CORDOBA NVA DECANU PM pdf pdf

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NUEVA DECLARACION ANUAL 
PERSONAS MORALES
MA MI CP RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
ASESOR FISCAL
2222381452
www.estrategiaintelectual.com
I. TIPO DE 
CONTRIBUYENTE
II. TIPO DE 
FORMATO
III. 
CONTABILIDAD
IV. INGRESOS Y 
DEDUCCIONES
V. DEMAS 
INFORMACION
DECLARACION ANUAL… CONSIDERACIONES
LAS SOCIEDADES MERCANTILES
LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO
LAS SOCIEDADES Y 
ASOCIACIONES CIVILES 
LA A EN P CUANDO A TRAVÉS DE
ELLA SE REALICEN ACTIVIDADES
EMPRESARIALES EN MÉXICO
3
PERSONAS MORALES
Art. 7 LISR
REGIMEN GENERAL (NUEVO 
FORMATO)
REGIMEN CON FINES NO 
LUCRATIVOS F21
REGIMEN DE 
COORDINADOS F24
REGIMEN DE AGAPES F25
4
TIPO DE FORMATO A 
UTILIZAR
SELECCIONAN EL 
NUEVO FORMATO
 Artículo 7 LISR. Cuando en esta Ley se haga mención
a persona moral, se entienden comprendidas, entre
otras,
 LAS SOCIEDADES MERCANTILES,
 LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE REALICEN
PREPONDERANTEMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
 LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO,
 LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES Y
 LA ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN CUANDO A TRAVÉS DE
ELLA SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN
MÉXICO
 Con fines lucrativos
 Que no estén consideradas dentro del Capitulo VI del
Título II
 Que no sean sujetos del Capítulo VII del Título II
5
TIPO DE FORMATO ANUAL 2019
SELECCIONAN EL 
FORMATO 21…
 TÍTULO III DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON
FINES NO LUCRATIVOS
 Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las
siguientes personas morales:
 II. ASOCIACIONES PATRONALES.
 III. CÁMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES
AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS, ASÍ COMO
LOS ORGANISMOS QUE LAS REÚNAN.
 IV. COLEGIOS DE PROFESIONALES Y LOS ORGANISMOS QUE
LOS AGRUPEN.
 VI. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O DE BENEFICENCIA,
AUTORIZADAS POR LAS LEYES DE LA MATERIA, ASÍ COMO LAS
SOCIEDADES O ASOCIACIONES CIVILES, ORGANIZADAS SIN
FINES DE LUCRO Y AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS EN
LOS TÉRMINOS DE ESTA LEY…………..
 Entre otras……
6
TIPO DE FORMATO ANUAL 2019
SELECCIONAN EL 
FORMATO 24…
 Artículo 72 LISR. Se consideran coordinados, a las personas
morales que administran y operan activos fijos o activos fijos
y terrenos, relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos
integrantes realicen exclusivamente actividades de
autotransporte terrestre de carga o pasajeros o
complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos
o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con
dichas actividades.
 PODRÁN APLICAR LO DISPUESTO EN ESTE CAPÍTULO,
LAS PERSONAS MORALES DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
DE CARGA O DE PASAJEROS, SIEMPRE QUE NO
PRESTEN PREPONDERANTEMENTE SUS SERVICIOS A
OTRA PERSONA MORAL RESIDENTE EN EL PAÍS O EN
EL EXTRANJERO, QUE SE CONSIDERE PARTE
RELACIONADA
7
TIPO DE FORMATO ANUAL 2019
SELECCIONAN EL 
FORMATO 25…
 CAPÍTULO VIII RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS
 Artículo 74. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en
materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen
establecido en el presente Capítulo, los siguientes
contribuyentes:
 I. LAS PERSONAS MORALES DE DERECHO AGRARIO QUE
SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES
AGRÍCOLAS, GANADERAS O SILVÍCOLAS, LAS SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN Y LAS DEMÁS PERSONAS
MORALES, QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS
ACTIVIDADES.
 II. LAS PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN
EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PESQUERAS, ASÍ COMO
LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN QUE SE
DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS ACTIVIDADES.
 III. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN
EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS.
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TIPO DE FORMATO ANUAL 2019
ARTICULO 76 LISR
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán
las siguientes:
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del
ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto
correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración
también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la
participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
VII. Presentar las declaraciones a que se refiere
este artículo a través de medios electrónicos en la
dirección de correo electrónico que al efecto señale
el Servicio de Administración Tributaria mediante
disposiciones de carácter general
• REGLA
• 3.9.18
REGLA 3.9.18 Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del 
ejercicio para personas morales del régimen general de ley 
Para los efectos del artículo 76, fracción V de la Ley del ISR,
 los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la
citada Ley,
deberán presentar la declaración anual en la que determinen
el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del
mismo, y el monto del impuesto correspondiente,
 ingresando al Portal del SAT a través del Servicio de
“Declaraciones y Pagos”
REGLA 3.9.18 Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del 
ejercicio para personas morales del régimen general de ley 
La declaración estará prellenada
con la información obtenida de los pagos provisionales
presentados por el contribuyente,
así como de los CFDI de nómina que hayan emitido a
sus trabajadores
• ¿Qué HAY DE 
NUEVO?
