TEMA 07

Vista previa del material en texto

Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Activo Fijo que sustenta la adquisición de los denominados bienes de uso o capital.
Registro de Activo Fijo
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF.
En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo, así como los registros que acreditan los respectivos cálculos.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
d. Registro de Activo Fijo
En este libro se registra de manera cronológica todos los ingresos de bienes de uso que los contribuyentes reciben cuando realizan una adquisición y que posterior son verificados por SUNAT.
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Activo fijo de acuerdo a las normas vigentes.
El estudiante elabora el Registro de Activo Fijo como sustento de las compras de bienes de uso a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta.
Recursos
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
REGISTRO DE ACTIVO FIJO
Definición
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario, en él se registra, anualmente, toda la información proveniente de la entrada y salida de los activos fijos; así como, la depreciación respectiva.
Según la NIIF 16 y el nuevo plan contable hay que tener actualizado el Libro auxiliar porque del Libro se saca la información para hacer el Asiento de Depreciación.
Obligados:
Están obligados a llevar Registro de Activo Fijo los siguientes sujetos:
· Contribuyentes acogidos al Régimen General y al Régimen MYPE del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
Plazo de atraso:
· De acuerdo al anexo 2 del numeral 7 de la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT el plazo de atraso es de 03 meses contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Formato del Registro de Activo Fijo
De acuerdo con el numeral 7 del articulo 13 de la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT para registrar anualmente la entrada y salida de activos fijos, así como la depreciación respectiva se utilizan los siguientes formatos según las operaciones efectuadas:
FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS.
Continuación del formato de Registro de activo fijo.
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS.
Continuación del formato de Registro de activo fijo.
FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO.
FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
ACTIVIDAD EN CLASE
Delgados S.A.C. con RUC Nº20133678900 dedicada a la venta de Televisores domiciliado en calle El Robledo, Nº585 San Borja, adquiere al contado de la empresa Muebles y Accesorios S.A.C. con RUC Nº20600877900 domiciliado en calle Luces Brillantes, Nº101, distrito del Sauce el 31 de agosto de 2020 lo siguiente:
 
· 01 computadora Cori 7 P.U. S/. 2,500.00 (Incluye IGV).
· 01 escritorio de oficina P.U. S/. 400.00 (Incluye IGV).
Se solicita:
· Analizar el documento fuente y registrarlo en el Registro de Activo Fijo respectivo.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se analiza el comprobante recibido, se identifica los bienes que representen activos fijos, se verifica su registro respectivo en el Registro de Compras y finalmente se procede a ingresarlo al registro de Activos Fijos.
Identificación de los bienes considerados activo fijo:
· 01 escritorio modelo ejecutivo
· 01 computadora Cori 7
Paso 02:
Se realiza el registro respectivo completando los datos básicos como fecha de emisión, tipo de comprobante, serie y número, datos del activo fijo, costos de entrada, mejoras, retiros y depreciación.
Continuación del formato de Registro de activo fijo.
Paso 03:
La llevanza del Registro de Activo Fijo es importante porque permite controlar el ingreso y salida de bienes de activo fijo, asimismo, determinar la depreciación sufrida por el desgaste o el uso de estos bienes y contribuir a la correcta determinación del impuesto a la renta.
14	
______________________________________________________________________
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓNDEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
 OTROS HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO N° DE DOCUMENTO PORCENTAJE ACUMULADA AL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO RELACIONADA ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
 AJUSTES DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL CIERRE DEL DEL EJERCICIO RELACIONADA CON LOS CON OTROS HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
 AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓNEJERCICIO ANTERIOR RETIROS Y/O BAJAS AJUSTES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 VALOR DE LA REVALUACIÓN EFECTUADA VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR DE LA DEPRECIACIÓN VALOR DE LA DEPRECIACIÓN DE LA REVALUACIÓN EFECTUADA DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
 POR HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODON° DE DOCUMENTO PORCENTAJE ACUMULADA DEL EJERCICIO RELACIONADA RELACIONADA POR ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
 VOLUNTARIA REORGANIZACIÓN OTROS DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL CIERRE DELSIN CONSIDERAR CON LOS RETIROS CON OTROSVOLUNTARIA REORGANIZACIÓN OTROS HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
 DE SOCIEDADES AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓNEJERCICIO ANTERIORLA REVALUACIÓN Y/O BAJAS AJUSTES DE SOCIEDADES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 CÓDIGO ACTIVO FIJO DEPRECIACIÓN
 RELACIONADO FECHA VALOR DE TIPO DE CAMBIO VALOR DE TIPO AJUSTE POR VALOR EN DEL DE LOS DE ACUMULADA
 CON EL DE ADQUISICIÓN EN EN LA FECHA ADQUISICIÓN EN DE CAMBIO DIFERENCIAMONEDA NACIONAL EJERCICIO RETIROS OTROS HISTÓRICA
 ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN MONEDA EXTRANJERA DE ADQUISICIÓNMONEDA NACIONAL AL 31.12 DE CAMBIO AL 31.12 Y/O BAJAS AJUSTES
 TOTALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 FECHA NÚMERO DEL FECHA DE NÚMEROMONTO TOTAL DEL
 DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE CONTRATO DE
 CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS ARRENDAMIENTO
 FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS FINANCIEROTOTAL
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 
AL 31.12"
Sr.Delgados SACFecha31/08/2020
RUC20133678900G. R.-
DirecciónCalle El Robledo N° 585 San Borja, Lima, Lima.
CantidadP.U.TOTAL
1Computadora cori 72,500.002,500.00
1Escritorio modelo ejecutivo400.00400.00
Son:Dos mil novecientos y 00/100 solesSub Total2,457.63
IGV442.37
Total2,900.00
31/08/2020
Adquiriente o Usuario
Muebles y Accesorios SAC 
Calle Luces Brillantes N° 101, El Sauce, lima, lima
20600877900
FACTURA
E001-000346
Descripción
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO:Ago-20
RUC:20133678900
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Delgados SAC
 CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO
 RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES MEJORAS RETIROS
 CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES Y/O
 ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO BAJAS
LO 000001335EscritoriosEjecutivo338.980.000.000.00
LP 000001336LaptopLenovoHPGHT000003452,118.640.000.000.00
 TOTALES
2,457.620.000.000.00
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO:Ago-20
RUC:20133678900
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Delgados SAC
 VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓNDEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
 OTROS HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO N° DE DOCUMENTO PORCENTAJE ACUMULADA AL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO RELACIONADA ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA
 AJUSTES DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL CIERRE DEL DEL EJERCICIO RELACIONADA CON LOS CON OTROS HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR
 AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓNEJERCICIO ANTERIOR RETIROS Y/O BAJAS AJUSTES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
0.00338.980.00338.9831/08/202031/08/2020Linea Recta
E001-00346
10%0.0033.900.000.0033.900.000.00
0.002,118.640.002,118.6431/08/202031/08/2020Linea RectaE001-0034625%0.00529.660.000.00529.660.000.00
0.002,457.620.002,457.6288,148.0088,148.000.000.000.350.00563.560.000.00563.560.000.00
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO
 RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES MEJORAS RETIROS
 CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES Y/O
 ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO BAJAS
 TOTALES
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1
 
