trabajo de impuetos I

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CENTRO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE PROYECTOS INSTITUCIONALES
GUACARA- ESTADO CARABOBO
Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) Contribuyentes. 
Son sujetos activos del IAE, todos los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre la Renta, entre los cuales se pueden mencionar: 
1) Personas naturales comerciantes, que obtengan enriquecimientos netos anuales superiores a 1.000 U.T.; 2) Personas jurídicas
3) Comunidades;
 4) Sociedades de hecho o irregulares; 
5) Arrendatarios financieros; y, 
6) Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. 
Activos tangibles e intangibles De acuerdo a la definición prevista en la LIAE: 
Los activos tangibles, son todos aquellos bienes de naturaleza material susceptibles de ser percibidos por los sentidos, tales como: mercaderes, dinero, mobiliario, vehículos, maquinarias, terrenos, construcciones y todos aquellos bienes corporales sujetos a sufrir deterioro por su uso, desuso, destrucción, etc.
Los activos intangibles, son todos aquellos de naturaleza inmaterial adquiridos, pagados o adeudados por el contribuyente, tales como: marcas, patentes, fórmulas, procedimientos, denominaciones comerciales, derechos, acreencias, plusvalías y otros de similar naturaleza incorporal.
El impuesto a los activos empresariales es un impuesto que se aplica en Venezuela. Fue creado mediante el Decreto-Ley N° 3.266 el 26 de noviembre de 1993. Este impuesto se paga por todas las personas jurídicas o naturales comerciantes sujetas al impuesto sobre la renta, sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el país o reputados como tales.
El impuesto a los activos empresariales es complementario y accesorio al impuesto sobre la renta. Si un contribuyente ha determinado el impuesto a los activos empresariales en base al impuesto sobre la renta causado y resulta mayor, la cantidad que constituye la base del cálculo del anticipo es esa diferencia. Sin embargo, si el impuesto sobre la renta es superior al impuesto sobre los activos empresariales, no hay deuda tributaria por este concepto. Este impuesto cumple una función correctora de la elusión o evasión del impuesto sobre la renta.
ELEMENTOS QUE LA COMPONEN
IMPUESTOS A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES- GENERALIDADES
El Impuesto Sobre la Renta [ISLR] es uno de los gravámenes más antiguos dentro del panorama tributario venezolano. Su origen se remonta a 1943 bajo el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido presente hasta la actualidad. Todos los contribuyentes deben cumplir con esta obligación, tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre contribuyentes ordinarios y especiales. 
El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo “impuesto a la renta”), usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas o naturales, es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la persona. 
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISLR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISLR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISLR
Entre los meses de enero y marzo los contribuyentes del impuesto sobre la renta en Venezuela realizan su declaración definitiva de rentas y pago del tributo. El Art. 77 del D-Ley de ISLR señala que las personas naturales residentes en el país que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1000UT) o ingreso bruto mayor de mil quinientas unidades (1500UT) deberá presentar la declaración definitiva de la renta.
En Venezuela, las declaraciones de impuestos de las personas naturales se realizan a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). A continuación, se presenta un ejemplo básico de cómo podría ser una declaración de persona natural venezolana:
Declaración de Impuestos de Persona Natural
Nombre: María Rodríguez
Cédula de Identidad: V-12345678
Fecha de Nacimiento: 01/01/1985 
Estado Civil: Casada
Ingresos:
· Salario mensual: Bs. 5,000,000
· Ingresos por alquiler de propiedad: Bs. 1,000,000
Gastos Deducibles:
· Gastos médicos: Bs. 500,000
· Intereses de préstamo hipotecario: Bs. 200,000
· Donaciones a organizaciones benéficas: Bs. 100,000
Total, de Ingresos:
· Salario mensual: Bs. 5,000,000
· Ingresos por alquiler de propiedad: Bs. 1,000,000
Total, de Gastos Deducibles:
· Gastos médicos: Bs. 500,000
· Intereses de préstamo hipotecario: Bs. 200,000
· Donaciones a organizaciones benéficas: Bs. 100,000
Total, de Ingresos Netos:
· Total, de Ingresos: Bs. 6,000,000
· Total, de Gastos Deducibles: Bs. 800,000
Impuesto a Pagar:
· Tasa de Impuesto: 15%
· Total, de Ingresos Netos: Bs. 5,200,000
· Impuesto a Pagar: Bs. 780,000
DECLARACIONES Y FORMAS HACER UN EJEMPLO DE DECLARACION PERSONA NATURAL
En Venezuela, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes. A continuación, se presentan algunos aspectos relevantes sobre el IVA en Venezuela:
· Creación del Impuesto: El IVA fue creado mediante la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta Oficial de Venezuela el 30 de agosto de 2002 1.