REGLA 3.9.18 Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del 
ejercicio para personas morales del régimen general de ley 
La declaración estará prellenada
con la información obtenida de los pagos provisionales
presentados por el contribuyente,
En caso de que el contribuyente deseé modificar la
información prellenada, obtenida de los pagos
provisionales, deberá presentar declaraciones
complementarias de dichos pagos
• NO ESTOY DE 
ACUERDO…
• ¿QUÉ DEBO HACER?
REGLA 3.9.18 Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del 
ejercicio para personas morales del régimen general de ley 
La declaración estará prellenada
con la información obtenida de los pagos provisionales
presentados por el contribuyente,
En caso de que el contribuyente deseé modificar la
información prellenada, obtenida de los pagos
provisionales, deberá presentar declaraciones
complementarias de dichos pagos
• NO ESTOY DE 
ACUERDO…
• ¿QUÉ DEBO HACER?
LA PAGINA 
SEÑALA:
• OBLIGADOS A LA 
PRESENTACIÓN 
DE ESTE NUEVO 
FORMATO
• Procedimiento para presentar
declaraciones de pagos de impuestos
provisionales o definitivos, así como
de derechos 2.8.5.1.
• Presentación de declaraciones
complementarias del ejercicio de
personas físicas y personas morales
2.8.6.5.
• PERO AL FINAL…
• DEBERAS 
ENVIARLA
• CON FIRMA 
ELECTRONICA
AQUÍ APARECERA LA DENOMINACION O RAZON SOCIAL DE TU PERSONA MORAL
DEFAULT
PASO 2
AL ELEGIR
ARTICULO 32-A CFF
 Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales,
que en el ejercicio inmediato anterior
 hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $122,814,830.00,
 que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria,
sea superior a $97,023,720.00 o
 que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior,
 podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código
Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador público
autorizado. No podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo
las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal
AL ELEGIR
ARTICULO 32-H CFF
 Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se
señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales,
comoparte de la declaración del ejercicio, la información
sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que
mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de
Administración Tributaria.
 I. Quienes tributen en términos del Título II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio
fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en
sus declaraciones normales ingresos acumulables para
efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores
a un monto equivalente a $755,898,920.00, así como
aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior
tengan acciones colocadas entre el gran público
inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en
cualquier otro supuesto señalado en este artículo
EN 2018 SE DIO UNA NUEVA 
ETAPA INICIAL DE 
PREGUNTAS EN EL PERFIL 
DEL CONTRIBUYENTE QUE SE 
RELACIONA CON
I S S I F
ARTICULO 32-H CFF
 LAS SOCIEDADES MERCANTILES QUE
PERTENEZCAN AL RÉGIMEN FISCAL OPCIONAL
PARA GRUPOS DE SOCIEDADES EN LOS
TÉRMINOS DEL CAPÍTULO VI, TÍTULO II DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO QUE TENGAN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAÍS, ÚNICAMENTE POR LAS
ACTIVIDADES QUE DESARROLLEN EN DICHOS
ESTABLECIMIENTOS
 CUALQUIER PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO,
RESPECTO DE LAS OPERACIONES LLEVADAS A CABO
CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
EN 2018 SE DIO UNA NUEVA 
ETAPA INICIAL DE 
PREGUNTAS EN EL PERFIL 
DEL CONTRIBUYENTE QUE SE 
RELACIONA CON
I S S I F
¿NADA MAS?
¿PORQUE?
CONCILIAR 
DESDE LO 
CONTABLE A LO 
FISCAL
I N G R E S O S
DEDUCCIONES
CONTABLES CONTABLES CONTABLES
CONTABLES
ANUAL EJ. ANT.
SOPORTADO 
FISCALES
FISCALES
ARTICULO 17 LISR
 Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se
obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las
fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:
 I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de
los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
 a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la
contraprestación pactada.
 b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
 c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación
pactada, aun cuando provenga de anticipos.
ARTICULO 25 LISR
 Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
 I. Las devoluciones que se reciban o
 los descuentos o
 bonificaciones
 que se hagan en el ejercicio.
DEDUCCION
DEDUCCION
ACUMULACION
CONSIDERADOS
EN
PAGOS
PROVISIONALES
ARTICULO 25 LISR
 Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones.
