2021 - Cuadernillo Taller 2 - ADMINISTRACIÓN-IMPUESTOS

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Secretaria de Economía Social 
 
 
 
 
 
 
 
 
Módulo I – Taller 2 
 
 
 
Ley N° 8.435/2012 - Artículo 2º: 
Se entiende por ECONOMÍA SOCIAL Y SOLIDARIA al conjunto de RECURSOS Y 
ACTIVIDADES, y grupos, instituciones y organizaciones, que operan según principios de 
solidaridad, cooperación y autoridad legítima, en la INCORPORACIÓN Y DISPOSICIÓN DE 
RECURSOS PARA LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN, 
CIRCULACIÓN, FINANCIAMIENTO Y CONSUMO DIGNO Y RESPONSABLE; cuyo sentido no 
es el lucro sin límites sino la resolución de las necesidades de los trabajadores, sus familias 
y comunidades, y del medio ambiente; para lograr una sociedad más justa, inclusiva e 
igualitaria. 
 
 
 
 
 
ORGANISMOS RECAUDADORES DE IMPUESTOS 
NACIONALES Y PROVINCIALES… 
 
 
 
 
Secretaria de Economía Social 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FACTURAR FORMALMENTE 
Régimen General - Régimen Simplificado para pequeños Contribuyentes (Monotributo) 
Monotributo Social - Ingresos Brutos 
 
REGIMEN GENERAL COMPONENTES 
 
 
 
 
MONOTRIBUTO DARSE DE ALTA. MOMENTO 
 
La necesidad de los nuevos emprendedores que precisan de una herramienta sencilla para “formalizar” 
sus actividades, puede cubrirse de este modo sin la necesidad de inscribirse en el Régimen General de los 
contribuyentes. 
 
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (MONOTRIBUTO) permite facturar 
formalmente y tener la mayoría de los impuestos y aportes cubiertos en un pago único mensual y previsible. 
 
Obtener la C.U.I.T. e inscribirse en el Monotributo se puede hacer en pocos días. Se inicia el trámite cuando 
el emprendedor ya está en condiciones de operar su negocio. Desde 1998 en la Argentina los pequeños 
emprendedores pueden acudir al Monotributo como una forma de contribuir en una única cuota mensual fija 
el I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado), el Impuesto a las Ganancias, los aportes jubilatorios y a la obra social. 
 
Si bien la cuota mensual a pagar es accesible, sobre todo para quienes recién se inician, no es necesario 
incurrir en gastos antes de tiempo. 
 
Para evaluar el momento justo para iniciar el trámite, primero debe tenerse en cuenta que no demora 
demasiado tiempo. El emprendedor puede obtener su C.U.I.T. y clave fiscal en el mismo día que se presenta 
en la dependencia de la A.F.I.P. más cercana al lugar donde realizará su actividad, finalizando el trámite por 
Internet y procesando luego la inscripción al Monotributo, también en línea. 
1 
 
 
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Sabiendo esto, el emprendedor debe hacerse las siguientes preguntas 
para determinar el momento en que la inscripción se hace necesaria: 
 
1 Ya está generando ingresos con su emprendimiento? 
 
Si todavía está planificando su negocio no hace falta que se inscriba. Hasta que no comience a realizar transacciones 
de compra-venta, no es necesario estar pagando el costo fijo que implica la adhesión al Monotributo. 
 
2 Tiene un local, oficina, taller o espacio de trabajo? 
 
El Monotributo no es necesario para alquilar una oficina o local, ya que el contrato lo va a hacer a su nombre. Distinta 
es la situación cuando se busca alquilar a nombre de una empresa. Como monotributista, el emprendedor responde 
por su actividad en forma personal. Sí va a resultar necesario tener C.U.I.T. y estar inscripto en el Monotributo, para 
poder tramitar licencias que tengan que ver con tu actividad. 
 
3 Sus clientes son grandes empresas o tiene compras importantes? 
 
Si la mayoría de sus clientes van a ser empresas grandes, cuya condición frente al I.V.A. es de "Responsable Inscripto", 
y además su negocio implica compras importantes de insumos, materias primas, productos o materiales, al 
emprendedor le puede convenir optar desde el arranque por el régimen de autónomos. En lugar de inscribirse en el 
Monotributo y pagar una cuota fija, se inscribirá como trabajador autónomo, y pagará los impuestos por separado. Son 
más los trámites (y los costos administrativo-contables), pero va a poder emitir facturas con el I.V.A. discriminado, 
generando crédito fiscal, y bajando así los costos finales del negocio. 
 
