FILMINAS CVU

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Relación Costo Volumen Utilidad
CPN JAIME S. BERASTEGUI
U.N.JU.
Relación C.V.U.
 El análisis costo-volúmen-utilidad (CVU) proporciona una visión financiera panorámica
del proceso de planeación. El CVU esta constituido sobre la simplificación de los
supuestos con respecto al comportamiento de los costos.
 OBJETIVOS
 Ser herramienta útil para:
1. la toma de decisiones, respecto del producto,
2. de la determinación de precios,
3. de selección de canales de distribución
4. Alternativas de fabricar o comprar, métodos de producción alternativas
5. Inversiones de capital
FACTORES DE COSTOS Y FACTORES 
DE INGRESOS – CASO GENERAL Y 
CASO ESPECIAL
GENERAL : PARA PREVEER INGRESOS Y COSTOS TOTALES INCLUYE ANALISIS 
SOBRE COMO AFECTA SUS COMBINACIONES DE FACTORES Y COSTOS
ESPECIAL : SUPONEMOS QUE LAS UNIDADES DE PRODUCCION (FAB O VEND) 
SON EL UNICO FACTOR DE COSTOS E INGRESOS.
El análisis de C.V.U. es caso especial
EL CVU ANALIZA EL COMPORTAMIENTO DE : CT – IT- Iop
COMO CAMBIOS EN
NIVEL DE PRODUCCION
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
PRECIO DE VENTA
AFECTAN
ECUACION BASICA C.V.U.
 En este modelo los cambios en el volumen, tienen influencia 
sobre el Ingreso Total y Sobre el Costo Total, solo ingresos 
y egresos sobre las variables relacionadas con la producción.
ING. TOTAL – C.TOTAL = BENEFICIO
 No tomamos en cuenta cambios en el diseño, regalos
corporativos, etc… es decir no tomamos los o relacionados
con la producción.
 POR LO TANTO ES -> UN MODELO SIMPLIFICADO 
DE LA REALIDAD (esto hace nec. Verificar si las prev. 
son precisas)
Terminología C.V.U.
ENTRADAS DE 
OPERACION
COSTOS DE 
OPERACION
INGRESOS DE 
OPERACION
VENTAS
C.OP. = C.VAR. DE OP + C.FIJOS DE OP
UTILIDAD = ENT. DE OP – COSTOS OP
INGRESOS NETOS = ING. DE OP + ING. NO OP – COSTOS NO OP –
IMP. GANANCIAS
EFECTO HORIZONTE DE TIEMPO – (CV Y CF SON RELATIVOS)
Terminología C.V.U.
MEZCLA DE 
VENTAS
MARGEN DE 
CONTRIBUCION
MARGEN BRUTO
Combinación relativa de vol de prod o 
ss que constituyen las ventas totales.
MG CONT = INGRESOS – COSTOS 
VARIAB RESP DE PROD VENDIDOS
MG BRUTO = ING – COSTOS TOTALES
SUPUESTOS BASICOS EN EL USO DE DATOS C.V.U. EN 
EL PLANEAMIENTO DE UTILIDADES Y CTRL DE COSTOS
 LOS COSTOS TOTALES TIENEN 2 COMPONENTES (CV Y 
CF).
 EL COMPORTAMIENTO DE LOS ING TOTALES Y 
COSTOS TOTALES ES LINEAL
 CAPAC. PLANTA CONSTANTE
 MP Y MOD UNIT CONSTANTE
 EFIC DE PLANTA SEGUN PRESUP.
 NO HAY INCERTIDUM COSTOS – INGRESOS . Q 
PRODUCCION.
 EL ANALISIS CUBRE UN SOLO PRODUCTO O UNA 
MEZCLA DE PROD. C VTA CONSTANTE
 NO HAY INFLACION NI ESTACIONALIDAD . SE VENDE 
TODA LA PRODUCCION
Procedimiento
 EL ANALISIS DE C.V.U. SE USA PARA EXAMINAR 
LA FORMA EN QUE PUEDEN AFECTAR EL INGRESO 
DE OPERACION, LAS DIVERSAS ALTERNATIVAS 
BAJO ANALISIS.
