CASO PRACTICO 02 LABORATORIOS EUROPA SAC

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ENUNCIADO
	ALUMNOS(AS):	CONDOR CRUZ, FLOR
		MANRIQUE BERAUN, LEYDY 
		PABLO TARAZONA, LIDA
		PALACIOS SANTOS, CRISTIAN
		PRINCIPE LIVIAS, CHRISTIAN
	CURSO:	AUDITORIA FINANCIERA
	TEMA:	CASO 2 AUDITORIA A CTA DE DEPRECIACION Y ACTIVOS FIJOS
	DOCENTE:	PEÑA OXOLÓN, CESAR JESUS
	CICLO:	VIII
		ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA							Información complementaria
									CUENTAS	DETALLE		COSTO	DEPRECIACIÓN	NETO
		EJERCICIO:			2014				EQUIPOS DIVERSOS	02 computadoras SAMSUNG c/u S/. 1,000		2,000.00	500.00	1,500.00
		RUC:			20715163837				MAQUINARIA	01 Mezcladora insumos ZENITH		49,995.00	10,507.50	39,487.50
		APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:			Industrial Tubino S.A.C. 					01 Purificador químico STONE		54,458.33	5,445.83	49,012.50
									TOTAL			106,453.33	16,453.33	90,000.00
			EJERCICIO O 			EJERCICIO O 
			PERIODO			PERIODO
		ACTIVO			PASIVO Y PATRIMONIO
		ACTIVO CORRIENTE			PASIVO CORRIENTE
		Caja y bancos	18,000.00		Obligaciones financieras
					Cuentas por Pagar Comerciales	72,000.00
		Cuentas por Cobrar Comerciales	54,000.00
		Cuentas por Cobrar a Vinculadas			Otras Cuentas por Pagar
		Existencias	45,000.00		 TOTAL PASIVO CORRIENTE	72,000.00
		Gastos Pagados por Anticipado
		TOTAL ACTIVO CORRIENTE	117,000.00		PASIVO NO CORRIENTE
					Deudas a Largo Plazo
		ACTIVO NO CORRIENTE			Cuentas por Pagar a Vinculadas
		Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)	90,000.00		Ingresos Diferidos
		Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos			Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
					TOTAL PASIVO NO CORRIENTE	- 0
					TOTAL PASIVO	72,000.00
		TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE	90,000.00
					PATRIMONIO NETO
					Capital	15,000.00
					Capital Adicional
					Otras Reservas
					Resultados Acumulados	120,000.00
					TOTAL PATRIMONIO NETO	135,000.00
		TOTAL ACTIVO	207,000.00		TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO	207,000.00
La empresa Laboratorios Europa S.A.C. muestra la siguiente información al 31/12 del año terminado.
En el análisis efectuado y luego de evaluar las fechas de adquisición y fechas de inicio de uso (NIC 16) se determinó que la depreciación de las computadoras SAMSUNG estaba valuada en exceso en 50% (según lo planificado por gerencia). En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa al 31/12 del año terminado se observó que el 01/10 se ha comprado al crédito a 180 días la Mezcladora ZENITH en U.S. $ 15,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 2.700 por dólar de dicha fecha en S/. 40,500. (El importe de su depreciación se mantiene por cuanto se constató con Resolución Sunat RS 0487- 25 que se autorizó el método de depreciación acelerada por este activo) Al cierre del ejercicio al 31/12 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporándola al costo toda vez que el tipo de cambio al 31/12 es de S/.3.333 por dólar. Determine lo apropiado de los saldos, realice los asientos de regularización o ajuste que usted considere conveniente.
RESOLUCION DEL ENUNCIADO
	 
			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								C/D-1			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B
			BALANCE GENERAL - ACTIVOS					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio
			CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014											CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			S/.											S/.
			FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 											FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 
				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %
				CAJA Y BANCOS	X	18,000.00				XXX					MAQUINARIA 	A/B-1	104,453.33				XXX
				CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES	Y	54,000.00				XXX											XXX
				EXISTENCIAS	Z	45,000.00				XXX					EQUIPOS DIVERSOS	A/B-2	2,000.00				XXX
				ACTIVO FIJO NETO	A/B	90,000.00				XXX											XXX
				TOTAL ACTIVO		207,000.00									TOTAL ACTIVO		106,453
					COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013											COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
					COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014											COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B-1			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B-1/1
			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - MAQUINARIA					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - MAQUINARIA					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio
			CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014											CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			S/.											S/.
			FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 											FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 
				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %
				MAQUINARIA	A/B-1/1	104,553.33				XXX					01 MEZCLADORA INSUMOS ZENITH	A/B -1/1-1	49,995.00				XXX
										XXX											XXX
										XXX					01 PURIFICADOR QUIMICO STONE		54,458.33				XXX
										XXX											XXX
				TOTAL ACTIVO		104,553									TOTAL ACTIVO		104,453
					COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013											COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
					COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014											COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B -1/1-1			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								N° NC-001
			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - MAQUINARIA					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio			N/C - NOTA CONTABLE					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio
			CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014											CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			S/.											S/.
			FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 											FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 
				DESCRICPION	IMPORTE	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %			DATOS OPERACIÓN	DESCRICPION	Ref. P/T	Motivo de la N/C		REGISTRO ORIGINAL			AJUSTE			VARIACION%
																			CUENTA	DEBE	HABER	CUENTA	DEBE 	HABER
			NC-001	01 MEZCLADORA INSUMOS ZENITH	49,995.00	49,995.00		67XX		XXXX					COMPRA MEZCLADORA ZENITH EN U$$		Reclas. Dif cambio S/ xxx		33xx	9,495.00		67xx	9,495.00
				(-) DEPRECIACION ACUM 		-10,507.50		9,495.00	40,500.00	XXXX
				NETO		39,487.50		33XX	-10,507.50	XXXX					COMPRA MEZCLADORA ZENITH EN U$$		Reclas. Dif cambio S/ xxx		42xx		9,495.00	33xx		9,495.00
				 				9,495.00	29,992.50	XXXX
				TOTAL ACTIVO		39,488			29,992.50	XXXX					TOTAL ACTIVO
					COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013											COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
					COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014											COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
					949.5
			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B-2			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								A/B-2/1
			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - EQUIPOS DIVERSOS					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - EQUIPOS DIVERSOS					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio
			CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014											CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			S/.											S/.
			FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 											FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 
				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %				DESCRICPION	Ref. P/T	AL 31.12.2014	Ajustes	Reclasif.	Al 31.12.2014	Al 31.12.2013	Variación %
				02 computadoras samsung	A/B-2/1	1,500.00				XXX				NC-002	02 COMPUTADORAS SAMSUNG		2,000.00			2,000.00	xxxx
										XXX					(-) Depreciación		-500.00	250.00		-250.00	xxxx		1150	230
										XXX					Neto1,500.00			1,750.00	xxxx
										XXX											xxxx			920
				TOTAL ACTIVO		1,500									TOTAL ACTIVO		1,500			1,750.00	xxxx
					COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013											COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
					COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014											COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
														Observación: Depreciación en exceso de 50% de las 2 computadoras
			LABORATORIA EUROPA S.A.C.								NC-002
			BALANCE GENERAL - ACTIVO FIJO NETO - EQUIPOS DIVERSOS					Hecho por 	Senior	Gerente	Socio
			CIERRE DE EJERCICIOS: 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			S/.
			FUENTE: Análisis de las fluctuaciones de las cuentas de balance general 
				DESCRICPION	Ref. P/T	Motivo de la N/C		Registro original			Ajuste			Variacion % 
								Cuenta	Debe	Haber	Cuenta	Debe	Haber
				Depreciación 02 computadoras sam.	A/B-2/1	Depreciación en exceso 20%		68xx	500.00		39xx	250.00
				Depreciación 02 computadoras sam.	A/B-2/1	Depreciación en exceso 20%		39xx		500.00	68xx		250.00
				TOTAL ACTIVO
					COTEJADO CON EL INFORME AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
					COTEJADO CONTRA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
			Observación: Depreciación en exceso de 50% de las 2 computadoras
			CALCULO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO 
							El incremento ó disminución por diferencia de cambio
			Maquinaria				no puede activarse, debe considerarse como ganancia ó pérdida.
				TC	Dif. Cambio		(ello debido a que no es un desembolso vinculado al valor original
			1-Oct	2.700	40500		de los muebles y enseres, sino un aumento del tipo de cambio que
			31-Dec	3.333	49995		afectará el pago final para el crédito de 180 dias)
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