Clase 2- Caja y bancos

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En la clase de ayer empezamos a ver toda la parte del contenido del rubro caja y banco, riesgos de 
auditoría que tiene este rubro y alguna de las características que se dan para el logro de los 
objetivos de auditoria del rubro caja y bancos. Ahora vamos a ver la prate de procedimientos de 
auditoría. 
Pruebas de Auditoria 
Para entender este tema voy a hacer el siguiente análisis, si nosotros tuviéramos el mayor de la 
cuenta caja, aquí tendríamos contabilizadas todas las operaciones 
 
 Debe Haber Saldo 
 
 
 
 
 
 
Hay ingresos en caja y los egresos van a estar acreditados y a medida que se vaya haciendo la 
registración de debitos y creditos van a quedar los saldos, y obtendremos el saldo de cierre del 
ejercicio. Por lo que también habrá un saldo inicial. 
Cuando nosotros hablamos de transacciones y cuando hablamos de saldos estamos hablando de 
dos partes de una misma cosa. Si yo digo este es el saldo final de la cuenta caja al cierre del 
ejercicio, el saldo a cualquier momento, que representa este saldo? Representa la existencia de 
dinero en efectivo o e componente de caja a esa fecha. Por lo tanto si yo quisiera saber si eso es 
verdad, o sea yo quiero probar, validar tendrai que aplicar un procedimieto que permita saber si 
eso existe, si es propiedad del ente si no hay omisiones. Para ello aplico ciertos procedimientos. 
Para hacer la validacion de un saldo de caja el procedimiento clásico es el “arqueo de caja”. Aquí 
viene el problema. En un estado contable que es lo que encontramos en la cuenta caja? (7 min) 
En un balance en la cuenta caja solo aparece el saldo final, todo lo demás lo que se llama 
transaccines no aparecen, pero si aparecen impactando en cualquier otra cuenta de los estados 
conatables porque a lo mejor aquí uno de los egresos a sido el pago de impuestos entonces el 
impuesto esta en la cuenta impuesto esta en la cuenta de resultados o esta cancelando un pasivo, 
o uno de los ingresos a sido el ingreso por la venta de algo y eso esta generando un resultado 
positivo en alguna cuenta del estado de resultados. Por lo tanto si nosotros miramos el saldo de 
la cuenta caja nosotros tenemos que hacer el siguiente análisis. 
Simplemente el saldo final de la cuenta caja es muy pco significativo, no es que sea poca plata sino 
que este si se lo compara con otros saldo como el de la cuenta créditos por venta o bienes d euso. 
Esto sucede porque los fondos exedentes l empresa no lo tiene allí asi como asi. Sino lo tiene 
como inversión plazo fijo, títulos con cotización, nadie lo tiene inmovilizado. pero no hay 
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confundirse uno puede decir comoel saldo final es poco significativo y yo hice una evaluación de la 
validez de la siginificatividad de las afirmaciones y estas afirmaciones son poca signifiacativas 
entonces no le doy importancia. Y seria un error gravísimo por que la verdadera importancia del 
rubro caja y bancos esta en las transacciones por este rubro pasas prácticamente todas las 
operaciones que se producen en una empresa. Todos los movimientos todas las operaciones en 
algun momnto se van a convertir en un componente de la cuenta caja y banco. Porque nadie hace 
nada sino es para obtener dinero. Todas las ventas son para cobrarlas y si vendo compro y si 
compro tengo que pagar y si pago es para tener algo entonces el pago pasa por aca. Entonces 
todo el circuito de operaciones de una empresa que luego termina y tienen estados contables 
termina pasa por algun componente del rubro caja y banco por lo tanto para aplicar las pruebas 
para validar caja no basta con ver la validación del saldo final también tengo que validar las 
transacciones. Alguno de ustedes podria decir si el saldo esta bien deberían estar bien las 
transacciones porque el saldo es la suma algebraica de todas las transacciones, todos los débitos 
menos todos los créditos me dan el saldo también yo podria deducir entonces que las 
