GUIA TP 2 TOMA DE DECISIONES

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MATERIA: CONTABILIDAD DE GESTION
	C. L. 2021
TRABAJO PRÁCTICO N° 02:
CAPITULO 2 – EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES - PRESUPUESTO
PROPOSITO	
Se espera que el estudiante sea capaz de elaborar modelos de toma de decisiones racionales y domine la técnica para elaborar presupuestos integrales.
Objetivos
· Identificar correctamente una situación problemática para aplicar la herramienta más idónea de gestión que contribuya al proceso de toma de decisiones racional.
· Confeccionar presupuestos integrales y parciales con base sólida de saberes previos.
PRIMERA PARTE: MARCO CONCEPTUAL 
1. Analice las etapas del proceso de toma de decisiones 
2. Realice un cuadro comparativo entre decisiones programadas y no programadas. 
3. Describa y explique herramientas que faciliten el proceso decisorio para decisiones programadas; tablas de decisiones (teoría de juegos), teoría de las restricciones, teoría de la utilidad. 
4. Ejemplifique qué técnicas y herramientas se pueden utilizar para decisiones no programadas. 
5. Mencione cinco rasgos/variables cualitativas del decisor pueden influenciar y/o determinar en el proceso de toma de decisiones
6. Realice el diagrama espina de pescado para las siguientes situaciones: a) Egresos superan los Ingresos; b)Desabastecimiento de materia prima; c) Reducción del volumen de ventas 
7. Ejemplifique los instrumentos de medición de los siguientes conceptos Eficacia, Eficiencia, Productividad y efectividad en los macro procesos productos 
8. Naturaleza del presupuesto. Concepto y los requisitos para su implementación
9. Desarrolle analíticamente las fases del proceso presupuestario.
10. Describa los presupuestos parciales y como se componen los presupuestos integrales
11. Metodologías de Presupuestación aplicables: explique cada una de ellas.
12. Especifique qué métodos de valuación para los rubros del presupuesto.
Análisis del caso: SANDUBA https://www.youtube.com/watch?v=m39iOfmCFVw&t=1625s 
https://www.sanduba.com.ar
a) ¿Qué problemas fueron los más significativos en cada etapa del ciclo del negocio?
b) Describa los errores explícitos que el emprendedor reconoce en su negocio?
c) ¿Qué datos e información hubieron contribuido a una mejora en el proceso de toma de mejores decisiones?
d) Realice un análisis FODA para la situación actual de SANDUBA
 Bibliografía básica
· Apuntes de Clase
· Fabián Borea, ensayo “La Toma de Decisiones. Un modelo de análisis integrador” pdf
· RODRIGUEZ, Roberto Mario (2006) “Los Costos en el Sector Público” Buenos Aires Editorial Errepar Cap. II
· LAVOLPE, CAPASSO Y SMOLJE (2006) “La gestión presupuestaria” Buenos Aires. Ediciones Macchi. Cap. II y VIII pdf
· PODMOGUILNYE M. (2014) “El presupuesto integrado a la estrategia empresarial.pdf” Cap. I, IV,V, VI pdf
SEGUNDA PARTE: ANÁLISIS, CÁLCULO Y ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
Presupuestos parciales
A.TECNO S.R.L. espera ventas ordinarias para el ejercicio 20XX de 180.000 computadoras portátiles. El inventario inicial es de 20.000 unidades, el inventario final proyectado es de 18.000 computadoras. Prevé donar 1000 computadoras para promocionar su producto, 100 para recambio de computadoras para sus empleados 
Calcule el número de computadoras presupuestadas para su producción durante el año 20XX.
Si su capacidad normal está prevista para producir 200.000 unidades. ¿Cuál es el porcentaje del NAP respecto a su capacidad?
B. Brillante S.A. tiene un presupuesto de ventas de 90.000 unidades terminadas para el próximo semestre. La empresa prevé trabajar 25 días mensuales, tiene disponible un inventario al inicio de 3000 unidades y proyecta un inventario al final de 6000 unidades. Se necesitan 4,5 litros de material directo por cada unidad de producto terminado. La empresa tiene un inventario inicial de 19.530 litros y tiene proyectado un inventario final equivalente a un stock de protección para 10 días. ¿Cuántos litros de material directo debe comprar en el semestre?
C. Un apicultor, sabiendo que es estudiante de costos pide que lo ayude a calcular “cuánto será su producción promedio mensual en kilos de miel”. Para ello dice como dato que es un emprendedor que recién lleva 2 años en el rubro, el rinde que obtuvo por colmena ha sido el mínimo y solo cuenta con 3 apiarios. A continuación le suministra los siguientes datos:
	Cuadro N°1: Escalas Productivas.
	escala productiva
	apiaro
	colmenas
	 1
	1
	40
	2
	6
	240
	Cuadro N°2: Rendimiento de Miel (expresado en kg/colmena/año)
	 
