Clase Teórica Caja y Bancos

Vista previa del material en texto

2/11/2020
1
CAJA Y BANCOSCAJA Y BANCOS
AUDITORIA II Año 2020
2
. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE
2
Incluye el dinero en efectivo existente en caja y en las cuentas corrientes bancarias del país y del
exterior, y otros valores con características similares de liquidez, certeza y efectividad. tienen poder
cancelatorio legal ilimitado.
CONTENIDO DEL RUBRO: 
 Saldos en efectivo: cuenta Caja o similar
 Fondo Fijo. 
Moneda extranjera.
 Depósitos a la vista en cuentas corrientes bancarias.
 Valores corrientes a depositar
2/11/2020
2
3
. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE
CONCEPTOS EXCLUÍDOS DEL RUBRO:
 Valores diferidos a depositar.
 Depósitos a plazo fijo en entidades financieras.
 Depósitos en caja de ahorros destinados a inversión.
 Importes de fondos fijos utilizados para gastos, por la porción gastada 
 Importes utilizados para anticipos de distintos conceptos. comprobantes
 Operaciones bancarias no confirmadas pendientes de acreditación. (prestamos)
4
CAJA Y BANCOS - MEDICIÓN Y EXPOSICIÓNCAJA Y BANCOS - MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN
Medición
El efectivo en moneda local se determinan por su valor nominal, siendo un componente
típicamente causante del resultado por exposición a la inflación generado por activos en economías
inflacionarias.
El efectivo en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio de cierre del período aplicable a las
transacciones o a la liquidación de estas operaciones, resultando un valor representativo del monto en
moneda local disponible. Estas últimas generarán un resultado por tenencia denominado diferencia de
cambio. TC que atiendan a la realidad económica, y no fluctuaciones temporarias
2/11/2020
3
5
CAJA Y BANCOS - EXPOSICIÓNCAJA Y BANCOS - EXPOSICIÓN
El saldo acreedor de una cuenta bancaria debe exponerse como pasivo.
Por lo tanto no debe compensarse con el saldo deudor de otra cuenta bancaria,
salvo que se cuente con una opción especial para compensar un saldo con otro.
Consideraciones de auditoría sobre las cuestiones contables significativas
• El método de identificación y exposición de las restricciones sobre los saldos de Caja.
• El método de identificación y contabilización de los acuerdos de saldos compensatorios.
• Presentación y análisis de los giros en descubierto en los estados financieros.
• Tratamiento de los valores a depositar en el circuito de registraciones contables y su reflejo en los
estados financieros.
Evaluación del Control Interno Evaluación del Control Interno 
6
PAUTAS BASICAS
Los trabajos de auditoría en organizaciones con debilidades de control deben prestar debida
atención a los temas relacionados con la veracidad e integridad de las transacciones
.
— Descentralización excesiva de las operaciones.
— Falta de identificación de ingresos y egresos inusuales.
— Inexistencia de claras políticas sobre administración de fondos.
— Falta de consideración de métodos alternativos para las cobranzas o desembolsos en moneda
extranjera.
— No utilización de análisis o proyecciones del flujo de fondos como técnicas de administración
de fondos.
— Desarrollo de nuevas operaciones con sistemas existentes no adecuados.
2/11/2020
4
7
flujo de 
operaciones 
típicas
COBRANZAS
PAGOS
Planificación de 
recursos y 
necesidades 
financieras
Ventas y Cuentas por cobrar
Compras y Cuentas por pagar
Importancia relativa de
las partidas que integran
el componente
Los saldos de caja y bancos no
suelen ser significativos al cierre pero las cuentas
que integran el componente involucran
movimientos relevantes puesto que se relacionan
con la obtención de los fondos y el egreso de los
mismos
. Importancia y operaciones vinculadas
Los usos básicos de las previsiones de efectivo
a corto plazo se orientan para determinar:
— los saldos previstos de efectivo para las
operaciones.
— las necesidades de crédito.
— el excedente de efectivo disponible.
La evaluación de los SC debe vincularse con las tareas de auditoría efectuadas para los
subcomponentes de cobranzas y desembolsos. En estos últimos se habrán analizado los
controles y funciones de procesamiento que permiten el proceso de tales operaciones.
Evaluación del Control 
Interno 
Evaluación del Control 
Interno 
2/11/2020
5
9
. PAUTAS PARA LA COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS DEL NEGOCIO
Permite la determinación del enfoque de auditoría a aplicar
Relacionadas con el ambiente operativo y de administración de fondos
Utilización de funciones centralizadas incluyendo ingresos a través de sistemas de cobranzas por 
terceros, cuentas de depósito o compensación bancaria. 
• Transferencias electrónicas de fondos. 
• Acuerdos con entidades bancarias para colocar automáticamente el exceso de fondos en 
inversiones a cortísimo plazo. 
• Existencia de diferentes métodos de ingreso y egreso de fondos para las transacciones especiales 
no recurrentes. 
• Políticas de precios, facturación y transferencias de fondos entre empresas vinculadas. 