transacciones están bien. Si aquí en los ingresos como en los egresos hubiera algo que esta mal, el 
saldo estaría mal y si esta mal el saldo me voy a dar cuenta cuando haga el procedimiento sobre el 
saldo pero ese razonamiento seria erróneo. Porque puede suceder qe haga transacciones que 
estén mal pero que estén compensadas. Tengo cobranzas no contabilizadas como no están 
entonces el saldo final tendría que dar menos en la existencia final en efectivo para ajustar esa 
diferencia se contabilizo algun egreso. O al revés e contabilizado ingresos de fondos y alguien se 
llevo los fondos para compensar e contabilizado algun egreso de fondos para que el saldo este 
bien y asi sucesivamente podemos hacer infinidad de combinacines para que el saldo este bien 
pero no asi la transacción. O smplemente puede haber un error y se contabiliza en el debe o haber 
para compensar la contrapartida en el debe o haber. Por eso tenemos que aplicar procedimientos 
de auditoría para validar las transacciones y después el saldo final. Este particularidad s e da en los 
rubros que tienen afirmaciones que son de existencia. Podrían hacer este análisis en la cuenta 
ventas? No, porque el saldo final de cuenta ventas representa la venta del año, hechos pasados, 
no hay una existencia de ventas, quiero ver las ventas al 31 de diciembre. Tengo ls ventas del 
ejercicio o de determinado mes,etc. Esto se da porque es una afirmación de hechos pasados. La 
situación explicada se en todas las afirmaciones del estado de situación patrimonial tanto en el 
activo como en el pasivo que necesitan procedimientos para validar el saldo final y para validar 
transacciones. 
Vamos a empezar viendo las pruebas de transacciones. Que es? 
En la RT 37. Esta la definición, pero no es una prueba enunciada sino es un conjunto de pruebas 
que se realizan en forma combinada, se complementan para ver las transaccines del ejercicio. En 
algúnos libros de auditoría le llaman pruebas de operaciones. 
Que pruebas de transacciones hay en la rt 37 
 Cotejo de estados contables con registro 
 Correlacion entre registros y la documentación 
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 Revisiones conceptuales 
 Pruebas matmaticas 
 Revisiones analíticas: análisis de estructura, análisis de tendencia, análisis de indicadores, 
análisis de relaciones lógicas. 
Pueden haber otras pruebs mas pero estas trabajando en forma conjunta hacen una pruba de 
trnsacciones. Entonces que necesito para llevar a cabo una pruba de T. : 
Necesito conocer estas pruebas como son pero además necesito saber cual es la metodología de 
registración contable, necesito como es el proceso contable, que es la condición para hacer la 
prueba de T. ya que funciona exactamente al revés. Porque la prueba de T. consiste en recorrer el 
camino inverso de la contabilidad. 
Estas pruebas que se van a hacer en caja y banco son validad para créditos por ventas. Bienes de 
cambio, pasivo, cargas fiscales, rem y cs sociales. La única diferencia va a ser que cuando leguemos 
al final de la prueba lo que va variar es la documentación. Pero el procedimiento la metodología 
va a ser exactamente lo mismo. 
Entonces necesitamos conocer el proceso contable como es un proceso contable? 
El proceso contable se inicia siempre con una operación que genera un comprobante, que genera 
una registración, en un registro cronológico, que en gral son subdiarios, se pasa a otro registro que 
también es cronológico que es general y de ahí se pasa a un registro sistematico y de aquí sale un 
balance de sumas y saldos y con este se hace la presentación de estados contables. 
Ejemplo: 
Operación Comprobante Subdiario Diario 
general 
Mayor 
general 
Balance de 
sumas y 
saldos 
Estados 
Contables 
cobranza recibo Ingresos de 
caja. Este
periódicamente 
genera un 
asiento 
resumen 
Asiento 
resumen 
Los 
asientos 
del diario 
gral de 
mayorizan 
Con la 
información 
del mayor 
general 
hacemos el 
balance de 
sumas y 
saldo 
Con la 
información 
del balnace 
de sumas y 
saldos 
 
