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UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO NUEVA ESPARTA ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA II GUIA DE EJERCICIOS Grupo I Gastos Causados Por Pagar (Alquileres, Sueldos y Salarios, Intereses, Obligaciones Acumuladas, Comisiones, entre otros) Grupo II Ingresos Devengados Por pagar (Alquileres, Intereses, Comisiones, entre otros) Grupo III Gastos Pagados Por Anticipados (Seguros contra incendios, robos, entre otros; Alquileres, Intereses, Artículos de Escritorios, entre otros) Grupo IV Ingresos Cobrados Por Anticipados (Alquileres, Intereses, Entre otros) Grupo V Gastos o Cargos Diferidos (Campaña Publicitaria, Gastos de Organización Mejoras a la Propiedad Arrendada, entre otros) Grupo VI Cuentas de Valoración ▪ Depreciación (Método Línea Recta, Dígitos Decrecientes, Horas Máquina, Unidades de Producción, Kilómetros Recorridos, Porcentaje Fijo Sobre Saldo Variable ▪ Amortización (Activos Fijos Intangibles – Patente de Invención, Derechos de Autor, Marca de Fábrica, Franquicia, plusvalía) ▪ Provisión para Cuentas Incobrables (Pérdidas por un monto menor o superior que la provisión, Exceso de Provisión Creada, Recuperación de cuentas dadas por pérdidas, Métodos para Calcular la Provisión – Análisis de Antigüedad de Saldos, Porcentaje Sobre el Saldo de Cuentas y Efectos Por Cobrar y Porcentaje Sobre las Ventas a Crédito Grupo VII Otros Gastos Acumulados ▪ Prestaciones Sociales ▪ Utilidades ▪ Seguro Social ▪ INCES 1.- El 15-12-03 la empresa alquila un local en el Centro Comercial La Granja, con un canon mensual de arrendamiento de Bs. 350,00, el cual se pagará por meses vencidos. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa. 2.- La fecha de cierre de la empresa es el día martes 31-12-03. La nómina semanal de los obreros se paga los días viernes a razón de Bs. 75,00 (incluye sábado y domingo). El último pago de la nómina fue realizado el día 27-12-03 e incluyó el sábado 28 y domingo 29. EL 03-01-04 se realiza el pago en efectivo de la semana comprendido entre el 30 de diciembre y el 05 de enero. 3.- El 01/12/03 la empresa recibe un préstamo de Bs. 1.200.000,00 mediante la aceptación de un pagaré. EL mismo produce intereses al 36% anual, que serán pagados junto con el pagaré en tres meses. El dinero recibido se depositó en el banco. La fecha de cierre de la empresa es el 31-12 de cada año. 4.- Al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa, están pendientes de pago las siguientes facturas: CANTV Bs. 78.000,00 SENECA 135.000,00 HIDROCARIBE 53.500,00 Condominio 35.000,00 5.- Para la fecha de cierre 31/12/2003, la empresa adeuda a sus vendedores el 5% de comisión sobre las ventas netas realizadas durante la segunda quincena del mes. Las ventas de la segunda quincena de diciembre alcanzaron un total de Bs. 1.958,00 y los descuentos realizados sobre las mismas un total de 142,00. Se pide ajuste a la fecha de cierre. 6.- El 15/11/03 la empresa entrega en alquiler un local de su propiedad con un canon mensual de arrendamiento de Bs. 400,00. El contrato estipula que los alquileres serán cobrados cada 2 meses vencidos. Se pide ajuste al 31/12/03, fecha de cierre de la empresa. 7.- El 31/10/2003 la empresa entrega en calidad de préstamo la cantidad de Bs. 1.800.000,00, lo paga a través de cheque, y emite una letra de cambio que queda debidamente aceptada, la misma produce intereses a una tasa del 42%, los cuales serán cobrados junto con el documento en 3 meses. Se pide el ajuste al 31/12/03, fecha de cierre de la empresa. 