	Rendimiento
	Rendimiento
	Rendimiento
	 
	Mínimo
	Promedio
	Máximo
	Promedio Kg
	16,09
	25,91
	31,64
Con los datos suministrados y conociendo su producción, pregunta lo siguiente:
¿Cómo puede aumentar su rendimiento? Mencione 3 alternativas de decisión como mínimo
 ¿A cuánto se elevaría la producción mensual si tuviera el rendimiento promedio?
Si trabajará a capacidad normal, ¿cuántos kilos de miel anuales lograría obtener?
D. El Director de Finanzas de la empresa, le solicita elaborar el presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y diciembre.
Para ello se le entregan los siguientes antecedentes:
1.	El presupuesto de Ventas, sin IVA, preparado por el Gerente Comercial es el siguiente:
Septiembre	$100.000.000		Octubre	$150.000.000
Noviembre	$120.000.000		Diciembre	$120.000.000
2.	Las ventas se realizan un 50% al contado y el resto a 30 días. Se estima que un 1% de las ventas al crédito serán incobrables.
3.	Las compras corresponderían a un 70% de las ventas del mismo mes y se harían al contado.
4.	El saldo de efectivo al 30 de septiembre era de $50.000.000, se debe pagar el día 12 de Octubre IVA por $7.000.000.
5.	Los gastos presupuestados solo el 50% del valor está afectado por el IVA:
	Octubre: $54.300.000		Noviembre: $47.800.000 	Diciembre: $40.000.000
	El 50% del valor indicado está afecto con el IVA.
6.	En el mes de Octubre se debe pagar la última cuota de un crédito solicitado al Banco de La Inflación, por un total de $18.000.000.
7.	Se deben pagar dividendos por $6.000.000 en noviembre.
8.	Se recibirán ingresos no operacionales por arriendo de un departamento, por valor de $2.400.000 mensuales.
9.	La cuota mensual de Depreciación del activo fijo es de $1.500.000.
10.	La administración fijó como saldo mínimo $1.000.000 y gestionó una línea de sobregiro con tasa mensual de 2%, para cubrir déficit de corto plazo.
CASO 1
La firma vende dos productos: Alfa y Beta. Luego de realizar el requerimiento de presupuesto a las distintas áreas, el Dpto. de Presupuestos reunió los siguientes datos a fin de preparar los presupuestos para el año 20XX:		
Ventas Proyectadas 20XX
Producto	Unidades	Precio			
Alfa		60.000		$65 			
Beta		40.000		$150 	
Inventario en unidades de Productos Terminados para 20XX
Producto	 E.I.			 E.F. (deseado)		
			1º de Enero		31 de Dic.			
Alfa		50.000			40.000 			
Beta		30.000			40.000 			
Para producir una unidad de A y B se utilizan las siguientes MPD: 
Materia Prima				Cantidad por unidad		
Directa			Unidad		Alfa		Beta		
A			Kg.		4		5		
B			Kg.		2		3		
C			unidades	0		1	
Los datos de las materias primas directas proyectadas para 20XX son los siguientes:
					Inventario en unidades p/20XX		
Materia		Precio 			 EI		 EF
Directa		de Compra		1º de Enero		31 de Dic.		
A		$9 			30.000			36.000	Kgs.	
B		$5 			28.000			32.000	Kgs.	
C		$3 			 5.000			 7.000	unid.	
Los siguientes son los requisitos y tarifas proyectados de M.O.D. para 20XX	
Producto	Hs./Unid.	Tarifa por Hora			
Alfa		2			$10 			
Beta		3			$15 			
Se asignan los C.I.F. a razón de $20 por hora de M.O.D.		
Se requiere:		
Sobre la base de las proyecciones anteriores y las necesidades presupuestadas para los productos Alfa y Beta, prepare los siguientes presupuestos para 20XX: 
1. Presupuesto de Ventas (en pesos)			
2. Presupuesto de Producción (en unidades)			
3. Presupuesto de requerimiento Materiales Directos (en cantidades y pesos)		
4. Presupuesto de Compra de Materiales Directos (cantidades y pesos)		
5. Presupuesto de M.O.D. (horas y en pesos)			
6. Presupuesto de producción y ProductosTerminados y Vendidos 31/12/XX
CASO 2
La empresa Jujuy S.A. realiza terminación y comercialización de los productos: QUENA y ANATA. A continuación se brinda la siguiente información:
	BALANCE INICIAL (31/03/XX)
ACTIVO
	
