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SEGUNDA CATEGORÍA Ejercicio N° 1 Una persona humana patentó a su nombre la invención de una máquina (VU 10 años) para hacer chorizos en enero de 2020, fecha en que se habilitó dicha máquina, invirtiendo para ello en el país $2.000.000,00. El contribuyente utilizó la máquina hasta el último día del año fiscal anterior. Posteriormente, el 1 de enero del año fiscal 2021 convino la transferencia definitiva de la máquina, pactándose la contraprestación en forma de regalías, pagaderas mensualmente en función de los chorizos que se fabriquen con dicha máquina. El contrato establece que se abonará $2,00 por cada chorizo fabricado. La producción durante el año fiscal bajo liquidación (2021) fue de 1.500.000 chorizos. El cesionario ha pagado en término las regalías de acuerdo a lo pactado, es decir, el último día hábil de cada mes. Para el contribuyente, lo expresado hasta aquí no consiste en una actividad habitual. Determinar la ganancia neta de Segunda Categoría que corresponde liquidar, para el año fiscal 2021. Ejercicio N° 2 Indique qué plazo de amortización utilizaría para los siguientes bienes de uso: a) Máquina agrícola de última generación, nueva, con destino a alquiler para cosecha de granos. b) Camioneta Ford F-100 modelo 1983, a ceder en alquiler para que se utilice para fletes. c) Bienes muebles varios, todos nuevos, para que formen el mobiliario de un inmueble urbano a ceder en alquiler. Ejercicio N° 3 Una persona humana tenía un plan de seguro de retiro privado, administrado por una entidad sujeta al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación. Desistió de dicho plan en el ejercicio 2021. Aportó $270.000,00 en los tres últimos años anteriores al presente año fiscal en concepto de primas ($70.000,00 en 2018, $100.000,00 en 2019 y $100.000 en 2020). Asimismo, pudo computar como deducción general $30.9926,23 en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias anteriores. El rescate fue de $408.000,00 y durante el corriente año fiscal no había hecho aporte alguno. A los cinco días corridos del rescate contrató otro seguro de retiro privado similar en una entidad de iguales características a la anterior. Indique la renta de Segunda Categoría que corresponde gravar durante el año fiscal 2021. Ejercicio N° 4 En el caso anterior, suponga que en vez de haber reinvertido el importe rescatado en un nuevo plan de seguro de retiro privado, deposita dicho importe a plazo fijo en una entidad sujeta al control de la Superintendencia de Entidades Financieras. Determinar la ganancia neta de Segunda Categoría que corresponde liquidar. Ejercicio N° 5 Una persona humana realizó DURANTE EL AÑO FISCAL 2021 diversas operaciones / inversiones financieras: a) Depositó a plazo fijo la suma de $950.000,00 en Banco Nación. Se le descontaron $950,00 de sellado provincial. A los 30 días le depositaron el capital más $41.000,00 de intereses. b) Depositó a plazo fijo la suma de u$s 50.000,00 en un banco del país. Le abonaron u$s 330,00 de intereses, pero le descontaron u$s 50,00 por el impuesto de sellos provincial al momento de realizar la imposición. El tipo de cambio aplicable fue durante todo el plazo de vigencia del plazo fijo de $102,50 comprador / $105,70 vendedor, según el Banco de la Nación Argentina. c) Adquirió obligaciones negociables con oferta pública, emitidas conforme la Ley 23.576. Invirtió en 05/2021 $503.000,00 para su compra, incluyendo los gastos respectivos del intermediario (comisión del 2%). Le acreditaron intereses por $55.500,00. Antes que cierre el ejercicio, decide venderlas y obtiene $610.500,00 por su enajenación en 11/2021. d) Le acreditaron $80,12 por intereses de caja de ahorros en pesos, por su cuenta sueldo. e) Invirtió, durante el presente ejercicio fiscal, la suma de $450.000,00 en títulos públicos. Durante el año le acreditan u$s700,00 por intereses del referido título, cuando el dólar cotizaba a $102,50 comprador / $105,70 vendedor, según el Banco de la Nación Argentina. Enajena dichos dólares a $106,00 sobre el cierre del ejercicio fiscal, en una casa de cambio autorizada por BCRA a operar como tal. f) Adquirió acciones de YPF S.A. a través de una Sociedad de Bolsa, por la suma total de $220.000,00 pero el hallazgo de un pozo petrolero en la Patagonia argentina, por parte de dicha entidad, hace disparar la cotización de dichas acciones, y consigue venderlas a $250.000,00 en el mismo mercado. g) Celebra un contrato de dólar a futuro, y el resultado obtenido fue un quebranto de $30.800,00. h) Efectúa una operación de pase de títulos, siendo el tomador el Banco Macro, obteniendo una ganancia de $15.000,00. i) Enajenó en $1.200.000,00 una participación societaria de una SRL familiar constituida en el año 2005. El valor de la misma al momento de la compra era de $525.000,00. j) Percibió $100.000,00 en concepto de dividendos de acciones