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La Junta REVISTA DE INNOVACIÓN E INVESTIGACIÓN CONTABLE Página 101 El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Eudosio Ramirez Tabraj Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional Hermilio Valdizán , Perú Resumen La ética y la responsabilidad social en el ejercicio profesional del contador público es un tema de dos realidades: la ética y la responsabilidad social empresarial. Por un lado, la Responsabilidad Social Empresarial – RSE., focalizado en las empresas que tienen que ver el desarrollo de la zona de influencia donde llevan a cabo sus actividades empresariales, permitiendo al grupo de interés la satisfacción en sus necesidades. El otro componente es la Ética Profesional, referida al comportamiento de quienes prestamos servicios profesionales con carácter independiente a las empresas, mediante consultorías, estudios contables, estudios jurídicos, entre otros. Los profesionales de la contabilidad contamos con un Código de Ética, emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), contamos con un instrumento normativo de la ética profesional a nivel mundial, como señala el mismo organismo emisor. Sin embargo, en la práctica se desarrollan acciones que no guardan relación con lo que contiene dicho Código, por lo cual, se vulnera casi de manera permanente y sin que se vislumbren sanciones a los infractores. Por otro lado, las empresas mercantiles deben desarrollar sus actividades mercantiles cumpliendo con las normas de ética empresarial que está representado por la reputación empresarial. A partir de todo lo anterior, se concluye por un lado, la ética no se cumple: ni como persona, ni como profesional, y como empresa. En la Responsabilidad Social Empresarial, no todas las empresas operan con sus grupos de interés que representa a la comunidad ciudadana, distinta a la comunidad empresarial, sin embargo, su evolución es positiva. Palabras clave: Responsabilidad social empresarial, grupo de interés, reputación empresarial, amenazas, salvaguarda, responsabilidad compartida. La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020. pp. 101-122 / ISSN 2709-4979 Pá gi na 10 2 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 The advancement of technology and its connectivity with professional ethics and corporate social responsibility Abstract Ethics and social responsibility in the professional practice of the public accountant is a subject of two realities: ethics and corporate social responsibility. On the one hand, Corporate Social Responsibility - CSR., Focused on companies that have to see the development of the area of influence where they carry out their business activities, allowing the interest group to satisfy their needs. The other component is Professional Ethics, referring to the behavior of those who provide professional services independently to companies, through consultancies, accounting studies, legal studies, among others. Accounting professionals have a Code of Ethics, issued by the International Federation of Accountants (IFAC), we have a normative instrument of professional ethics worldwide, as indicated by the issuing body itself. However, in practice, actions are developed that are not related to what is contained in said Code, therefore, it is violated almost permanently and without any sanctions to the offenders. On the other hand, commercial companies must carry out their commercial activities in compliance with the standards of business ethics that is represented by business reputation. From all the above, it is concluded on the one hand, ethics is not fulfilled: neither as a person, nor as a professional, and as a company. In Corporate Social Responsibility, not all companies operate with their interest groups that represent the citizen community, other than the business community, however, its evolution is positive. Keywords: Corporate social responsibility, interest group, business reputation, threats, safeguard, shared responsibility. O avanço da tecnologia e sua conectividade com a ética profissional e a responsabilidade social corporativa Resumo A ética e a responsabilidade social no exercício profissional do contador público é um tema de duas realidades: a ética e a responsabilidade social corporativa. Por um lado, Responsabilidade Social Corporativa - RSC., Focado nas empresas que têm que ver o desenvolvimento da área de influência onde desenvolvem a sua atividade empresarial, permitindo ao grupo de interesse satisfazer as suas necessidades. O outro componente é a Ética Profissional, referente ao comportamento de quem presta serviços profissionais de forma independente às empresas, por meio de consultorias, estudos contábeis, jurídicos, entre outros. Os profissionais da Contabilidade possuem um Código de Ética, expedido pela International Federation of Accountants (IFAC), possuímos um instrumento normativo de ética profissional em todo o mundo, conforme indicado pelo próprio órgão emissor. Porém, na prática, são desenvolvidas ações que não estão relacionadas com o que está contido no referido Código, portanto, El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 103 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 é violado de forma quase permanente e sem quaisquer sanções aos infratores. Por outro lado, as empresas comerciais devem desenvolver suas atividades comerciais em conformidade com os padrões de ética empresarial que são representados pela reputação empresarial. De tudo o que foi exposto, conclui-se por um lado, a ética não se cumpre: nem como pessoa, nem como profissional, e como empresa. Na Responsabilidade Social Corporativa, nem todas as empresas atuam com seus grupos de interesse que representam a comunidade cidadã, exceto a comunidade empresarial, porém, sua evolução é positiva. Palavras-chave: Responsabilidade social empresarial, grupo de interesse, reputação comercial, ameaças, salvaguarda, responsabilidade compartilhada. 