	
	
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
	
	Caja y Banco
	120.000
	
	Proveedores
	103.000
	(4)
	Deudores por ventas
	111.000
	(1)
	Rem y cargas sociales
	22.550
	(5)
	Bienes de cambio
	115.000
	(2)
	Gastos comerciales
	18.700
	(6)
	Bienes de uso
	758.000
	(3)
	Deudas Financieras
	500.000
	(7)
	
	
	
	Prev SAC
	6.000
	
	
	
	
	Capital y Reservas
	389.000
	
	
	
	
	Resultados Acumulados
	64.750
	
	TOTAL ACTIVO
	1.104.000
	
	TOTAL PASIVO + PN
	1.104.000
	
	
	
	
	
	
	
PRESUPUESTO DE VENTAS 2do. TRIMESTRE DEL AÑO XX (En unidades).
	PRODUCTO
QUENA
	ABRIL
2000
	MAYO
2200
	JUNIO
2200
	ANATA
	1800
	2000
	2000
	PRECIOS DE VENTA:
	
	
	
	QUENA
	$ 50 
	
	
	ANATA
	$ 60
	
	
Condición de Venta para todas las líneas: 50 % contado, 50 % a 30 días.
	PLAN DE COMPRAS (unidades)
PRODUCTO
	
ABRIL
	
MAYO
	
JUNIO
	QUENA
	2500
	------
	2500
	ANATA
	1500
	3000
	2000
	PRECIOS DE COMPRA:
	
	
	
	QUENA
	$25
	Contado,
	
	ANATA
	$30
	 50 % Contado y 50 % a 60 días
	
NOTAS 
(1) Deudores x Ventas
	CLIENTE
	FACTURA
	IMPORTE TOTAL
	VENCIMIENTO
	A
	1015
	$ 45.000,00
	50 % el 10/04/XX
	B
	1018
	$ 56.000,00
	50 % el 15/04/XX
	C
	1019
	$ 38.000,00
	50 % el 20/04/XX
	D
	1022
	$ 65.000,00
	50 % el 20/04/XX
	E
	1014
	$ 18.000,00
	50 % el 25/04/XX
	TOTAL
	$ 222.000,00
	