8.- Al 31/12/03 la empresa ha ganado por concepto de comisiones en ventas de mercancía en consignación la cantidad de Bs. 378.500,00, las cuales serán cobradas en enero. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa. 9.- El 30/09/03 la empresa adquiere una póliza de seguros contra incendios por Bs. 720.000,00 con cobertura de un alo, la cual pagó mediante la emisión de un cheque. Se pide ajuste al 31/12/03, fecha de cierre de la empresa (realizarlo: a) cuando se carga originalmente en una cuenta de activo b) cuando se carga originalmente en una cuenta de gasto.). 10.- El 31-10-03 la empresa recibe en alquiler un local con un canon de arrendamiento mensual de Bs. 225.000,00. Emite cheque que incluye 3 meses de alquiler por anticipado y 2 meses de depósito. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre, si se hubiese cargado: originalmente en una cuenta de activo – originalmente en una cuenta de gasto. 11.- EL 31-10-03 la empresa entrega un local de su propiedad en arrendamiento con un canon mensual de Bs. 350.000,00. Es esa oportunidad cobra 3 meses por concepto de alquiler y 3 meses como depósito en garantía. El dinero recibido se depositó en el banco. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa, si se hubiese abonado originalmente en una cuenta de pasivo o si se hubiese abonado originalmente a una cuenta de ingreso. 12.- El 16-10-03 la empresa realiza un préstamo por Bs. 1.500.000,00, entrega el neto mediante cheque después de deducir 3 meses de intereses al 30% anual. El cliente acepta una letra de cambio. Se pide ajuste al 31-13-03, fecha de cierre de la empresa. (Considerar cuando se abona originalmente a una cuenta de pasivo y cuando se abona originalmente a una cuenta de ingreso) 13.- El 30-03-03 la empresa paga por concepto de Campaña Publicitaria la cantidad de Bs. 6.000.000,00 mediante la emisión de un cheque. La empresa decide amortizar dicha campaña en 5 años. Se pide ajustar al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa. 14.- El 15 de diciembre de 2003 la empresa alquila un local, el cual según el contrato de arrendamiento tendrá un canon mensual de Bs. 275.000,00, y se cancelará al vencimiento de cada mes. Ajustar al 31-13-03 fecha de cierre. 15.- El 30 de noviembre de 2003, la empresa recibe un préstamo de Bs. 2.750.000,00, mediante la aceptación de una letra de cambio que vence en 2 meses y produce intereses al 39% anual. Los intereses se pagarán conjuntamente con la letra de cambio. Se pide el registro de la transacción realizada el 30-11-03 y ajuste al 31-12-03 fecha de cierre y el pago de la letra de cambio. 16.- El saldo de la cuenta Alquileres Ganados al 01-12-03 es de Bs. 2.500.000,00. Se conoce que el día 08 de diciembre el inquilino cancela el mes de noviembre y el local se encuentra arrendado desde enero del año 2003. Realizar el ajuste correspondiente al 31-13-03 fecha de cierre. 17.- La cuenta Seguros Pagados por Anticipados presenta un saldo de Bs. 2.522.700,00 a la fecha de cierre. La póliza contra incendio fue pagada el 31- 07-02 por Bs. 1.944.000,00 y la póliza contra robos fue pagada el 15-11-03. Ambas pólizas tienen cobertura de un año. Realizar ajuste al 31-13-03 fecha de cierre. 18.- A la fecha de cierre en el libro mayor aparece la cuenta Intereses Cobrados por Anticipado con un saldo de Bs. 1.237.500,00. Estos intereses corresponden a un semestre y fueron cobrados el 15-10-03. Se pide ajuste al 31-13-03 fecha de cierre. 19.