· Alícuotas: En Venezuela, existen diferentes alícuotas de IVA que se aplican según el tipo de bien o servicio. Actualmente, las alícuotas vigentes son las siguientes
· Alícuota General: 16%
· Alícuota Reducida: 8%
· Exportación de bienes y servicios: 0%
· Adicional para Bienes de Consumo Suntuario: 15%
· Venta de Hidrocarburos de Empresas Mixtas a PDVSA y Filiales: 0%
· Alícuota adicional para operaciones en moneda extrajera o criptomoneda distinta a las emitidas y respaldadas por la República Bolivariana de Venezuela: Aún no ha sido publicada.
· Agentes de Retención: En algunas operaciones, los agentes de retención están obligados a retener y pagar el IVA en nombre de los proveedores o prestadores de servicios. Estos agentes deben cumplir con las obligaciones establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
· Registro y Declaración: Las empresas y personas naturales que realizan actividades sujetas al IVA deben registrarse ante el SENIAT y presentar declaraciones periódicas de IVA, en las cuales se detallan los ingresos, gastos y el impuesto a pagar.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Las retenciones son una forma de retener una parte del pago realizado a un proveedor o prestador de servicios para cumplir con las obligaciones tributarias. En Venezuela, las retenciones tienen un efecto importante en las operaciones comerciales y fiscales. A continuación, se presentan algunos aspectos relevantes sobre las retenciones y su efecto en las operaciones en Venezuela:
Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR): En Venezuela, las empresas y personas naturales que realicen pagos por concepto de servicios, alquileres, honorarios profesionales, entre otros, están obligadas a retener un porcentaje del monto pagado como anticipo del impuesto sobre la renta que corresponde al beneficiario. Estas retenciones deben ser declaradas y pagadas al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en los plazos establecidos.
Agentes de Retención: Las empresas y personas naturales que realizan pagos sujetos a retención son consideradas agentes de retención y tienen la responsabilidad de retener y declarar el impuesto correspondiente. Estos agentes deben obtener un Registro de Información Fiscal (RIF) y cumplir con las obligaciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.
Efecto en las Operaciones: Las retenciones tienen un impacto directo en el flujo de efectivo de los contribuyentes, ya que deben destinar una parte de sus ingresos para cumplir con las retenciones y luego realizar el pago correspondiente al SENIAT. Además, las retenciones pueden afectar la rentabilidad de las empresas,ya que reducen el monto neto que reciben por sus servicios o ventas.
Declaración y Pago de Retenciones: Las retenciones deben ser declaradas y pagadas al SENIAT en los plazos establecidos. Para ello, se deben utilizar los formularios y procedimientos establecidos por el SENIAT. Es importante cumplir con estos requisitos para evitar sanciones y multas por incumplimiento.
RETENCIONES Y SU EFECTO EN LAS OPERACIONES
En Venezuela, un contribuyente se refiere a una persona o entidad que tiene la obligación de pagar impuestos. Los contribuyentes pueden ser personas naturales o jurídicas, y están sujetos a las leyes y regulaciones fiscales del país. Los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias, como presentar declaraciones de impuestos, pagar impuestos adeudados y mantener registros contables adecuados.
Por otro lado, un no contribuyente se refiere a una persona o entidad que no está sujeta a las obligaciones fiscales o que está exenta de pagar impuestos. Esto puede incluir ciertos grupos de personas, como los menores de edad, así como organizaciones sin fines de lucro o entidades gubernamentales que pueden tener exenciones fiscales.
Es importante tener en cuenta que la clasificación como contribuyente o no contribuyente puede variar según las circunstancias y la legislación fiscal vigente en Venezuela. 
CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTE
Impuesto Sobre la Renta: Todo lo que necesitas saber sobre el ISLR. Disponible en: https://galac.com(2023)
Impuesto de Activos Empresariales. Disponible en: es.scribd.com(2023)
Ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero. Disponible en: https://www.irs.gov(2022)
Qué es una retención y cómo la aplican autónomos y las empresas. Disponible en: https://cuentica.com(2022)
Reforma Del Impuesto Al Valor Agregado. Disponible en: https://www.moore-venezuela.com(2020)
Bibliografía