Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - 32 paginas

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Índice 
 
1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría ..................................................................... 2 
2. Suspensión de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio ................................................................. 2 
3. Suspensión o modificación por los meses de agosto a diciembre .............................................................. 3 
4. Modificación o suspensión a partir del mes de mayo ................................................................................. 4 
5. Modificación o suspensión a partir del mes de agosto ............................................................................... 4 
6. Aplicaciones prácticas ................................................................................................................................. 5 
 
 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 
1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría 
Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a 
cuenta del Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el 
Código Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas 
con arreglo a lo siguiente: 
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente 
resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable 
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a 
cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la 
base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al 
anterior. 
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio 
precedente al anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las 
cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el literal siguiente. 
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos 
obtenidos en el mismo mes. 
2. Suspensión de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio 
 Los contribuyentes podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales o suspenderlos de 
acuerdo con lo siguiente: 
 i) Si el pago a cuenta es determinado según el inciso b) del primer párrafo, podrán suspenderlos 
a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, según corresponda. Para tales 
efectos deberán cumplir con los requisitos señalados a continuación, los cuales estarán sujetos a 
evaluación por parte de la SUNAT: 
a) Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los registros de los últimos cuatro 
ejercicios vencidos, a que hace referencia el artículo 35 del Reglamento, según 
corresponda. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deberá presentar los 
inventarios físicos. Esta información deberá ser presentada en formato DBF, Excel u otro 
que se establezca mediante resolución de Superintendencia, la cual podrá establecer las 
condiciones de su presentación. 
b) El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, 
obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser 
mayor o igual a 95%. Este requisito no será exigible a las sucursales, agencias o cualquier 
otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y 
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades 
y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de la Ley. 
c) Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondiente al período señalado en la 
Tabla I, según el período del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión: 
 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 2
Tabla I 
Suspensión a partir de: Estado de ganancias y pérdidas 
Febrero Al 31 de enero 
Marzo Al 28 o 29 de febrero 
Abril Al 31 de marzo 
Mayo Al 30 de abril 
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten 
del estado financiero que corresponda, no deberá exceder el límite señalado en la Tabla II: 
Tabla II 
Suspensión a partir de: Coeficiente 
Febrero Hasta 0,0013 
Marzo Hasta 0,0025 
Abril Hasta 0,0038 
Mayo Hasta 0,0050 
 De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con la presentación del 
estado financiero. 
 d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos 
correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder el límite 
señalado en la Tabla II. 
 De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entenderá 
cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la declaración jurada anual del 
Impuesto a la Renta correspondiente. 
 e. El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se 
solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta anual determinado en los 
dos últimos ejercicios vencidos, de corresponder. 
 La suspensión a que hace referencia este acápite, será aplicable respecto de los pagos a 
cuenta de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto 
administrativo que se emita con motivo de la solicitud. 
3. Suspensión o modificación por los meses de agosto a 
diciembre 
 Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o modificarse 
sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente: 
 1. Suspenderse: 
 * Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 3
 * De existir impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los 
ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el límite previsto en la Tabla II 
de este acápite, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión. 
 2. Modificarse: 
 * Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el límite previsto en la Tabla II 
de este acápite, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión. 
 De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes 
deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo de este 
artículo hasta que presenten dicho estado financiero. 
4. Modificación o suspensión a partir del mes de mayo 
 ii) Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con la tasa de 1.5% a 
partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de 
ganancias y pérdidas al 30 de abril, podrán aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que 
se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de 
dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado 
considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicará este 
último. 
 De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspenderán los pagos a 
cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los 
contribuyentes aplicarán el coeficiente. 
5. Modificación o suspensión a partir del mes de agosto 
 Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en el acápite anterior deberán 
presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus 
pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre, conforme a lo dispuesto en el acápite iii) 
siguiente. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes 
deberán efectuarsus pagos a cuenta de acuerdo con el monto mayor que resulta de aplicar a los 
ingresos devengados en el mes el coeficiente o la tasa de 1.5% hasta que presenten dicho estado 
financiero. 
 También podrán modificar o suspender sus pagos a cuenta de acuerdo a este acápite los 
contribuyentes que hayan solicitado la suspensión de los pagos a cuenta conforme al acápite i), 
previo desistimiento de la solicitud. 
 iii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el 
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrán aplicar a los ingresos 
netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los 
ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado, los 
contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta. 
Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente, los contribuyentes deberán haber presentado la 
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior, de corresponder, así como 
los estados de ganancias y pérdidas respectivas, en el plazo, forman y condiciones que establezca 
el Reglamento. En el supuesto regulado en el acápite i), la obligación de presentar la declaración 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 4
jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior solo será exigible cuando se solicite la 
suspensión a partir del pago a cuenta de marzo. 
 Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en los acápites i) y ii) los contribuyentes no deberán 
tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio, según 
corresponda, a la fecha que establezca el Reglamento. 
 Para efecto de los pagos a cuenta, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables 
de la tercera categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, 
descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e 
impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafo del 
artículo 55 de esta Ley. 
 Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del impuesto a que se refiere 
el artículo 73-B de la Ley, es decir rentas de sociedades administradoras de fondos de inversión, 
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fiduciarios de fideicomisos bancarios no se 
encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales por concepto de dichas rentas. 
6. Aplicaciones prácticas 
 
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 5
Aplicación práctica 01
La empresa "Industrias De La Cruz S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 10,000; gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 5,000; multas de SUNAT por S/. 6,500
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500
Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:
Año Ventas Costo de
ventas
2014 11,583,400 11,440,300
2013 10,472,000 10,351,200
2012 12,689,720 12,553,900
2011 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercios anteriores fueron los siguientes:
Año Impuesto Ingresos 
calculado netos
2014 4,350 11,645,000
2013 4,268 10,954,500
Las ventas netas e ingresos financierso gravados de los meses de enero a marzo
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 470,600 14,300 484,900
Febrero 478,500 14,250 492,750
Marzo 492,400 14,450 506,850
(Expresado en Nuevos Soles)
Industrias De La Cruz S.A.C.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 6
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período
abril de 2015 hasta julio del mismo ejercicio.
Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente
Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de 
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas (a) ventas (b) b/a
2014 11,583,400 11,440,300 0.9876
2013 10,472,000 10,351,200 0.9885
2012 12,689,720 12,553,900 0.9893
2011 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457
Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.
c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500 (a)
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500
Participación de los trabajadores -2,000
38,500
Impuesto a la Renta -5,040
33,460
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Industrias De La Cruz S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 7
Resultado contable (Utilidad) 40,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 10,000
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 5,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 20,000
Participación de los trabajadores 10% -2,000
Renta imponible 18,000
Impuesto a la Renta 28% 5,040
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 5,040 = 0.0034
Ingresos Netos gravados 1,484,500
El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del 
acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
También cumple con presentar el estado de resultados al 31 de marzo de 2015.
d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto Ingresos Coeficiente
calculado netos
2014 4,350 11,645,000 0.0004
2013 4,268 10,954,500 0.0004
Los coeficientes obtenidos en los dos últimos ejercicios no superan el límite señalado en la 
tabla II del inciso c) acápite i) del inciso b) del artículo 85 del TUO de la ley del I.R.
e. Pagos a cuenta de enero a marzo:
Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a
netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta
Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50
Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25
Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75
Total S/. 22,267.50 Mayor
Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto
calculado
2014 4,350 Menor
2013 4,268 Menor
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 mayor al Impuesto a la Renta anual
de los ejercicios 2013 y 2014 cumple el requisito.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 8
En vista que la empresa "Industrias De La Cruz S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los
pagos a cuenta, los podrá suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificación de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.
Aplicación práctica 02
Laempresa "Comercial Matías S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 12,000; gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 7,000; multas de SUNAT por S/. 4,500
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,449,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -7,500
Ventas netas 1,441,500
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -41,380
Gastos de ventas -92,820
Resultado de operación 18,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 39,500
Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:
Año Ventas Costo de
ventas
2014 11,583,400 11,440,300
2013 10,472,000 10,351,200
2012 12,689,720 12,553,900
2011 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:
Año Impuesto Ingresos 
calculado netos
2014 Pérdida 12,645,000
2013 25,270 10,954,500
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 470,600 14,300 484,900
(Expresado en Nuevos Soles)
Comercial Matías S.A.C.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 9
Febrero 478,500 14,250 492,750
Marzo 492,400 14,450 506,850
La empresa arrastra una pérdida de ejercicios anteriores de S/. 53,500 que compensa
por el sistema a).
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período
abril de 2015 hasta julio del mismo ejercicio.
Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente
Cumple con el inventario permanente valorizado de 
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas (a) ventas (b) b/a
2014 11,583,400 11,440,300 0.9876
2013 10,472,000 10,351,200 0.9885
2012 12,689,720 12,553,900 0.9893
2011 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457
Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.
c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,449,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -7,500
Ventas netas 1,441,500 (a)
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -41,380
Gastos de ventas -92,820
Resultado de operación 18,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 39,500
Participación de los trabajadores -763
38,737
Impuesto a la Renta -1,922
36,815
Comercial Matías S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 10
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 39,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 12,000
Multas de SUNAT 4,500
Impuesto a la Renta de terceros 7,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 21,000
Compensación de pérdidas (53,500 : 12 x 3) -13,375
7,625
Participación de los trabajadores 10% -763
Renta imponible 6,863
Impuesto a la Renta 28% 1,922
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 1,922 = 0.0013
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,484,500
El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acápite i)
del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto Ingresos Coeficiente
calculado netos
2014 0 12,645,000 0.0000
2013 25,270 10,954,500 0.0023
Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los límites de acuerdo a la tabla II del 
artículo 85 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
e. Pagos a cuenta de enero a marzo:
Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a
netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta
Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50
Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25
Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75
Total S/. 22,267.50 Menor
Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto
calculado
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 11
2014 0
2013 25,270 Mayor
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 menor al Impuesto a la Renta anual
del ejercicio 2013 y 2014 no cumple el requisito.
En vista que la empresa "Comercial Matías S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los
pagos a cuenta, no puede suspender los pagos a cuenta de abril a julio.
Aplicación práctica 03 con compensación de pérdidas por el sistema a).
La empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 10,000; gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 5,000; multas de SUNAT por S/. 6,500
y gastos no bancarizados por S/. 16,750.00.
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500
Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:
Año Ventas Costo de
ventas
2014 11,183,400 10,940,300
2013 10,472,000 10,151,200
2012 12,689,720 12,563,900
2011 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercios anteriores fueron los siguientes:
Año Impuesto Ingresos 
calculado netos
2014 Pérdida 11,645,000
2013 4,268 10,954,500
Inversiones Carabaya S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 12
Las ventas netas e ingresos financierso gravados de los meses de enero a marzo
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 470,600 14,300 484,900
Febrero 478,500 14,250 492,750
Marzo 492,400 14,450 506,850
La empresa tiene pérdida arrastrable de ejercicos anteriores por S/. 235,000 que viene
compensando por el sistema a).
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período
abril de 2015 hasta julio del mismo ejercicio.
Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente
Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de 
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas (a) ventas (b) b/a
2014 11,183,400 10,940,300 0.9783
2013 10,472,000 10,151,200 0.9694
2012 12,689,720 12,563,900 0.9901
2011 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9180
Promedio = 3.9180 / 4 = 0.9795 x 100 = 97.95%
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.
c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:
Estado de Resultadosdel 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500 (a)
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Inversiones Carabaya S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 13
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500
Participación de los trabajadores -2,000
38,500
Impuesto a la Renta -5,040
33,460
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 40,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 10,000
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 5,000
Gastos no bancarizados 16,750
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 78,750
Compensación de pérdidas (235,000 : 12 x 3) -58,750
20,000
Participación de los trabajadores 10% -2,000
Renta imponible 18,000
Impuesto a la Renta 28% 5,040
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 5,040 = 0.0034
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,484,500
El coeficiente no excede el límite de 0.0038 cumpliendo el requisito establecido en el artículo 85 inciso c) del 
acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto Ingresos Coeficiente
calculado netos
2014 0 11,645,000 0.0000
2013 4,268 10,954,500 0.0004
Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los límites de acuerdo a la tabla II del 
artículo 85 inciso c) del acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
e. Pagos a cuenta de enero a marzo:
Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a
netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta
Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50
Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25
Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 14
Total S/. 22,267.50 Mayor
Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto
calculado
2014 0
2013 4,268 Menor
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 mayor al Impuesto a la Renta anual
del ejercicio 2014 y del ejercicio 2013 cumple el requisito.
En vista que la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los
pagos a cuenta, los podrá suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificación de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.
Si la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." desea suspender o modificar los pagos a cuenta de agosto
a diciembre siguientes deberá elaborar un estado de resultados al 31 de julio y dependiendo de los
resultados podrá suspender o modificar los pagos a cuenta como vemos a continuación.