- La empresa paga el alquiler del local donde funciona semestralmente, los días 01-04 y 01-10. Cada pago por anticipado fue de Bs. 1.350.000,00. Se pide Ajuste al 31-13-03. 20.- EL saldo de la cuenta Artículos de Escritorio al inicio del ejercicio económico era de Bs. 67.800,00. Durante el año la empresa adquirió un total de Bs. 586.200,00. La toma del inventario físico al 31-12-03 fecha de cierre, arrojó un monto de Bs. 141.500,00. 21.- El saldo de la cuenta Mejoras a la Propiedad Arrendada corresponde a las siguientes mejoras: tabiquería y cielo raso realizada el 15-09-00; e instalación de aire acondicionado central realizada el 01-04-00 por Bs. 5.906.250,00. El saldo actual de la cuenta es de Bs. 10.356.806 y la empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos en 4 años. Se pide ajustar al 31-13-03 fecha de cierre. 22.- El saldo de la cuenta Campañas Publicitariases de Bs. 12.487.500,00. La empresa canceló esta campaña el 15-07-00 y la amortiza en 3 años. Se pide ajustar al 31-13-03 fecha de cierre. 23.- La empresa de José Martínez pagó el 31-08-03, anticipadamente 6 meses de alquiler, mediante la emisión de un cheque. El canon de arrendamiento es de Bs. 300.000,00 mensual. Guillermo Landaeta, propietario de la empresa Centauro, recibió el pago realizado por José Martínez y depositó el dinero en el banco. Fecha de cierre 31-12-03. 24.- El 01-10-03 Guillermo Landaeta le concede a la empresa de José Martínez, un préstamo por Bs. 1.500000,00. Martínez firmó una letra de cambio que vence en 75 días y causa intereses al 3,5% mensual. Los intereses serán pagados junto con el giro al vencimiento del mismo. Landaeta emitió un cheque por el monto del préstamo, y Martínez realizó el respectivo depósito. Fecha de cierre 31-12-03. 25- A continuación, se suministra el Balance de Comprobación al 30-11-03, penúltimo mes del ejercicio económico de la empresa Inversiones El Sol, propiedad de Juan Mata, para que proceda a efectuar lo siguiente: a. Registrar las operaciones del mes de diciembre. b. Registrar los asientos de ajustes. c. Prepara el balance de comprobación ajustado. Juan Mata Balance de Comprobación Al 30-11-03 Expresado en Bs. Hipoteca Por Cobrar 2.625.000,00 Seguros Pagados Por Anticipados 754.500,00 Gastos de Alquiler 1.458.000,00 Bancos 2.600.000,00 Compras 17.200.000,00 Sueldos y Salarios 875.000,00 Caja 900.000,00 Intereses Cobrados Por Anticipados 170.625,00 Artículos de Escritorio 163.000,00 Ventas 28.300.000,00 Intereses Ganados 243.750,00 Mobiliario 3.600.000,00 Depreciación Acumulada Mobiliario 3.600.000,00 José Mata Capital 15.147.125,00 Terrenos 11.000.000,00 Inventarios de Mercancías 5.800.000,00 Depósitos Dados en Garantías 486.000,00 Totales… 47.461.500,00 47.461.500,00 Operaciones de Diciembre: 26-12-03 Cancela mediante emisión de cheque el alquiler correspondiente al mes de octubre. El local está arrendado desde el año 2000. 26-12-03 Cancela en efectivo la nómina del personal obrero por un total de Bs. 175.000,00. Información Adicional para los Ajustes: 1.- La empresa paga la nómina semanal los días viernes de cada semana. Ese pago incluye los días sábado y domingo. 2.- El conteo físico de los artículos de escritorio arrojó que durante el año se consumió de éstos la cantidad de Bs. 138.900,00, 3.- EL saldo de la cuenta Hipoteca por Cobrar corresponde a un préstamo realizado el 31-05-03 por un monto original de Bs. 3.750.000,00. Se nos informa que el día 31-07-03 se efectuó el cobro del 30% de la hipoteca más lo correspondientes intereses vencidos y dos meses de intereses por adelantado. Esta hipoteca genera intereses a una tasa del 3,25% mensual en 3 años. 4.