1. La responsabilidad social en el ejercicio profesional del contador público PREMISA El contexto del asunto es: La Responsabilidad Social Empresarial – RSE. 1.1. Antecedentes Las personas aprendimos desde nuestros padres, que la primera misión de un adulto es proteger a su familia y para ello debe desarrollar cada vez más, su capacidad individual. “Salir adelante” fue sinónimo de migraciones inacabables y abandono de los paisajes depredados por la actividad económica humana, siempre buscando “algo mejor” (Gorriti, p. 11). Actualmente la Responsabilidad Social Empresarial, es un estilo de vida empresarial. Es una forma de conducir los negocios, entonces, tiene que ser y es parte de la estrategia corporativa y de sus procesos. Por tanto, debe ser tomado en cuenta por todos los colaboradores a la hora de tomar decisiones. Aclarando el panorama, las empresas (por intermedio de sus representantes), deben entender que la Responsabilidad Social Empresarial no es solamente un tema de obras sociales, sino de emprender cuál es el rol que cumplen las empresas en la sociedad. Un elemento clave para conseguir la efectividad de las estrategias de Responsabilidad Social Empresarial, es el conocimiento y entendimiento mutuo entre todos los actores involucrados. Los proyectos de inversión que realizan las empresas tienen repercusiones directas e indirectas sobre los pobladores que residen en las zonas de influencia. Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 10 4 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 Siempre es un reto lograr que las relaciones que se establecen en este proceso sean armónicas y beneficiosas para todas las partes. Sobre todo, para las organizaciones o industrias que se dedicana actividades extractivas, como la minería. Las dificultades Las dificultades no solo se presentan cuando se tratan de acciones relacionadas específicamente con la extracción, sino que se extienden a aquellos que buscan impulsar el desarrollo económico, social y cultural de la región en la que opera la empresa. Frente a esta realidad, la aplicación de estrategias de Responsabilidad Social Empresarial – RSE es un imperativo que las empresas asumen cada vez más como un compromiso. (Mundo empresarial, 2016). 1.2. ¿Qué significa responsabilidad social empresarial? Es una forma ética de gestión que implica la inclusión de las expectativas de todos los grupos de interés como: – Colaboradores y sus familiares – Comunidad – Clientes – Proveedores – Medio ambiente, – Gobierno Todos ellos alrededor de la empresa con el fin de lograr un desarrollo sostenible. Su práctica ayuda a la empresa a tomar conciencia de su rol en el desarrollo de nuestro país, reconociéndose como agente de cambio para mejorar la calidad de vida y la competitividad de su entorno. La modernización de una empresa no solo se consigue con la adquisición de equipos o tecnología de punta Sino También con la implementa- ción de modernas prácticas de gestión empresarial, como la Responsabilidad Social Empresarial – RSE. La implementación de las prácticas de Responsabilidad Social Empresarial (RSE), como cualquier otra herramienta de gestión, contribuye con generar una ventaja competitiva. Uno de los beneficios de esa ventaja competitiva es el mejoramiento de la imagen de la empresa y su proyección dentro de la comunidad donde desarrolla sus actividades. El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 105 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 El beneficio inmediato para la organización es la reducción del riesgo y la disminución de costos operativos. Para el grupo de interés involucrado en el programa de Responsabilidad Social Empresarial – RSE implica una mejora en la calidad de vida, y para la empresa una mejora en la capacidad de competencia. 1.3. Evolución de la responsabilidad social empresarial Kety Jáuregui Machuca nos explica cómo, hace más de 20 años, la Responsabilidad Social Empresarial no figuraba en las agendas de las empresas en el Perú. El mayor interés se concentraba en el tema económico. A partir de 1994 se inicia una etapa de sensibilización en la que se incide en las ventajas de la RSE como herramienta estratégica para las organizaciones, y se busca integrar los intereses social y ambiental. Así lo señala Adolfo Heeren, Presidente del Consejo Directivo de Perú 21. Agrega que en el 2004, hubo un cambio en el modelo, en donde se colocaba a la empresa en el centro y a sus grupos de interés alrededor. Se motivó a que las organizaciones piensen en todos los grupos sociales que dependían de ellas o que podían ser impactados por sus actividades comerciales, extractivas o de servicios. 