Las pruebas de T. empezan al final y del balance de sumas y saldos para atrás. Y no en los estados 
contables. Y porque es asi? Porque los que esta en le balance de Sy S es lo mismo que esta en los 
EECC con la diferencia, que los EECC se preparan cuando ya termino la auditoria. Cuando el auditor 
llega en gral el EECC no esta listo. A el auditor se le da el balance de SyS. Vamos a hacer auditoria 
cuando termine, recién va a armar los estados contables la empresa. 
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Para la prueba de transacción vamos a empezar en el balance de sumas y saldos, aquí busco la 
cuenta que quiero verificar por ejemplo la cuenta caja. Y me fijo cual es el saldo. Ahora 
empezamos a ir para atrás. El primer paso es cotejo de estados contables con registros, ese 
registro es el mayor general aquí encuentro mi cuenta caja, que es lo que cotejo? El saldo de la 
cuenta, que tiene coincidir con el saldo en el mayor 
 
Es muy importante este procedimiento, para comprobar que el balance de sumas y saldos que 
estamos recibiendo y vamos a utilizar para hacer la auditoria es el ultimo. Puede suceder que la 
empresa un día emite un balance pero al día siguiente sucede que se olvidaron de algo y hacen 
algún ajuste y se modifica algún saldo. Y se siguen haciendo ajustes y contabilizando y el balance 
que me dieron a mi no me sirve. 
Ya estoy en la cuenta caja y aquí tengo todos los ingresos y egresos y el saldo. Que hago? En la cta 
caja hago pruebas matemáticas, aquí se llama recomputo o sea ver si las sumas de un lado y el 
otro, debe y haber me dan el saldo. Y este debería dar. Porque si no significa que hay error en el 
sistema. Luego hago revisión conceptual, que es un procedimiento analítico, que tengo que 
analizar? Y que puedo ver aquí? Todo aquello que me llame la atención: si se trata de una 
contabilidad donde se hace un solo asiento resumen por mes para pasar de los sub diarios al 
general, cuantos asientos deberían haber? Tendría que tener doce asientos en el debe y doce en el 
haber si estamos haciendo la prueba de transacciones cuando termino el ejercicio. Si hay más de 
doce no necesariamente puede significar que este mal, sino que se haya hecho un asiento de 
ajuste. De todos modos ya es algo que le tiene que llamar la atension porque le puede estar 
generando alguna irregularidad alguna inconsistencia. La segunda revisión conceptual si yo hice 
todas las etapas del proceso de auditoria (obtener conocimiento apropiado del ente, etc) me doy 
cuenta de la actividad a la que se dedica el ente y del tipo de fluctuación estacional, esta 
fluctuación debería estar reflejada en el balance. Si se trata de una juguteria el mayor monto de 
ventas debería tener en agosto y en enero. Si no se da esto es porque algo esta pasando. También 
es revisión conceptual leer los concetos que estas escritos en las leyendas de los asientos, ahora ya 
no se estilan, en los viejos tenedores de libros en el mayor se escribía la contrapartida de lo que se 
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esta registrando. En unas cobranzas se ponía caja a deudores por venta y en el mayor ponía: por 
deudores por ventas. Si eran muchas se ponía por varios. Hoy en día se reemplazo por el numero 
del asiento que tendría que ser ascendente, no puedo tener en la fecha anterior a un numero mas 
bajo. La revisión conceptual es mirar en el mayor si existe algo que me llame la atención. 
Ahora paso a la etapa siguiente diario general. Como hago para ir al diario general si aquí tengo 
muchos asientos, aquí tengo que ir viendo si voy a ve ingreso o egresos. Porque es la primera voy a 
hacer de ingresos. Siguiendo el ejemplo tengo doce asientos de ingreso. con cual de estos 
asientos me voy al diario general desde el mayor, aquí voy a hacer algo que se llama ”seleccionar 
la muestra ” de estos doce asientos tengo que elegir. Esa muestra me va a llevar al diario general 
de ahora en mas todo lo que haga va a ser en base a la muestra. La selección de la muestra tiene 
varias cuestiones lo primero es que deberíamos saber cual es el tamaño de la muestra que voy a 
seleccionar, el tamaño de la muestra siempre va a estar en función de cómo es el control interno 
(bueno o malo) porque si el control interno es muy bueno y funciona con que yo seleccione un 
mes es suficiente porque quiere decir que la contabilidad es confiable entonces quiere decir que lo 
que pueda ver en un mes va a estar en cualquiera de los otros. 
Estadísticamente hablando la población serian todos los ingresos del periodo, los individuos son 
los meses, cual de los doce voy a elegir dependiendo del tamaño de la muestra y tengo posibilidad 
de elegir x cantidad de individuos. Siguiendo el ejemplo como el control interno es optimo vamos 
a elegir un mes. Seleccionamos la muestra en el diario general vamos a tener el asiento “caja” en 
el debe y va a estar acreditada todas las cuentas que generen ingresos de fondos. La suma del 
debe tiene que ser igual al haber. Correlación entre registros es ver que el importe en el mayor de 
la cuenta seleccionada coincida con el asiento seleccionado en el diario general. A la correlación 
de registros también se le llama “control de cálculo de pases” correlación de registros o registros 
con documentación (terminología utilizada indistintamente en el informe 5) 
Llegando al diario que hago sobre el diario? Voy a hacer prueba matemáticas y revisión 
conceptual. Pruebas matematicas de que? El debe tiene que igual al haber. La conceptual? Es leer 
el asiento tengo que ver que las cuentas que intervienen en el asiento son las que intervienen o se 
relacionan con una operación de ingresos de fondos. Por ejemplo si en el asiento me aparece la 
cuenta depreciación de rodados, que tiene que ver? Y nada entonces esta mal. Lo marco porque 
me llama la atención. Y además puedo hacer otra prueba mas que se llama correlacion entre 
registros, ya hice una entre el mayor y el diario general, ahora voy a hacer otra. Tengo que hacer 
con las otras cuentas y ver si están correctamente mayorizadas en las cuentas que correspondan 
no vaya a ser cosa que el asiento este dibujado y solo lo de caja este bien y el resto no. 
 