4 Lleva adelante el emprendimiento solo o con socios? 
 
Es necesario que cada socio obtenga su propia C.U.I.T. y se inscriba individualmente en el régimen de Monotributo. 
En cuanto a los tiempos, puede ser que uno realice la inscripción primero, por ejemplo si hace falta tramitar alguna 
licencia; y que los otros socios se inscriban en una segunda instancia, cuando el negocio esté en condiciones de 
comenzar a operar. De todas formas, como consejo general, al trabajar con socios lo más conveniente es formar una 
sociedad comercial, ya que así cada cual resguarda su patrimonio personal y hay reglas claras para la "convivencia 
societaria". 
 
5 Y si la actividad del emprendedor es temporaria o estacional? 
 
Hasta enero de 2010 existía la opción de inscribirse en el Monotributo por un período pre-establecido de tiempo, a los 
fines de realizar actividades ocasionales. Actualmente la única forma de realizar una actividad independiente es 
registrándose en forma permanente. Por supuesto que si las cosas no marchan, el emprendedor podrá darse de baja 
más adelante. Pero no existe una opción para pagar la cuota solamente en los meses en los que hay actividad. La 
cuota es mensual y se debe abonar independientemente de las operaciones que haya o no haya en el mes. 
 
 
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MONOTRIBUTO VENTAJAS 
 
 
SIMPLE. El pago es un monto fijo mensual, lo que permite al emprendedor "olvidarse" de la complejidad de 
liquidación y pagos variables de otros impuestos. Puede cancelarse on-line, por débito automático, en 
bancos y otros puntos de pago. 
 
ANTICIPABLE. Al tratarse de un monto previsible y fijo, es sencillo entender su impacto en la rentabilidad 
del negocio, incorporarlo al flujo de fondos, y separar mensualmente el dinero para pagarlo. 
 
RAPIDO. El tiempo desde el momento de inscripción hasta la posibilidad de facturar es relativamente breve, 
por lo que no es necesario darse de alta durante la planificación del emprendimiento, sino hasta que 
efectivamente comienza a realizar operaciones comerciales. 
 
ACCESIBLE. Si bien en algunos casos puede no ser la mejor opción (empresas de compra-venta, por 
ejemplo), para la mayoría de los nuevos emprendedores es una forma de cumplir con gran parte de los 
requisitos legales e impositivos a relativo bajo costo. La categoría más baja en la actualidad (enero 2019) 
implica un pago mensual de $ 2.646,22. 
 
GRADUAL. Las categorías contemplan variables como superficie, tipo de actividad y cantidad de empleados 
para establecer los montos a pagar así que, por lo general, un emprendedor que arranca puede inscribirse 
en una categoría relativamente baja e ir ascendiendo a medida que el negocio crece. 
 
FACIL DE ADMINISTRAR. El Monotributo no requiere declaraciones mensuales de I.V.A., ni la declaración 
anual de ganancias, por lo que es relativamente fácil de administrar. 
 
APORTA PARA LA JUBILACION. Siendo monotributista no es necesario pagar aporte de autónomos 
(como en el caso de ser parte de una sociedad registrada), ya que el componente previsional del pago 
mensual cubre un aporte al sistema de retiro. 
 
OFRECE COBERTURA MÉDICA. La parte previsional destinada al sistema de salud permite acceder a la 
cobertura básica de una obra social o derivar los aportes a una prepaga. Con un aporte adicional puede 
incluirse a hijos, cónyuges y otros familiares a cargo en la cobertura. 
 
PERMITE TRABAJOS EXTRA A BAJO COSTO. Si el emprendedor está jubilado, tiene un trabajo en 
relación de dependencia u otra situación por la que ya tenga cobertura previsional y de salud, puede pagar 
sólo el componente impositivo del Monotributo, que arranca en $ 228,03 (julio 2021) y estar en condiciones 
de facturarpor una actividad part-time o complementaria. 
 
