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Predecir utilidades Estimar costos Decisiones de la administración 1 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD GERENCIAL ANALISIS DE SENSIBIIDAD COSTO – VOLUMEN-UTILIDAD SESION 9 Análisis de los cambios en la utilidad bruta Costo, volumen y utilidad Conceptos, características y técnicas de análisis Punto de equilibrio - Casos https://www.youtube.com/watch?v=NXLTyqKgi50 2 https://www.youtube.com/watch?v=NXLTyqKgi50 Costo – volumen – utilidad 3 COSTO–VOLUMEN-BENEFICIO ó COSTO – VOLUMEN- GANANCIA. El CVU, es la relación entre la INVERSION (Costo y Volumen) y la RENTABILIDAD (Margen de los Ingresos). Si bien los Ingresos y Costos son afectados por varios factores, las predicciones del CVU son de muy útiles para la Gerencia. Para esta relación se requiere: 1. La clasificación de los Costos en Variables relacionados con la producción y en Fijos mayormente relacionados con la Infraestructura 2. Conocer del Costeo Directo y manejar el concepto del Margen de Contribución (Ingresos – Costos Variables). Comportamiento del costo La evaluación del comportamiento o variaciones en los costos, el volumen y su influencia en las utilidades recibe el nombre de análisis del costo volumen utilidad (CVU) El comportamiento de un costo se refiere a la manera en la cual un costo cambia al momento que una actividad relacionada cambia. Conocer como se comportan los costos, permite a los gerentes o administradores predecir las utilidades cuando el volumen de ventas y producción cambia. Conocer el comportamiento de los costos también es útil para estimar costos. Predecir utilidades Estimar costos Decisiones de la administración 4 Costo – volumen – utilidad Se basa en que tanto los ingresos como los costos están correlacionados con las unidades producidas (volumen). Que el número de unidades producida es la única causante de ingresos y costos. El precio de venta, el costo variable unitario y los costos totales son constantes dentro de un rango relevante. El análisis cubre un solo producto o asume que el “mix” de productos permanecerá constante, mientras que las unidades vendidas totales cambian. La característicamás importante del CVU es la distinción de costos Variables y Fijos. 5 6 La importancia de las relaciones del CVU indican a la gerencia que decisiones tomar en determinados escenarios, a fin de gestionar adecuadamente la Inversión y en obtener utilidades para la empresa. Las empresas industriales, ejm Aeorlíneas, Automotriz, Productos Químicos, Plásticos, Semiconductores, etc, han descubierto que las relaciones del CVU, son útiles para Tomar decisiones en: • PLANIFICACION ESTRATEGICA, • A LARGO PLAZO, • CARACTERISTICAS Y • FIJACION DE PRECIOS DEL PRODUCTO. Estas relaciones del CVU están directamente vinculadas al MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Y AL PUNTO DE EQUILIBRIO. Costo – volumen – utilidad El margen de contribución Es el exceso de las ventas sobre los costos variables del producto. Es la cantidad de dinero disponible para cubrir los costos fijos y generar utilidad. 7 MC = V - CV Donde: V = Ventas CV = Costos variables El margen de contribución 8 Entre otros tenemos: • Contribuye a la recuperación de los costos fijos. • Ayuda a la gerencia a decidir sobre qué productos impulsar, mantener o no, si una línea de producto debe ser descontinuada o no, de acuerdo al aporte de la utilidad marginal de la empresa y a los beneficios de venta que ofrecen. • Permite valorar alternativas sobre reducción de precios, descuentos, campañas publicitarias, bonificaciones, rebajas, otros, pues si es más alto es el margen de contribución, también es mayor el potencial de utilidad de la promoción de ventas. Contribución marginal o margen de contribución Contribución marginal unitario (CMU, o también margen de contribución por unidad). 9 Análisis costo volumen utilidad Dentro del análisis del CVU, la principal herramienta es el cálculo del punto de equilibrio. El punto de equilibrio trata responder lo siguiente: • ¿Qué volumen de ventas se requiere para el punto de equilibrio? • ¿Qué volumen de ventas es necesario para obtener una utilidad deseada? • ¿Qué utilidad se puede esperar en un volumen de ventas dado? • ¿Cómo afectaría las utilidades los cambios en los precios de venta, costos variables, costos fijos y la producción? 10 Margen de contribución – ejemplo 11 La Compañía Industria Gráfica del Perú ha realizado durante el mes de enero, el servicio de impresión de 1,500 revistas, cobrando por cada una S/. 25. Asimismo el costo variable total es de S/. 15,000 y el costo fijo por el mismo importe. Concepto Por unidad Total % Ventas (1,500 unidades) S/. 25 S/. 37,500 100% (-) Costos variables S/. 10 S/. 15,000 40% Margen de contribución S/. 5 S/. 22,500 60% (-) Costos fijos S/. 15,000 Utilidad operativa S/. 7,500 Ejercicio n°02 Supongamos que la Industria Gráfica vende un solo producto y que el nivel planificado de ventas es de 10,000 unidades. A continuación se muestra el plan anual de utilidades bajo el enfoque del margen de contribución: 12 El Estado de Resultados bajo el enfoque del margen de contribución permite responder a numerosas preguntas de “que tal sí”. Concepto Por unidad Total % Ventas (10,000 unidades) S/. 10 S/. 100,000 100% (-) Costos variables S/. 6 S/. 60,000 60% Margen de contribución S/. 4 S/. 40,000 40% (-) Costos fijos S/. 30,000 Utilidad operativa S/. 10,000 Ejercicio N° 02 – (continuación) CASO 1 : ¿Cuál sería la utilidad si el volumen (unidades) disminuye en 5%? CASO 2 : ¿Cuál sería la utilidad si el precio de venta se incrementa en 5%? CASO 3 : ¿Cuál sería la utilidad si los costos fijo se aumentaran en S/. 3,000? CASO 4 : ¿Cuál sería la utilidad si los costos variables se redujeran en un 5%? 10 Punto de equilibrio 14 ¿Cómo se calcula el punto de equilibrio? Punto de equilibrio en S/. Punto de equilibrio en unidades 15 ¿Cómo se calcula el punto de equilibrio? 16 PUNTO DE EQUILIBRIO: 1. Método de la Ecuación VENTAS = COSTO TOTALES (VARIABLES+ FIJOS) + UTILIDAD (CERO) PE FORMULA GRAL PE(Moneda) PE (Moneda) PE (Unidades Físicas) PE (UTILIDAD PREFIJADA) COSTO FIJO COSTO FIJO COSTO FIJO COSTO FIJO + UTILIDAD DESEADA 1 - COSTO VARIABLE RAZON MARGEN CONTRIB. PRECIO UNITARIO - COSTO VARIABLE UNITARIO PRECIO UNITARIO - COSTO VARIABLE UNITARIO VENTAS RAZON MC. = MC/Ventas PUNTO DE EQUILIBRIO: 2. Método del Margen de Contribución ¿Cómo se calcula el punto de equilibrio? 17 PUNTO DE EQUIIBRIO. 3. Método Gráfico Punto de equilibrio: Gráfico 18 19 Punto de equilibrio: Gráfico 20 Punto de equilibrio: Gráfico
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