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Ahora pasamos al registro siguiente, el sub diario de caja ingreso. los sub diarios en general son 
tabulados. Se divide en dos grupo de columna que después todas se suman hacia abajo. Lo que 
hago es seguir la correlacion entre registros yo estoy en diario gral tengo un asiento de caja.el 
importe del asiento “caja” debería coincidir con el total del subidario. Me fijo y si coinciden si hay 
correlacion significa que el asiento sale de la hoja de sub diario. 
Que veo en el sub diario de caja ingreso? Lo que veo primero es: prueba matematica, con una 
diferencia ahora esta es re computo y computo cruzado. Porque tengo que ver la sumas 
horizontales y los sumas verticales. Es re facil si hago en Excel tengo las formulas. 
Luego vienen las revisiones conceptuales? No aquí no hay. 
Lo que voy a hacer en el subdiario es hacer las sumas, sumas cruzadas y voy a mirar hacer algo 
que se llama el “análisis de cronología” que forma parte de las revisiones conceptuales si estamos 
veindo ingresos de fondos estamos viendo recibos que es la ducumentacion. 
Si estamos haciendo una venta de contado tenemos los recibos que emite la empresa. La 
numeración del recibo tiene que ser correlativo con la fecha. En una situación de venta de contado 
las empresas en gral usan controlador fiscal y tendré el cierre z. Cuando emite
factura por cada 
venta aquí voy a tener una columnita que diga venta de contado voy a tener los recibos, y del otro 
lado la factura para deudores por venta, documentos a cobrar, ventas de contado. Miro la 
cronología para ver que no falte ningún comprobante. Tiene que ver cn la integridad de la prueba, 
una vez todo esto. Voy a la documentación respaldatoria. 
En la documentación respaldatoria tenemos la documentación que utiliza la empresa para hacer 
sus registraciones 
Pido la documentación y lo que hago es un procedimiento que se llama “Correlacion 
documentación vs registros” entonces me dan la docuementacion y voy tildando cada uno de los 
comprobantes que están registrados en el subdiario ingreso con el comprobante. Voy a tildar para 
ver que todo lo que está registrado en el sub diario tiene documentación respaldatoria. En la 
documentación respaldatoria tengo que mirar las formalidades de la documentación. 
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Otro procedimiento es “ver las formalidades de la documentación” porque tengo que verificar que 
la documentación sea de la empresa, el recibo la factura tiene que ser emitido por la empresa 
membrete, domicilio, cuit. Si son facturas tengo que ver que cumple con todos los requisitos 
exigidos por la Afip. Teniendo en cuenta lo siguiente nosotros estamos viendo ingresos de fondos, 
que comprobante estamos viendo original o duplicado? El duplicado que tiene que ser igual al 
original. Y en el caso de la factura al lado de esta tiene que estar el remito conformado para 
justificar la entrega de mercadería. Como es en el caso de un supermercado? Le ponen un sellito 
de entregado. En el supermercado también con el pago se presume la entrega. En otras 
actividades la factura no presume la entrega tiene que haber algo mas. Un sellito un remito, etc. Si 
no m fijo en eso puede haber un montón de operaciones fraudulentas y yo no me de cuenta. Esta 
es la única etapa en donde el auditor va a tener contacto con la documentación. El auditor va a 
trabajar siempre con los registro s con los libros. En un egreso estaríamos viendo las ordenes de 
pago y aquí las firmas si están autorizadas por las personas que tienen que estar. Si son muchos 
los comprobantes que hago? La muestra ya esta echa. 
Para los recibos de cobranzas voy a hacer un ultimo paso que es ve si estos recibos de cobranzas 