IV. Las inversiones
ARTICULO 39 LISR
ARTICULO 39 LISR
DEDUCCION
DEDUCCIONES
INGRESOS
CONSIDERADOS
EN
PAGOS
PROVISIONALES
DEBO AL MENOS 
CAPTURAR UN 
CERO
NO SE HABILITAN
SE REQUIERE FINALIZAR 
LOS DATOS MINIMOS DE 
CAPTURA DEL ESTADO 
DE RESULTADOS PARA 
QUE SE HABILITE LA 
PESTAÑA DEL BALANCE
HABILITADO
INFO DE TERCEROS
SALDOS AAI E IVA
SALDOS AAI E IVA
INCLUIDO ISR ANUAL
C O N C I L I A R
SOPORTE: DECLARADO
AMARRE VS EDO RTDOS
PRECAUCION
NO PROTOCOLIZADOS
PRECAUCION
VERIFICAR
VS PAPEL DE TRABAJO PROTOCOLIZADOS
ESCRITURA, ACTAS
ESCRITURA, ACTAS
VS ANUAL ANTERIOR
VS ANUAL ANTERIOR
VERIFICAR
VS PAPEL DE TRABAJO
PRUEBA HECHA EL 19 
DE FEBRERO DE 2020
CASO PRACTICO
MA MI CP RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
ASESOR FISCAL
2222381452
www.estrategiaintelectual.com
HASTA AQUÍ PARTE DEL
CASO PRACTICO
MA MI CP RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
ASESOR FISCAL
2222381452
www.estrategiaintelectual.com
SE REQUIERE 
FINALIZAR LOS DATOS 
MINIMOS DEL 
BALANCE PARA 
HABILITAR LA 
PESTAÑA DE LA 
CONCILIACION
ART. 44 LISR
ART. 44 LISR
 ART. 44 LISR
 DETERMINAR SALDOS PROMEDIO DE
 DEUDAS (D)
 CREDITOS (C)
 SI D > C ENTONCES D – C x FACTOR AJUSTE
 AJUSTE ANUAL INFLACION ACUMULABLE
 SI C > D ENTONCES C – D x FACTOR AJUSTE
 AJUSTE ANUAL INFLACION DEDUCIBLE
 FACTOR DE AJUSTE:
 (INPC DIC2019 / INPC DIC 2018) MENOS 1
 ENTONCES
 A PREOCUPARSE POR LAS DEUDAS
DEUDAS CON 
ASALARIADOS
ES DEUDA
REPARTO DE 
UTILIDADES (PTU) 
NO PAGADO
ES DEUDA
DEUDAS CON EL 
IMSS E INFONATIV
ES DEUDA
DEUDAS CON PF Y 
PM POR 
COMPRAS DE 
BIENES
ES DEUDA
DEUDAS CON PF Y 
PM POR 
SERVICIOS 
RECIBIDOS
ES DEUDA
DEUDAS CON PF Y 
PM POR 
ARRENDAMIENTO 
DE BIENES
ES DEUDA
 ENTONCES
 A PREOCUPARSE POR LAS DEUDAS
CREDITOS 
HIPOTECARIOS
ES DEUDA
DIVIDENDOS 
DECRETADOS QUE 
AUN NO SE HAN 
PAGADO
ES DEUDA
DEUDAS CON 
INSTITUCIONES 
FINANCIERAS DE 
CUALQUIER 
NACIONALIDAD
ES DEUDA
DEUDAS CON 
EMPRESAS DE 
CUALQUIER 
NACIONALIDAD
ES DEUDA
 ENTONCES
 A PREOCUPARSE POR LAS DEUDAS
¿LOS ANTICIPOS 
DE CLIENTES?
CLAVE: NO SON 
EN $$$$$
¿APORTACIONES 
PARA FUTUROS 
AUMENTOS DE 
CAPITAL?
CLAVE: 
CELEBRACION DE 
ACTA DE 
ASAMBLEA
RETENCIONES DE 
ISR E IVA POR 
ARRENDAMIENTO, 
SALARIOS, 
HONORARIOS
CLAVE: NO SE 
TOMAN PARTIDAS 
NO DEDUCIBLES
ISR PROPIO DE 
PAGOS 
PROVISIONALES
CLAVE: NO SE 
TOMAN PARTIDAS 
NO DEDUCIBLES
 Y LOS CREDITOS…
 CASTIGADOS !!
CAJA, CAJA CHICA, 
MEDIANA O 
GRANDE
NO ES CREDITO
FUNCIONARIOS Y 
EMPLEADOS
NO ES CREDITO
PRESTAMOS A PF 
ACCIONISTAS
NO ES CREDITO
PRESTAMOS A PF 
EMPRESARIAS Y 
PM
ES CREDITO
PRESTAMOS A PF 
NO EMPRESARIAS 
PLAZO < 1 MES
NO ES CREDITO
PRESTAMOS A PF 
NO EMPRESARIAS 
PLAZO > 1 MES
ES CREDITO
 Y LOS CREDITOS…
 CASTIGADOS !!
CLIENTES ES CREDITO
SALDO A FAVOR 
DE ISR
ES CREDITO
SALDO A FAVOR 
DE IVA
ES CREDITO
BANCOS 
(MONEDA 
NACIONAL)
ES CREDITO
BANCOS 
(MONEDA 
EXTRANJERA)
ES CREDITO
INVERSIONES 
(EXCEPTO EN 
ACCIONES)
ES CREDITO
 Y EL CALCULO…
 EJEMPLO DE CREDITOS:
Saldo promedio de los créditos
Mes Bancos Clientes
Deudores 
diversos Totales
Enero 78,093.29 405,235.41 - 483,328.70 
Febrero 41,163.39 292,790.31 0.00 333,953.70
Marzo 26,201.25 292,790.31 0.00 318,991.56
Abril 11,184.47 292,790.31 0.00 303,974.78
Mayo 5,695.53 262,790.31 0.00 268,485.84
Junio 1,048.60 0.00 0.00 1,048.60
Julio 9.88 0.00 0.00 9.88
Agosto 91.47 0.00 0.00 91.47
Septiembre 0.00 0.00 0.00 0.00
Octubre 0.00 0.00 0.00 0.00
Noviembre 91,329.25 0.00 0.00 91,329.25
Diciembre 344,494.94 665,100.00 0.00 1,009,594.94
totales 599,312.07 2,211,496.65 0.00 2,810,808.72
Entre: 12 12 12 12
Saldo promedio anual de 
los créditos 49,942.67 184,291.39 0.00 234,234.06
 Y EL CALCULO…
 EJEMPLO DE DEUDAS:
Saldo promedio anual de las deudas
Mes
Créditos 
bancarios Proveedores
Acreedores 
diversos Totales
. Enero - 415,421.00 557,493.51 $972,914.51
Febrero 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Marzo 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
Abril 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Mayo 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
Junio 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Julio 0.00 415,421.00 0.00 415,421.00
Agosto 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Septiembre 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
Octubre 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Noviembre 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
Diciembre 0.00 415,421.00 557,493.51 972,914.51
. Totales 0.00 4,985,052.00 6,132,428.61 11,117,480.61
Entre: 12 12 12 12
Igual:
Saldo promedio anual de las 
deudas $0.00 $415,421.00 $511,035.72 $926,456.72
 Y EL CALCULO…
 DETERMINACION DEL ACUMULABLE:
FACTOR DE AJUSTE ANUAL
.
