Apuntes de Contabilidade e Finanças

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Facultad de Economía y Negocios 
 Escuela de Ingeniería Comercial 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APUNTES DE CLASES 
 
 CONTABILIDAD 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Elaborado por Profesor: Luis Marchant Núñez 
 
PREFACIO 
 
El objetivo de un CONTADOR es registrar, organizar y presentar la información en los Estados 
Financieros, el de un AUDITOR es velar por que la información sea correcta y el de un INGENIERO 
COMERCIAL es hacer uso de ella para su gestión. En el Apunte de Clases, independiente que explica lo 
anterior, da por entendido que los contadores y auditores han realizado bien su trabajo, por tanto sólo se 
explica cómo leer e interpretar bien la información contable para la correcta toma de decisiones. 
 
Los ingenieros Comerciales hacemos uso de la Contabilidad como un Sistema de Información que apoya 
los procesos de Planificación, Control y Toma de Decisiones. Por tanto, más que aprender cómo 
registrar la información contable, debemos comprenderla, interpretarla y saber hacer uso de ella cuando 
estemos a cargo de las empresas. 
 
El apunte parte por enfatizar primero la importancia que tiene la Contabilidad para el Ingeniero 
Comercial (Empresa y Contabilidad y Estados Financieros) y luego se ven los sistemas de registros y 
temas contables específicos. El apunte finaliza haciendo una breve reseña del nuevo lenguaje contable 
que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS en inglés) 
 
En cada uno de los temas tratados, en la medida que éstos lo permitan, no sólo se ve el registro contable 
sino que se busca que el alumno sea capaz de interpretar y usar la información y efectúe análisis simples 
que permitan desarrollar su capacidad analítica. 
 
 
 UNIDAD 2 
 INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 
 
Objetivos de Aprendizaje: 
 
Después de estudiar esta Unidad usted : 
 
1. Conocerá los Estados Financieros que deben emitir las empresas y la finalidad, estructura y 
 características de cada uno de ellos. 
2. Conocerá los Principios Contables Generalmente Aceptados o normas utilizadas en la elaboración de 
 los Estados Financieros. 
3. Podrá distinguir los Estados Financieros elaborados según los Principios Contables Generalmente 
 Aceptados de aquellos elaborados según las Normas Internacionales de Información Financiera. 
4. Conocerá los Criterios de Reconocimiento y Valoración de las cuentas del Balance y del Estado de 
 Resultados. 
5. Entenderá algunos aspectos específicos referidos al Balance y al Estado de Resultados. 
6. Comprenderá el significado de las cuentas del Balance y del Estado de Resultados. 
7. Tendrá una primera visión simplificada del significado del Análisis Financiero. 
 
I. INTRODUCCIÓN 
 
La Contabilidad va más allá de simplemente registrar los hechos económicos. Estos últimos 
se organizan en reportes o informes contables cuya finalidad es mostrar alguna realidad de la 
empresa. 
 
Hay muchos tipos de informes contables, algunos tienen su origen en las necesidades de los 
ejecutivos de la organización o en exigencias de tipo legal o normativo. Independiente del 
origen de los mismos la Contabilidad agrupa los hechos económicos registrados y los 
presenta, de forma organizada, en estos informes o reportes contables. 
 
Los informes contables originados por las exigencias de tipo legal, que son propios de la 
Contabilidad Financiera, se llaman Estados Financieros. 
 
La elaboración de estos Estados Financieros requiere de una secuencia de pasos, en otras 
palabras, no basta con agrupar en forma inmediata los hechos económicos ocurridos en la 
empresa y presentarlos directamente, por ejemplo, en el Balance y el Estado de Resultados. 
Para la elaboración de los mismos se requiere de informes contables previos: El Libro de 
Diario y el Libro de Mayor. Estos últimos son agrupaciones de segundo nivel, de la base de 
datos contables, cuya finalidad última es apoyar en la elaboración de informes Contables. 
 