 
______________________________________________________________________
 
 
Guía de
 
laboratorio
 
Contabilidad
 
Registros Contables 
Sistematizados
 
 
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Registro de 
Activo Fijo
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante 
elabora 
el 
R
egistro de 
Activo Fijo
 
como sustento 
de las compras de 
bienes de uso
 
a partir de los documentos fuente,
 
según lo establecido en la 
ley 
del 
Impuesto a la Renta.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus 
actividades económicas de 
manera diaria 
y entre estas esta la utilización 
del Registro de 
Activo Fijo
 
que 
sustenta
 
la adquisición de los denominados bienes de uso o capital
.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N°234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y 
registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Ley del 
Impuesto a la Renta
 
DS N°
179
-
2004
-
EF.
 
En esta Ley indica como se debe 
calcular la renta imponible y el pago del 
tributo,
 
así como los registros que acreditan los respectivos cálculos.
 
 
c.
 
Reglamento de Comprobantes de Pago
 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
 
 
d.
 
Registro de
 
Activo Fijo
 
En este libro se registra de manera cronológica todos los 
ingresos de 
bienes de 
uso
 
que los contribuyentes 
reciben
 
cuando realizan una 
adquisición
 
y que 
posterior son 
verificados por SUNAT.
 
 
e.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
la 
elaboración 
del 
Registro de 
Activo fijo
 
de acuerdo a las normas vigentes.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 
______________________________________________________________________ 
 
Guía de 
laboratorio 
Contabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Registro de Activo Fijo 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el Registro de Activo Fijo como sustento de las compras de 
bienes de uso a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la ley 
del Impuesto a la Renta. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de 
manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Activo Fijo que 
sustenta la adquisición de los denominados bienes de uso o capital. 
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF. 
En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo, 
así como los registros que acreditan los respectivos cálculos. 
 
c. Reglamento de Comprobantes de Pago 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente 
 
d. Registro de Activo Fijo 
En este libro se registra de manera cronológica todos los ingresos de bienes de 
uso que los contribuyentes reciben cuando realizan una adquisición y que 
posterior son verificados por SUNAT. 
 
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del 
Registro de Activo fijo de acuerdo a las normas vigentes.