TEMA 11

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Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Ley del IGV DS N°055-99-EF.
En esta Ley indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el comprobante de pago que se emite por las ventas.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
d. Registro de Retenciones
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que emiten los agentes de retención cuando realizan una compra y que posteriormente son verificados por la Administración Tributaria.
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Retenciones de acuerdo a las normas vigentes.
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Retenciones que sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central.
El estudiante elabora el Registro de Retenciones como sustento de operaciones relacionadas con el IGV a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la normatividad vigente.
Registro de Retenciones
Recursos
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
REGISTRO DE RETENCIONES
Definición
Es un registro auxiliar que debe ser llevado en forma obligatoria por los sujetos que hubieran sido designados por la Administración Tributaria como Agentes de Retención y por lo tanto obligados a retener (al momento de pagar) un porcentaje del precio de venta al proveedor. En el referido registro se controlarán los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.
Obligados:
Están obligados a llevar Registro de Retenciones los siguientes sujetos:
1. Contribuyentes del IGV de acuerdo al artículo 37 del TUO de la Ley del IGV y que estén acogidos a los regímenes tributarios General y MYPE.
Requisitos generales:
· Datos de cabecera:
· Denominación del Registro.
· Periodo al que corresponde la información.
· Numero de RUC del deudor tributario y datos de identificación.
Plazo de atraso:
· El plazo de atraso es de 10 días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que acredita las transacciones realizadas con los clientes.
Formato reglamentario de Registro de Retenciones:
ACTIVIDAD EN CLASE
Inka Trel S.A.C. con RUC Nº20128214308 dedicada a la venta de fluorescentes domiciliado en calle El Peral, Nº123 San Borja, adquiere al contado de la empresa Peruvian SAC. con RUC Nº 20600894620 domiciliado en calle Briggs, Nº101, distrito del Alamo el 12 de julio 2020 lo siguiente:
 
· 80 fluorescentes marca Pimpo P.U. S/. 140.00 (Incluye IGV).
El comprador es designado agente de retención.
Se solicita:
· Analizar el documento fuente y registrarlo en el Registro de Retención respectivo.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se analiza el comprobante emitido, se verifica si está en condición de habido, si los datos coinciden con la información declarada en el RUC y finalmente se procede a ingresarlo al registro de retención.
En el presente caso el comprobante de pago es utilizado como comprobante de retención, sin embargo, se puede emitir un comprobante adicional solo por el importe de la retención efectuada.
En la emisión de la Factura:
· Comprador del producto es Inka Trel SAC. (Agente de Retención).
Paso 02:
Se realiza el registro respectivo completando los datos básicos como fecha de emisión, tipo de comprobante, serie y número, así como la identificación del tipo de transacción, importe y saldo.
Paso 03:
La llevanza del Registro de Retención constituye una obligación formal que permite asegurar que el adquiriente realice su declaración mensual de tributos a fin de recuperar el importe retenido. Está relacionado con la obligación del Impuesto General a las ventas, por lo tanto, las retenciones efectuadas constituyen para el que paga una obligación tributaria, mientras que para el que vende un saldo a favor relacionado al impuesto general a las ventas.
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Sr.Inka Trel SACFecha12/07/2020
RUC20128214308G. R.-
DirecciónCalle Briggs N° 101, Alamo, Lima, Lima
CantidadP.U.TOTAL
80Fluorescentes marca Pimpo140.0011,200.00
Son:Diez mil ochocientos sesenticuatro y 00/100 solesSub Total9,491.53
IGV1,708.47
Total11,200.00
Retención336.00
Total10,864.00
12/07/2020
Adquiriente o Usuario
Peruvian SAC 
Calle El Peral N° 123, San Borja, lima, lima
20600894620
FACTURA ELECTRONICA
F001-000001
Descripción
REGISTRO DE RETENCIONES DEL IGV
EJERCICIOJul-20
RUC20128214308
APELLIDOS y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIALInka Trel SAC
DenominaciónSerieNumeroDEBEHABER
12/07/2020FacturaF00100001Compra de productos336.00336.00
TOTALES0.00336.00336.00
COMPROBANTEFECHA DE LA 
TRANSACCIÓN
TIPO DE TRANSACCIÓN 
REALIZADA
IMPORTE DE LA TRANSACCIÓN
SALDO
Jul-19
Designado Agente de Retención
Realiza la Retención
Descuenta 3% de Precio Total
Presenta su declaracion de Retenciones
SUB TOTAL11,440.68
IGV2,059.32
PRECIO TOTAL13,500.00
(-) Retención 3%405.00Buenos SAC entrega el Comprante de Retención
Por Pagar13,095.00Paga bancarizando
CompradorVendedor
BUENOS SACMALITOS SAC
REGISTRO DE RETENCIONES DEL IGV
EJERCICIO
RUC
APELLIDOS y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL
DenominaciónSerieNumeroDEBEHABER
TOTALES0.000.00
FECHA DE LA 
TRANSACCIÓN
COMPROBANTETIPO DE TRANSACCIÓN 
REALIZADA
IMPORTE DE LA TRANSACCIÓN
SALDO
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de
 
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Contabilidad
 
Registros Contables 
S
istematizados
 
 
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Registro de 
Reten
ciones
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante 
elabora 
el 
R
egistro de 
R
etenciones
 
como sustento 
de operaciones 
relacionadas con el IGV
 
a partir de los documentos fuente,
 
según lo establecido 
en la 
normatividad vigente.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus 
actividades económicas de 
manera diaria 
y entre estas esta la utilización 
del Registro de 
Retenciones
 
que 
sustenta operaciones 
económicas,
 
así como tributos de gobierno central.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N°234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Ley del IGV DS N°055
-
99
-
EF.
 
En esta Ley 
indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el 
comprobante de pago que se emite por las ventas.
 
 
c.
 
Reglamento de Comprobantes de Pago
 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener 
para que sean válidas tributariamente
 
 
d.
 
Registro de 
R
etenciones
 
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que
 
emiten 
los agentes de 
retención
 
cuando realizan una 
compra
 
y que posterior
mente
 
son 
verificados por la Administración Tribu
taria
.
 
 
e.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
la 
elaboración 
del 
Registro de 
Reten
ciones
 
de acuerdo a las normas vigentes.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de 
laboratorioContabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Registro de Retenciones 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el Registro de Retenciones como sustento de operaciones 
relacionadas con el IGV a partir de los documentos fuente, según lo establecido 
en la normatividad vigente. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de 
manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Retenciones que 
sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central. 
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Ley del IGV DS N°055-99-EF. 
En esta Ley indica como se debe calcular y anotar los impuestos en el 
comprobante de pago que se emite por las ventas. 
 
c. Reglamento de Comprobantes de Pago 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente 
 
d. Registro de Retenciones 
En este libro se registra de manera cronológica los comprobantes que emiten 
los agentes de retención cuando realizan una compra y que posteriormente son 
verificados por la Administración Tributaria. 
 
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del 
Registro de Retenciones de acuerdo a las normas vigentes.