están registrados en las cuentas del mayor auxiliar del cliente. Porque necesito probar la 
integridad. No vaya a ser cosa que algún recibo este adulterado. 
Por ejemplo: 
Cual es la mejor forma para combatir un fraude? 
Viene un cliente, yo soy el cajero me paga diez mil pesos, yo hago el recibo por diez mil pesos, el 
cliente se lo lleva. Y yo me olvide de poner el carbónico al duplicado, entonces cuando se va el 
cliente al duplicado yo le pongo mil pesos. Y ya esta. Y ese recibo lo entrego al sector que 
corresponde para que haga la registración contable como tiene que ser. Y el sector contable 
registra mil pesos. Y contabiliza mil pesos y mayo riza mil pesos. Y yo me pregunto se van a dar 
cuenta? Porque algún día alguien de la empresa lo va a llamar al cliente y le va a decir señor 
cliente usted esta debiendo nueve mil págueme. Y ya se lo que voy a hacer. Tengo un amigo que 
es vendedor y le voy decir hágame una nota de crédito para el cliente por nueve mil en concepto 
de devolución o algo entonces la nota de crédito se hace. Cuando haga la mayorizacion voy a 
encontrar que este recibo va a estar los mil pesos pero inmediatamente tengo un a nota de 
crédito pero atension aquí me tiene que llamar la atención, es un indicio. Y ni hablar si el recibo no 
lo pasaron por la cuenta del cliente, ese seria un caso mayor todavía. Que hemos logrado con esta 
prueba de transacción? He logrado saber que las transacciones de ingreso de fondos: las 
transacciones acaecieron, quiere decir que las transacciones son reales por que tiene 
documentación y esta es legitima yo la vi. Y toda esta documentación integra los movimientos que 
me conducen hasta este saldo, además de saber que acaecieron. Se que son de propiedad de la 
empresa porque se? Porque la documentación esta emitida por la empresa y registrada por la 
empresa y además que no existen omisiones. Y como se que no existen omisiones, lo se por dos 
razones porque me fije la correlatividad numérica de la documentación están todos. Porque 
después que fui punteando la documentación no me quedo nada. Ahora si yo termine de puntear 
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y esta todo punteado y en la caja me sobran comprobantes, se olvidaron de contabilizar 
contabilicen. Entonces veo que no hay omisiones también porque he visto la mayorizacion de los 
recibos con los sub mayores de los clientes y estos están todas las anotaciones que corresponden. 
Sé que está correctamente medido. Porque los importes que están en la documentación coinciden 
con los importen que están en los libros que coinciden con las sumas matematica que 
desembocan en las transacciones contabilizadas y se que esta correctamente expuesto porque veo 
que la documentación es un ingreso de fondos y este se registra en la cuenta caja, entonces esta 
bien. 
En realidad lo que quería saber yo es si esto no esta dibujado. Si lo que esta contabilizado es de 
verdad y la única forma de saberlo es mirar la documentación pero no me sirve de nada si no lo 
hago sistemáticamente. Tengo que tener un aprueba que sea sistematica que sea ordenada. Lo 
importante de todo esto es que sea ordenada, que pueda empezar de algún lado e ir recorriendo 
el camino de cada etapa e ir logrando el resultado de un averificacion determinada. Asi se hace 
una prueba de transacción. 
Terminada las pruebas de T. vamos a pasar a realizar las pruebas de validez o sustantivas 
El procedimiento por excelencia por 
excelencia para validar el rubro caja y 
banco es el arqueo de caja. 
Normalmente todos le llamamos 
arqueo de caja. En realidad 
deberíamos decirle arqueo de lo que 
haya. Porque en realidad no solo 
arqueo el dinero sino todo lo que tiene 
el cajero 
En el cajero puede haber: 
 
