Clase-Presupuesto

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Resumen Presupuesto integrado O Mocciaro 
Concepto 
 Proceso de anticipación mediante la selección de 
alternativas que combinan un conjunto de acciones 
interdependientes y abarcativas de la empresa como 
una totalidad 
 Planear es proyectar un futuro deseado y los 
medios efectivos para lograrlo 
 La planeación es un proceso de toma de decisiones. 
Planeación 
 Es un proceso que se dirige hacia la produccion de uno o 
mas estados futuros deseados y que no es probable que 
ocurran a menos que se haga algo al respecto. 
 Estratégico: se refiere al conjunto de decisiones 
fundamentales para el desarrollo futuro de la empresa 
proyectándose hacia el largo plazo. Corresponde a la alta 
dirección 
 Táctico: dentro del marco de referencia del estrategico y 
abarcando el corto plazo administrando los medios a 
través de los que habrán de procurarse los objetivos 
específicos. 
 
Planificación interactiva 
 Se orienta hacia el control sobre el futuro 
 El futuro depende de lo que se haga hoy. Y de lo que 
pase mañana 
 PRINCIPIOS OPERATIVOS: 
 Participativo: 
 Continuidad 
 Holístico o globalizador 
 
Principio participativo 
 Principio participativo: el beneficio más importante 
(pero no el único) de la planificación no se deriva del 
uso de su producto, el plan, sino de la participación 
en su elaboración. 
 El proceso es el producto más importante. 
 
Principio de continuidad 
 Principio de continuidad: los planes se basan en 
supuestos tratados como verdaderos. Debe trabajarse 
permanentemente sobre el mantenimiento o cambio 
de los supuestos más importantes. Al advertir que 
son erróneos debe cambiarse el plan, adaptándolo a 
los supuestos cambiantes, la adaptación debe ser 
un proceso continuo para asegurar la efectividad 
de plan. 
 Si difieren el desempeño real y el esperado deben 
identificarse las causas de los desvíos y tomar de 
inmediato las medidas correctivas. 
 
Principio Globalizador 
 Principio holístico (globalizador o totalizador): 
abarcando 2 partes, principio de coordinación y 
principio de integración. 
 El principio de coordinación estipula que todas las 
partes de una organización al mismo nivel deben 
planificarse en forma simultánea e 
interdependientes. 
 El principio de integración postula que la 
planificación realizada en forma independiente en 
cualquier nivel de una organización no puede ser 
efectiva 
 
Fases de la planificación (5 fases) 
 Formulación de la problemática 
 Fines 
 Medios 
 Recursos 
 Practica y control 
Formulación de la problemática 
 Formulación de la problemática: se determinan los 
problemas y oportunidades que se le presentan a la 
organización. El resultado es un escenario de 
referencia. 
 
Planificación de los fines 
 Planificación de fines: se determina lo que se quiere 
por medio de un rediseño idealizado del sistema que se 
planifica. Se extraen metas, objetivos e ideales. 
Comparando el escenario de referencia con el rediseño 
idealizado se identifican brechas. 
 
Planificación de los medios 
 Planificación de medios: acá se establece lo que debe 
hacerse para cubrir las brechas. Se deben 
seleccionar o crear acciones, practicas, proyectos, 
programas y políticas apropiadas 
Planificación de los recursos 
 Planificación de recursos: determinar tipos de recursos 
y la cantidad que se necesite de cada uno para los 
medios elegidos, cuando y como se adquieran o 
generara 
Puesta en practica y control 
 Puesta en práctica y control: implica determinar quién 
va a hacer que, cuando se hará y como asegurarse 
de que estas designaciones y programas se lleven a 
cabo como se espera y produzcan los efectos deseados 
en el desempeño 
Relación entre Planeamiento Estratégico, 
Presupuesto a largo plazo y Presupuesto 
 Desde una relación muy estrecha hasta una total independencia 
entre ellos, a punto tal que puede no encontrarse referencia en 
uno con respecto a los otros 
 Presupuesto a largo plazo y presupuesto: La diferencia entre 
ambos estriba en el grado de análisis, que será mayor en el 
presupuesto dado su carácter operativo. 
 El Planeamiento estratégico apunta a brindar a la más alta 
autoridad e la empresa una definición básica de la proyección 
del negocio, incluyendo la formalización de las expectativas 
 El Presupuesto a largo plazo podría ser concebido como la 
expresión cuantificada del planeamiento estratégico, con 
un mayor nivel de detalle de los planes de acción, 
 
PRESUPUESTO 
 Al Presupuesto se lo define como el Plan de acción de 
la empresa, el que fue previamente aprobado y con un 
grado de detalle que abarca hasta el nivel de 
departamento o centro de costo para lo cual se han 
asignado responsabilidades en el cumplimiento de 
las metas a corto plazo. Su extensión abarca 
normalmente un año, pudiendo o no coincidir el con el 
ejercicio social, manteniendo una estrecha correlación 
con el presupuesto alargo plazo para ese mismo lapso 
pero con actualizaciones en periodos inferiores al año. 
 