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de julio de 2015
Ventas 3,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -16,500
Ventas netas 3,433,500 (a)
Costo de ventas -3,008,500
Resultado bruto 425,000
Gastos de administración -86,380
Gastos de ventas -170,820
Resultado de operación 167,800
Gastos financieros -64,300
Ingresos financieros gravados 80,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -53,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 172,500
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 172,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 19,500
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 11,000
Gastos no bancarizados 16,750
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 184,250
Inversiones Carabaya S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 15
Compensacion de pérdias (235,000 : 12 x 7) -137,083
47,167
Participación de los trabajadores 10% -4,717
Renta imponible 42,450
Impuesto a la Renta 28% 11,886
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 11,886 = 0.0034
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 3,513,500
El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del 
acápite i) del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir no excede
el límite de coeficiente del mes de abril en que se solicitó la suspensión anterior, por
lo tanto, puede suspender nuevamente los pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2015.
Si la empresa no presentara el estado de resultados al 31 de julio deberá efectuar los pagos a
cuenta de agosto a diciembre con la tasa de 1.5%.
Aplicación práctica 04
La empresa "La Nueva Generación S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 10,000; gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 5,000; multas de SUNAT por S/. 6,500
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,449,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,300
Ventas netas 1,440,700
Costo de ventas -1,291,000
Resultado bruto 149,700
Gastos de administración -41,200
Gastos de ventas -89,600
Resultado de operación 18,900
Gastos financieros -33,400
Ingresos financieros gravados 46,800
Otros ingresos no gravados 43,600
Gastos diversos -31,900
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 44,000
Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:
Año Ventas Costo de
ventas
2014 11,583,400 11,440,300
2013 10,472,000 10,351,200
2012 12,689,720 12,553,900
La Nueva Generación S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 16
2011 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercios anteriores fueron los siguientes:
Año Impuesto Ingresos 
calculado netos
2014 4,350 11,645,000
2013 4,268 10,954,500
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 470,600 15,300 485,900
Febrero 478,500 15,250 493,750
Marzo 491,600 16,250 507,850
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período
abril de 2015 hasta julio del mismo ejercicio.
Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente
Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de 
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas (a) ventas (b) b/a
2014 11,583,400 11,440,300 0.9876
2013 10,472,000 10,351,200 0.9885
2012 12,689,720 12,553,900 0.9893
2011 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457
Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.
c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,449,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,300
Ventas netas 1,440,700 (a)
Costo de ventas -1,291,000
Resultado bruto 149,700
Gastos de administración -41,200
La Nueva Generación S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 17
Gastos de ventas -89,600
Resultado de operación 18,900
Gastos financieros -33,400
Ingresos financieros gravados 46,800 (b)
Otros ingresos no gravados 43,600
Gastos diversos -31,900
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 44,000
Participación de lostrabajadores -2,350
41,650
Impuesto a la Renta -6,345
35,305
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 44,000
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 10,000
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 5,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 23,500
Participación de los trabajadores 10% -2,350
Renta imponible 21,150
Impuesto a la Renta 28% 5,922
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 5,922 = 0.0040
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,487,500
El coeficiente excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del 
acápite i) del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por o tanto no
cumple el requisito de no excederlo.
d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto Ingresos Coeficiente
calculado netos
2014 4,350 11,645,000 0.0004
2013 4,268 10,954,500 0.0004
Los coeficientes obtenidos en los dos últimos ejercicios no superan el límite señalado en la 
tabla II del inciso c) acápite i) del artículo 85 del TUO de la ley del I.R.
e. Pagos a cuenta de enero a marzo:
Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a
netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 18
Enero 470,600 15,300 485,900 1.5% 7,288.50
Febrero 478,500 15,250 493,750 1.5% 7,406.25
Marzo 491,600 16,250 507,850 1.5% 7,617.75
Total S/. 22,312.50 Mayor
Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto
calculado
2014 4,350 Menor
2013 4,268 Menor
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 mayor al Impuesto a la Renta anual
de los ejercicios 2013 y 2014 no cumple el requisito.
En vista que la empresa "La Nueva Generación S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los
pagos a cuenta, no los podrá suspender.
Aplicación práctica 05
La empresa "La Cabaña S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 12,000; gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 7,000; multas de SUNAT por S/. 4,500
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,749,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -7,500
Ventas netas 1,741,500
Costo de ventas -1,608,500
Resultado bruto 133,000
Gastos de administración -41,380
Gastos de ventas -92,820
Resultado de operación -1,200
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 54,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 30,500
Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:
Año Ventas Costo de
ventas
2014 11,583,400 11,440,300
La Cabaña S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 19
2013 10,472,000 10,351,200
2012 12,689,720 12,553,900
2011 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:
Año Impuesto Ingresos 
calculado netos
2014 54,650 12,645,000
2013 53,270 10,954,500
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 570,600 18,300 588,900
Febrero 578,500 17,250 595,750
Marzo 592,400 18,450 610,850
La empresa arrastra una pérdida de ejercicios anteriores de S/. 53,500 que compensa
por el sistema b).