 EL PUNTO DE NIVELACION ES EL NIVEL 
DE PRODUCCION DONDE SE IGUALAN 
LOS INGRESOS TOTALES Y LOS COSTOS 
TOTALES
 INCERTIDUMBRE
 ANALISIS DE SENSIBILIDAD – TECNICA 
QUE EXAMINA LOS CAMBIOS QUE SE 
PROD EN IT Y ET SI NO SE ALCANZA LO 
PREVISTO – HERRAM. MG DE 
SEGURIDAD
Pasos para modelo de toma de decisiones
 INDENTIFICAR EL CRITERIO DE SELECCIÓN DE QUIEN TOMA DECIS.
 IDENTIFICAR LAS SERIES DE ACCIONES CONSIDERADAS
 IDENTIFICAR LAS SERIES DE EVENTOS QUE PUEDEN OCURRIR
 ASIGNAR LAS PROBABILIDADES DE OCURRENCIA DE CADA EVENTO
 IDENTIFIQUE LA SERIE DE RESULTADOS POSIBLES QUE DEPENDEN DE 
ACCIONES Y EVENTOS ESPECIFICOS
METODOS PARA ANALISIS C.V.U.
 METODO ANALÍTICO
 METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION
 METODO GRÁFICO
Método analítico
INGRESOS – C.VARIABLES – C. FIJOS = ING. OPERACION
Si Q es el número de cant vendidas y tenemos Pv = 200 , Cv = 120, 
y CF $ 2000, para hallar el punto de nivelación el ingreso de 
operación debe ser igual a cero.
En números queda:
200 N – 120 N – 2000 = 0
Que pasa si vende 25? Si vende menos? Si vende mas?
Método del margen de contribución
Margen de contribución es igual a los ingresos por ventas, menos 
todos los costos que varían respecto de un factor de costos 
relacionado con la producción : 
(Pv x Q) – (CuVar x Q) – Cfijos = Ing. De Operación
(Pv – Cu Var) x Q = Ing de Operac + Cfijos
Cont. Mg unit x Q = Ing de Operac + Cfijos
En virtud Q en el pto de nivelación, hace cero al Ing de Operac.
Cont. Mg unit x Q = 0 + Cfijos
Lo que nos dá la fórmula gral para 1 prod y 1 factor de costos
Q = C. Fijos / Cont. Mg unit
Llegamos al mismo resultado? Cant de nivelación?
Método gráfico
B
A = PUNTO DE NIVELACION
B = PUNTO DE CIERRE
MS = MARGEN DE SEGURIDAD
C = PUNTO DE EQUILIBRIO
U N I D A D E S
PUNTO DE EQUILIBRIO, NIVELACION Y CIERRE
CAPACIDAD 
MÁXIMA
A MS
I.
C.T. VIVOS
C.F.T.
C.F. VIVOS
ZONA DE
GANANCIA
EFECTIVO
ZONA DE
PERDIDA
CONTABLE
X2 X1
Y2
Y1
I
C.T.
ZONA DE 
GANANCIA 
CONTABLE + 
EFECT.
ZONA DE 
PERDIDAS 
CONT. + EFECT.
PESOS
Y
C
X
0
GRAFICA UTILIDAD VOLUMEN
En los últimos años el gráfico de equilibrio descrito anteriormente, ha 
encontrado un rival en el gráfico “utilidad - volumen”. A pesar de su 
denominación, no relaciona las utilidades con el volumen, sino la 
contribución marginal con éste.
Supongamos el siguiente ejemplo (nivel de actividad 300.000 
uds.): Concepto Unitarios Totales
Precio de Venta 0,70 210.000
Costo Variable Total 0,40 120.000
Contribución Marginal 0,30 90.000
Costo Fijo Total 0,25 75.000
Utilidad 0,05 15.000
Qn = 75.000 / 0,3 = 250.000 uds.
