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Ajustes: Ingresos-Gastos Prof. Arnoldo J. Morillo G. Concepto e importancia de los ajustes Los ajustes son registros en el libro diario Modifican el saldo de algunas cuentas Procurar una presentación Razonable de los Estados Financieros Concepto e importancia de los ajustes Libro de Inventarios Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación Ajustes Balance de Comprobación Ajustado Estados Financieros Asientos de cierre Proceso contable Fundamentos ARTC. 32 Código de Comercio: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad… ARTC. 304 Código de Comercio: El Balance demostrará con evidencia y exactitud los beneficios realmente obtenidos y las pérdidas experimentadas….. Artc. 88 Ley de Impuesto Sobre la Renta: Llevar contabilidad de acuerdo a P.C.G.A. (VEN-NIF) Legales Fundamentos Contables Base de acumulación o devengo La contabilidad de acumulación (o devengo) describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Fundamentos Contables Criterio de reconocimiento Sólo elementos que cumplen la definición de un activo, un pasivo o patrimonio se reconocen en el estado de situación financiera. De forma análoga, solo los elementos que cumplen la definición de ingresos o gastos se reconocen en el estado de resultados. Tipos de ajustes Ajustes Depreciaciones y amortizaciones Gastos causados por pagar Ingresos devengados por cobrar Gastos pagados por anticipado Ingresos cobrados por anticipado Otros (Ej. errores) Tipos de ajustes Gastos causados por pagar Gastos en los que a fecha de cierre se han incurrido, consumido o recibido un servicio y no se han cancelado. Por ejemplo, se recibe en alquiler un local el 16-12-2020 con condiciones de pago a mes vencido. El canon de arrendamiento es de Bs. 15.000. El primer mes vencido sería el 15-01-2021, sin embargo, al 31-12-2020 fecha de cierre, se han causado quince (15) días de gastos los cuales deben quedar asociados al año al cual corresponden, es decir, al 2020. Por lo tanto, se debe realizar el siguiente ajuste para reconocer ese gasto: Fecha Descripción R Debe Haber 31-12-2020 Gastos de alquiler 7.500 Alquileres por pagar 7.500 Tipos de ajustes Ingresos devengados por cobrar Ingresos que a fecha de cierre ya están ganados pero no se han cobrado. Por ejemplo, se entrega en alquiler un local el 16-12-2020 con condiciones de cobro a mes vencido. El canon de arrendamiento es de Bs. 15.000. El primer mes vencido sería el 15-01-2021, sin embargo, al 31-12-2020 fecha de cierre, se han devengado quince (15) días de ingresos los cuales deben quedar asociados al año al cual corresponden, es decir, al 2020. Por lo tanto, se debe realizar el siguiente ajuste para reconocer ese ingreso: Fecha Descripción R Debe Haber 31-12-2020 Alquileres por cobrar 7.500 Alquileres ganados 7.500 Gastos pagados por anticipado Desembolsos de dinero efectuados en forma adelantada, por gastos o servicios a percibir en el futuro. Tipos de ajustes Por ejemplo, se recibe en alquiler un local el 16-12-2020 con condiciones de pago a mes anticipado, ese día se cancela un mes. El canon de arrendamiento es de Bs. 15.000. El primer mes vencido sería el 15-01-2021, sin embargo, al 31-12-2020 fecha de cierre, se han realizado quince (15) días de los registrados como anticipados, los cuales deben quedar asociados como gastos al año al cual corresponden, es decir, al 2020. Fecha Descripción R Debe Haber 16-12-2020 Alquileres pagados por anticipado 15.000 Bancos Registro del pago anticipado de un mes 15.000 Fecha Descripción R Debe Haber 31-12-2020 Gastos de alquiler 7.500 Alquileres pagados por anticipado Ajuste 15 días de gasto 7.500 Ingresos cobrados por anticipado Cobros de dinero en forma adelantada por servicios que se prestarán en el futuro. Tipos de ajustes Por ejemplo, se entrega en alquiler un local el 16-12-2020 con condiciones de cobro a mes anticipado, ese día se cobra un mes. El canon de arrendamiento es de Bs. 15.000. El primer mes vencido sería el 15-01-2021, sin embargo, al 31-12-2020 fecha de cierre, se han realizado quince (15) días de los registrados como anticipados, los cuales deben quedar asociados como ingresos al año al cual corresponden, es decir, al 2020. Fecha Descripción R Debe Haber 16-12-2020 Bancos 15.000 Alquileres cobrados por anticipado Registro del cobro anticipado de un mes 15.000 Fecha Descripción R Debe Haber 31-12-2020 Alquileres cobrados por anticipado 7.500 Alquileres ganados Ajuste de 15 días de ingreso 7.500 Ajustes: Ingresos-Gastos Prof. Arnoldo J. Morillo G.
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