 Dinero en efectivo 
 Comprobantes 
 Cheques 
 Boleta de deposito 
 Estampitas de la difunta correa 
Tengo que arquear todo lo que el cajero tenga en su poder. 
¿Qué es un arqueo? Es un recuento de todos los valores, comprobantes que tiene un custodio a 
una fecha determinada. Esta dentro de lo que lo que se llama inspección ocular. La inspección 
ocular es una prueba el procedimiento se llama arqueo. 
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¿Cómo se hace un arqueo? Generalmente cunta de tres pasos: 
1) Planificación. Sobre la planificación, ustedes pueden decir esto ya esta en elprograma de 
trabajo cuando hicimos la planificación de auditoria. Ya dijimos que día vamos a hacer el 
arqueo. Planificar un arqueo significa ver primero cuando vamos a hacerlo? A que fecha? 
Y hay tres posibilidades: 
Esto va a depender de como es el control interno 
 Al cierre: si el control interno es malo 
 Antes del cierre: si el control interno es bueno 
 Después del cierre: si el control interno es bueno 
ventajas 
Es el factor sorpresa, porque si bien es cierto 
que yo puedo decir que el control interno es 
bueno, hacerlo en una fecha destinta al cierre 
o distinta a la fecha en la que habitualmente se 
hacen los arqueos suele ser una muy buena 
practica porque aquí es en donde uno ve si el 
control interno es de verdad o no. A riesgo que 
desues haya que hacerlo de nuevo al cierro. 
Muchas veces es necesario aunque parezca 
antieconomico 
 También tenemos que saber que es lo que vamos a arquear? 
Porque pueden haber varias cajas o que las cajas chicas estén en manos de varias personas, 
tenemos que evaluar si vamos a arquear todo o solo una parte. Si tenemos que arquear
todo 
tenemos que tener previsto a algunos colaboradores. 
También forma parte de la planificación conocer como es el procedimiento que tiene la empresa 
para el ingreso de fondos, de acuerdo con esa voy a ver a quien arquear y como hacer el arqueo. 
¿Que es el Corte de comprobante? 
Llendo a un caso mas complejo el caso del instituto de seguro son muchas cajas y cada cajero 
tiene: un talonario para las ordenes de consulta medica, un talonario para las ordenes de consulta 
oftalmológicas, un talonario para la consulta de bioquímico, un talonario para las consultas de 
odontología, un talonario para las prestaciones de rayo, etc. Son muchos… el que realiza el arqueo 
el contador tiene que realizar el corte de comprobante y para esto es muy importante la 
planificación. 
El arqueo siempre se hace a la caja del día anterior, no a la del día. Porque todos los cajeros al 
final del día arman una cabeza de lote, en donde anotaban todas las ordenes vendidas, monto fijo 
de las ordenes, sumaban, totalizaban y hacen la cabeza del lote donde esta el total de lo que 
tendria que haber vendido y ese total con la plata hiban y se lo rendian a la tesorera, la tesorera 
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lo firmaba y lo hacia por duplicado. El cajero se lo llevaba y la tesorera se quedaba con toda la 
orden vendida. La orden tenia dos cuerpos la parte que se llevaba el afiliado y la otra parte 
quedaba para que el cajero rinda. Como auditor lo que tengo que hacer es indirectamente con la 
tesorera no ese día sino al cierre del día anterior. 
Si tengo que hacer un arqueo al carefur. Aquien voy a hacerle el arqueo? Hay 14 cajas. Nooo. Lo 
que tengo que hacer es esperar a que termine el día y las cajeras rindan hacen el cierre zeta y 
tienen la plata que les quedo mas todos los comprobantes de retiro de dinero que le fueron 
haciendo las supervisoras y sacan el cajoncito y se van el cajoncito y hay rinden la plata. 
Voy a esperar a que sean la 22:30hs y allí voy a realizar el arqueo cuando allan rendido toda la 
plata a la tesorera. Son cosas que tengo que preveerlas al ir planificando 
2) Ejecución. Es lo que se llama el arqueo propiamente dicho, aquí tenemos 
a) Recuento. Es lo que se llama la inspección ocular, yo voy a mirar y a contar, toco. La 
inspección ocular implica hacer un papel de trabajo, esto se llama la hoja de arqueo o 
planilla de arqueo. Que requisitos lleva la planilla de arqueo? 
La planilla de arqueó tiene que tener todos los datos que me permitan respaldar mi trabajo. 
Si hacen un arqueo y supongan que le falta plata y como concepcuencia de ese procedimiento 
tenga un problema serio. Entonces tengo que estar muy seguro de los que estoy haciendo y poder 
demostrar que esta bien lo que hice. Que tiene que tener la palnilla de arqueo? 
 Identificación de la empresa ABC SA 
 Fecha 
 Hora 
 Nombre de la persona que es responsable de lo qu yo estoy arquear 
 Corte de comprobante 
 