INPC del último mes del ejercicio de que se trate 
(diciembre 2019) 105.934
Entre:
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior 
(diciembre 2018) 103.02
Igual: Cociente 1.0282
Menos: La unidad 1
Igual: FACTOR DE AJUSTE ANUAL 0.0282
AJUSTE ANUAL POR INFLACION: A C U M U L A B L E
. Saldo promedio anual de las deudas $926,456.72
Menos: Saldo promedio anual de los créditos 234,234.06
Igual: DIFERENCIADE DEUDAS SUPERIORES A LOS CREDITOS $ 692,222.66 
Por: Factor de ajuste anual 0.0282
Igual: Ajuste anual por inflación acumulable $ 19,520.68 
ART. 17 Fracc I LISR
ART. 17 Fracc I LISR
 AL ESTAR PRECARGADA LA INFORMACIÓN (RMF 3.9.18):
 BASADA EN PAGOS PROVISIONALES…
 ¿Cómo DEBEN ESTOS ANTICIPOS CONSIDERARSE?
 RECORDAR NO SE CONOCE NI COSA NI PRECIO
 SE EXPIDE EL CFDI POR EL ANTICIPO
 EN EL MES DE QUE SE TRATE SE ACUMULA EN PP
 AL CONOCERSE LA CONTRAPRESTACION…
 SE EMITE EL CFDI POR EL VALOR TOTAL (CFDI INGRESO)
 SE ACUMULA EN EL MES DE EMISION DEL CFDI INGRESO
LA DIFERENCIA ENTRE VALOR TOTAL Y EL ANTICIPO
 SOLO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO
 REGLA 3.2.24
ART. 17 Fracc I LISR
ART. 18 LISR
 CONTABILIZADOS DE JUNIO A DICIEMBRE 2018
 ACUMULADOS ISR DE JUNIO A AGOSTO 2018
 PAGAN EN ENERO 2019 EL EQUIVALENTE A 5 MESES
 ACUMULAR EN PP ENERO 2019 LO CORRESPONDIENTE A
SEPTIEMBRE Y OCTUBRE 2018
 CASO PRACTICO…
 INTERESES MORATORIOS:
IMPORTE
INTERESES
MORATORIOS
jun-18 $ 50,000.00 ene-19 2018
jul-18 $ 50,000.00 ene-19 2018
ago-18 $ 50,000.00 ene-19 2018
sep-18 $ 50,000.00 ene-19 2019
oct-18 $ 50,000.00 ene-19 2019
nov-18 $ 50,000.00 
dic-18 $ 50,000.00 
EJERCICIO 
EN QUE SE 
ACUMULAN
MES EN QUE SE 
DEVENGAN
MES EN QUE 
SE COBRAN
ART. 18 LISR
 GANANCIA EN ACTIVO FIJO EN PAGO PROVISIONAL
 IMPORTE DE LA VENTA
 MENOS: SALDO PENDIENTE DE DEDUCIR (ACTUALIZADO
AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR NO A LA FECHA DE
ENAJENACIÓN)
ART. 18 LISR
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
VEHICULO BEAT
Concepto Importe
MOI $ 170,000.00 
Por: % de depreciación 25%
Igual: Depreciación anual $ 42,500.00 
Entre: Doce 12
Igual:
Depreciación 
mensual
$ 3,541.67 
 CASO PRACTICO… GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Depreciación del 2018
Concepto Importe
Depreciación mensual $ 3,541.67 
Por: Meses completos de uso en 2018 12
Igual: Depreciación del 2018 $ 42,500.00 
Depreciación del 2019 venta el 8 de Agosto de 2019
Concepto Importe
Depreciación mensual $ 3,541.67 
Por: Meses completos de uso en 2019 7
Igual: Depreciación del 2019 $ 24,791.67 
Depreciación acumulada a la fecha de venta
Concepto Importe
Depreciación del 2018 $ 42,500.00 
Mas: Depreciación del 2019 $ 24,791.67 
Igual: Depreciación acumulada total $ 67,291.67 
 CASO PRACTICO… GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Saldo pendiente por Depreciar
Concepto Importe
MOI $ 170,000.00 
Menos: Depreciación acumulada total $ 67,291.67 
Igual Saldo pendiente por depreciar $ 102,708.33 
Saldo pendiente por deducir
actualizado
Concepto Importe
Saldo pendiente por depreciar $ 102,708.33 
Por: Factor de actualización 1.0535
Igual: Saldo pendiente por deducir $ 108,204.74 
Factor de actualización
Concepto Importe
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en 
el ejercicio (Abril 2019)
103.531
Entre: INPC del mes de adquisición (Diciembre 2017) 98.272
Igual: Factor de actualización 1.0535
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Ganancia (pérdida) por
venta de activo para efectos
fiscales
Concepto Importe
Precio de venta del 
activo
$ 140,000.00 
Menos:
Saldo pendiente por 
deducir
$ 108,204.74 
Igual:
Ganancia (pérdida) 
fiscal por venta de 
activo
$ 31,795.26 
¿ES ESTO 
CORRECTO?
