TEMA 10

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Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Ley del IGV DS N°055-99-EF.
En esta Ley indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el comprobante de pago que se emite por las ventas.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
d. Registro de Percepciones
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que emiten los agentes de percepción cuando realizan una venta y que posteriormente son verificados por la Administración Tributaria.
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Percepciones de acuerdo a las normas vigentes.
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Percepciones que sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central.
El estudiante elabora el Registro de Percepciones como sustento de operaciones relacionadas con el IGV a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la normatividad vigente.
Registro de Percepciones
Recursos
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
REGISTRO DE PERCEPCIONES
Definición
Es un registro auxiliar que debe ser llevado en forma obligatoria por los sujetos que hubieran sido designados por la Administración Tributaria como Agentes de Percepción y por lo tanto obligados a percibir (cobrar)un importe adicional al precio de venta al cliente. En el referido registro se controlarán los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
Obligados:
Están obligados a llevar Registro de Percepciones los siguientes sujetos:
· Contribuyentes del IGV de acuerdo al artículo 37 del TUO de la Ley del IGV y que estén acogidos a los regímenes tributarios General y MYPE.
Requisitos generales:
· Datos de cabecera:
· Denominación del Registro.
· Periodo al que corresponde la información.
· Numero de RUC del deudor tributario y datos de identificación.
Plazo de atraso:
· El plazo de atraso es de 10 días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que acredita las transacciones realizadas con los clientes.
Formato reglamentario de Registro de Percepciones:
ACTIVIDAD EN CLASE
Comercial Fructuoso S.A.C. con RUC Nº20104056129 dedicada a la venta de Televisores domiciliado en calle El Robledo, Nº585 San Borja, adquiere al contado de la empresa Delgados SAC. con RUC Nº 20133678900 domiciliado en calle Chamot, Nº1234, distrito del Progreso el 02 de abril de 2020 lo siguiente:
 
· 10 televisores de 14 pulgadas marca LG P.U. S/. 780.00 (Incluye IGV).
· 06 televisores de 29 Pulgadas marca SONY P.U. S/. 1,040.00 (Incluye IGV).
El Vendedor es designado agente de percepción.
Se solicita:
· Analizar el documento fuente y registrarlo en el Registro de Percepción respectivo.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se analiza el comprobante emitido, se verifica si está en condición de habido, si los datos coinciden con la información declarada en el RUC y finalmente se procede a ingresarlo al registro de percepción.
En el presente caso el comprobante de pago es utilizado como comprobante de percepción, sin embargo, se puede emitir un comprobante adicional solo por el importe de la percepción efectuada.
En la emisión de la Factura:
· Vendedor de los productos es Delgados SAC. (Agente de Percepción).
Paso 02:
Se realiza el registro respectivo completando los datos básicos como fecha de emisión, tipo de comprobante, serie y número, así como la identificación del tipo de transacción, importe y saldo.
Paso 03:
La llevanza del Registro de Percepción constituye una obligación formal que permite asegurar una venta futura por parte de quien realizo la compra puesto que deberá vender y declarar a fin de recuperar el importe percibido o pago adicional. Esta relacionado con la obligación del Impuesto General a las ventas, por lo tanto las percepciones efectuadas constituyen para el que paga un saldo a favor, mientras que para el que vende y cobra una obligación por pagar al estado.
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Sr.Comercial Fructuoso SACFecha13/04/2020
RUC20104056129G. R.-
DirecciónCalle El Sol N° 1285, San Miguel, Lima, Lima
CantidadP.U.TOTAL
5TV de 14" marca LG1,050.005,250.00
2TV de 29" marca Sony1,720.003,440.00
Son:Ocho mil ochocientos sesentitres y 80/100 solesSub Total7,364.41
IGV1,325.59
Total8,690.00
Percepción173.80
Total8,863.80
13/04/2020
Adquiriente o Usuario
Delgados SAC 
Calle El Robledo N° 585, San Borja, lima, lima
20133678900
FACTURA ELECTRONICA
F001-000001
Descripción
REGISTRO DE PERCEPCIONES DEL IGV
EJERCICIOAbr-20
RUC20133678900
APELLIDOS y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIALDelgados SAC
DenominaciónSerieNumeroDEBEHABER
13/04/2020FacturaF00100001Venta interna173.80173.80
TOTALES173.80173.80
COMPROBANTEFECHA DE LA 
TRANSACCIÓN
TIPO DE TRANSACCIÓN 
REALIZADA
IMPORTE DE LA TRANSACCIÓN
SALDO
Jul-19
Designado Agente de Percepción
Realiza la Percepción
Cobrando un % adicional al Precio Total
SUB TOTAL15,254.24
Presenta su declaracion de Percepciones
IGV2,745.76
PRECIO TOTAL18,000.00
(+) Percepción360.00Cinturita SAC entrega el Comprante de Percepción
Por cobrar18,360.00Paga bancarizando
CompradorVendedor
PECHITO SACCINTURITA SAC
REGISTRO DE PERCEPCIONES DEL IGV
EJERCICIO
RUC
APELLIDOS y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL
DenominaciónSerieNumeroDEBEHABER
TOTALES
COMPROBANTEFECHA DE LA 
TRANSACCIÓN
TIPO DE TRANSACCIÓN 
REALIZADA
IMPORTE DE LA TRANSACCIÓN
SALDO
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de
 
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Contabilidad
 
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S
istematizados
 
 
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Registro de 
Percepciones
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante 
elabora 
el 
R
egistro de 
Percepciones
 
como sustento 
de operaciones 
relacionadas con el IGV
 
a partir de los documentos fuente,
 
según lo establecido 
en la 
normatividad vigente.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus 
actividades económicas de 
manera diaria 
y entre estas esta la utilización 
del Registro de 
Percepciones
 
que 
sustenta operaciones 
económicas,
 
así como tributos de gobierno central.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N°234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Ley del IGV DS N°055
-
99
-
EF.
 
En esta Ley 
indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el 
comprobante de pago que se emite por las ventas.
 
 
c.
 
Reglamento de Comprobantes de Pago
 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener 
para que sean válidas tributariamente
 
 
d.
 
Registro de 
Percepciones
 
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que
 
emiten 
los agentes de percepción
 
cuando realizan una 
venta
 
y que posterior
mente
 
son 
verificados por la Administración Tribu
taria
.
 
 
e.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
la 
elaboración 
del 
Registro de 
Percepcionesde acuerdo a las normas vigentes.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de 
laboratorio 
Contabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Registro de Percepciones 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el Registro de Percepciones como sustento de operaciones 
relacionadas con el IGV a partir de los documentos fuente, según lo establecido 
en la normatividad vigente. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de 
manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Percepciones que 
sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central. 
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Ley del IGV DS N°055-99-EF. 
En esta Ley indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el 
comprobante de pago que se emite por las ventas. 
 
c. Reglamento de Comprobantes de Pago 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente 
 
d. Registro de Percepciones 
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que emiten 
los agentes de percepción cuando realizan una venta y que posteriormente son 
verificados por la Administración Tributaria. 
 
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del 
Registro de Percepciones de acuerdo a las normas vigentes.