1.4. La sostenibilidad es la clave “La Responsabilidad Social Empresarial (RSE) en el Perú se enfoca básicamente en aspectos sociales, mientras que en Europa se incide en temas medio ambientales. En América Latina, la mayor cantidad de RSE. Se realizan en Brasil, Colombia y Chile” (Calderón, 2016, p. 23). Según nos explica Rosario Calderón, socia de Advisory de KPMG, la responsabilidad de una organización por los impactos de sus decisiones y actividades en la sociedad y en el medio ambiente se manifiesta a través de una conducta transparente y ética, la cual contribuye con el desarrollo sostenible, tanto en el ámbito de la salud como en el del bienestar de la sociedad. Para ello, se tienen en cuenta las expectativas de las partes interesadas, cumplir con las leyes y ser compatible con las normas internacionales de conducta. Esto debe estar integrado en la organización y puesta en práctica en todas sus relaciones. De acuerdo, al estudio de PwC sobre la sostenibilidad en América Latina, en donde el 80% de los ejecutivos consideran relevante este tema en sus compañías. En cuanto a desafíos y logros, la misma profesional indica que la Responsabilidad Social Empresarial todavía no se ha consolidado en el país, sino que se encuentra en sus primeras etapas. Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 10 6 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 1.5. La creatividad, pieza clave en la responsabilidad social empresarial de las empresas exitosas El camino hacia la Responsabilidad Social Empresarial No se trata de una hoja de ruta específica, llena de consideraciones rígidas que exigen a aplicar a rajatabla una serie de pasos específicos y repetitivos que garantizan un resultado exitoso. Es simplemente una dirección a la que hay que arribar empleando herramientas de diferente tipo, y una de ellas es la creatividad. No hay una fórmula para hacer, por ejemplo, que los trabajadores se sientan realizados con su empresa. Según Baltazar Caravedo, Director del Centro de Liderazgo de la Universidad del Pacífico, se pueden tener elementos comunes para crear, en términos generales, una situación determinada, pero generar el clima que hace posible una identificación con la empresa va a responder a cada contexto (2020). Y es que cada empresa es un universo particular, con procesos técnicos distintos y una cultura no necesariamente similar a la de la otra. No es lo mismo trabajar por RSE en una empresa privada que funciona sólo sobre la base del movimiento del mercado, como cuando de ella participa el Estado —ni cuando esta está en auge o tiene problemas económicos—. Proceso creativo Es necesario subrayar que la creatividad, por sí sola, no genera el objetivo buscado en RSE. Desencadenar la creatividad requiere un trabajo de investigación previa que le dé sustento. Todo proceso de creatividad implica una sistematización del conocimiento existente. Es decir, debo realizar previamente una investigación que permita vislumbrar algunas ideas generales respecto a dónde poner énfasis. Herramienta clave Propuesto y aceptado el proyecto, la creatividad se convierte en una herramienta indispensable para solucionar los problemas no previstos y superar los inconvenientes que se pueden presentar en el camino. Así, la persona a cargo debe estar atento a cada paso y acción del programa, analizar los procesos creados, observar su impacto en el público objetivo y proponer cambios en el camino si fuesen necesarios. Por ejemplo, un trabajo filantrópico con los vecinos de una fábrica puede ser el resultado de haber descubierto que ese es un mecanismo que permite mantener el nivel de adhesión der la comunidad para con la empresa, a pesar de ser un mecanismo trillado y asistencialista. Sin embargo, después de un tiempo puede crear dependencia y disminuir la tasa de emprendimiento de la zona, porque la gente tiende a esperar regalos en lugar de buscar por si mismos la que necesitan. 1.6. 10 pasos para desarrollar un programa de responsabilidad social El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 107 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 En un artículo periodístico de El Comercio, Astrid Cornejo, sostiene: cuando una empresa decide llevar a cabo un programa de responsabilidad social, surgen en la mente de los gerentes preguntas sencillas como: • ¿qué debo considerar? • ¿a quienes involucrar? • ¿cómo empezar?, o • ¿qué es la responsabilidad social? (2011, p.6) Uno de los grandes desafíos de la Responsabilidad Social Empresarial, es pasar de la teoría a la práctica o de la planificación a la acción. En tal sentido, Astrid Cornejo, Directora de Relaciones Institucionales de Perú 2021, una guía de 10 pasos, que son las que a continuación se detalla: a. Reflexión y compromiso dela gerencia b. Autodiagnóstico e inventario de Responsabilidad Social Empresarial-RSE. c. Involucrar a las partes interesadas d. Definir la estrategia de responsabilidad social e. Formar un equipo de trabajo de Responsabilidad Social Empresarial f. Elaborar un plan de RSE. Debe traducirse en acciones concretas, priorizar las más relevantes y evaluar el impacto g. Definir presupuesto y ejecutar el plan de Responsabilidad Social Empresarial h. Medir, monitorear y evaluar la Responsabilidad Social Empresarial i. Comunicar interna y externamente lo que vienen haciendo de manera clara, sencilla y directa j. Incluir la responsabilidad social dentro del modelo de gestión de la empresa (2011, p. 6) 1.7. Responsabilidad social empresarial en grandes, medianas y pequeñas empresas Las empresas grandes son las que practican más los conceptos de Responsabilidad Social Empresarial, porque muchas de ellas son transnacionales y el tema forma parte de la cultura y filosofía organizacional desde la casa matriz. Pero Existe un mayor número de pequeñas empresas locales que buscan competir al mismo nivel que las grandes empresas y para ello, necesariamente, tienen que adquirir esos conocimientos. Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 10 8 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 También se afirma, que se debe tener presente que la empresa, como ser vivo dentro de la sociedad, debe asumir su rol como agente de cambio para mejorar el entorno en el que se desenvuelve y así lograr un país: • Próspero • Democrático • Pacífico, y • Justo La que busca la Responsabilidad Social Empresarial – RSE, básicamente es actuar de manera ética, a través del respeto a la otra persona o el otro individuo en el mercado. Decía un directivo de Perú 21, Rubén Campos Olazábal, que nosotros vemos la Responsabilidad Social Empresarial como una forma ética de gestión. Si uno conduce su comportamiento con los principios éticos y los buenos valores, no tendrá problema en tomar tal o cual decisión, porque poseerá criterios sólidos que lo llevarán siempre por los buenos procedimientos, acotó (Campos, 2016). El Director de Relaciones Empresariales e Institucionales de Perú 21, mencionó que la implementación de las prácticas de Responsabilidad Social Empresarial – RSE en las empresas no requiere necesariamente la contratación de personal nuevo especializado; lo que se necesita básicamente es el compromiso y la decisión de la empresa con este tema (Campos Olazábal, 2016). 1.8. Evolución de la responsabilidad social en grandes, medianas y pequeñas empresas En el Suplemento Comercial de El Comercio, Empresas en Acción, Paul Remy, Consultor en Manejo Estratégico de Crisis y Responsabilidad Social de la Escuela de Posgrado de la UPC, afirma que se va por el camino correcto. Tomando como ejemplo al sector empresarial de vanguardia en ese campo, esa evolución se refleja en pasar a un enfoque donde la RSE constituye un componente del negocio tan relevante como son las operaciones, los recursos humanos, las finanzas, etc. (2013). Varias veces por semana, el gerente general analiza, discute y toma decisiones concretas sobre la relación con los colaboradores, los proveedores, la comunidad y el desempeño ambiental que van más allá de los temas regulatorios y se insertan en el plano de la voluntad, del querer relacionarse con los grupos de interés por un principio de responsabilidad, que en efecto es el campo de la responsabilidad social. En el mismo suplemento, Juliana Ramírez Lozano, docente de la Universidad San Martín de Porres, afirma: “hay más interés por conocer sobre Responsabilidad Social Empresarial y aplicarla en la gestión. Las experiencias se reflejan en los reportes de sostenibilidad, que están publicándose con mayor frecuencia lo que es un buen indicador. También se da una mayor difusión al respecto, a partir de la promoción que realizan instituciones como Perú 2021 y los propios medios de comunicación” (2015) El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 109 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 La Responsabilidad Social Empresarial es una filosofía de modelo de gestión. Para implementarla, las organizaciones tienen que hacer uso de diversas estrategias y acciones que se pueden reajustar si no funcionan. Sin embargo, lo importante no son las estrategias sino los objetivos. Las acciones deben estar pensadas para el beneficio de la empresa junto a sus grupos de interés. La Responsabilidad Social Empresarial nace de su razón de ser, de su misión, visión, principios y valores. Esa es la esencia. A partir de ahí deben nacer todas las políticas, estrategias y acciones en materia de responsabilidad social. 1.9. Responsabilidad social de la compañía minera Raura s.a. De acuerdo con la memoria descriptiva de la Compañía Minera Raura S.A. (2011) tiene un programa organizado de apoyo a las comunidades. Desde el año 2004, ha venido aplicando el programa de Responsabilidad Social Empresarial en el área externa, en las comunidades y poblaciones del área de influencia directa de la unidad minera, participando como promotor del desarrollo sostenible, buscando mantener una interrelación permanente con: • Las organizaciones del Estado • Gobierno Regional • Las autoridades locales y comunales • La empresa • Las comunidades • Y los que de alguna manera tienen un rol en el desarrollo de la zona Para la aplicación de sus programas a través del área de Relaciones Comunitarias la empresa trabaja con dos presupuestos: a. Fondo de aporte directo b. Fondo del Programa Minero de Solidaridad con el Pueblo Programa con fondo de aporte directo Se ha destacado la participación de la Compañía Minera Raura en Proyectos de Desarrollo Sostenible de Responsabilidad Social Empresarial, los cuales han apuntado a fortalecer de capacidades a los pobladores involucrados, para que sean ellos los que, a través de una nueva forma de trabajo, transformen el panorama económico con el objetivo de mejorar la calidad de vida en la región. El ámbito de aplicación de sus programas incluyeron poblaciones del área de influencia directa por estar cerca a la unidad minera en el distrito de Cauri, provincia de Lauricocha en la región Huánuco: Jesús, San Miguel de Cauri, Yachasmarca, Gashampampa, Antacolpa, Lauricocha, Antacallanca, y así sus otros centros poblados Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 11 0 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 menores, ubicados en el área de influencia de la compañía minera Raura S.A. Sus principales logros fueron los siguientes: 1. Uno de los principales logros en el año 2008, ha sido establecer alianzas estratégicas con las principales autoridades del gobierno Regional Huánuco, con la Gerencia de Desarrollo Económico se ha establecido un trabajo coordinado con las diferentes autoridades, representantes de la sociedad civil y la empresa, propiciando en la población de hacer un trabajo participativo, buscando el desarrollo de la región. 