En una primera instancia se entregarán elementos conceptuales referidos a los Estados 
Financieros para, posteriormente, revisar en forma simplificada, la finalidad, estructura y 
características de los Estados Financieros emitidos de acuerdo con las NIIF. 
 
II. ESTADOS FINANCIEROS 
 
La Contabilidad registra todos los “Hechos Económicos” de una empresa, es decir aquellos 
que son de carácter monetario. La información básica recopilada la organiza en unos informes 
o reportes especiales llamados Estados financieros. Estos últimos son informes contables que 
tienen una finalidad determinada, por ejemplo mostrar los recursos y obligaciones de una 
empresa, las razones que modificaron la riqueza en un período determinado, etc. 
 
Los Estados Financieros que deben ser emitidos, de acuerdo con las NIIF, son: 
 
- Estado de Situación Financiera (Patrimonial) o Balance 
- Estado de Resultados 
 También Estado de Resultados y Estado de Resultado Integral 
- Estado de Flujo de Efectivo 
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 
 
Los Estados Financieros se presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o 
aclaran puntos de interés que por motivos técnicos o prácticos no son reflejados en el cuerpo 
principal. 
 
La información contenida en el Estado de Resultado Integral, junto con la de los otros Estados 
Financieros básicos, es útil al usuario general para contar con elementos de juicio respecto, 
entre otras cuestiones, al nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de 
solvencia (estabilidad financiera) y liquidez de la entidad. 
 
Como la Contabilidad es un lenguaje, requiere de ciertas normas o instrucciones a fin de que 
todas las personas “lo hablen” de la misma forma, es decir, que cuando registren los hechos 
económicos y elaboren los Estados Financieros, usen la Contabilidad de la misma forma. A 
estas normas se les llama “Principios Contables Generalmente Aceptados” (Ver Anexo 1) 
 
A. Balance 
 
El Balance o Estado de la Posición (situación) Financiera es un reporte, o informe, contable 
que muestra la posición financiera de la empresa. Es un inventario o enumeración de los 
recursos (bienes) y las obligaciones que tiene la empresa en un momento dado en el tiempo. 
Se dice que es una fotografía de la empresa en un momento del tiempo. 
 
En el Balance se muestra de manera detallada los recursos y derechos y las obligaciones de 
la empresa. A los recursos y derechos se les llama Activos y a las obligaciones se les llama 
Pasivos o Patrimonio. Si son obligaciones con terceros se les llama Pasivo y si éstas son con 
los dueños se les llama Patrimonio. Es importante aclarar que todo lo que la empresa tiene lo 
debe, es decir no tiene nada propio, porque lo recibió de los dueños o lo consiguió a través 
de financiamiento de terceros. 
 
La Contabilidad usa su propio lenguaje para referirse a los hechos económicos que ocurren 
en la empresa. Para el registro de la información la contabilidad hace uso de cuentas. En el 
caso de las Normas Internacionales, estas cuentas se usan tanto en el Libro de Diario como 
en el Libro de Mayor pero cuando ellas llegan al Balance o el Estado de Resultados se 
presentan en Agrupaciones de Cuentas. 
 
A modo de ejemplo se presenta el Balance de una empresa ficticia Solares del Norte. Las 
cuentas que empiezan en el margen izquierdo son las exigidas por las Normas 
Internacionales de Información Financiera (NIIF, IFRS en Inglés). Por el contrario, las cuentas 
que parten con un cierto margen, son las cuentas utilizadas por los Principios Contables 
Generalmente Aceptados (PCGA), estas últimas se agrupan y conforman las primeras. 
 