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Ganancia (pérdida) por
venta de activo para efectos
fiscales
Concepto Importe
Precio de venta del 
activo
$ 140,000.00 
Menos:
Saldo pendiente por 
deducir
$ 108,204.74 
Igual:
Ganancia (pérdida) 
fiscal por venta de 
activo
$ 31,795.26 
¿ES ESTO 
CORRECTO?
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Deducción de Inversión a la fecha de
venta
Concepto Importe
Depreciación del 2018 $ 42,500.00 
Mas: NADA DEL 2019 $ -
Igual:
Depreciación 
acumulada total
$ 42,500.00 
Saldo pendiente por Deducir
Concepto Importe
MOI $ 170,000.00 
Menos:
Depreciación acumulada 
total
$ 42,500.00 
Igual
Saldo pendiente por 
deducir
$ 127,500.00 
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Saldo pendiente por deducir actualizado
Concepto Importe
Saldo pendiente por 
depreciar
$ 127,500.00 
Por: Factor de actualización 1.0535
Igual:
Saldo pendiente por 
deducir actualizado
$ 134,323.13 
Factor de actualización
Concepto Importe
INPC del último mes de la primera mitad 
del periodo de utilización en el ejercicio 
(Abril 2019)
103.531
Entre:
INPC del mes de adquisición (Diciembre 
2017)
98.272
Igual: Factor de actualización 1.0535
 CASO PRACTICO…
 GANANCIA EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO:
Ganancia (pérdida) por venta
de activo para efectos fiscales
Concepto Importe
Precio de venta del activo $ 140,000.00 
Menos: Saldo pendiente por deducir $ 134,323.13 
Igual:
Ganancia (pérdida) fiscal por 
venta de activo
$ 5,676.87 
¿AQUÍ SE CAPTURARIAN LAS 
GANANCIAS CAMBIARIAS?
ART. 18 LISR
Para los efectos de este Título, se consideran ingresos
acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta
Ley, los siguientes:
IX. Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste
alguno.
ART. 8 LISR
Se dará el tratamiento que esta Ley establece para los
intereses, a las ganancias o pérdidas cambiarias, devengadas
por la fluctuación de la moneda extranjera
 CASO PRACTICO… GANANCIA POR FLUCTUACION CAMBIARIA:
ENERO
SALDO INICIAL EN PESOS $ 549,980.05 SALDO INICIAL EN USD $ 27,776.77 
MAS: MOVIMIENTOS INCREMENTAN MAS: MOVIMIENTOS INCREMENTAN
EL PASIVO EL PASIVO
$ 6,202.35 $ 19.95 $ 123,736.88 $ 6,202.35 
$ 4,325.00 $ 19.95 $ 86,283.75 $ 4,325.00 
$ 7,500.00 $ 19.95 $ 149,625.00 $ 7,500.00 
MENOS: MOVIMIENTOS DISMINUYEN MENOS: MOVIMIENTOS DISMINUYEN
EL PASIVO EL PASIVO
$ 16,000.00 $ 19.50 $ 312,000.00 $ 16,000.00 
NUEVO SALDO PESOS $ 597,625.68 NUEVO SALDO USD $ 29,804.12 
POR: TIPO DE CAMBIO 19.2005
DEUDA EN MN $ 572,254.01 
VS NUEVO SALDO EN 
PESOS $ 597,625.68 
GANANCIA CAMBIARIA $25,371.67
DEL EDO RTDOS
PAPEL DE TRABAJO
SOPORTE REGISTRO
SOPORTE REGISTRO
ART. 44 LISR
Ajuste anual por inflación deducible
.
Saldo promedio anual de las 
créditos $926,456.72
Menos:
Saldo promedio anual de los 
deudas 234,234.06
Igual:
Excedente del saldo anual de 
créditos 692,222.66
Por: Factor de ajuste anual 0.0282
Igual:
AJUSTE ANUAL POR 
INFLACIÓN DEDUCIBLE $19,520.68
ART. 39 LISR COSTO DE LO VENDIDO
CON QUE SE RELACIONA?
EL MOMENTO DE LA OBTENCION DE LOS INGRESOS,
CUANDO LAS MERCANCIAS SE ENAJENEN…
ES HASTA ESE MOMENTO EN QUE PUEDE
CONSIDERARSE COMO UNA DEDUCCION
 CASO PRACTICO… ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA (MANUFACTURA)
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA 01-01-12 / 31-12-12
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
MAS:
COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA
IGUAL:
MATERIA PRIMA DISPONIBLE
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
IGUAL:
MATERIA PRIMA USADA
MAS:
MANO DE OBRA DIRECTA
MAS:
GASTOS DE FABRICACION
IGUAL:
COSTO DE PRODUCCION
MAS:
INVENTARIO INICIAL DE PROD EN PROCESO
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PROD EN PROCESO
IGUAL:
COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS
MAS:
INVENTARIO INICIAL DE PROD TERMINADOS
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PROD TERMINADOS
IGUAL:
COSTO DE LO VENDIDO
ELABORACION DE LA ANUAL SA DE CV
NO ES DEDUCIBLE AUN
NO ES DEDUCIBLE AUN
NO ES DEDUCIBLE AUN
DEDUCIBLE
ART. 39 LISR
SECCIÓN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO
Artículo 39. El costo de las mercancías
que se enajenen, así como el de las que
integren el inventario final del ejercicio,
se determinaráconforme al sistema de
COSTEO ABSORBENTE sobre la base
de costos históricos o predeterminados.