- La empresa tiene contratada dos pólizas de seguros con la empresa Seguval: P1: Vence el 15-09-03 y fue adquirida en Bs. 432.000,00. P2: Adquirida el 01-12-02 Ambas pólizas tienen cobertura de un año. 5.- El conteo físico de las mercancías a la fecha de cierre arrojó un monto de Bs. 7.200.000,00. 26- A continuación, se le suministra el Balance de Comprobación al 30-11-03 de la firma “Perseverancia”, propiedad de Ana González, al penúltimo mes de su ejercicio económico para que proceda a: a. Registrar las operaciones del mes de diciembre. b. Registrar los asientos de ajuste necesarios. c. Elaborar el Balance de Comprobación ajustado al 31-12-03 Ana González Balance de Comprobación Al 30-11-03 Expresado en Bs. Ventas 26.461.230,00 Seguros Pagados Por Anticipado 2.047.500,00 Patente de Invención 2.520.000,00 Ana González Capital 18.182.157,5 Inventario de Mercancías 6.127.500,00 Intereses Cobrados Por Anticipado 193.200,00 Hipoteca Por Pagar 2.500.000,00 Efectos Por Pagar 1.168.125,00 Efectos Por Cobrar 1.190.000,00 Compras 18.180.000,00 Campaña Publicitaria 4.244.625,00 Caja 377.125,00 Bancos 12.869.062,50 Artículos de Escritorio 256.400,00 Amortización Acumulada Patente de Invención 1.740.000,00 Alquileres Pagados Por Anticipados 1.731.500,00 Totales… 50.244.712,50 50.244.712,50 Operaciones del mes de diciembre: - 01-12-03 el banco otorga un pagaré a 90 días por Bs. 1.500.000,00 y abona el neto en cuenta después de deducir lo siguiente: a.- Bs.700.000,00 de la hipoteca más lo intereses al 35% mensual desde el 31-07-03 al 31-01-04. b.- Intereses sobre el pagaré al 48% anual más una comisión del 3,5%. - 15-12-03 paga el alquiler de los meses de agosto y septiembre mediante la emisión de un cheque. El local está arrendado desde el 01-03-03. - 15-12-03 vende mercancías a crédito a Distribuidora Victoria por Bs. 1.480.000,00. Acepta letra de cambio con vencimiento a 90 días que produce intereses al 3,75% mensual. Información adicional para los ajustes y correcciones: 1.- Una adquisición de Bs. 72.500,00 de artículos de escritorio se cargó por error en la cuenta Compras, y la toma del inventario físico de artículos de escritorio al 31-12-03 arrojó un saldo de Bs. 48.500,00. 2.- A la fecha de cierre ya se ha ganado el 55% de los intereses cobrados por anticipados. 3.- La firma tiene contratada dos (2) pólizas de seguros, con cobertura de un (1) año: P1: finaliza el 01-07-03. P2: Adquirida el 31-01-02 en Bs. 1.320.000,00. 4.- La empresa posee dos (2) Campañas Publicitarias. CP1: se contrató el 30-11-03 y costó Bs. 3.600.000,00, CP2: falta por amortizar el 25% y costó Bs. 2.578.500,00. 5.- La patente de invención fue pagada el 28-02-98. 6.- La toma del inventario físico de mercancías arrojó un saldo de Bs. 7.500.000,00. 27- El 30-06-97 la empresa adquiere un mobiliario al contado mediante emisión de cheque por Bs. 1.400.000,00. La empresa tiene como política depreciar el mobiliario en 6 años, por el método de línea recta, al mismo le asignó un valor de salvamento de Bs. 200.000,00. Se pide Registrar la adquisición del activo y el asiento de ajuste al 31-12 de cada año, fecha de cierre. 28- La empresa adquiere un vehículo el 01-01-03 por Bs. 9.000.000,00 mediante la emisión de un cheque. La empresa le asigno una vida útil de 5 años y un valor de salvamento de Bs. 900.000,00, y decidió depreciarlo por el método e los dígitos decrecientes. Se requiere el ajuste correspondiente a la fecha de cierre (31-12-03). 