• Nivel y tendencia de los saldos de caja u otras variaciones de la estructura de ingresos o egresos 
de fondos. 
• Cambios anticipados en la estructura de ingresos y egresos de fondos. 
10
• Utilización de cuentas bancarias de fondo fijo o de saldo cero. 
• Empleo de terminales de venta. 
• Acuerdos de saldos compensatorios. 
• Proyecciones de flujo de fondos. 
• Existencia de cuentas bancarias en moneda extranjera, el efecto de las fluctuaciones del tipo 
de cambio y el uso de técnicas de protección contra las mismas.
PAUTAS PARA LA COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS DEL NEGOCIO
Permite la determinación del enfoque de auditoría a aplicar
condiciones y tendencias económicas de los mercados
. Efecto de condiciones económicas inusuales de la industria sobre los flujos de
fondos.
• Existencia de restricciones o controles sobre la tenencia de moneda extranjera o las
remesas de fondos.
• Estabilidad o fluctuación de las monedas extranjeras.
2/11/2020
6
1111
CAJA Y BANCOS: Objetivos de Auditoría.
TRANSACCIONES
Acaecimiento Que todas las registraciones efectuadas hayan existido 
Propiedad Que las mismas sean de la empresa
No acaecimiento No existan transacciones de propiedad de la empresa omitidas de registrar
Medición y exposición Que se encuentren adecuadamente medidas y expuestas
SALDOS
Existencia Que los saldos a cierre de caja y bancos existan 
Propiedad Que sean de propiedad de la empresa
Integridad No existan otros fondos no reconocidos contablemente
Medición y Exposición Que se encuentren adecuadamente medidos y expuestos
12
FACTORES DE RIESGO
Riesgo inherente:
El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o fraudes significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos de fondos fluctúan
significativamente.
Análisis continuo para justificar las
fluctuaciones.
Se han recibido montos significativos de efectivo. Comprobación del origen y destino de los
fondos.
Los movimientos entre bancos son frecuentes o inusualmente
significativos, posiblemente en relación con un sistema de
administración de fondos.
Detallado análisis conciliatorio.
Son frecuentes las transferencias electrónicas de fondos. análisis de las evidencias sobre la
integridad de las operaciones de
transferencia.
Se han realizado transacciones de fondos significativas en fechas
cercanas a los cierres de período.
Revisión de documentación, y corte
2/11/2020
7
13
FACTORES DE RIESGO
Riesgo de control: El riesgo de control depende de la forma en 
que se presenta el sistema de controles del ente. 
Las protecciones físicas del efectivo
en caja no son adecuadas.
Faltantes no detectados por Falta de
control
Incremento de pruebas de saldos para
verificar la integridad de los mismos.
Las conciliaciones bancarias no se
realizan con regularidad o no son
adecuadamente revisadas
Partidas pendientes de antigua data.
Cheques vencidos, depósitos no
acreditados en tiempo
Mayores pruebassustantivas para
comprobar los saldos de bancos.
Los cheques pendientes y los
depósitos en tránsito no son
adecuadamente controlados.
Idem anterior Esfuerzos para comprobar la
veracidad e integridad de las
transacciones.
Las cobranzas significativas en
diversos establecimientos o
cobradores no son inmediatamente
transferidas a las cuentas
centralizadas.
Omisión de ingresos en el período.
Retención indebida de fondos
Mayores esfuerzos de auditoría para
comprobar que no tengan lugar
irregularidades en el manejo de los
fondos.
1414
FACTORES DE RIESGO
Riesgo de control
No existen límites estrictos de
aprobación de egresos de fondos.
Pagos de comprobantes ficticios Inconvenientes en la verificación
de la veracidad de transacciones.
Egresos significativos de fondos
son procesados fuera del sistema
normal.
Egresos de fondos no
autorizados, ficticios, o no
responden al giro comercial
Problemas potenciales en la
integridad de los fondos.
Las transferencias de fondos no
son revisadas para asegurar un
corte adecuado.
Reflejen saldos bancarios
mayores a los reales
Mayores pruebas para verificar
la integridad y correlación de las
operaciones.
2/11/2020
8
15
Prenumeración de documentación.
 Inutilización y guarda de documentos
anulados.
 Control de documentación no utilizada.
 Limitación de accesos.
 Controles operativos.
 Cumplimiento de normas de pagos.
 Límites de autorizaciones.
 Depósito íntegro de recaudaciones.
 Incompatibilidad de funciones.
CONTROLES USUALES.
Revisión por personal independiente
• efectivo en caja; 
• saldos en bancos; 
• valores a depositar; 
• sobregiros.
• saldos de caja y bancos diarios o semanales;
• cuentas en moneda extranjera;
• valores a depositar;
• cuentas bancarias sobregiradas; 
• flujo de fondos y análisis de desviaciones en 
caso de existir;
• Aprobación y revisión de las conciliaciones 
bancarias por un funcionario de nivel 
apropiado
• Realización de arqueos periódicos de efectivo 
y valores 
16
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Control de cálculos y pases
Prueba de transacciones
Pruebas sustantivas de saldos
Comprobar si existe correspondencia entre los saldos partiendo de
los Estados Contables o balance de sumas y saldos hasta llegar a
los registros analíticos de caja y bancos.