250.000 uds. x $ 0,70 = $ 175.000 de ventas.
ANALISIS DE EQUILIBRIO
ANALISIS DE EQUILIBRIO Y DECISIONES RESPECTO DE:
CIERRE DE PLANTA
EXPANSION DE PLANTA 
RENTABILIDAD DEL PRODUCTO
CAMBIOS DE PRECIOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
RELACION RECIPROCA PRECIOS – COSTO 
VOLUMEN
ECUACION FUNDAMENTAL UTILIDAD NETA ES 
UTILIDAD = (VENTAS – COSTO VARIABLE) – COSTO FIJO
LA RELACION CVU ES LA BASE DEL PLANEAMIENTO DE LAS 
UTLIDADES Y CONTROL DE COSTO EN SISTEMA DE COSTO 
ESTANDAR
EL GRAFICO DE PUNTO DE EQUILIBRIO PROPORCIONA UNA 
PERSPECTIVA CLARA DE LA ESTRUCTURA DE GANANCIAS 
DE LA EMPRESA
Construcción de gráfico de pto de equil
Tomar el E.Rdos de los últimos 12 meses e identif los G.Fijos 
Representar graficamente las cidras de las ganancias netas mensuales
Determinar el total de gastos del negocio (clasificar en fijos y variables)
Representar el total de gastos fijos como la perdida a nivel de ventas cero, 
los datos indican algo diferente debe revisarse la clasificacion de 
gastos.
Correción de distorsiones utilidades
Existen practicas contables que distorsionan las cifras 
de ganancias o perdidas mensuales que deben ser 
ajustadas para determinar la verdadera utilidad – Ej 
en gastos fijos amort – otro caso diferente gastos 
irregulares u ocasionales
Confección de gráficos
Una vez efectuados todos los ajustes , la ganancia o 
perdida mensual operativa corregida se representa en 
relación de las unidades vendidas (volumen)
Método gráfico
B
A = PUNTO DE NIVELACION
B = PUNTO DE CIERRE
MS = MARGEN DE SEGURIDAD
C = PUNTO DE EQUILIBRIO
U N I D A D E S
PUNTO DE EQUILIBRIO, NIVELACION Y CIERRE
CAPACIDAD 
MÁXIMA
A MS
I.
C.T. VIVOS
C.F.T.
C.F. VIVOS
ZONA DE
GANANCIA
EFECTIVO
ZONA DE
PERDIDA
CONTABLE
X2 X1
Y2
Y1
I
C.T.
ZONA DE 
GANANCIA 
CONTABLE + 
EFECT.
ZONA DE 
PERDIDAS 
CONT. + EFECT.
PESOS
Y
C
X
0
DECISIONES CON C.V.U.