(2) Bs. de Cambio
2500 unidades de QUENA		 $ 55.000
2000 unidades de ANATA	$ 60.000
 $ 115.000
(3) Bs. de Uso Valor de Origen	1.140.000
	 Vida útil:	10 años
(4)
	PROVEEDOR
	IMPORTE
	VTO.
	X
	$40000
	13/04/XX
	XX
	$35000
	15/04/XX
	X
	 $28000
	30/04/XX
(5) Remuneraciones y Cargas Sociales: Se devengaron durante el mes de Marzo y se pagan al 5to.día hábil del mes siguiente.
Presupuesto de Remuneraciones y Cs. Soc.
	Remuneraciones mensuales y Cs. Soc.
	22000
	24000
	24000
	Sac y Cs. Soc. *
	 2000
	 2000
	 2000
SAC y Cs Soc.: Se abonarán $ 12.000 correspondientes al 1er semestre, en el mes de julio.
(6) Gastos Comerciales: 10 % S / Vtas. (Se pagan a 30 a días.)
Gastos Fijos Comerciales y Administrativos: $ 5000 por mes. Se abonan de contado.
(7) Plan de Cancelación de las Deudas Financieras:
					Abril		Mayo		Junio
Cuotas	50000	50000	50000
Intereses mensuales por Financiamiento 	 5000	4550	4095 
Se abonan en el mismo mes que se devengan
SE REQUIERE:
A. Confeccionar el Presupuesto Económico con modelo de costeo variable 
B. Determinar el Presupuesto Financiero con apertura mensual
C. Confeccionar el Balance Proyectado al 30/06/XX.
CASO 3 - PRESUPUESTO INTEGRAL
Un comercio local dedicado a la comercialización de zapatillas urbanas desea proyectar su situación económica y financiera para el trimestre abril - junio
A partir de la información que se detalla a continuación, se requiere que se confeccione el Presupuesto Económico, Financiero y Balance proyectado para el Trimestre Abril – Junio año XX, con apertura mensual.
	Presupuesto de ventas en $
	Marzo
	Abril
	Mayo 
	Junio
	ventas netas ($ sin IVA)
	200.000
	200.000
	220.000
	220.000
	2. Presupuesto de compras $
	Marzo
	Abril
	Mayo 
	Junio
	Compras netas ($ sin IVA)
	100.000
	120.000
	140.000
	140.000
a) Política de cobranza de las ventas: 50% de contado y 50% a crédito 30 días
b) Política de pago de las compras: 100% a 30 días.
c) El costo de venta (cmv) es el 45% del valor de venta
d) Impuestos:
· Impuesto sobre los Ingresos Brutos: 3% sobre ventas. Se abona el día 10 del mes siguiente.
· Impuesto al Valor Agregado: Alícuota General 21%. I.V.A. se ingresa el día 20 del mes siguiente.
Considerar que están gravadas por el Impuesto al Valor Agregado las siguientes operaciones: ventas, compras, honorarios y alquileres.
· Impuesto a las Ganancias: Alícuota: 35%. Según la DDJJ de ganancias la empresa deberá ingresar anticipos mensuales $ 8.000 a partir de Febrero hasta junio.
e) Sueldos: Remuneración bruta mensual: $ 20.000. aportes del empleado es 17%. Y contribuciones del empleador: 33 %. Los sueldos y las cargas sociales se abonan del día 5 al 10 del mes siguiente. Durante el primer semestre uno hubo incrementos.
La empresa efectúa una provisión mensual de sueldo anual complementario. El pago del SAC se realizará en el mes de junio
f) Honorarios: La empresa ha contratado un servicio contable impositivo cuyo costo es de $ 5.000 + I.V.A. mensuales pagaderos al mes siguiente de su devengamiento.
g) Alquileres: Se abona un alquiler mensual de $ 12.000. Fecha de pago: primer día hábil de cada mes.
h) Depreciaciones de Bienes de Uso: lineal, alícuota 10 %. Se estima que los bienes tienen un valor recuperable del 10 % de su costo.
i) Saldos de inicio y otros datos:
· Créditos por Ventas: se encuentra pendiente de cobro el 50% de las ventas de marzo.
· Banco cuenta corriente: $ 90.000.
· Proveedores: se encuentran pendientes de pago las compras del mes de marzo.
· Bienes de cambio: el stock existente está valuado en $ 70.000
· Se prevé pagar el SAC durante los últimos días de junio (25 al 30 junio)
· Impuesto Sobre los Ingresos Brutos: corresponde al mes de marzo.
· I.V.A. a pagar: Posición de I.V.A. de marzo: $ 12.500.
CASO 4
A continuación realice la proyección económica y financiera para los meses enero y febrero, tomando como base el balance a diciembre 20XX
	ACTIVO
	