Comprobación de los registros analíticos de caja y bancos con la
documentación respaldatoria de ingresos y egresos.
Permite evaluar el cumplimiento de los controles implementados y
los objetivos de propiedad, acaecimiento, no omisión y medición
de las transacciones ocurridas.
Arqueo de Caja
Confirmación de terceros (Bancos)
Revisión de conciliaciones bancarias
2/11/2020
9
17
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Control de cálculos y pases
Balance de sumas y saldos
Saldos de Caja y Bancos
Saldos del Mayor General
Mayor General
Revisiones matemáticas y conceptuales 
Diario General
Asientos de Diario general Revisiones matemáticas y conceptuales, razonabilidad de 
las contrapartidas que integran los asientos de caja y bancos
Sub-diarios de Caja y 
Bancos
Totales
Coincidencia de los totales de los Sub-diarios con los
asientos del diario general.
18
Prueba de transacciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Sub-diario de Caja
Sub-diario de Bancos
Sobre una muestra 
representativa - meses 
Documentación de Ingresos
Cobranzas. 
Correlatividad numérica
Recibos anulados. Con todos las copias del mismo
Pagos
Revisión con orden de pago y legajo. Autorización 
Mayor 
Auxiliar de 
clientes
Mayor 
Auxiliar de 
Proveedores
Sobre una muestra 
representativa - meses 
Depósitos. 
Correspondencia con el parte de caja del día hábil anterior,
Acreditaciones de cobranzas electrónicas con detalle
bancario.
Transferencia de fondos entre cuentas.
Conciliación bancaria del mes, depuración razonable de
partidas pendientes. Indagar aquellas de antigua data. Sobre
cheques no cobrados y depósitos no acreditados
Pagos de prestamos, correcta contabilización de acreditación
de plazos fijos, Y transacciones poco frecuentes
2/11/2020
10
19
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Prueba sustantivas de saldos CAJA
Arqueo de Caja
Corte de Comprobantes, al momento del arqueo
Ultimo recibo utilizado, primero en blanco
Ultimo cheque emitido, Primero en blanco 
Permite conciliar el arqueo con el 
saldo contable
Integral. Se arquean todas las cajas y tesorería simultáneamente.
Se recuenta todos los valores, comprobantes y cheques que se encuentran en poder 
del cajero. LUEGO SE PROCEDE A SU DEPURACIÓN 
En la hoja de arqueo se deja las siguientes constancias y detalles:
Empresa, Ejercicio económico, , fecha, auditor, nombre del custodio de los fondos
Detalle de efectivo, comprobantes y otros valores (cheques en su poder)
Leyenda: los valores fueron recontados en mi presencia y devueltos a mi entera 
conformidad. NO POSEO OTROS VALORES EN MI PODER Firma del Cajero
Depuración del arqueo de aquellos elementos que no representen efectivo
Control del depósito de efectivo arqueado en el día hábil inmediato siguiente 
20
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Prueba sustantivas de saldos BANCOS
Solicitud de Conformación 
de saldos a bancos
Los bancos envían información completa de los saldos bancarios y
de toda operación mantenida por la empresa con ellos. (prestamos,
Plazos fijos, etc.
Revisión de las 
Conciliaciones bancarias 
preparadas por la 
empresa.
Sobre la conciliación bancaria efectuada por la empresa:
Se controlan los saldos considerados según resumen y los de la
contabilidad
Se analizan las partidas conciliatorias (que correspondan al mes)
De existir de meses anteriores indagar sobre los hechos y
comprobantes.
Si existen ajustes por débitos o créditos bancarios, proponer su
regularización.
Si existen cheques pendientes o depósitos no acreditados, verificar
su razonabilidad.
Por evolución posterior verificar el cobro de los cheques y
acreditación de los depósitos.
2/11/2020
11
21
Modos de armar una conciliación Bancaria

Alternativa I.
a) Saldo según registros contables. $ 1.000,00
más: Cheques no debitados. $ 300,00
menos: Depósitos no acreditados. $ ( 200,00)
más: N/Crédito no contabilizadas. $ 100,00
menos: N/Débito no contabilizadas. $ (150,00)
b) Saldo según resumen de cuentas. $ 1.050,00
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Partidas pendientes
Partidas ajustes pendientes
22
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 Alternativa II.
a) Saldo según registros contables. $ 1.000,00
más: N/Crédito no contabilizadas.$ 100,00
menos: N/Débito no contabilizadas. $ ( 150,00)
Saldo contable bancario conciliado. $ 950,00
b) Saldo según resumen de cuentas. $ 1.050,00
más: Depósitos no acreditados. $ 200,00
menos: Cheques no debitados. $ ( 300,00)
Saldo resumen de cuentas conciliado. $ 950,00
2/11/2020
12
Muchas Gracias Muchas Gracias 
23