29- El 15-09-02 la empresa adquiere un vehículo por Bs. 12.000.000,00. Emite cheque por Bs. 6.000.000,00 y por la diferencia acepta 6 letras de cambio de igual valor con vencimiento mensual y consecutivo. La empresa deprecia los vehículos por el método de los dígitos decrecientes en 5 años. Le asignó un valor de salvamento de Bs. 750.000,00. Se requiere: ajuste al 31-12-02 fecha de cierre de la empresa. 30- El 30-03-03 la empresa adquiere una maquinaria por Bs.8.900.000,00. Se estimó que trabajará 80.000 horas durante su vida útil y se le asigno un valor de salvamento de Bs. 900.000,00. Se requiere ajuste al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa. Se conoce que la máquina trabajó 4000 horas hasta la fecha de cierre. 31- La empresa posee una máquina que deprecia por el método de horas máquina, con un valor de salvamento del 10% de su costo. El costo de la máquina fue de Bs. 7.200.000,00 y se estimó que durante su vida útil trabajaría 324.000 horas, de las cuales ha trabajado hasta el año 2002, 320.000 horas. El saldo de la cuenta Depreciación Acumulada Maquinaria es de Bs. 6.400.000,00. Se conoce que en el año 2003 trabajó 7.600 horas. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre. 32- El 30-06-03 la empresa adquiere una máquina en Bs. 6.400.000,00. Se estimó que el activo producirá 2.400.000 unidades a lo largo de su vida útil, y se le asignó un valor de salvamento de Bs. 400.000,00. La máquina produjo 180.000 unidades durante el año 2003. Se requiere el ajuste al 31-13-03, fecha de cierre de la empresa. 33- Laempresa adquiere el 15-07-03, un vehículo para el reparto de la mercancía en Bs. 10.800.000,00. Se estima que durante su vida útil probable recorrerá 300.000 Km. Al mismo se le asignó un valor de salvamento igual al 10% de su costo. Durante el año 2003 el vehículo recorrió 26.250 Km. Se pide ajuste al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa. 34- El 01-01-99 la empresa adquiere un mobiliario en Bs. 2.000.000,00. Decide depreciarlo con base en el 10% de su saldo. Se pide ajuste al 31-12 de los años 99, 00, 01 y 02; fechas de cierre de la empresa. 35- El 15-09-02 la empresa adquiere una Patente de Invenció por Bs. 15.000.000,00, la cual será utilizada por 5 años. Se pide registro del ajuste al 31-12-02 y al 31-12-03. 36- Al 31-12-03, fecha de cierre de la empresa, el saldo de la cuenta Marca de Fábrica es de Bs. 6.480.000,00 y su respectiva Amortización Acumulada es de Bs. 2.970.000,00. Este derecho fue cancelado el 01-03-01. Se pide el ajuste correspondiente al 31-12-03. 37- Todo Fiesta, empresa que se dedica a la compra y venta de artículos para fiestas infantiles, adquirió un lote de mobiliario por Bs. 4.800.000,00 el día 15- 06-03. Decide depreciarlo por el método de línea recta en 10 años y no le signó valor de salvamento. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 38- La empresa de Reina Vargas adquirió un vehículo por Bs. 9.600.000,00 el día 31-07-03. Decide depreciarlo por el Método de Línea Recta en 5 años y le asignó un valor de salvamento de Bs. 600.000,00. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 39- El mobiliario de la empresa de Reina Vargas fue adquirido el 30-04- 00. Se deprecia por el método de línea recta en 5 años y tiene un valor de rescate de Bs. 1.080.000,00. El saldo al 31-12-02 de la cuenta Mobiliario es de Bs. 6.480.000,00 y el de la cuenta Depreciación Acumulada Mobiliario es de Bs. 1.728.000,00. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 40- Rita López posee una empresa de compra y venta de bolsos y carteras de piel. Para la constitución de la empresa el 31-05-03, aportó un vehículo con un costo de Bs. 9.000.000,00, decide depreciarlo por el método de dígitos decrecientes en cinco años y no le asigna valor de salvamento. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 41- La empresa Adornos Marilú muestra en libros al 31-12-02 los saldos de las cuentas Maquinaria por Bs. 12.000.000,00 y Depreciación Acumulada Maquinaria por Bs. 4.600.000,00. La empresa deprecia las maquinarias por el método de los dígitos decrecientes en 4 años, sin valor de salvamento. La máquina Nº 1 fue adquirida el 01-09-00 y la Nº 2 el 15-01-03. Ambas máquinas fueron adquiridas por igual valor. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 42- La ferretería de Omar Lares posee una máquina para hacer llaves, que fue adquirida el 30-10-00. Las especificaciones del fabricante señalan que la misma puede copiar hasta 2.250.000 llaves durante su vida útil. Omar Lares decide depreciar la máquina por el método de unidades de producción, aceptando la vida útil propuesta por el fabricante. No le asigna valor de salvamento. Al 31-12-02, el saldo de la cuenta Maquinaria es de Bs. 6.750.000,00 y su respectiva Depreciación Acumulada es de Bs. 3.046.800,00. Durante el año 2003 realizó 723 copias de llaves. Se pide ajuste por depreciación al 31-13-03 fecha de cierre. 43- La empresa Típica, C.A., tiene letras por cobrar por Bs. 30.000,00 y facturas por Bs. 20.000,00 al 31-13-2007. Para esa misma fecha, tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por Bs. 12.000,00. El 5 de enero de 2008, estando ya en el siguiente ejercicio contable, se determinó que clientes que debían una factura por Bs. 7.000,00 y una letra por Bs. 3.000,00 resultaron ser totalmente insolventes por lo que se decidió darlos de baja. Registrar la baja por pérdida definitiva. 44- La empresa Típica, C.A., tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por Bs. 12.000,00 al 31-12-2007. Durante el período contable que inicio el 01-01-2008, se perdieron definitivamente facturas por Bs. 7.000,00 y letras por Bs. 8.000,00, provenientes de ventas realizadas en 2007. Esta pérdida ocurrió el 15-09-2008. Registre la pérdida mencionada. 45- La empresa Típica, C.A. tiene una provisión creada por Bs. 12.000,00 al 31-12-2007. El 15-06-2008 se determinó la imposibilidad de cobrar a un cliente una factura por Bs. 4.000,00 cuya venta se le había hecho el 15-04-2008. Da de baja esa cuenta por cobrar. 46- La empresa Típica, C.A. creó el 31-12-2007 una provisión para cuentas de cobro dudoso por Bs. 12.000,00. El 18-07-2008 se consideró totalmente insolvente un cliente que debía una factura por Bs. 9.000,00 procedente de ventas realizadas en 2007. AL 31-12-2008, la empresa tiene efectos y cuentas por cobrar por un monto de Bs. 140.000,00 procedentes de ventas realizadas en 2008 y considera razonable que una provisión de Bs. 18.000,00 cubriría las posibles pérdidas que pudieran producirse en el año 2009. 47- El 15-05-2007 la empresa Típica, C.a. desincorporó de sus libros una factura por Bs. 5.000,00 por considerarla incobrable. Esta factura procede de ventas correspondientes al período 01-01-2007 al 31-12-2007. La empresa crea provisión sólo al finalizar cada ejercicio contable. El 14-08-2007 se logró cobrar al cliente la factura en cuestión. Registrar la recuperación de la cuenta que había sido desincorporada. 48- El 10-04-2006, la empresa Típica, C.a. dio por perdida una factura de Bs. 5.000,00. El 17-04-2007 fue cobrada en su totalidad. Registrar la recuperación. 