	
	PASIVO
	
	
	Caja
	$10.000
	
	Deudas Comerciales
	$16.800
	Créditos por ventas
	$16.000
	
	Deudas sociales
	$8.500
	Mercadería
	$48.000
	
	Total Pasivo
	$25.300
	Otros créditos (*)
	$1.800
	
	Resultados acumulados
	$34.700
	Bienes de Uso
	$24.200
	
	Capital 
	
	$40.000
	
	
	
	Patrimonio Neto
	$74.700
	Total Activo
	$100.000
	
	Total P+PN
	$100.000
I Operaciones
1. Pronóstico de ventas: Se proyecta vender las siguientes cantidades de mercadería:
Enero 	 5.000			Febrero	 4.900			Marzo 5.000
Las ventas en diciembre fueron 5.000 unidades al precio de $ 8,00
El precio de venta para la proyección es $11,00 por unidad y se espera que no cambie en el futuro. Las ventas se efectúan 60% al contado y el resto pagadero al mes siguiente.
2. Costo de ventas y niveles de existencias
• El costo de venta representa el 70% del precio.
• Se desea mantener existencias de $20.000 como base más un 80% del costo de venta del mes siguiente.
• Las mercaderías se compran pagando un 50% al contado y el resto al mes siguiente.
3. Gastos de Administración y Ventas
• Remuneraciones Fijas: Se pagan del 01 al 05 del mes siguiente, el valor es $ 2.500
• Comisiones sobre ventas: Ascienden al 15% de las ventas y se pagan de la misma forma que las remuneraciones fijas. 
Otros gastos de administración y ventas fijos: Debe pagarse $2.000 al mes por concepto de alquiler, (*) se devenga seguros x adelantado $200 mensuales. La depreciación de bs. de uso se calcula en $400 mensuales.
Otros gastos variables: alcanzan al 5% de las ventas y se pagan al contado.
II. Inversiones
• Se proyecta adquirir en el mes de enero un rodado $ 9.000, con el 50% al contado, $1.500 a 30 días y el saldo a 60 días. Se prevé una vida útil de 5 años. El rodado será destinado a realizar el transporte de mercadería. 
III. Caja y financiamiento
• Se desea mantener, un saldo de caja mínimo de $10.000 a fines de cada mes. En casos de déficit de caja, la empresa dispone de una línea de crédito, cuya tasa de interés es del 2% mensual. Las amortizaciones y el pago de intereses pueden efectuarse cuando la empresa lo desee.
SE PIDE
· Presupuestos parciales 
· Confección de los presupuestos integrales.
CASO 5
La empresa La Electrónica S.A. se dedica al comercio de artículos de electrónica denominados A y B, a continuación se presenta la información sobre el pronóstico de ventas.
	
	PRODUCTO
	I
	II 
	
	III
	IV
	
	
	
	TRIMESTRE
	TRIMESTRE
	
	TRIMESTRE
	TRIMESTRE
	
	
	ARTÍCULO A
	
	
	
	
	
	
	
	CANTIDAD
	6500
	7000
	
	8000
	14000
	
	
	PRECIO
	$15,00
	$15,00
	
	$16,00
	$16,00
	
	
	ARTÍCULO B
	
	
	
	
	
	
	