2. Se realizó un concurso escolar de ecología y medio ambiente, de temas de expresión gráfico-plástico, dibujo, pintura, collage, entre otros. 3. La Compañía Minera Raura ha estado presente en eventos destacados del sector. Mostró los trabajos desarrollados por los comuneros de la zona, quienes fueron capacitados por intermedio de la empresa. La participación de los artesanos les ha permitido intercambiar experiencias con otros artesanos, interrelacionarse con compradores y ser capacitados en la organización de empresas y comercialización de sus productos. Fondo del programa minero de solidaridad con el pueblo Este fondo se obtiene luego de la firma de un convenio con el Estado Peruano a través del Ministerio de Economía y Finanzas, y el Ministerio de Energía y Minas. Denominado“Programa Minero de Solidaridad con el Pueblo”, tiene señala un aporte económico voluntario, extraordinario y temporal de cuatro años. Para utilizar el aporte minero local y regional, se ha formado cuatro Comisiones Técnicas de Coordinación, dos para la zona de Huánuco y dos para la zona de Lima. Por decisión de la gerencia general, a la región Huánuco le correspondía el 65% de ambos fondos y a la región Lima el 35%. La Responsabilidad Social de la Empresa (RSE), es un reconocimiento al hecho evidente de que las empresas están obligadas a respetar el ambiente natural y social en el cual operan y del cual se sirven para realizar sus ganancias. La Responsabilidad Social Empresarial, más que una ley del Estado, es una exigencia social de ubicar, contextualizar y atender las necesidades del entorno en el cual se realiza la producción de bienes y servicios. Es el compromiso de reinvertir utilidades netas en la protección del medio ambiente y en el desarrollo de las comunidades en las que se insertan las empresas. Asunto de todos Hay un aspecto operativo que queda pendiente mientras se crean y aplican normas del Estado. Las empresas tienen que compatibilizar sus rendimientos económicos con los valores de sostenibilidad ambiental y social, recursos para las próximas generaciones. El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 111 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 Para ello intervendrán representantes de la comunidad afectada por la acción de la empresa, es decir, todos nosotros en nuestras diversas filiaciones colectivas. Hablamos de: • Proveedores de insumos • Proveedores de mano de obra • Consumidores • Empleados • Grupos políticos • Gobiernos, y • Medios de comunicación • Etc. (Gorriti, 2009, p. 11) Siguiendo con Gorriti, señala que lo que hasta hace algunos años podría haber sido novedad, no lo es ahora. Sin embargo, hablar de Responsabilidad Social de la Empresa, es actualmente casi un término común que suele expresarse en el mundo de las empresas (2009). Los empresarios y la sociedad en su conjunto han concluido que se trata de una forma de inversión social, rentable desde todo punto de vista. Ahora sabemos que toda empresa, grande o pequeña, además de buscar la rentabilidad deseada, se ocupa también de alcanzar objetivos sociales, debido a que forma parte de un tejido social mayor que incluye a quienes habitan en él y su medio ambiente, al que se debe preservar. Visto así, las empresas guardan una estrecha relación con la sociedad que la define y a la que contribuye a transformar. El valor de estos tiempos radica, por eso mismo, en advertir esta dinámica y en señalar rumbos que permitan el desarrollo integral. No solo son metas económicas las que definen a las empresas de hoy. Son más bien metas sociales a partir de necesidades sentidas de la población las que plantean responsabilidades y obligaciones que cumplir. 2. La ética en el ejercicio profesional del contador público Premisas a. Hay ciencias que se estudian por simple interés de saber cosas nuevas b. También hay ciencias que se estudian para adquirir una destreza, que permita hacer o utilizar en algo, c. Y hay otras ciencias, cuyo estudio es para lograr un puesto de trabajo y ganarse con él la vida o el sustento de la misma. Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 11 2 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 2.1. Antecedentes Entre todos los saberes posibles, existe al menos imprescindible uno, ciertas cosas nos convienen y otras no. No nos convienen ciertos alimentos, ni nos convienen ciertos comportamientos, ni ciertas actitudes. A diferencia de otros seres vivos o inanimados, los hombres podemos inventar y elegir parte nuestra forma de vida. Podemos optar por lo que nos parece bueno, es decir, conveniente para nosotros, frente a lo que nos parece malo e inconveniente. Parece prudente fijarnos bien en lo que hacemos y procurar adquirir un cierto saber vivir que nos permita acertar. A ese saber vivir, o “arte de vivir” si se prefiere, es a lo que llaman ética. Sólo disponemos de cuatro principios de la moral: 1.