PRESUPUESTO 
 Los Presupuestos en particular se caracterizan por la 
cuantificación y su mayor nivel analítico, estando 
dirigidos a la medición y justificación de los desvíos 
con relación a la operatoria real de la empresa a través 
del control presupuestario. 
 
Presupuesto Integrado 
 
 La Integración Vertical actúa en el sentido de la 
conformación del organigrama de la empresa, 
tomando en cuenta el aspecto jerárquico. 
 La Integración Horizontal se da en el sentido 
operativo, al mismo tiempo que siguiendo una 
secuencia temporal. Juega un rol destacado la 
estructura organizativa sobre la que fue montado el 
presupuesto, el plan de cuentas, el sistema de costos, el 
control sobre los bienes de uso, etc. De manera de 
captar con fidelidad y rapidez la realidad de la 
empresa. 
 
IMPLANTACION DEL PRESUPUESTO 
Condiciones Necesarias 
 La dirección superior tiene que involucrarse en el sistema. 
 Tener una definida estructura organizativa con determinación de las 
responsabilidades. 
 Es imprescindible proceder un examen minucioso y completo de las 
características de la empresa, así como del medio en el cual se desenvuelve. 
 Conocimiento del sistema por todos los sectores intervinientes, 
comprendiendo: objetivos y metas, responsabilidades de cada nivel, formas de 
funcionamiento, características del control de los desvíos. 
 Sistema de contabilidad con asignaciones de responsabilidades y un plan de 
cuentas que se iguale con el sistema presupuestario además de las 
registraciones. 
 Determinación de los horizontes temporales en las diversas formas de 
planificación, actualización y control. 
 Fijación de la instrumentación del manejo de los valores monetarios para las 
etapas de planificación y control particularmente en un contexto 
inflacionario. 
Los principios en los que debe sustentarse la 
implantación del presupuesto 
 Establecer el sistema presupuestario sobre el nivel de motivación más 
alto posible. Esto significa usarlo como un medio par establecer estándares 
de rendimiento, de medir resultados reales y de guiar a la gerencia hacia metas 
satisfactorias. 
 Insertar el presupuesto en una base de planeación de la compañía. el 
presupuesto no es el plan, es tan solo la declaración del plan. Primero dirigir 
el plan de la organización hacia la planeación básica, luego solicitar el personal 
que prepare los presupuestos para llevar a cabo los planes. 
 Establecer el significado del control, y ponerlo en práctica, requiriendo que 
el encargado de cada departamento elabore su propio presupuesto. 
 Insistir en una estructura de organización bien definida. Cada departamento 
debe tener un responsable. 
 Tener un buen sistema contable. Asegurar que ningún supervisor tenga en 
su presupuesto algún ítems sobre el que o tiene control. 
 En el campo de costos, utilizar el presupuesto como una herramienta que será 
colocada en manos de sussuperiores, para lo que conviene diseñar un 
programa de capacitación. La reducción de costos tiene que ser colocada sobre 
la base de un esfuerzo mutuo hacia un objetivo en común, siendo una medida 
esencial en la práctica presupuestaria. 
 Asegurar la participación de la alta gerencia. 
 
Ventajas de la Utilización del 
Sistema 
 Requiere que se consideren desde un principio los objetivos y las políticas 
básicas de la empresa. 
 Necesita de una estructura organizacional que funcione reamente, con una 
asignación de responsabilidades establecidas para cada una de las funciones. 
 Exige que todos los sectores coordinen sus actividades para una planificación 
armónica de la empresa en su conjunto. 
 Obliga a llevar un sistema contable estructurado y actualizado. 
 Promueve la eliminación de la incertidumbre entre los niveles más bajos 
de dirección, respecto de las políticas básicas de la empresa. 
 Facilita el uso de criterios y de la dirección por objetivos. 
 Obliga a optimizar la eficiencia en el uso de materiales, mano de obra y 
bienes de capital. 
 Propende al constante autoanálisis de los diversos sectores de la compañía. 
 Mide el grado de cumplimiento respecto de las metas establecidas. 
 Permite que los ejecutivos se liberen de problemas habituales, mediante la 
instrumentación de políticas preestablecidas brindándoles mayor tiempo 
para las tareas de planificación y creatividad. 
 
COORDINACION 
 Un eficiente sistema presupuestario implica la 
coordinación de todos los sectores de la empresa, 
tanto en la elaboración de las proyecciones, como en el 
posterior el control sobre la gestión operativa. La 
coordinación es fundamental si se tiene en cuenta que 
el planeamiento es una función participativa. 
 El presupuesto debe ser preparado con la máxima 
participación de los diversos agentes que habrán de 
emplearlo directa o indirectamente, el presupuesto 
habrá de influir en todos los niveles. 
 