 Efectivo 
 Cheque de terceros 
 Cheques rechazados 
 Cheques propios comprobante de gastos 
 Documentos propios o de terceros 
 Nota de creditos 
 
 
Leyenda: Todo lo anotado a sido recontado en presencia del señor…… y me lo han devuelto 
No tengo ningún otro valor en mi poder 
 
 
Firma ………………………. 
 
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 El corte de comprobante es anotar el ultimo numero de comprobante ingreso y el ultimo 
numero de comprobante de egreso que se produjo en el momento que yo llegue. 
Como voy a hacer para comparar con la contabilidad en el punto c) ? para poder compara tengo 
que cerciorarme que todas las operaciones estén contabilizadas hasta la fecha del corte de 
comprobante. Tengo que tener registrado el ultimo numero de comprobante, el ultimo numero 
de recibo, el ultimo numero zeta porque cuando cuando yo compare con la contabilidad me vo a 
cerciorar que hasta ese momento están las registraciones contables. Puede haber otras 
registraciones pero yo tengo que asegurar que estos sean hasta la fecha de corte de 
comprobante. Por eso decimos que una de las características del arqueo es que es a una fecha 
determinada. Que es una fecha contable. Y lo que delimita la fecha es el corte de comprobante. 
Una vez que ya puse todos estos datos aquí en la planilla. Voy a detallar todo lo que voy a arquear 
Efectivo: Como recomendación el arqueo tiene que ser siempre lo mas detallado posible. 
Ejemplo: el dinero es tanto pesos pero además tengo que decir que cantidad de billetes de 
diferents valores tengo. Para que quede claro que el arqueo a sido realizado. 
Cuando hay cheque de terceros tengo que anotara en mi planilla todos los datos que permitan 
identificar al cheque, nombre del banco, fecha del cheque, la fecha de vto para el deposito, el 
importe y sobre todo tengo que observar si el cheque esta emitido a nombre de la empresa 
porque sino tengo que verificar si esta endosado y si hay algo que es atípico en ese momento lo 
tengo que anotar en la planilla, supóngase que me dan un cheque de 3ro que esta vencido. Lo 
pondría en el arqueo? Estamos a fecha 31 de julio y fue emitido en enero y vencia 28 de febrero, 
no esta depositado ni rechazado. Lo pongo en el arqueo? Si lo ponemos (porque es integral) y le 
pondría un llamadito de vencido. Puede ocurrir que encuentre un cheque que tenga una falla 
formal porque el importe en letras no coincide con el importe en números. Y la diferencia es por 
muy poco, le hago un llamadito importe en letras no coincide con el numero y pongo el importe 
de acuerdo con las practicas bancarias… 
Cheques rechazados: que hace allí en el cajero? Puede haber 
Cheques de la propia empresa: por que lo anoto? Porque estoy haciendo el arqueo después voy a 
ver si genera efectivo o no… en la depuración. 
Anoto los comprobantes de gastos aquí hay que acordarse de las normas de control interno. Y ver 
si los gastos están autorizados por los clientes. Lo tomo pero anoto que el gasto no esta 
autorizado. Puedo encontrar un anticipo de sueldo y puedo encontrarme con que no este 
autorizado. Puede haber documentos propios o de terceros. 
Puede haber dólares 
Y cuando termino que hago? Al cajero le digo esto es todo y debajo de la planilla pongo una 
“leyenda” y después la firma. Y si no quiere firmar llamo a dos testigos para que firmen o a los 
colaboradores. 
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b) Depuración. Si yo sumo todo esto (los concepto de la planilla) que obtengo? Nada, 
solo un número. Tengo que ir depurando todos aquellos conceptos que no 
responden al principio de dinero efectivo y dinero de poder cancela torio similar. 
Excluimos todo lo que no es efectivo o valores de poder cancelatorio y liquidez 
similar, esto es depurar. 
Por lo tanto el efectivo queda. Los cheque de tercero dependerá si es corriente (ch. común ) se 
queda o si es diferido (ch. de pago diferido) afuera, siempre y cuando yo sepa como se 
contabilizan. Los cheque rechazados afuera, cheques de la propia empresa es afuera (pero con 
cuidado porque ese cheque librado de la empresa puede ser para constituir un fondo fijo asi que 
ojo, ese si lo incluyo). O puede ser que ese cheque de tercero la empresa emitió para pagarle al 
proveedor. Ese debería estar endosado. El cheque canjeado se queda. Comprantes de gasto, nota 
de crédito todo lo demás afuera. 
Depuro todo y que me queda? Me va a quedar dinero en efectivo y otros valores de poder 
cancelatorio y liquidez similar. Este valor del arqueo depurado lo voy a comparar con la 
contabilidad 
c) Comparación con contabilidad. Al comparar voy tener saldo contable vs arqueo 
depurado y que puede pasar allí? 
Puede ser que me dé: 
 Igual: si es asi es su día de suerte 
 Faltante: cuando el SC es mayor que el arqueo depurado. Cuanto voy a validar? 
Lo que valido es el importe del arqueo
depurado es el importe que debe 
aparecer en los estados contables. Que hago si me están faltando? Comunico 
que hay un faltante y pido explicación. Y esta explicación la voy a evaluar y la 
adjunto como documentación respaldatoria. Porque puede haber faltante? Por 
operaciones que no fueron contabilizadas, puede haber operaciones fuera de 
corte puede haber un comprobante de ingreso que este contabilizado dos 
veces o puede haber un egreso de fondos que no se contabilizo. Me dan el 
comprobante y listo si las explicación es correcta lógica y razonable. Y si no me 
dan explicación entonces que hago? El asiento de ajuste será 
 