En todo caso, el costo se deducirá en el
ejercicio en el que se acumulen los
ingresos que se deriven de la enajenación
de los bienes de que se trate.
 CASO PRACTICO… ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA
 METODO DE COSTEO SEGÚN LISR ART 39
 COSTEO ABSORBENTE
 LA MATERIA PRIMA
 LA MANO DE OBRA
 LOS CARGOS INDIRECTOS

PRODUCCION EN PROCESO

PRODUCCION TERMINADA

CTO VTAS ------ RESULTADOS
 GASTOS DE ADMINISTRACION
 GASTOS DE VENTA
 GASTOS DE FINANCIAMIENTO
 OPERACION ------ RESULTADOS
ABSORBENTE:
COSTOS FIJOS Y VARIABLES
DE TODO EL PROCESO
ART. 39 LISR
SECCIÓN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO
Artículo 39.……………………………….
Los contribuyentes que realicen actividades
comerciales que consistan en la adquisición y
enajenación de mercancías, considerarán
únicamente dentro del costo lo siguiente:
a) El importe de las adquisiciones de
mercancías, disminuidas con el monto de las
devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre
las mismas, efectuados en el ejercicio.
b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancías en condiciones de ser enajenadas.
 CASO PRACTICO… C O ME R C I A L I Z A D O R A S
INVENTARIO INICIAL
MAS: COMPRAS NETAS
Importe de las mercancías, 
Menos el monto de las devoluciones, descuentos y 
bonificaciones sobre Compras, 
Mas los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías 
en condiciones de ser enajenadas
MENOS: INVENTARIO FINAL
IGUAL: COSTO DE LO VENDIDO
 CASO PRACTICO… C O ME R C I A L I Z A D O R A S
COSTO DE LO VENDIDO. LOS CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN ACTIVIDADES
COMERCIALES CONSISTENTES EN ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN DE MERCANCÍAS, NO
SE LIMITA SU DEDUCCIÓN A QUE LAS MERCANCÍAS SEAN ENAJENADAS EN EL MISMO
EJERCICIO.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 45-B de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, los contribuyentes que realizan actividades comerciales consistentes en la adquisición y
enajenación de mercancías, considerarán para efectos de deducir el costo de lo vendido, el importe
de las mercancías, disminuidos en el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones
efectuadas en el ejercicio, así como los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en
condiciones de ser enajenadas, sin limitar el citado precepto a que las mercancías adquiridas sean
enajenadas en el mismo ejercicio, contrario a lo que prevé el artículo 45-C, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, aplicable a los contribuyentes con actividades distintas a la compra y venta de
mercancías, precepto que expresamente limita a los citados contribuyentes para deducir el costo de
lo vendido únicamente de las mercancías enajenadas en el ejercicio, así como el de la producción en
proceso al cierre del ejercicio de que se trate.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2466/06-03-01-1.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y 
Administrativa, el 7 de marzo de 2007, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: José Luis Ochoa Torres.- Secretaria: Lic. Jesica Yamin Quintero 
Cárdenas. 
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Quinta Época, Año VII, número 78, p. 490, Tesis V-TASR-XXXI-2822, 
junio de 2007.
ART. 39 LISR
RENTA. EL ARTÍCULO 28, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY
DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER QUE LOS
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES DEBERÁN
CONSIDERARSE EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE
EFECTÚE LA EROGACIÓN, TRANSGREDE EL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN
VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014).
ART. 31 LISR
2019: NO APLICA
ART. 31 LISR
2019: NO APLICA
DEDUCCION DE INVERSIONES
ART. 25 LISR
ART. 25 LISR
ART. 25 LISR
CASO PRACTICO
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ASESOR FISCAL
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¡¡ LISTO !!
¿Cómo CONTINÚO CON 
EL LLENADO DE LA 
DECLARACION?
DEBO CONTINUAR CON 
LA DETERMINACIÓN DEL 
ISR PM
DATOS
PRECARGADOS
DE LOS PROVISIONALES
NUEVAS SOLICITUDES DE INFORMACION
DATOS
PRECARGADOS
DE LOS PROVISIONALES
SE FUNDAMENTA EN EL ART. 14
DE LA LISR.