49- La empresa Típica, C.A., cierra su ejercicio contable cada 31 de diciembre para el 31-12-2007, el saldo de Cuentas Por Cobrar era de Bs. 182.900,00, compuesto como sigue. CLIENTE FECHA DE VENTA FECHA DE VENCIMIENTO MONTO Femoral, C.A. 18-11-2007 18-01-2008 10.00,000 Femoral, C.A. 15-10-2007 15-12-2007 12.000,00 Carpo, S.A. 12-05-2007 12-06-2007 4.500,00 Alborada S.R.L. 03-09-2007 18-09-2007 7.400,00 Tortosa 15-12-2007 15-01-2008 3.260,00 J. Alvarado 14-11-2007 14-01-2008 10.240,00 El Repuesto, C.A. 15-10-2007 15-12-2007 14.700,00 El Repuesto, C.A. 12-11-2007 12-01-2008 10.000,00 Palermo S.A. 01-07-2007 01-09-2007 8.600,00 Menisco S.R.L. 10-10-2007 10-11-2007 5.900,00 Menisco S.R.L. 14-09-2007 14-10-2007 10.700,00 Colombo S.A. 15-06-2007 15-08-2007 8.900,00 Colombo S.A. 01-05-2007 15-07-2007 12.600,00 Pentágono S.A. 15-09-2006 15-10-2007 3.600,00 OTROS 2007 2008 60.500,00 Es política de la egresa crear provisión aplicando un determinado porcentaje sobre los saldos de cuentas por cobrar dependiendo de la antigüedad de las mismas, como sigue: DÍAS DE VENCIMIENTO Antigüedad No Vencidas 01-30 31-60 61-90 91-120 121- 150 151- 180 Más de 180 Porcentaje 5 10 15 20 25 30 35 40 La cuenta provisión para cuentas incobrables tiene un saldo de Bs. 1.000,00 al 31-12-2007, el cual proviene de la provisión creada al finalizar el ejercicio anterior. Calcular y registrar la provisión para cuentas incobrables, por el método de antigüedad de saldos sabiendo que se decidió dar de baja la cuenta del cliente Pentágono, S.A. 50- La empresa Matasa, C.A., cierra su ejercicio contable al 31 de diciembre de 2007. Los saldos de cuentas y efectos por cobrar al finalizar los tres últimos ejercicios contables, así como las pérdidas reales habidas fueron como sigue: SALDOS FECHA EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR PÉRDIDAS REALES EN EL PERÍODO SIGUIENTE 31-12-2004 120.500,00 23.800,00 31-12-2005 145.200,00 31.900,00 31-12-2006 150.600,00 27.560,00 El saldo de cuentas y efectos por cobrar al 31-12-2007 es de Bs. 148.300,00 mientras que el saldo de la cuenta Provisión para Cuentas Incobrables es de Bs. 8.500,00. Calcular y registrar la provisión para cuentas incobrables en base a pérdidas de ejercicios anteriores. 51- La empresa Olimpia, C.A. cierrasu ejercicio contable cada 31 de julio. Las ventas a crédito de los dos últimos ejercicios contables, así como las pérdidas ocurridas sobre esos créditos fueron como sigue: VENTAS A CRÉDITO EJERCICIO FINALIZADO EL: MONTO PÉRDIDAS REALES EN EL PERÍODO SIGUIENTE 31-07-2005 840.000,00 27.500,00 31-07-2006 1.430.000,00 40.600,00 Las ventas a crédito en el ejercicio finalizado el 31-07-2007 fueron Bs. 1.560.700,00. Calcular y registrar la provisión requerida para cubrir las pérdidas estimadas que se conocerán en el siguiente ejercicio contable. 52- La empresa Previsiva, C.A. utiliza el método de antigüedad de saldos para calcular la provisión para cuentas de cobro dudoso. Para el 31-12-2007, fecha en la que se produce el cierre, las cuentas por cobrar estaban conformadas como sigue: CLIENTE FECHA DE VENTA FECHA DE VENCIMIENTO MONTO A. Álvarez 15-06-2007 15-10-2007 40.000,00 B. Barrios 17-09-2007 17-12-2007 30.500,00 C. Carnero 18-11-2007 18-01-2008 12.900,00 D. Dávila 23-10-2007 23-12-2007 12.600,00 E. Escobar 15-08-2007 15-11-2007 20.000,00 F. Frías 10-04-2007 10-07-2007 25.000,00 G. García 19-06-2007 19-10-2007 26.500,00 H. Herrera 12-07-2007 12-09-2007 42.300,00 J. Jiménez 13-09-2007 13-11-2007 16.800,00 R. Resto 15-11-2007 15-01-2007 260.400,00 Es política de la empresa crear provisión para cuentas incobrables de acuerdo a su antigüedad como sigue: No Vencidas 2% Vencidas hasta 30 días 4% Vencidas entre 31 y 60 días 6% Vencidas entre 61 y 90 días 8% Vencidas entre 91 y 120 días 10% Vencidas entre 121 y 150 días 12% Vencidas entre 151 y 180 días 14% Vencidas más de 180 días 16% Calcular la provisión para cuentas incobrables y realizar el asiento de diario que proceda. 