de una sociedad del país. Se aclara que dicha distribución corresponde a utilidades generadas en el Ejercicio cerrado al 31/12/2020. k) En el mismo caso anterior, suponer que las utilidades distribuidas corresponden al Ejercicio cerrado al 31/12/2017. En todos los casos, indicar si las ganancias están o no alcanzadas, y el monto a gravar respectivo, con el tratamiento correspondiente. Ejercicio N° 6 Una persona humana entregó a su ahijado en enero del año 2013 un inmueble valuado impositivamente en $220.000,00 (valor residual actualizado) a cambio de percibir una renta vitalicia. El valor de mercado de dicho inmueble ascendía a $950.000,00 al momento de la entrega. Durante el año fiscal 2021 cobró por dicho concepto (renta vitalicia) la suma de $4.500,00 mensuales, importe que percibe desde la celebración del acuerdo. ¿Existe renta gravada? En caso afirmativo, ¿por qué cuantía? Ejercicio N° 7 Una persona humana obtiene diversas rentas de Segunda Categoría. Se solicita determinar su ganancia neta de la citada categoría para el año fiscal 2021: a) Cede una máquina que dispone para efectuar plastificados en hojas tamaño A4, que oportunamente adquirió en el país en enero de 2017, en la suma de $600.000,00. Durante el período 01/07/2017 al 30/06/2021, la alquiló por un monto fijo de $29.000,00 mensuales, pagaderos al inicio de cada mes, abonados en puntual forma. Sin embargo, a partir del 01/07/2021, convino con una Empresa la transferencia del derecho de uso en forma definitiva de la máquina, pactándose la contraprestación en forma de regalías durante un plazo de 5 años. Las regalías se abonaron mensualmente, entre el día 1 y 10 del mes siguiente, en función de la cantidad de hojas plastificadas que se hagan en cada mes calendario. El contrato establece que se abonará $5,00 por cada hoja plastificada. La cantidad que se plastificó desde el 01/07/2021 hasta el 31/12/2021 asciende a 458.000 hojas, que correspondieron a ▪ Julio: 70.000 hojas plastificadas ▪ Agosto 70.000 hojas plastificadas ▪ Septiembre 70.000 hojas plastificadas ▪ Octubre 95.500 hojas plastificadas ▪ Noviembre 95.500 hojas plastificadas ▪ Diciembre 57.000 hojas plastificadas Para el contribuyente, esta actividad no es habitual. La vida útil de la maquinaria se estableció en 10 años. b) Percibió dividendos y utilidades por participaciones societarias: ▪ De “Familiares S.A.” (sociedad que no cotiza en bolsa, acciones que adquirió en marzo de 2001 en $30.000,00) percibió dividendos en efectivo, puestos a disposición y percibidos el 30/11/2021 por $100.000,00 correspondiente al Balance cerrado al 31/07/2021. Se aclara que, al momento de abonarlos, la sociedad efectuó la retención correspondiente. ▪ De “Amigos S.A.” (sociedad que no cotiza en bolsa, acciones que adquirió en enero de 2012 en $100.000,00), mediante asamblea unánime del 20/12/2021 se decidió distribuir dividendos mediante la emisión de nuevas acciones de la Sociedad, por un importe de $200.000,00. ▪ Al 21/12/2020, decide vender su participación social en “Familiares S.A.”,vendiendo sus acciones al accionista mayoritario de dicha firma, y percibe $680.000,00 en tal fecha. c) Efectuó diversas operaciones financieras: ▪ Colocó a plazo fijo el 01/10/2021 la suma de $300.000,00 en el Banco de Galicia y Buenos Aires. Le percibieron $300,00 por Impuesto de Sellos de la Provincia de Santa Fe al momento de su imposición. El valor final del plazo fijo al vencimiento, (27/12/2021), es de $309.500,00 el cual renueva automáticamente por 60 días más, previo pago del Impuesto de Sellos por $309,50. Al vencimiento (30/01/2022) se le entregará un total de $317.000,00 de capital más intereses, los cuales percibe y retira del banco. ▪ Prestó dinero durante 2021 a un conocido, por primera vez en su vida. La suma entregada ascendió a $150.000,00 y al momento de su devolución, en el mismo año fiscal, se le restituyó el capital más $7.000,00 de intereses, según lo pactado en el mutuo. ▪ Tenía u$s 5.000,00 adquiridos en el año 2020 en $90,00. En enero de 2021 utilizó u$s 2.000 para sus vacaciones (cotización a esa fecha era de u$s 1 = $98,00). En el mes de abril de 2021 adquirió u$s1.000,00 a un tipo de cambio de $100,70. Mantiene al cierre u$s 4.000,00 d) Al 31/12/2021, las cotizaciones del dólar del Banco de la Nación Argentina indicaban $103,25 comprador y $105,25 vendedor. Ejercicio N° 8 Una persona humana, en 02/2019 había adquirido un inmueble, en carácter de inversión, en la suma de $2.000.000,00. En 10/2020 lo enajena en $5.000.000,00 pactándose el cobro en 5 cuotas de capital de $1.000.000,00 cada una más $300.000,00 de intereses (5 cuotas de $60.000,00 cada una). La primera cuota se percibe en 11/2020, la segunda en 12/2020 y las restantes en enero, febrero y marzo del 2021. Determinar la ganancia y forma de tributación para el ejercicio 2020 y 2021.
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