- El filosófico Haz el bien por el bien mismo, por respeto a la ley 2.- El religioso Hazlo porque es la voluntad de Dios, por amor a Dios 3.- El humano Hazlo porque tu bienestar lo requiere, por amor propio 4.- El político Hazlo porque lo requiere la prosperidad de la sociedad de lo que formamos parte, por amor a la sociedad y por consideración a ti. El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 113 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 2.2. Aspectos relevantes del código de ética para profesionales de la contabilidad de IFAC Introducción y principios fundamentales Introducción Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación al servicio del interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el presente Código. Este contiene tres partes: la parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin de: a. Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. b. Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y c. Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable Las salvaguardas son necesarias cuando el profesional de la contabilidad determina que las amenazas superan un nivel en el que un tercero —con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos conocidos por el profesional de la contabilidad en ese momento— probablemente concluiría que no compromete el cumplimiento de los principios fundamentales. Las partes A y C describen el modo en que se aplica el marco conceptual en determinadas situaciones. Ofrecen ejemplos de salvaguardas que pueden resultar adecuadas para hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. También describen situaciones en las que no se dispone de salvaguardas para hacer frente a dichas amenazas, y en consecuencia, debe evitarse la circunstancia o la relación que las originan. La parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicio. Mientras que la parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en la empresa. La parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en la empresa. 2.3. ¿qué es IESBA? Esta sigla significa International Ethics Standards Board of Accountants, que en castellano equivale a “Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores”, Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 11 4 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 es un organismo independiente emisor de normas que desarrolla un Código de Ética para profesionales de la Contabilidad, adecuado internacionalmente. Como todo organismo tiene sus objetivos, éste también los tiene y son los siguientes: a. Servir al interés público mediante la emisión de normas de ética de alta calidad para profesionales de la contabilidad. b. Converger en el largo plazo las normas de ética para profesionales de la contabilidad contenidas en el Código, incluyendo las normas de independencia del auditor, con aquellas que emiten reguladores y emisores de normas nacionales. La convergencia hacia un conjunto único de normas puede aumentar la calidad y coherenciade los servicios proporcionados por los profesionales de la contabilidad en el mundo, así como mejorar la eficacia de los mercados de capitales globales. Anima a los organismos miembros de la IFAC a que fije niveles elevados de ética para sus miembros y promueve las buenas prácticas de ética a nivel global. El IESBA también fomenta que se debatan internacionalmente las cuestiones de ética con las que se enfrentan los profesionales de la contabilidad. 2.4. IFAC. Y el código de ética profesional En esta parte del trabajo estamos hablando del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitida y publicada por la Federación Internacional de Contadores. Este es el organismo emisor del Código al Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores. Esto es: Denominación en ingles Sigla Denominación traducida al castellano Internacional Federation of Accountants IFAC Federación Internacional de Contadores International Ethics Board of Accountants IEBSA Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores 2.5. ¿qué es la IFAC? Es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y contribuir en el desarrollo de El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 115 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 economías internacionales sólidas. La IFAC está conformada por 179 miembros y asociados en 130 países. Representa aproximadamente a 2,5 millones de contadores en la práctica pública, la educción, el gobierno, la industria y el comercio. La IFAC defiende: • La transparencia • La rendición de cuentas • La comparabilidad de la información financiera • Ayuda al desarrollo de la profesión contable • Ayuda a quienes desarrollan la auditoria • Comunica la importancia y valor de los profesionales de la contabilidad a la infraestructura financiera global 2.6. Principios fundamentales El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales. Principios fundamentales que aplicarán los profesionales de la contabilidad Integridad - Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales Objetividad - No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales Competencia y diligencia profesionales - Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciban servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas. Asimismo, actúa