53- La empresa Continental C.A. presenta la siguiente información para el año 2007: SALDOS AL 31-12 AÑO VENTAS A CRÉDITO EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR PÉRDIDAS REALES 2003 690.000,00 60.000,00 40.000,00 10.500,00 2004 910.000,00 85.000,00 50.000,00 11.540,00 2005 960.000,00 95.000,00 48.000,00 13.200,00 2006 1.050.000,00 102.000,00 52.000,00 15.300,00 Basándose en experiencias de pérdidas de años anteriores, calcular y registrar la provisión para cuentas incobrables que corresponda al 31-12-2007 suponiendo que: a) La empresa estima perder un porcentaje del saldo de cuentas y efectos por cobrar que exista a esta fecha. b) La empresa estima perder un porcentaje sobre las ventas a crédito realizadas en el ejercicio económico que finaliza el 31-12-2007. 54- La empresa Monumental, C.A. presenta, entre otras, las siguientes cuentas al 31-12-2007, fecha en la cual se produce el cierre del ejercicio económico: Efectos Por Cobrar Bs. 200.000,00 Cuentas Por Cobrar Bs. 320.000,00 Se tiene establecido crear provisión para cuentas incobrables en cada fecha de cierre aplicando un porcentaje sobre el saldo de efectos y cuentas por cobrar que existan para esa fecha, calculando en base a la experiencia de pérdidas de años anteriores. Por los años que se indican, el saldo de cuentas y efectos por cobrar, así como las pérdidas reales habidas, resultaron como sigue: SALDOS FECHA EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR PÉRDIDAS REALES EN EL PERÍODO SIGUIENTE 31-12-2004 190.000 9.000,00 31-12-2005 215.000,00 10.000,00 31-12-2006 415.000,00 22.000,00 En el transcurso del año 2008 sucedieron los siguientes hechos: 1) Se vendió mercancía así: a) A crédito Bs. 1.000.000,00. Los clientes aceptaron letras de cambio. b) A crédito Bs. 500.000,00. Los clientes aceptaron facturas. 2) Se perdieron definitivamente cuentas y efectos por cobrar como sigue: a) Provenientes de ventas del año 2007. Facturas Bs. 9.000,00 Giros Bs. 10.000,00 b) Provenientes de ventas de año 2008. Facturas Bs. 12.000,00 Giros Bs. 7.000,00 3) Se cobró facturas por Bs. 509.000,00 y giros por Bs. 883.000,00. 4) Fueron recuperadas cuentas y efectos por cobrar de aquellos que había sido dados de baja así: a) De ventas a crédito hechas en 2007: Facturas Bs. 2.000,00 Giros Bs. 1.000,00 b) De ventas de año 2008. Facturas Bs. 3.000,00 Giros Bs. 1.500,00 5) Llegado el 31-12-2008, se decidió crear provisión manteniendo el mismo porcentaje utilizado al 31-12-2007. 6) habiendo iniciado el ejercicio correspondiente al año 2009, sucedió lo siguiente durante el mes de enero: a) Se vendió mercancía así: A crédito mediante aceptación de giros: Bs. 80.000,00 A crédito con aceptación de facturas: Bs. 40.000,00 Contado: Bs. 30.000,00 b) Se declaró insolventes a clientes que debían lo siguiente: - De ventas a crédito hechas en el 2008: Facturas Bs. 20.000,00 Giros Bs. 15.000,00 - De ventas hechas en enero de 2009: Facturas Bs. 2000,00 Giros Bs. 3000,00 Realizar los asientos que se requieran.
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