El emprendedor puede buscar más información sobre esta forma de registrarse 
en el sitio web de la AFIP, www.afip.gob.ar, o bien consultar con un contador… 
 
http://www.buenosnegocios.com/notas/72-sistema-tributario-que-impuestos-pagan-las-pymes
http://www.buenosnegocios.com/notas/688-flujo-fondos-5-pasos
http://www.buenosnegocios.com/notas/57-monotributo-cuando-hay-que-inscribirse
http://www.afip.gob.ar/monotributo/
http://www.afip.gob.ar/
http://www.buenosnegocios.com/notas/69-5-claves-encontrar-el-contador-tu-negocio
 
 
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MONOTRIBUTO. Valores Vigentes desde 01/07/2021: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MENDOZA IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 
 
 
Según el Código Fiscal de la Provincia de Mendoza: El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción 
de la Provincia de Mendoza del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, 
obras o servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso (lucrativa o no) cualquiera sea la 
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las cooperativas y el lugar donde se realice (zonas portuarias, 
espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio 
público y privado y todo otro de similar naturaleza), estará alcanzado con un impuesto sobre los ingresos 
brutos. 
 
 
 
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➢ Trámite de ALTA 
Para inscribirse en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos debe presentar: 
• Formulario de inscripción AE/01 (sitio Web, apartado "formularios"). 
• DNI. 
• Constancia de Inscripción AFIP 460/F. 
• Resolución o inicio de trámite de la Habilitación Municipal (si corresponde). 
• Contrato de alquiler (si corresponde). 
• Título, matrícula o certificado analítico (si corresponde). 
• Toda otra documentación que acredite fehacientemente el inicio de la actividad. 
 
El trámite puede realizarlo en: 
• Sede Central ATM - Departamento Actividades Económicas. 
• Todas las Delegaciones y Receptorías. 
 
 
 
 
El formulario debe estar firmado por el titular y dicha firma debe estar certificada, 
por personal de ATM, o por Escribano Público en caso de no concurrir personalmente. 
Toda la documentación debe ser presentada en original y fotocopia. 
 
 
 
➢ Declaración Jurada y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. 
 
A partir del 01-enero-2019, la AFIP y ATM pusieron en marcha el Monotributo Unificado Mendoza (MUM), 
por lo tanto, se eliminó la obligación de presentar DDJJ de movimientos mensuales. 
Se trata de la integración del Monotributo Nacional y el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos Mendoza. 
 
 
Si se es Monotributista y se paga Ingresos Brutos de Mendoza, desde enero 2019 se abona el impuesto 
directamente en la boleta del Monotributo. 
Allí se ven los importes de los conceptos impositivos, los de la obra social y previsionales de AFIP, así como 
el de Ingresos Brutos de la provincia de Mendoza. 
 
➢ Categorías e importes mensuales a pagar: 
 
A $ 490 
B $ 760 
C $ 1.020 
D $ 1.520 
E $ 2.030 
F $ 2.530 
G $ 3.030 
H $ 3.530 
I $ 4.040 
J $ 4.540 
K $ 5.020 
 
 
 
 
 
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ANEXO M.D.S. - MONOTRIBUTO SOCIAL 
 
Si el emprendedor todavía no es parte de la economía formal, con el Monotributo Social tiene la posibilidad 
de emitir facturas, acceder a las prestaciones de una obra social nacional sindical (con cobertura para sus 
hijos, cónyuge o conviviente) e ingresar al sistema previsional. 
 
Además puede convertirse en proveedor del Estado, empresas privadas y organizaciones no 
gubernamentales. 
COSTO MENSUAL: 
50% del monto correspondiente al Aporte a Obra Social en el 
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). 
 
