma por los aportes, sin embargo, dicho Estado de Situación Financiera 
es el punto de partida para la apertura de los libros de contabilidad, tanto auxiliares como principales, y con los saldos 
servir de base para acumular las operaciones del siguiente período. 
 
Transacciones comerciales. Los tipos de transacciones comerciales que pueden realizar las empresas de negocios 
individuales, son de tres géneros: las de carácter operacional o sea las que tienen que ver con el desarrollo del objeto 
social de la empresa, como por ejemplo comprar y vender electrodomésticos, contratar personal, pagar arrendamiento, 
entre otros. La segunda son las operaciones de inversión que consisten en la compra de propiedades planta y equipo 
para ponerlas al servicio de la empresa y la tercera operación es la de financiamiento, que consiste en conseguir 
recursos propios o externos, para ponerla en marcha. Sin embargo, existen algunas muy particulares, como, por 
ejemplo: 
 
Aumentos de capital. En cualquier momento, la persona natural puede aumentar su capital en determinado negocio 
mercantil, considerando que tiene otras fuentes de recursos, llevando a la cuenta que represente el derecho o el bien, 
objeto de aporte, contra la cuenta de Capital. 
 
Por ejemplo, el señor Pedro decide comprar con su propio dinero un vehículo por valor de $ 24.000.000 para realizar 
entrega de los electrodomésticos del negocio. 
 
 CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
 
Retiros de dinero y mercancías. Los retiros de bienes de la empresa deben ir a una subcuenta del capital de la persona 
natural de naturaleza débito, para que permanentemente se demuestre el capital neto asociado a la actividad 
económica. No se debe contabilizar como una cuenta de deudores, porque no son objeto social del negocio. 
 
Por ejemplo, El señor Pedro ordena que con el dinero en caja del negocio se realice el pago de los servicios públicos 
de su vivienda por valor de $ 895.300 pesos, lo anterior es realizado. 
 
En CASO QUE PEDRO ESTIPULE QUE AL FINAL DE MES NO REALIZA LA DEV. DINERO. 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
 
 
 
 
 
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En CASO QUE PEDRO ESTIPULE QUE AL FINAL DE MES SE REALICE DESCUENTO DEL VALOR A ASIGNADO 
CON SUELDO. 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
Nota: Hay que tener en cuenta que los bienes retirados del negocio generan el impuesto sobre las ventas, cuya base 
es el precio de venta, independiente del valor que registre el retiro. 
 
El señor Pedro Toro Bravo dueño del negocio Electrodomésticos Para El Nuevo Siglo retira mercancía (Sofá cama) para 
su vivienda este no será cancelado por él, que tienen un precio de venta de $ 4.500.000 pesos, el costo es por valor de 
$ 3.600.000 y el IVA que genera esta venta es sobre el precio de venta a la tarifa del 19%. El almacén utiliza el sistema 
de inventario permanente. 
 
Se aplica el principio que “ninguna persona se puede deber a sí mismo, ni realizarse utilidades consigo mismo” se debe 
considerar el siguiente registro alternativo. 
 
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CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
 
Registro del costo venta “Inventario Permanente” 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
Aunque parece ilógico generar impuesto a las ventas, por el retiro de mercancías, en derecho no se puede aplicar la 
lógica de la física madre de todas las ciencias, y tener en cuenta la norma al respecto. 
 
Se consideran ventas para efectos del impuesto sobre las ventas "Todos los actos que impliquen la transferencia 
del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles [...]. Los retiros de bienes corporales 
muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa". (Artículo 
421, E.T.). 
 
 
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Ejemplo # 2: Rafael Díaz constituye un negocio como persona natural para la venta de camisas por $ 50.000.000, el 
cual está representado en dinero en efectivo. 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
Ejemplo # 3: Pedro Pérez posee una vivienda por valor de $ 200.000.000, el terreno está representado en un porcentaje 
del 40%, un vehículo Toyota $ 180.000.000. Se requiere los reconocimientos y determinar el patrimonio. 
 
 $ 
 
Activo = Pasivo + Patrimonio P* = A – P $ 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
 
Ejemplo # 4. Carlos Arias decide iniciar su negocio de compra y venta de repuestos para automotores denominados 
REPUESTOS UNO A, el 20 de agosto del año 2020, para lo cual destina parte de sus bienes así: 
 
Efectivo $ 40.000.000 
Repuestos $ 25.000.000 
Muebles y equipo de oficina $ 12.000.000 
Local comercial $ 83.000.000 
Préstamo (Bancolombia) $ 20.000.000 
 
Se pide: 
 
 Realizar el reconocimiento contable. 
 Realizar el Estado de Situación Financiera Inicial. 
 Se estima que el valor del lote corresponde al 40%. 
 
 
 
 
 
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CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Ejemplo # 5. Doña Bárbara Areiza, resuelve después de haber obtenido su pensión de jubilación, montar su taller de 
confecciones mediante diseños que ha coleccionado durante toda su vida. 
 
La razón comercial se denominará “Los 50 de Barbarita”, para lo cual dispone de la cuenta de ahorros por $500.000, 
dos máquinas de coser industriales marca PAFF las cuales valúa en $ 10.000.000, una fileteadora marca BELL por 
valor de $ 3.000.000, costurero con sus implementos por valor de $ 1.500.000. 
 
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMAS IGUALES 
 
Ejemplo # 06: Drogas la ideal pertenece al señor Juan Pérez, durante el año 2021 realizó compra de medicamentos 
por la suma de $120.000.000, al final del periodo su inventario fue por valor de $ 42.750.423, efectivo por $ 4.375.200 
pesos. 
 
Se pide: 
 Realice los registros contables. 
 Determine su patrimonio. 
 A qué régimen pertenece. 
 Debe presentar declaración de renta por el año 2021. 
 
 
Ejemplo # 07: Pablo Gómez durante el año 2021 recibió consignaciones por valor de $100.000.000, además compró 
1.000 bultos de cementos por valor de $ 15.000 con transferencia bancaria, los cuales posteriormentefueron vendidos 
a $ 20.000 cada uno sin IVA, no aplicó retención en la fuente. 
 
Se pide: 
 Realice los registros contables. 
 Determine su patrimonio. 
 A qué régimen pertenece. 
 Debe presentar declaración de renta por el año 2021.