CONSIDERA LOS INGRESOS
NOMINALES DEL PERIODO DEL
PAGO PROVISIONAL Y
LA APLICACIÓN DE UN
COEFICIENTE DE UTILIDAD
MECANICA DEL 
PAGO 
PROVISIONAL
DE LOS PROVISIONALES
ING NOM DEL MES 14 FRACC II
mas ING NOM DE MESES ANTERIORES 14 FRACC II
igual INGRESOS NOMINALES DEL PP 14 FRACC II
por COEFICIENTE UTILIDAD 14 FRACC I
igual UT FISCAL DEL PP 14 FRACC II
menos PTU PAGADA Y/O PERD FISCAL EJ ANT 14 FRACC II
(PTU EN 2019, ART. 16 LIF VI)
igual BASE DEL PP 14 FRACC II
por TASA ART 9 LISR 14 FRACC III
igual MONTO DEL PP 14 FRACC III
menos PP EFECTUADOS ANT 14 FRACC III
menos ISR RET X INST CRED ART 54 LISR 14 FRACC III
igual PP ENTERAR PERIODO 14 FRACC III
¿ASÍ SE VE MEJOR?
ESTADO DE
RESULTADOS
Y CONCILIACION 
CONTABLE
FISCAL
ART. 16
LISR
ACUMULACION
INGRESOS
Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la
asociación en participación
ACUMULARÁN LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS EN
EFECTIVO, 
EN BIENES, 
EN SERVICIO, 
EN CRÉDITO O 
de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste
anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminución real de sus deudas
CONCEPTO
DE
INGRESO
SCJN
El artículo identificado dispone que las personas morales residentes en el país
acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en
crédito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. Ahora bien, a juicio de esta
Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación el artículo 17 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, al incluir la expresión "o de cualquier otro tipo", no
viola la garantía de legalidad tributaria contenida en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ello es así, pues no hace
genérico el objeto del impuesto ni constituye una cláusula abierta para que la
autoridad determine arbitrariamente esos ingresos, sino que dicho término
se refiere a los demás ingresos que modifican positivamente
el patrimonio de los contribuyentes, en los términos que prevé la Ley
citada, sin que deba existir una disposición que expresamente contenga la lista
exhaustiva de todos los conceptos que han de considerarse como ingreso gravable.
La interpretación del concepto "ingreso" en el referido ordenamiento legal, exige
una regla amplia para los residentes en territorio nacional, incluyente de la
totalidad de los ingresos, excepto los específicamente excluidos por el legislador.
Tesis de jurisprudencia 8/2010. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en
sesión de trece de enero de dos mil diez
RENTA. EL ARTÍCULO 17 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL INCLUIR LA EXPRESIÓN "O DE 
CUALQUIER OTRO TIPO" NO VIOLA LA GARANTÍA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. 
¿Cómo DEBE QUEDAR?
MIENTRAS NO SEA ASI, NO PODREMOS CONTINUAR
CASO PRACTICO
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SI LA RESPUESTA ES NO 
ENTONCES SE CAPTURA
DE SER SI 
ENTONCES 
TE HABILITA
MES INICIO
Ajuste anual por inflación acumulable
.
Saldo promedio anual 
de las deudas $926,456.72
Menos:
Saldo promedio anual 
de los créditos 234,234.06
Igual:
Excedente del saldo 
anual de DEUDAS $ 692,222.66 
Por: Factor de ajuste anual 0.0282
Igual:
Ajuste anual por 
inflación acumulable $ 19,520.68 
234234
926457
692223
19521
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¡¡SE HABILITÓ!!
POR CIERTO…
G A S T O S
ESTADO DE
RESULTADOS,
BALANZA
COMPROBACION
Y CONCILIACION 
CONTABLE
FISCAL
ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
REUNIR A MÁS TARDAR REQUISITOS EL 
ULTIMO DIA DEL EJERCICIO
MATERIALIDAD
SUSTANCIA ECONÓMICA
142
COMPROBANTE FISCAL
PAGO CUANDO EL MONTO EXCEDE DE 
$2,000.00
TRASLADO DEL IVA Y 
RETENCIONES DE IMPUESTO
REGISTRO CONTABLE
143
COMPROBANTE FISCAL
REQUISITOS DEL ART. 29-A CFF Y GUIAS 
DE LLENADO
FECHA DE EMISION DEL 
EJERCICIO DE DEDUCCION
CONTAR EN CASO DE CFDI A CREDITO CON 
LOS COMPLEMENTOS DE PAGO
144
MONTO EXCEDE DE $2,000.00
TRANSFERENCIA o CHEQUE
TARJETAS DE CREDITO o DEBITO
NO APLICA EN SALARIOS
145
CAPTURO CAPTURO
RESULTADO:
CASO PRACTICO
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SALARIOS
C
H
E
C
A
R
NO CUENTA CON TRABAJADORES
SOLO CUENTA CON 2 ASIMILABLES
REVISAR LOS CFDI EXPEDIDOS
CORREGIRLOS CON BASE EN LA REGLA 2.7.5.7
REGLA 2.7.5.7
CORREGIR TIMBRADOS POR ERRORES U 
OMISIONES EN CFDI DE NOMINA
A MAS TARDAR 29 FEBRERO 2019
ATRIBUTO FECHA PAGO (2019)
153
C
H
E
C
A
R
NO RECONOCE DEDUCIBILIDAD
NO SE CUMPLE CON EL ENTERO DE IMPUESTOS
SUELDOS Y SALARIOS
PRESTACIONES
REMUNERACIONES
TRABAJADORES PAGOS EN TERMINACION LABORAL
FINIQUITOS O LIQUIDACIONES
P T U 
ANTICIPOS A MIEMBROS SC o AC
HONORARIOS DE CONSEJO
ASIMILABLES 
SALARIOS HONORARIOS PREPONDERANTES
HONORARIOS NO PREPONDERANTES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
C
H
E
C
A
R
C
H
E
C
A
R
ASALARIADOS
ASIMILADOS
EFECTUAR Y ENTERAR RETENCION
CALCULO ANUAL
CFDIs NOMINA A TRABAJADORES
INSCRIPCION AL RFC
SALARIOS PAGO INCLUSO EN EFECTIVO
DEDUCIBLES
INSCRIPCION AL IMSS
ENTREGAR CANTIDADES SUBSIDIO EMPLEO
PRESENTAR D I M
PAGAR CUOTAS AL IMSS
¿Y LAS 
CUOTAS AL 
IMSS APÁ?
