AUDITORIA FINANCIERA

Vista previa del material en texto

ES UN PROCESO SISTEMATICO PARA OBTENER Y EVALUAR EVIDENCIAS DE UNA MANERA OBJETIVA, SOBRE LAS DECLARACIONES Y AFIRMACIONES DE LOS ACTOS Y EVENTOS DE CARÁCTER ECONOMICO ACONTECIDO EN UN ENTE, PARA DETERMINAR EL GRADO DE CORRESPONDENCIA ENTRE LAS AFIRMACIONES, DECLARACIONES Y LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS 
INTRODUCCIÓN DE AUDITORIA
EVIDENCIA
Documentación e información objetiva que respalda al auditor para emitir un juicio profesional.
DEBIDO CUIDADO DEL AUDITOR
Información
Criterio
opinión 
PRESENTACION ADECUADA
Presentación de informes entendibles para evitar malentendidos.
FILOSOFIA DE LA AUDITORIA
INDEPENDENCIA
De criterio y de apariencia
CONDUCTA ETICA
Comportamiento recto intachable y profesional 
FILOSOFIA DE LA AUDITORIA
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
POR SU ALCANCE
POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA 
SEGÚN EL SECTOR
POR EL OBJETO DE EXAMEN
AUDITORIA CONTINUA O PERMANENTE
AUDITORIA PERIODICA
AUDITORIA EVENTUAL O ESPORADICA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA PRIVADA
AUDITORIA PUBLICA O GUBERNAMENTAL
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA O DE GESTION
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA DE TIC
RELACIÓN ENTRE LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y LA AUDITORIA 
NORMAS DE CONTABILIDAD
NORMAS DE AUDITORIA
NC
NIIF
NIC
NAGA
NIA
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA 
PROCEDIMIENTOS
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a un grupo de hechos relativos a los EEFF. 
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Pruebas diseñadas para obtener una seguridad razonable, donde el auditor deposita su confianza.
Sirven para detectar representaciones erróneas (importes) de importancia en los EEFF.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA 
TECNICAS
Métodos prácticos de investigación que el auditor utiliza para obtener información necesaria para emitir su opinión profesional.. 
CLASIFICACION
INSPECCION
ANALISIS
OBSERVACION
RECALCULO
REEJECUCION
INDAGACION
ETAPAS DE LA AUDITORIA 
 PLANIFICACION DE AUDITORIA
DOCUMENTOS
M.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
EJECUCION DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO Y/O EVIDENICA DEL AUDITOR 
PAPELES DE TRABAJO
Comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los Auditores 
EVIDENCIA DEL AUDITOR 
Es toda documentación elaborada y obtenida por el auditor, durante el proceso de auditoria y que respalda sus opiniones
PRINCIPIOS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO
a) CONTENIDO DE PAPEL DE TRABAJO
b) SISTEMA DE REFERENCIA O CODIFICACION 
c) SISTEMA DE CORREFERENCIA 
d) MARCAS DE AUDITORIA 
 PAPELES DE TRABAJO
a) CONTENIDO DE PAPEL DE TRABAJO
ENCABEZADO,
REFERENCIA AL PASO DEL PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO
ANÁLISIS REALIZADO
ALCANCE
MÉTODO DE MUESTREO
FUENTE DE INFORMACIÓN
CONCLUSIONES
REFERENCIAS
CORREFERENCIAS
MARCAS DE AUDITORÍA
EXPLICACIÓN DE LAS MARCAS
SELLOS DE (PPE)
FECHA
IDENTIFICACION DEL AUDITOR
RUBRICA DEL AUDITOR QUE ELABORARA
FIRMA DEL SUPERVISOR
PAPELES DE TRABAJO
b) SISTEMA DE REFERENCIA O CODIFICACION 
VIENE DE
VIENE DE
VA A
VA A
P/T
C) SISTEMA DE CORREFERENCIA
d) MARCAS DE AUDITORIA 
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
a) LEGAJO PERMANENTE
B)	LEGAJO DE PLANIFICACIÓN 
SON LOS LEGAJOS
C)	LEGAJO CORRIENTE
D)	LEGAJO RESUMEN
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
CLASES DE INFORME
DE ACUERDO A LA NORMATIVA EMITIDA POR IMPUESTOS NACIONALES (RND), SE CONSIDERAN PRINCIPALMENTE TRES INFORMES 
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA
DICTAMEN
Es opinión que se emite sobre algo
De acuerdo RND) N° 101800000004 emitida por I.N. Obliga a presentar 2 DICTAMENES
1)
Limpio sin salvedad
Con Salvedades
Negativa
Abstención de opinión
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
DICTAMEN
 TRIBUTARIO
2)
OPINIÓN INDEPENDIENTE RESPECTO A LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA. 
INFORMES QUE SE DEBE PRESENTAR 
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
INFORME DE CONTROL INTERNO
SE DA A CONOCER LAS PRINCIPALES DEBILIDADES O DEFICIENCIAS RELACIONADAS AL PROCESO AUDITADO.
INFORME DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS TRIBUTARIOS
SE EMITE UN PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
INFORMES COMPLEMENTARIOS
SEGÚN EL TIPO DE ENTIDAD QUE SE AUDITA, LOS INFORMES COMPLEMENTARIOS PUEDEN SER REQUERIDOS EN FUNCIÓN A SU MARCO REGULATORIO.
ATRIBUTOS DE AUDITORIA PARA LA REDACCIÓN DE DEFICIENCIAS: 
ATRIBUTOS
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACION
CONTENIDO DE LOS INFORMES
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN
TÍTULO: 
DESTINATARIO: 
PÁRRAFO INTRODUCTORIO 
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS 
OPINIÓN DEL AUDITOR: 
FUNDAMENTACIÓN DE LA OPINIÓN: 
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO: 
CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORIA: 
RESPONSABILIDADES EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS: 
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: 
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN:  	NOMBRE, FIRMA DEL AUDITOR, DIRECCIÓN DEL AUDITOR  	FECHA DE INFORME. 
	ESTRUCTURA DEL INFORME DE CONTROL INTERNO
Título 
Destinatario 
Fecha 
Antecedentes 
Objetivo 
Alcance 
Deficiencias 
AUDITORIA DISPONIBLE
REF/PT
A-1
A-1/1
A-1/1.1
LC-1
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS GESTION 2021
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTA CAJA
OBJETIVO:COMPROBAR,LA EXISTENCIA, VALUACION,INTEGRIDAD,PROPIEDAD
EXPOSICION DE LA CUENTA CAJA AL 31 DE DIC. DE 2021
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 
CEDULA SUMARIA
REALIZAR ARQUEO DE CAJA QUE PERMITA VERIFICAR LOS SALDOS
APLICAR OTROS PROCEDIMIENTOS EN CASO DE SER NECESARIO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
N
1
2
3
4
HECHO PROR
E.G.S.M.
FECHA
ELABORADO POR: E.G.S.M.
FECHA:……
SUPERVISADO POR: …..
FEHA:……
COMERCAL EL LORITO
NIT:10473730017
LLALLAGUA-BOLIVIA
LC-2.1