FIJACION DE PRECIOS
FABRICAR O COMPRAR
EXPANSION DE PLANTA
EVALUACION DE NUEVOS PRODUCTOS O PROCESOS
DECISIONES PARA ELIMINAR PRODUCTOS EN DESUSO
FIJACION DE PRECIOS
EXISTE UN CONFLICTO PARA FIJAR LOS PRECIOS ENTRE LOS 
DEPARTAMENTOS DE VENTAS Y DEPTOS CONTABLES (ORIGEN EL 
COSTEO POR ABSORCION – EL MISMO SOLO ES VALIDO EN UN 
SOLO SUPUESTO-PROD =VTAS)
LOS PRECIOS NO TIENEN RELACION RIGIDA CON EL COSTO DEL 
PRODUCTO ( DEPENDEN DE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA 
DEL PRODUCTO, LA COMPETENCIA, Y LOS COSTOS)
POR LO TANTO LA UTILIDAD DEPENDE DE LOGRAR LA COMBINACION 
SATISFACTORIA ENTRE PRECIO, VOLUMEN Y ART VENDIDOS
FIJACION DEPRECIOS
LA FUNCION DEL COSTO EN LA FIJACION DE PRECIOS
HAY 4 SIT BASICAS : 
CONTRATOS CMFC : COSTO + CUOTA FIJA
PRODUCTOS MONOPOLIO (PREC P MAX UTILIDAD)
PRODUCTOS COMPETITIVOS
VENTAS DE LIQUIDACION (LOS COSTOS NO EJERCEN INFLUENCIA)
DENTRO DE LOS COMPETITIVOS TENEMOS
PRODUCTOS FABRICADOS A PEDIDO
PRODUCTOS GENERALES DE COMPETENCIA
PRODUCTOS CON PRECIOS ESTABLECIDOS POR LA COSTUMBRE
PRODUCTOS DE CALIDAD Y FORMATO ESTANDAR
FIJACION DE PRECIOS
PROCEDIMIENTO DE FIJACION DE PRECIOS
CENTROS DE COSTOS POR PROCESOS DE FAB O DTOS
SE EFECTUA EL PRORRATEO PRIM Y SECUND DE GIF
PARA CADA CENTRO DE COSTOS SE INDICAN INDICES DE 
COSTOS POR UNIDAD (HS, HOMBRE, HS MAQ)
AL TOTAL SE APLICA % PARA CUBRIR GASTOS DE ADM Y 
VTAS + % PARA UTILIDAD
VENTAS DE LIQUIDACION (LOS COSTOS NO EJERCEN 
INFLUENCIA)
FIJACION DE PRECIOS
DECISIONES DE PRECIO A LARGO PLAZO
LOS DEFENSORES DEL COSTEO POR ABSORCION CRITICAN AL 
CV, (MODELOS DEL CVU) DICIEMNDO QUE SOLO SIRVE 
PARA UN TIPO DE PRODUCTO Y NO PARA VARIOS.
PERO LOS COSTOS FIJOS SE ADJUNDICAN A LOS PRODUCTOS 
COMO PARTE DE LA PLANIFICACIN DE LA GANANCIA, SE 
CARGAN EN SU TOTALIDAD DE ACUERDO AL VOLUMEN 
PREVISTO
POR LO QUE SE PUEDE VER LA INTERRELACION ENTRE 
VENTAS, PRECIOS, COSTOS Y VOLUMEN
PERMITE FIJAR PRECIOS EN CORTO PLAZO Y PLANIFICAR EN 
LARGO PLAZO
OTROS PROCEDIM PARA TOMA DE 
DECISIONES
FABRICAR O COMPRAR
EXPANSION DE PLANTA
EVALUACION DE NUEVOS PRODUCTOS
DECISIONES PARA ELIMINAR PRODUCTOS EN DESUSO
FABRICAR O COMPRAR
en costos estandar
DEFINE LA SEPARACION EN CFIJOS Y CVARIABLES
PROCEDIM EXACTOS PARA ESTIMACION DE CVARIABLES
METODO EFICIENTE PARA DET CFIJOS ADICIONALES 
PRODUCTOS DE LA COMPRA DE UN ITEM DETERMINADO
BASES LOG PARA CALCULAR CAPITAL NEC 
FABRICAR O COMPRAR
en costos estandar - Proceso
Especificar dif procesos, operac y herram vigentes
Control de producción que estima cantidad requerida
Desarrollar tiempos estandar preliminares, estimando costo variables 
de conversion y mp.
Departamento compras indica los precios uqe usaran los vendedores
La sección de analisis del costo desglose de ofertas
Detalle amplio de especificaciones, hoja de ruta, herram.
Sector producción confecciona pronostico de usos y evalua la 
capacidad disponible
Estimacion de costo de las instalaciones y herramientas
Se obtienen cotizaciones de vendedores externos
Se fijan los costos estandar, variables, y fijos
Se analizan los antecedentes y se decide si fabricar o comprar