INTERESES CLAUSURA

Vista previa del material en texto

03/08/2020
1
INTERESES RESARCITORIOS
ARTÍCULO 37 
LEY 11.683
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
1er párrafo : LA MORA
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
• “LA FALTA TOTAL O PARCIAL DE PAGO DE LOS 
GRAVÁMENES,RETENCIONES, PERCEPCIONES, 
ANTICIPOS Y DEMÁS PAGOS A CUENTA, 
DEVENGARÁ DESDE LOS RESPECTIVOS 
VENCIMIENTOS, SIN NECESIDAD DE 
INTERPELACIÓN ALGUNA, UN INTERÉS 
RESARCITORIO.”
MORA 
INCUMPLIMIENTO DEFECTUOSO DE LA 
OBLIGACIÓN POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO 
ELEMENTOS
RETARDO IMPUTABLE AL PERJUICIO
DEUDOR
C.CIVIL : 4to elemento constituir en mora al 
deudor no aplicable en materia tributaria.
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
2
EL RETARDO
• CUMPLIMIENTO TARDÍO DE LA OBLIGACIÓN
• SI VENCIDO EL PLAZO NO CANCELÓ TOTAL O 
PARCIALMENTE LA DEUDA
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
RETARDO IMPUTABLE
DOLOSO
• CONDUCTA DELIBERADA
• PUDIENDO CUMPLIR EN 
TÉRMINO NO QUIERE 
HACERLO
CULPOSO
• AUSENCIA DE MALA FE O 
MALA VOLUNTAD
• EN EL OBRAR SE 
MANIFIESTA OMISIÓN DE 
LAS DILIGENCIAS 
APROPIADAS PARA PODER 
CUMPLIR EN TÉRMINO
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CUÁNDO NO ES IMPUTABLE ?
• CASO FORTUITO : TIENE COMO 
CARACTERÍSTICA LA IMPREVISIBILIDAD Y LA 
INEVITABILIDAD. NO HA PODIDO PREVEERSE O 
PREVISTO, NO HA PODIDO EVITARSE
• FUERZA MAYOR : EXISTENCIA DE UNA ACCIÓN 
AJENA QUE LA VOLUNTAD DEL DEUDOR NO 
PUEDE SUPERAR
• ERROR EXCUSABLE : DE HECHO O DE 
DERECHO
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
3
TIPO DE SANCIÓN
• CIVIL : SÓLO RESARCIR AL ACREEDOR
• SI EXCEDE : SANCIÓN DE TIPO PENAL
• LÍMITE A LA TASA : 2do PÁRRAFO
• DISTINTA FINALIDAD JUSTIFICA DESIGUALDAD 
ENTRE INTERESES QUE GENERA: 
MORA DEL ESTADO: MAYOR CUMPLIMIENTO DE O.T. Y 
RESGUARDO DE INTERÉS COMÚN
MORA DEL CONTRIBUYENTE : RESARCIR POR 
DEMORA
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
FALTA DE RESERVA – 4to Párrafo
• “LA OBLIGACIÓN DE PAGAR ESTOS INTERESES SUBSISTE NO 
OBSTANTE LA FALTA DE RESERVA POR PARTE DE LA AFIP AL 
PERCIBIR EL PAGO DE LA DEUDA PRINCIPAL Y MIENTRAS NO 
HAYA TRANSCURRIDO EL TÉRMINO DE LA PRESCRIPCIÓN PARA 
EL COBRO DE ÉSTA.”
• DIFERENCIA CON C.CIVIL
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CAPITALIZACIÓN DE LOS INTERESES
4to párrafo
• “en caso de cancelarse total o parcialmente la 
deuda principal sin cancelarse al mismo 
tiempo los intereses que dicha deuda hubiese 
devengado, estos, transformados en capital, 
devengarán desde ese momento los intereses 
previstos en este artículo.”
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
4
CLAUSURA
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CLAUSURA
ARTICULO 40 — Serán sancionados con clausura 
de dos (2) a seis (6) días del establecimiento, 
local, oficina, recinto comercial, industrial, 
agropecuario o de prestación de servicios, o 
puesto móvil de venta, siempre que el valor de 
los bienes o servicios de que se trate exceda de 
diez pesos ($10), quienes:
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CLAUSURA
Sustitúyese el inciso a)del artículo 40
• a) NO ENTREGAREN O No emitieren facturas o 
comprobantes equivalentes por una o más 
operaciones comerciales, industriales, 
agropecuarias o de prestación de servicios que 
realicen en las formas, requisitos y 
condiciones que establezca la Administración 
Federal de Ingresos Públicos.