CASO PRACTICO
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CAPTUROCAPTURO
RESULTADO:
CASO PRACTICO
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ESTADO DE
RESULTADOS,
BALANZA
COMPROBACION
Y PAPEL DE TRABAJO
EN TRANSFORMACION
MANUFACTURA
CAPTURO
SE DESPLIEGA ESTA 
PANTALLA
LISR
TÍTULO VII
DE LOS ESTÍMULOS FISCALES
ART 9 LISR
Art. 9 LISR
DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL 2019 
INGRESOS ACUMULABLES EJERCICIO
Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Menos: PTU PAGADA
Igual: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
Menos: PERDIDAS FISCALES (SI HAY UTILIDAD)
TASA DEL ISR PM 30%
CASO PRACTICO
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CASO PRACTICO
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SE HABILITA
AQUÍ SE MOSTRARA EL RESUMEN 
DE LA APLICACIÓN DEL ESTIMULO 
FISCAL DEL ART.16 DE LA LIF
¿Cuándo?
CUANDO NO SE PUDO 
REALIZAR EN PAGOS 
PROVISIONALES
ALGUNOS
DATOS
FALTAN
SE HABILITA
Artículo 57 LISR. La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos 
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de 
estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, 
con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el 
ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos 
Mexicanos
CAPTURA 
MANUAL DESDE 
EL PAPEL DE 
TRABAJO
INPC JUN 19
---------------------
INPC DIC 18
ART. 57 LISR CUARTO PARRAFO: Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente
al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y
hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya
actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor
de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por
última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará
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CASO PRACTICO
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O
P
C
IO
N
E
S
L I F 19
ART. 16
FRACCION V
L I F 19
ART. 16
FRACCION IV
L I F 19
ART. 16
FRACCIONES I y II
L I F 19
ART. 16
FRACCION III
ALGUNOS
DATOS
FALTAN
YA CASI…
YA CASI…
NO SE DECLARÓ 
CANTIDAD 
ALGUNA EN 
PAGOS 
PROVISIONALES
SE HABILITAN
RECORDANDO
EL ANEXO 1
DIMM
CASO PRACTICO
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SE FUNDAMENTA EN EL ART. 14
DE LA LISR.
CONSIDERA LOS INGRESOS
NOMINALES DEL PERIODO DEL
PAGO PROVISIONAL Y
LA APLICACIÓN DE UN
COEFICIENTE DE UTILIDAD
PAGOS 
PROVISIONALES
ISR PM TITULO II
223
EN DEFINITIVA:
COORDINADOS,
Y
SECTOR PRIMARIO
OPCIONALES:
AUTOTRANSPORTE DE 
CARGA 
QUE PM NO APLICAN 
EL COEFICIENTE DE 
UTILIDAD
224
Art. 14 LISR …
I. Se calculará el coeficiente de
utilidad correspondiente al
último ejercicio de doce meses
por el que se hubiera o debió
haberse presentado declaración.
Para este efecto, la utilidad fiscal
del ejercicio por el que se calcule
el coeficiente, se dividirá entre
los ingresos nominales del mismo
ejercicio.
¿COMO CALCULO EL 
COEFICIENTE DE 
UTILIDAD?
225
226
Ingresos acumulables 
Menos: Ajuste anual por inflación 
Igual: Ingresos nominales 
Utilidad fiscal 
Entre: Ingresos nominales 
Coeficiente de utilidad 
CALCULO 
COEFICIENTE 2020
CON LOS DATOS 
SUMINISTRADOS SE 
REALIZA EL CALCULO 
AUTOMATICO C.U.
ART. 14 fracc I LISR
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CASO PRACTICO
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DETERMINACION DE LA 
RENTA GRAVABLE
ART. 9 LISR
DETERMINACION DE LA 
CANTIDAD A DISTRIBUIR A 
TRABAJADORES
SALDO CUCA 2018
POR FACTOR ACTUALIZACION
IGUAL CUCA ACTUALIZADA
DONDE:
(INPC DIC 2019 / INPC DIC 2018) 
IGUAL A FACTOR DE ACTUALIZACION
SALDO CUFIN 2018
POR FACTOR ACTUALIZACION
IGUAL CUFIN ACTUALIZADA
MAS UFIN DEL EJERCICIO
IGUAL SALDO CUFIN 2018
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2019
MENOS: NO DEDUCIBLES
MENOS: ISR DEL EJERCICIO
IGUAL: UFIN DEL EJERCICIO
DONDE:
(INPC DIC 2019 / INPC DIC 2018) 
IGUAL A FACTOR DE ACTUALIZACION
CASO PRACTICO
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NUEVA DECLARACION ANUAL 
PERSONAS MORALES
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TODOEL CASO PRACTICO 
JUNTO
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NUEVA DECLARACION ANUAL 
PERSONAS MORALES
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