	CANTIDAD
	2000
	2000
	
	50009000
	
	
	PRECIO
	$12,00
	$12,00
	
	$14,00
	$14,00
	
El gerente desea trabajar a partir del 2018 con base en presupuestos, y para ello, a inicios de diciembre del 2017 solicita al gerente financiero y contador que reúnan toda la información necesaria y elaboren los presupuestos de: ventas, compras y costos de ventas, gastos operacionales, efectivo y estados financieros proforma.
La gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 10% en relación con el inicial, que es de 1300 unidades de “A” y de 1000 de “B”. este inventario permitirá atender las ventas del próximo período sin riesgos de desabastecimiento. Al 1 de enero del 2018 el costo unitario es:
Artículo “A”, $6,00 	Artículo “B”, $4,00
Los precios de costo aumentan un 2% mensual, sobre el valor inicial, por ejemplo el art A tendrá un costo de 6,36 en abril
El calendario de compras será trimestral. Se adquirirá la cantidad prevista al comienzo de cada período.
Los proveedores respetarán las condiciones de pago del año anterior: contado 60%, y la diferencia, a crédito de 90 días.
El año anterior 2017, según el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron:
	
	CONCEPTO
	
	AÑO 2017
	
	
	GASTOS ADMINISTRATIVOS
	
	$210.150,00
	
	
	Sueldos y beneficios
	
	$120.000,00
	
	
	Servicios básicos (energía)
	
	$70.000,00
	
	
	Depreciación
	
	$150,00
	
	
	Útiles de oficina
	
	$20.000,00
	
	
	GASTOS COMERCIALES
	
	$106.900,00
	
	
	Comisiones
	
	$22.100,00
	
	
	Movilizaciones
	
	$44.000,00
	
	
	Publicidad
	
	$10.800,00
	
	
	Alquileres
	
	$30.000,00
	
CONDICIONES PARA CALCULAR EL VALOR DE LOS GASTOS EN EL 2018
1. Los gastos que no tengan indicado un aumento en particular subirán de precio un 2% por mes
2. Los sueldos subirán desde abril 2018 en 15%
3. Las comisiones se calculan en 5% en relación con el monto de ventas
4. La energía eléctrica subirá en 3% desde abril del 2018
5. El monto de los activos fijos asciende a $25072,00; se deprecian 5% anual (incluye un vehículo que se comprará en enero del 2018)
6. Para publicidad, se destinarán $2000,00 anuales, que se ejecutarán desde el mes de marzo del 2018, en valores mensuales idénticos.
7. El contrato de alquiler prevé un incremento de$500,00 trimestrales desde septiembre del 2018
8. El valor de la movilización no sufrirá modificaciones
9. Los pagos se efectúan de contado, dentro del trimestre
10. La compra de útiles de oficina se hará en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre del 2018
Se pide preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
Es indispensable la adquisición de un camión de reparto que cuesta $22000, valor que se cancelará en 4 cheques trimestrales de $5500 c/u, a partir de enero del 2018
La Refacción del edificio de la empresa demandará una inversión de $5000; estos trabajos se iniciarán en agosto del 2018 y se efectuarán liquidaciones mensuales de $1000.
	BALANCE AL CIERRE 2017
	ANTERIOR
	 
	 
	 
	CAJA Y BANCO
	$ 39.928
	DEUDAS COMERCIALES
	$ 48.000
	MERCADERIA
	
	$ 11.800
	DEUDAS FINANCIERAS
	$ 3.000
	CLIENTES
	
	$ 37.000
	DEUDAS DE LARGO PLAZO
	$ 18.000
	MUEBLES Y ENSERES
	$ 3.072
	TOTAL PASIVO
	
	$ 69.000
	 - DEPREC ACUM
	
	capital
	
	$ 17.000
	 
	
	
	Utilidades retenidas
	
	$ 5.800
	 
	
	