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del período
abril de 2013 hasta julio del mismo ejercicio.
Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Llevado del registro de inventario permanente
Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de 
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas (a) ventas (b) b/a
2014 11,583,400 11,440,300 0.9876
2013 10,472,000 10,351,200 0.9885
2012 12,689,720 12,553,900 0.9893
2011 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457
Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.
c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015
Ventas 1,749,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -7,500
La Cabaña S.A.C.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 20
Ventas netas 1,741,500 (a)
Costo de ventas -1,608,500
Resultado bruto 133,000
Gastos de administración -41,380
Gastos de ventas -92,820
Resultado de operación -1,200
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 54,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 30,500
Participación de los trabajadores -600
29,900
Impuesto a la Renta -1,620
28,280
Determinamos el resultado tributario:
Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 30,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 12,000
Multas de SUNAT 4,500
Impuesto a la Renta de terceros 7,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 12,000
Compensación de pérdidas (53,500 : 12 x 3 = 13,375)
Sólo puede compensar S/. 6,000 que es el 50% de 
la renta neta. -6,000
6,000
Participación de los trabajadores 10% -600
Renta imponible 5,400
Impuesto a la Renta 28% 1,512
Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 1,512 = 0.0008
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,795,500
El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acápite i)
del artículo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, cumple el requisito mencionado.
d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:
Año Impuesto Ingresos Coeficiente
calculado netos
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 21
2014 54,650 12,645,000 0.0043
2013 53,270 10,954,500 0.0049
No cumple el requisito ya que los coeficientes exceden el límite de 0.0038 de acuerdo a la tabla II del 
artículo 85 inciso c) del acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo tanto no procederá
la solicitud de suspensión.
Aplicación práctica 6
Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente y no tiene pérdida
tributaria de ejercicios anteriores que compensar.
La empresa "Nuevas Inversiones S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con el porcentaje de 1.5%
desde marzo del ejercicio 2015 y desea modificar dicho porcentaje.
Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
Estado de Situación Financiera al 30 de abril de 2015
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 124,400
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 132,000
Mercaderías 337,000
Inmueb. Maq.y equipo 230,000
Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -45,000
Total Activo 778,400
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar 55,000
Remun.y Partic.por pagar 13,000
Cuentas por pagar comerciales - terceros 310,000
Cuentas por pagar diversas - terceros 50,500
Total Pasivo 428,500
PATRIMONIO
Capital 233,000
Reservas 12,000
Resultados acumulados 55,600
Resultado del periodo 49,300
Total Patrimonio 349,900
Total Pasivo y Patrimonio 778,400
Estado de Resultados del 01 de enero al 30 de abril de 2015
Nuevas Inversiones S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
Nuevas Inversiones S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 22
Ventas 1,800,000
Costo de ventas -570,000
Utilidad Bruta 1,230,000
Gastos de administración -391,200Gastos de ventas -752,900
Otros gastos -44,100
Otros ingresos gravables 7,500
Utilidad 49,300
Tiene gastos no deducibles permanentes de S/. 25,300 e ingresos no gravables permanentes de
S/.3,200.00
En base a dicha información se pide determinar el nuevo coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a
cuenta de mayo a julio de 2015.
Se sabe que el coeficiente del ejercicio 2014 es de 0.0089
Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje:
S/.
Utilidad según balance 49,300.00
Adiciones 25,300.00
Deducciones -3,200.00
Renta Neta antes de Particip. 71,400.00
Particip. De los trabajadores 10% -7,140.00
Renta Neta Imponible 64,260.00
I.R 28% 17,992.80
Determinamos el nuevo coeficiente:
Impuesto calculado a abril 2015: 17,992.80 = 0.0100
Ingr. netos de enero a abril 2015: 1,807,500.00
Luego debemos comparar dicho coeficiente con el del ejercicio 2014 y tomar el mayor.
Como se puede apreciar a partir del mes de mayo a julio de 2015 el coeficiente que puede utilizar es
de 0.0100 por ser mayor a 0.0089 del ejercicio anterior.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de
mayo, de lo contrario la aplicación del coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no
hayan vencido al momento de la presentación del PDT 625 con dichos estados financieros.