con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 11 6 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 Confidencialidad - Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de las relaciones profesionales y empresariales. En consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio Comportamiento profesional - Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión Comportamiento profesional a. Impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. b. De evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que puede desacreditar a la profesión. c. Si no se cumple con lo estipulado, afectaría negativamente a la buena reputación de la profesión. d. En cuanto a las acciones de marketing y de promoción de sí mismo y de su trabajo, los profesionales de la contabilidad no pondrán en entredicho la reputación de la profesión e. Los profesionales de la contabilidad serán: honestos y sinceros f. Los profesionales de la contabilidad evitarán: • Efectuar afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrecen, sobre su capacitación, o sobre la experiencia que poseen • Realizar menciones despreciativas o comparaciones sin fundamento en relación con el trabajo de otros Integridad Este principio obliga a todos los profesionales de la contabilidad: a. A ser francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales b. A ser sinceros y justos en el trato con terceros El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 117 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 Los profesionales de la contabilidad no se asociarán con empresas que presentan informes, declaraciones, comunicaciones u otra información, cuando estima que la información: a. Contiene una afirmación materialmente falsa o que induce a error b. Contiene afirmaciones o información proporcionada de manera irresponsable; u c. Omite u oculta información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u ocultación induciría a error. Conflicto de intereses Aquí rescatamos los más representativos y relevantes sobre este particular: a. Asesorar simultáneamente a dos clientes que compiten para adquirir la misma sociedad, cuando el asesoramiento puede ser relevante para las posiciones competitivas de las partes. b. Proporcionar servicios tanto al vendedor como al comprador en relación con la misma transacción. c. Preparar valoraciones de unos activos para dos partes que están enfrentadas en relación con dichos activos. d. Representar a dos clientes en relación a la misma cuestión cuando están enfrentados en una disputa legal, como puede ser un procedimiento de divorcio o la disolución de una sociedad. e. Asesorar a un cliente para que invierta en un negocio en el cual, por ejemplo, el cónyuge del profesional de la contabilidad en ejercicio tiene un interés financiero. f. Asesorar a un cliente sobre la adquisición de un negocio que la firma también está interesada en comprar. g. Proporcionar asesoramiento estratégico a un cliente acerca de su posición competitiva cuando se tiene un negocio común o un interés similar con uno de los principales competidores del cliente. 2.7. ¿Qué son amenazas y salvaguardas? Premisa El contexto de los Profesionales de la Contabilidad es la Contabilidad y la Auditoría Amenaza(s) La amenaza es un gesto, una expresión o una acción que anticipa la intención de dañar a alguien en caso de que la persona amenazada no cumpla con ciertas Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 11 8 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 exigencias dadas con cierta anticipación. Amenaza significa pretender intimidar con actos físicos o palabras, hacer daño o algún mal a alguien. La amenaza es una forma de comunicación agresiva que rompe con el principio de asertividad que funda la igualdad en las relaciones personales. Asimismo, se entiende esta como una falta de respeto hacia la otra persona. En el Código de Ética para los profesionales de la Contabilidad de Federación Internacional de Contadores (IFAC), señala: “Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan sus actividades, pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales” (2014, p.8). Es imposible definir cada una de las situaciones que originan amenazas con relación al cumplimiento de los principios fundamentales, ni tampoco especificar la actuación adecuada. Además, la naturaleza de los encargos y de las asignaciones de trabajos suelen diferir y, en consecuencia, pueden surgir amenazas diferentes, por lo cual es necesaria la aplicaciónde salvaguardas diferentes. El Código de Ética para los Profesionales de la Contabilidad de IFAC señala que “El profesional de la contabilidad debe identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales del presente Código” (2014, p. 9). Asimismo, “Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando una relación o circunstancia origina una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales” (IFAC, 2014, p. 42) Una circunstancia o una relación pueden originar más de una amenaza, y una amenaza puede afectar al cumplimiento de más de un principio fundamental. Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías: a. Amenaza de interés propio.- Cuando la amenaza que proviene de un interés, financiero o no, influye o puede influir de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad. b. Amenaza de autorrevisión.