El Monotributo Social está principalmente destinado a: 
✓ Personas que realizan una única actividad económica productiva, comercial o de servicios. 
✓ Proyectos productivos de hasta tres integrantes. 
✓ Cooperativas de trabajo con un mínimo de seis asociados. 
 En los tres casos, los emprendedores deberán cumplir con las siguientes condiciones: 
 
• Desarrollar una actividad económica independiente. 
• Estar en situación de vulnerabilidad social. 
• Ser propietario de hasta un (1) bien inmueble. 
• Ser propietario de hasta tres (3) bienes muebles registrables: hasta un máximo de 2 automóviles 
(uno con más de 3 años de antigüedad y un segundo automóvil exento del pago de impuestos o 
afectado al emprendimiento) o hasta un máximo de 3 moto vehículos. 
• No podrán ser profesionales universitarios y solicitar su incorporación para ejercer su profesión. 
• No podrán ser empleador ni empleado en relación de dependencia permanente (están exceptuados 
quienes se encuentren en situación de trabajo temporario por un plazo máximo de 6 meses). 
• Tener ingresos procedentes sólo de la actividad económica declarada. Se encuentran eximidos de 
este requisito, las personas que perciben programas de inclusión social, pensiones no contributivas, 
jubilaciones o pensiones que no superen el haber previsional mínimo, Asignación Universal por Hijo/a 
y Asignación por Embarazo. 
 
Lo que hay que saber: 
• Una vez registrado como Monotributista Social se deberá abonar un importe del 1 al 20 de cada mes 
en entidades bancarias o lugares habilitados. 
• Deberá asesorarse respecto al régimen impositivo de Ingresos Brutos en la jurisdicción en que resida. 
• Si lo desea, puede incorporar a la obra social a cónyuge, hijos o personas a cargo. Para ello, debe 
declararlos en el momento de inscribirse, abonar el mismo importe por cada uno de ellos y presentar: 
– DNI y libreta de matrimonio o certificado de convivencia de cónyuge. 
 
 
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– DNI y partida de nacimiento de los hijos. 
• Como Monotributista Social, el tiempo que haya permanecido inscripto y con pagos realizados a la 
categoría tributaria, se le computará como período trabajado para la jubilación mínima. 
• Si con el tiempo su actividad supera el monto máximo de facturación anual, deberá solicitar la baja 
como Monotributista Social y recategorizarse en la AFIP, inscribiéndose en el Régimen General o en 
el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. 
 
 
 
El Monotributo Social les permite a los efectores convertirse en proveedores del Estado, empresas 
privadas y organizaciones no gubernamentales. 
 
El Monotributo Social es compatible con la Asignación Universal por Hijo, la Asignación por 
Embarazo para la Protección Social y las pensiones no contributivas a madres de 7 o más 
hijos. 
 
El Monotributo Social es compatible con jubilación o pensión. 
 
www.anses.gob.ar/monotributo-social 
www.argentina.gob.ar/adherir-al-monotributo-social 
 
 
 
 
 
Tener en cuenta… 
https://comprar.gob.ar/
http://www.anses.gob.ar/prestacion/asignacion-universal-por-hijo-92
http://www.anses.gob.ar/prestacion/asignacion-por-embarazo-para-proteccion-social-93
http://www.anses.gob.ar/prestacion/asignacion-por-embarazo-para-proteccion-social-93
http://www.desarrollosocial.gob.ar/tramitepensionhijos
http://www.argentina.gob.ar/adherir-al-monotributo-social
 
 
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 EMPRENDIMIENTOS 
Fundamentos CONTABLES 
 
 
El flujo de fondos irregular de los trabajadores independientes exige un manejo del dinero bien organizado 
para optimizar su uso. A mitad de camino entre la empresa consolidada y el empleo en relación de 
dependencia, muchos emprendedores trabajan en forma independiente, brindando sus servicios por cuenta 
propia a una variedad de clientes. El rango de actividades es muy amplio, ya que va desde oficios como 
electricista, plomero o peluquero, hasta profesiones como la medicina y la arquitectura, entre otras. 
 
Todos tienen en común, desde el punto de vista económico, unflujo de fondos, por lo general irregular, 
que exige un manejo del dinero mucho más organizado que cuando los ingresos llegan mes a mes en 
forma de un sueldo. 
 
Sin necesitar la estructura financiera y administrativa que requiere una pyme más compleja, es importante 
para el trabajador independiente hacer un uso racional de sus recursos y realizar un seguimiento contable 
para sacar el máximo provecho de sus ingresos. ¿De qué forma gestionar las cuentas para optimizar el 
manejo del dinero? 
 