	TOTA PATRIMONIO
	$ 22.800
	TOTAL ACTIVO
	 
	$ 91.800
	Pasivo + PN
	 
	$ 91.800
CASO 6
Presupuesto en empresas Industriales – PODMOGUILNYE, Marcelo (2019)
La empresa le solicita confeccionar el presupuesto industrial de horizonte trimestral con desagregación mensual de la compañía para lo cual le brinda los siguientes datos:
	ACTIVO
	$
	CAJA Y BANCOS
	5.000,00
	CREDITOS POR VENTAS
	32.000,00
	BIENES INTERMEDIOS (1)
	1.500,00
	(1) 500 KG x 3,00 $/kg
	PRODUCTOS TERMINADOS (2)
	8.100,00
	(2) 1000 u. x 8,10 $/u ; 
	
	BIENES DE USO
	300.000,00
	AMORT. ACUMULADA
	-277.500,00
	TOTAL DEL ACTIVO
	69.100,00
	
	
	PASIVO
	$
	PROVEEDORES
	9.100,00
	COMISIONES A PAGAR
	1.600,00
	DEUDAS BANCARIAS
	8.200,00
	TOTAL DEL PASIVO
	18.900,00
	PATRIMONIO NETO
	
	CAPITAL Y RESERVAS
	12.000,00
	RESULTADOS NO ASIGNADOS
	38200
	TOTAL DEL P.NETO
	50.200,00
	TOTAL DEL PASIVO + PN
	69.100,00
	1. Pronostico de ventas
	
	
	
	Concepto
	enero
	febrero
	marzo
	precio unitario
	$ 10,00
	$ 11,00
	$ 12,00
	Unidades
	3800
	4000
	3600
Información histórica adicional
	ventas de diciembre
	32.000,00
	compras bs. Intermedios - noviembre
	6.200,00
	compras bs. Intermedios - diciembre
	6.000,00
	
Políticas de stock Final
	
	
	
	
	
	unidad
	Enero
	Febrero
	Marzo
	bienes intermedios
	kilogramos
	550
	600
	650
	productos terminados
	unidades
	1200
	1400
	1600
	
Condiciones de cobro y pagos
	
	Ventas
	a 30 días
	compras de bienes intermedios
	50% a 30 y 50% a 60 días
	comisiones por ventas
	5% s/ventas a 30 días
	sueldos y jornales
	en el mismo mes
	Papelería
	al contado
	COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN
	bienes intermedios
	0,50 kg x 3 $ kg
	Recursos humanos directos
	2 hh x 1,8 $/ hh
	capacidad de producción 
	4000 unidades/mes
	CRTG fijos mensuales
	
	RRHH
	$ 10.000
	Amortiz. Maquinarias
	10% anual. Valor origen $ 240.000
		Gastos administrativos mensuales
	
	
	Sueldos
	$3.000,00
	
	
	Papelería
	$400,00
	
	
	Amortiz. De muebles y ùtiles
	10% anual. Valor origen $ 60.000
	
	Deuda bancaria
	Genera $ 100 de interés mensual que se cobran cuando se devengan.
	La deuda se cancela totalmente el 31 de marzo
	Con esta información
	a) calcule el costo unitario normal
	b) calcule la producción necesaria para cumplir el presupuesto de ventas y respetar la política de stock
	c) Elabore el estado de costos presupuestados
	d) Elabore el presupuestado económico
	e) Elabore el presupuesto financiero
	f) Elabore el balance proyectado
12
ACTIVO
Caja y bancos90.000
Créditos por ventas121.000
Anticipos Imp. a las ganancias16000
Bienes de Cambio70.000
Bienes de Uso
Valor origen133.800
Depreciación acumulada-12.042
TOTAL DEL ACTIVO418.758
PASIVO
Proveedores121.000
Sueldos y Jornales a pagar16.600
Cargassocialesapagar(aportesy
contrib)
10.000
Provisión SAC5.000
Cargas sociales SAC1650
Gastos a pagar6.050
Ingresos Brutos a pagar6.000
IVA a pagar12.500
Imp. a las ganancias a pagar33.000
TOTAL PASIVO211.800
PATRIMONIO NETO
Capital142.816
Resultados acumulados64.142
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO206.958
TOTAL PASIVO + P. NETO418.758