Cargos a rendir es como que dieron plata para que rinda o devuelva con algún comprobante, casi 
como un anticipo de sueltos. Se expone en el rubro otros créditos, y hay que ver si es recuperable. 
 
10/08/2016 AUDITORIA 2- Conciencia - desgravadas 2016 Clase 2 
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 Sobrante: cuando el SC es menor que el arqueo depurado. Lo mismo pido una 
explicación y porque? Recibo de ingreso que no se contabilizo, egreso que se 
contabilizo dos veces, recibo que se contabilizo fuera del periodo de corte. Y si 
no me llega la explicación? 
El asiento es el siguiente 
 
Los supermercados en general establecen un margen tolerable o de faltantes o de sobrantes. Esto 
debido a los vueltos o que te dan de vuelto con caramelos o no hay cambio, etc. Una regla de las 
empresas es que el cajero nunca debe saber cuanto tiene que rendir. Cuando hacen el zeta. Ellos 
no ven el comprobante el que puede sacarlo es el supervisor 
3) Seguimiento. Es mirar el arqueo y ver que paso al día siguiente. Si yo valido un arqueo al 
día siguiente La plata tendría que depositarse en una cuenta del banco de la empresa 
Control del depósito posterior. Si había comprobantes de gasto tengo que ver que los 
comprobantes de gastos se contabilizaron, si había cheques propios ver que esos cheques 
tuvieron el destino posterior. 
Que logramos con esto? 
Arqueo. Determinar que los fondos existen lo he visto y he tocado, satisfago el objetivo de 
propiedad se que es de la empresa, por el deposito al día posterior. Obj de integridad, no me sirve 
el arqueo para esto, no me satisface esto. Yo arqueo y todo pero no se si eso es todo, esto lo se 
con las pruebas de transacción. Medición y exposición, esta autovaluado. No hay duda que esta 
bien expuesto.