El Presupuesto y Los Principios de 
la Administración 
 Los buenos presupuestos desempeñan una función en la 
administración de una empresa que resulta más 
comprensible cuando se la relaciona con los fundamentos de la 
administración. 
 El proceso administrativo posee elementos sustanciales 
que se concretan en tres funciones básicas, que son: 
 Planeamiento: a través del mismo se toman decisiones sobre lo 
que debe realizarse, tanto en el corto como en el largo plazo. 
 Ejecución: en esta etapa se obtienen y organizan los recursos 
indispensables para lograr cumplir con el plan y al mismo tiempo se 
canalizan las actividades con esa finalidad. 
 Control: se utilizan mecanismos técnicos de observación e 
información que proveen el análisis y tratamiento de toda variación 
o desviación que surja con respecto al plan. 
 
 
 Esquema Funcional del sistema 
 La formalización de los objetivos en el presupuesto 
puede conducirse mediante el análisis de dos 
componentes con características diferenciadas en 
le proceso de elaboración de la información: 
 Componente físico 
 Componente monetario y criterio de valuación 
 
Componentes físico y monetario 
 El componente físico está referido a los aspectos que se 
relacionan con volúmenes o unidades físicas (unidades a 
vender y producir, horas de mano de obra, etc) 
 En economías inflacionarias el componente monetario o 
expresión nominal pierde su condición de patrón 
uniforme, razón por la que deberá ser ajustado con una 
moneda de poder adquisitivo constante. 
 Correlativamente con el componente monetario aparece la 
“valuación” que contempla las fluctuaciones en los precios 
relativos, independientemente del nivel general de precios 
Desvíos presupuestarios 
 Mensualmente y por comparación entre 
“presupuesto” y” real” surgirán los “desvíos” o 
“variaciones” que darán lugar al análisis de las 
causas que la generan 
 
Desvíos 
 Tomando en cuenta la significatividad de los desvíos 
(principio de control por excepción), se procederá a la 
justificación por cada uno de los sectores responsables, 
formalizada en los informes mensuales de control 
presupuestario, que serán la base para la toma de medidas 
correctivas en el menor tiempo posible. 
 Dichas medidas desencadenaran un proceso de 
“retroalimentación”( feed back), el que podrá actuar sobre 
la gestión operativa o aun sobre los objetivos mismos, 
determinando en este último caso modificaciones al 
presupuesto. 
 
Secuencia Global de la Elaboración del 
Presupuesto 
 Análisis del contexto económico (como afectara a la 
empresa) 
 Fijación de la política y objetivos: tomando como 
referencia el marco económico. 
 Preparación y distribución del “ cronograma” 
(ordenamiento secuencial de las tareas especificas de 
elaboración) 
 Determinación de “pautas macroeconómicas” o 
generales de la economía 
 En función del paso anterior: fijación de pautas 
microeconómicas o particulares de la empresa 
 
Secuencia Global de la 
Elaboración del Presupuesto 
 Pre presupuesto tentativo: en moneda fija y emitiendo 
esencialmente un cuadro de resultados global de todo el periodo 
presupuestario 
 Análisis, modificación y aprobación del pre presupuesto anterior. 
 Presupuesto definitivo: en moneda corriente y aplicando 
pautas definidas en pasos anteriores, entre las cuales se 
encuentra la tasa de inflación que permitirá elaborar este 
presupuesto en monea corriente. 
 Estudio, modificación y aprobación de presupuesto definitivo 
 Elaboración final del presupuesto 
 Presentación final y aprobación por Dirección. Incluye la 
fijación de objetivos adicionales no incluidos en el presupuesto, 
 Distribución y puesta en marcha por los sectores 
responsables. 
 
Inserción de los Costos en el Presupuesto Integrado 
 
 Un buen sistema de costos es absolutamente necesario 
para: 
 El costeo de los productos de manera confiable 
 La determinación de planes y presupuestos 
 Informar a la gerencia respecto de las operaciones 
en tiempo oportuno 
 Establecer todos aquellos aspectos que puedan 
contribuir a la reducción de costos 
 
Costos Estándar 
 Con la utilización de costos estándar, no solo se obtiene 
una precisa identificación de los costos incurridos, si no 
que se procede a su comparación con estándares 
predeterminados técnicamente, de tal forma de obtener 
variaciones con relación a los mismos. Esta ultima es su 
característica mas importante, debiendo contemplarse 
en su determinación dos aspectos bien diferenciados para 
su análisis: 
 Variaciones surgidas al comparar estándares físicos 
 Variaciones establecidas al comparar los estándares 
monetarios 
 
Presupuesto de ventas 
 Punto de partida 
 Demanda 
 Políticas de precios 
 Líneas canales clientes 
 Campañas publicitarias 
 Capacidad 
Presupuesto de Producción 
 Según ventas 
 Políticas de producción 
 Nivel de utilización de la capacidad 
 Niveles de inventarios 
 Presupuestos de materias primas 
 Presupuestos de mano de obra 
 Presupuesto de carga fabril