- Esta amenaza surge cuando el profesional de la contabilidad no evalúa adecuadamente los resultados del juicio realizado o del servicio prestado por el anterior profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a la que pertenece, o la entidad para la que trabaja. c. Amenaza de abogacía.- Es cuando un profesional de la contabilidad promueve la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja y pone en peligros su objetividad. El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 119 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 d. Amenaza de familiaridad.- Cuando se vislumbra una relación prolongada o estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo. e. Amenaza de intimidación.- Cuando existan presiones serias y concretas percibidas o conocidas, incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, o lo disuadan de actuar con objetividad. Salvaguarda(s) Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías: a. Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias; y b. Salvaguardas generadas en el entorno de trabajo. Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen: • Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión • Requerimientos de formación profesional continuada. • Normativa relativa al gobierno corporativo • Normas profesionales • Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios • Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes, declaraciones, comunicaciones o de la información producida por un profesional de la contabilidad La misión de la IFAC es servir al interés público, impulsar el fortalecimiento de la profesión contable en el mundo y contribuir al desarrollo de economías internacionales sólidas mediante el establecimiento de normas profesionales de alta calidad y la promoción de la adherencia a las mismas. Asimismo, busca fomentar la convergencia internacional de dichas normas y pronunciarse sobre cuestiones de interés público allí donde la especialización de la profesión es más relevante. 2.8. El cerebro del corrupto Eudosio Ramirez Tabraj Pá gi na 12 0 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 Premisa ¿Existe algún mecanismo neurobiológico que pueda explicar la deshonestidad? Según un estudio del University College de Londres publicado en NATURE NEUROSCIENCE (citado en Huertas, 2016) el cerebro humano es capaz de aceptar y adaptarse a la deshonestidad. En dicho estudio demostraron que con los primeros actos de deshonestidad la amígdala cerebral se activaba fuertemente, pero con cada subsecuente acto deshonesto su actividad disminuía progresivamente; es decir, la amígdala cerebral se iba acostumbrando a los actos deshonestos. En resumen, al perder la actividad de su amígdala cerebral, la persona va perdiendo el miedo y se acostumbra al delito. En consecuencia, el corrupto avezado va aumentando la magnitud de sus actos deshonestos. El gran corrupto pierde completamente la actividad de su amígdala cerebral. 3. Conclusiones • La Responsabilidad Social Empresarial, de acuerdo con estudios realizadas, aún no se ha consolidado en nuestro país, consideran que recién está en sus primeras etapas, pero sí en América Latina los países adelantados en este proceso son Brasil, Colombia y Chile. • La Responsabilidad Social Empresarial, no es de exclusiva responsabilidad de las empresas grandes, sino también corresponde a las medianas y pequeñas empresas. • De acuerdo a estudios realizados, el 65% de peruanos tienen la percepción de que la mayoría de empresas que tratan de tener un sentido de Responsabilidad Social lo hacen para mejorar su imagen, y no porque realmente quieren contribuir positivamente con la sociedad. Y el 25% de peruanos confía en que las empresas que muestran honesta y verdaderamente su sentido social y medio ambiental son pocas. • Comportamiento profesional: Cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables, y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión. Para ejemplo de casos donde no se cumple ver la nota Nota de Prensa N° 062 - 2010 “Junto a ella Contador y Cajera – Cesan en su labor a conocida Notaria Pública por defraudación tributaria”. • El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IEBSA), fomenta que se debatan internacionalmente las cuestiones de ética con las que se enfrentan los profesionales de la contabilidad. Vemos en nuestra realidad El avance de la tecnología y su conectividad con la ética profesional y la responsabilidad social empresarial Página 121 La Junta. Revista de innovación e investigación contable (3), 2, 2020 / ISSN 2709-4979 que esto tampoco se da, como en el caso de los Colegios Profesionales de Contadores Públicos y los otros organismos están en el mismo nivel. • IFAC defiende: i) la transparencia; ii) la rendición de cuentas y comparabilidad de la información financiera; iii) ayuda al desarrollo de la profesión contable y de auditoría; iv) comunica la importancia y valor de los profesionales de la contabilidad a la infraestructura financiera global. 4. Referencias bibliográficas Braidot, N. & Klaric, J. (2016). Neuro ventas. (2a ed.). Buenos Aires: Editorial Granica Campos Olazábal, R. (2016). La responsabilidad social empresarial y su enfoque ambiental: una visión sostenible a futuro. Recuperado de: http://scielo.sld.cu/scielo. php?script=sci_arttext&pid=S2218-36202016000300023 Caravedo, B. (2020). Hay que hacer una revolución del conocimiento y de los afectos. Perú 21. 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