 
CICLO DEL EMPRENDIMIENTO: 
 
 
 
2 
http://www.buenosnegocios.com/notas/73-flujo-fondos-6-errores-comunes-al-armarlo
 
 
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ALGUNAS CLAVES: 
 
Conocer con claridad los ingresos. 
Muchos operan su negocio y sus finanzas personales "mientras hay plata", sin prestar atención a los detalles. 
Es vital llevar un registro ordenado del dinero que entra (cuánto, cuándo, por qué actividad o proyecto, a 
qué cliente corresponden, cómo se cobraron, etc.), de forma de tener un panorama claro sobre su origen, 
planificar el conjunto de la economía e impulsar nuevos ingresos. 
 
Tener control sobre los costos de la actividad. 
Entender los costos directos del servicio, como insumos, repuestos o materiales, y llevar un registro de las 
compras y pagos permite tener en claro cuáles son los ingresos netos y cuánto dinero está comprometido 
en la operación del negocio. Es importante también conocer el impacto de la inflación y considerarlo en la 
fijación y actualización de precios. 
 
Considerar registros y costos indirectos. 
Se estima que se requiere hasta 40% extra para cubrir gastos de autoempleo, como inscripciones 
impositivas, obra social, equipo de trabajo, servicios y otros, que en relación de dependencia suelen ser 
provistos por los empleadores. 
 
Cubrir altibajos. 
La naturaleza de los ingresos independientes es la irregularidad: varios clientes y proyectos, demoras en las 
cobranzas, temporadas altas y bajas. Proyectar los ingresos en el año y estimar los altibajos en las 
entradas de dinero permite estar preparado, ahorrando en los buenos tiempos para compensar los 
momentos de baja actividad. 
 
Separar cuentas personales. 
Llevar cuentas diferenciadas entre los gastos puramente personales y aquellos relacionados con la 
actividad comercial evita confusiones y facilita el control. Si el negocio crece, es necesario evaluar 
una separación formal. 
 
Llevar registros y contabilidad básica propia. 
Más allá de la forma de inscripción o categorización impositiva es imprescindible generar y 
analizar información contable del negocio en forma permanente, para fijar mejor los precios, pensar 
estrategias para crecer, o anticipar cuánto dinero terminará efectivamente en el bolsillo personal. 
 
 
 
http://www.buenosnegocios.com/notas/283-guia-rapida-costos-cuanto-vale-lo-que-vendor
http://www.buenosnegocios.com/notas/409-billeteras-separadasr
http://www.buenosnegocios.com/notas/157-cuando-separar-capital-personal-y-del-negocio
http://www.buenosnegocios.com/notas/620-4-pasos-informacion-contable-basica
 
 
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EMPRENDIMIENTOS, FUENTES DE FINANCIAMIENTO: 
 
 
PROPIA 
APORTE DE LOS PROPIETARIOS 
 GANANCIAS REINVERTIDAS 
AJENA 
CREDITO OTORGADO POR ENTIDAD FINANCIERA 
CREDITO OTORGADO POR EL PROVEEDOR DEL RECURSO 
 
 
Principales FUENTES de FINANCIAMIENTO 
para América Latina y el Caribe: 
 
 
Fuente: GLOBAL ENTREPRENEURSHIP MONITOR - 2018 
 
NOTA Cuándo decir basta… 
 
Si bien los deseos de los emprendedores es crecer, no siempre los proyectos llegan a buen puerto. Para no 
perderlo todo, en un negocio nuevo es importante definir hasta qué momento seguimos si no se nos dan los 
resultados. Cuál es el máximo de inversión. 
 
También es necesario asegurar las fuentes de financiamiento, y pensar en el plan de salida, si las cosas no 
funcionan: cómo se va a liquidar el negocio, o transferir a terceros, preservando en lo posible la relación 
entre las personas involucradas. 
 
Pensar lo negativo y adoptar decisiones al respecto, permite evitar amarguras y hacer inversiones 
razonablemente. 
 
Del mismo modo, es necesario trazar un plan de contingencias, que implica pensar en estrategias de 
reemplazo en caso de imposibilidad de trabajar de alguno de los fundadores del negocio: quién se hará 
cargo y de qué manera. 
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Patrimonio Neto 
Pasivo 
En Contabilidad…