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
5
CLAUSURA ART 40
a) NO EMITIR FACTURAS
b) NO LLEVAR REGISTRACIONES DE COMPRAS O 
VENTAS
c) TRANSPORTAR SIN DOCUMENTACIÓN
d) NO ESTAR INSCRIPTOS
e) NO TENER RESPALDO DOCUMENTAL DE LAS 
COMPRAS
f) INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CLAUSURA
Incorpórase como inciso g del artículo 40
Se deroga el primer artículo sin número 
agregado a continuación del art. 40
g) En el caso de un establecimiento de al menos 
diez (10) empleados, tengan cincuenta por 
ciento (50%) o más del personal relevado sin 
registrar, aun cuando estuvieran dados de alta 
como empleadores
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
TRABAJADORES NO REGISTRADOS -
MULTA
• QUIENES NO REGISTREN Y DECLAREN CON LAS 
FORMALIDADES DE LEY 
• SIN PERJUICIO DE LAS DEMÁS SANCIONES
• MULTA DE 3.000 A 100.00
¿ALCANZA A LOS ESTABLECIMIENTOS CON 
MENOS DE 10 EMPLEADOS ? SI NO 
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
6
MULTIPLICA X 2
• EL MÍNIMO Y EL MÁXIMO SE 
DUPLICARÁ CUANDO SE COMETA :
OTRA INFRACCIÓN DEL 40
DENTRO DE LOS 2 AÑOS DE DETECTADA
LA ANTERIOR 
INST. 6/2007 : OTRA INFRACCIÓN = FIRME SINO SERÁ AGRAVANTE
DETECTADA = FECHA DE ACTA ANTERIOR
DESPUÉS DE 2 AÑOS = AGRAVANTE
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
SUSPENSIÓN PARA OPERAR
• SIN PERJUICIO DE LA SANCIÓN DE CLAUSURA 
TAMBIÉN SE PODRÁ SUSPENDER PERMISO 
PARA EJERCER ACTIVIDADES
- USO DE MATRÍCULA
- LICENCIA
- INSCRIPCIÓN REGISTRAL
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
CLAUSURA PREVENTIVA
Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando 
el funcionario autorizado por la Administración Federal 
de Ingresos Públicos, constatare que se han 
configurado dos (2) o más de los hechos u omisiones 
previstos en el artículo 40 de esta ley y 
concurrentemente exista un grave perjuicio o el 
responsable registre antecedentes por haber cometido 
la misma infracción en un período no superior a dos (2) 
años desde que se detectó la anterior, siempre que se 
cuente con resolución condenatoria y aun cuando esta 
última no haya quedado firme. Inst. 14/97
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
7
AGENTE ENCUBIERTO 
• JUEZ ADMINISTRATIVO AUTORIZA A 
FUNCIONARIOS ACTUAR COMO COMPRADORES
• FUNDADA EN ANTECEDENTES
• FUNCIONARIOS SE IDENTIFICAN. SI NO 
CONSUMIERON SE ANULA OPERACIÓN O NC
• SE LABRARÁ ACTA . SANCIONES DEL 40 O 
APLICACIÓN DE CLAUSURA PREVENTIVA
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
Decomiso
Arts. 40.1. ; 41.1 ; 78
• Por tenencia , traslado o transporte de bienes 
bajo condiciones de infracción.
Causales de Infracción
• Falta de respaldo documental de bienes 
transportados.
• No poseer o no conservar documentación de 
compra o tenencia de bienes.
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
Medidas Preventivas
• INTERDICCION: Depositario el mismo sujeto.
• SECUESTRO: Depositario una tercera persona.
Previa convocatoria a fuerza de seguridad.
En presencia de 2 testigos.
Informando al depositario sobre normas vigentes.
Disposición de medidas que aseguren conservación 
de bienes.
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
03/08/2020
8
Procedimiento
PARA APLICAR MEDIDAS PREVENTIVAS Y DECOMISO
• Acta de comprobación.
• Inventario de bienes y estado en que se encuentran.
• Se fija audiencia en 48hs o mas de fijada la medida 
preventiva.
• Juez administrativo:
Confirma Ordena decomiso
Gastos a cargo imputado
Revoca Comunica a fuerza de seguridad que 
devuelva o libere bienes.
Sin gastos para desapoderado
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
Recurso Administrativo
CONTRA LA RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE DECOMISO
3 días
Apelación ante superior
10 días (1)
Resolución fundada
REVOCA CONFIRMA
FIRME APELACION JUDICIAL
Puede ordenar traslado Efecto 
suspensiv o
de bienes a M.D.S 
(1) Urgencia: Reduce a 48hs
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY
Recurso Judicial
EFECTO SUSPENSIVO DEL DECOMISO
Contra Resolución Administrativa de recurso de apelación
3 días
Apelación Judicial (1)
Se presenta en sede administrativa
24hs
Se eleva al juez competente
Resolución apelable EFECTO SUSPENSIVO
(1) Juzgado Penal Económico de CABA o Federales del resto del país.
CURSO PROF. RUBEN MARCHEVSKY