Llenado del PDT 625
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 23
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 24
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 25
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 26
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 27
Aplicación práctica 7
Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente con pérdida tributaria
compensable de ejercicios anteriores por el sistema a.
La empresa "La Ramada S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%
desde marzo del ejercicio 2015 por haber obtenido pérdida tributaria por S/.45,000 el ejercicio
2014 que decidió compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta. Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
Estado de Situación Financiera al 30 de abril de 2015
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 223,200
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 252,000
Mercaderías 127,000
Inmueb. Maq.y equipo 150,000
Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -56,000
Total Activo 696,200
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar 11,700
Remun.y Partic.por pagar 39,000
Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,000
Cuentas por pagar diversas - terceros 68,600
La Ramada S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 28
Total Pasivo 371,300
PATRIMONIO
Capital 294,000
Reservas 12,000
Resultados acumulados -35,600
Resultado del periodo 54,500
Total Patrimonio 324,900
Total Pasivo y Patrimonio 696,200
Estado de Resultados del 01 de enero al 30 de abril de 2015
Ventas 1,790,000
Costo de ventas -569,000
Utilidad Bruta 1,221,000
Gastos de administración -343,000
Gastos de ventas -802,900
Otros gastos -48,100
Otros ingresos gravables 27,500
Utilidad 54,500
Tiene gastos no deducibles permanentes de S/. 18,300 e ingresos no gravables permanentes de
S/.2,200.00
En base a dicha información se pide determinar el coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a
cuenta de mayo a julio de 2015.
Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje:
S/.
Utilidad según balance 54,500.00
Adiciones 18,300.00
Deducciones -2,200.00
Renta Neta 70,600.00
Compensación de pérdidas por sistema a) (45,000 : 12 x 4) -15,000
Renta Neta después de compens. de pérdidas 55,600.00
Particip. De los trabajadores 10% -5,560.00
Renta Neta Imponible 50,040.00
I.R 28% 14,011.20
Determinamos el nuevo coeficiente:
Impuesto calculado a abril 2015: 14,011.20 = 0.0077
La Ramada S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 29
Ingr. netos de enero a abril 2015: 1,817,500.00
El coeficiente que se puede aplicar desde el mes de mayo a julio de 2015
es de 0.0077 para los respectivos pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de
mayo, de lo contrario el nuevo coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al 
momento de la presentación del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2015.
Aplicación práctica 8
Empresa que suspende el pago a cuenta mensual.
La empresa "Industrias Jugueteras S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%
desde marzo del ejercicio 2015 por haber obtenido pérdida tributaria por S/.45,0000 el ejercicio
2014 que decidió compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta. Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
Estado de Situación Financiera al 30 de abril de 2015
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 237,200
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 262,000
Mercaderías 127,000
Inmueb. Maq.y equipo 150,000
Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -56,000
Total Activo 720,200
PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar 60,700
Remun.y Partic.por pagar 63,000
Cuentas por pagar comerciales - terceros 272,000
Cuentas por pagar diversas - terceros 48,600
Total Pasivo 444,300
PATRIMONIO
Capital 289,000
Reservas 17,000
Resultados acumulados -35,600
Resultado del periodo 5,500
Total Patrimonio 275,900
Total Pasivo y Patrimonio 720,200
Estado de Resultados del 01 de enero al 30 de abril de 2015
Ventas 1,761,000
Industrias Jugueteras S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
Industrias Jugueteras S.A.
(Expresado en Nuevos Soles)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 30
Costo de ventas -569,000
Utilidad Bruta 1,192,000
Gastos de administración -343,000
Gastos de ventas -802,900
Otros gastos -48,100
Otros ingresos gravables 7,500
Utilidad 5,500
Tiene gastos no deducibles permanentes de S/. 1,300 e ingresos no gravables permanentes de
S/.12,700.00
En base a dicha información se pide determinar el coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a
cuenta de mayo a julio de 2015.
Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje:
S/.
Utilidad según balance 5,500.00
Adiciones 1,300.00
Deducciones -12,700.00
Pérdida tributaria -5,900.00
I.R 28% 0.00
En vista de la pérdida tributaria obtenida el contribuyente puede suspender
los pagos a cuenta del impuesto a la renta a partir del pago a cuenta del mes de
mayo a julio de 2,015.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de
mayo, de lo contrario la suspensión surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al 
momento de la presentación del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2015.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 31
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