 Solares delNorte S.A 
 Balance General al 31 Diciembre de 2015 
 (Pesos) 
 
Efectivo y Equivalente Efectivo 2.087 
 Caja 787 
 Banco 1.300 
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 1.600 
 Clientes 1.600 
Inventarios 3.000 
 Mercadería 3.000 
Gastos Diferidos 550 
 Seguros Vigentes 500 
 Arriendos Pagados por Anticipados 50 . . 
Activos Corrientes 7.237 
 
Activos Intangibles 2.700 
 Patentes 700 
 Inversiones en Otras Sociedades 2.000 
Propiedades, Plantas y Equipos Neto 15.982 
 Muebles 1.000 
 Terrenos 4.000 
 Edificio 11.000 
 Depreciación Acumulada ( 18) . . 
Activos No Corrientes 18.682 
 
Total Activos 25.919 
 
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 3.000 
 Proveedores 1.900 
 Letras por Pagar 1.100 
Ingresos Diferidos 84 
 Arriendos Recibidos por Anticipados 84 
Préstamos que Devengan Interés 100 
 Obligaciones con Bancos 100 
Impuesto a la Renta 95 
 Impuesto a la Renta por Pagar 95 . . 
Pasivos Corriente 3.279 
 
Préstamos que Devengan Interés 4.000 
 Obligaciones con Bancos 4.000 . . 
Pasivo No Corriente 4.000 
 
Capital Emitido 17.100 
 Capital 17.100 
Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) 1.540 
 Utilidades Retenidas 1.000 
 Utilidad del Ejercicio 540 . . 
Patrimonio Neto 18.640 
 
Patrimonio Neto y Pasivos 25.919 
 
En las siguientes líneas veremos algunos aspectos específicos referidos al Balance 
 
1. En el Balance se detallan; 
 
 Recursos y Derechos Activos: “A” 
 Los recursos son tangibles y los derechos son intangibles 
 
 Con terceros Pasivos: “P” 
 Obligaciones 
 Con Dueños Patrimonio: “Pat” 
 
2. Proceso Contable y determinación de Estados Financieros 
 
El siguiente esquema muestra el proceso seguido por la Contabilidad, cuando usa el Sistema 
Jornalizador, para llegar a la elaboración de los Estados Financieros. 
 
 
 Balance 
Transacción Libro de Libro de Estados Estado de Resultados 
 Diario Mayor Financieros Flujo de Efectivo 
 Estado de Cambio en 
 el Patrimonio 
Hecho Económico Registra Ordena Presenta 
 
3. Cuentas del Balance de “Solares del Norte S.A” , según PCGA 
 
 a) Cuentas de Activos que son recursos (Tangibles: Se pueden ver y tocar) 
 Caja, Mercadería, Muebles, Terrenos, Edificios y una cuenta especial “Depreciación 
 Acumulada” que es una contra cuenta de Activo 
 b) Cuentas de Activos que son derechos (Intangibles: No se pueden ver ni tocar) 
 Banco, Clientes, Seguros Vigentes, Arriendos Pagados por Anticipados, Patentes 
 e Inversiones en Otras Sociedades 
 c) Cuentas de Pasivos, que detallan las obligaciones de la empresa con terceros 
 Proveedores, Letras por Pagar, Arriendos Recibidos por Anticipados, Obligaciones con 
 Bancos, Impuesto a la Renta por Pagar 
 d) Cuentas de Patrimonio, que representan la obligación de la empresa con los dueños: 
 Capital, Utilidades Retenidas y Utilidad del Ejercicio 
 
 Nota: En el Anexo 2: “Balance y Estado de Resultados: Información Complementaria” ,se 
 entrega una definición de cuentas 
 
4. Los activos no pertenecen a la empresa 
 
 Los recursos y/o derechos de la empresa han sido aportados por los dueños o provienen de 
 financiamiento otorgados por terceros, por tanto la empresa los está debiendo Lo anterior 
 implica que siempre se debe cumplir que: 
 
 Activos = Pasivos + Patrimonio Ecuación de la Igualdad del Inventario 
 
 
5. Concepto de Patrimonio 
 
 El Patrimonio es un concepto abstracto que representa la riqueza monetaria de los 
 dueños o, mirado del punto de vista de la empresa, la obligación que la empresa tiene con 
 los dueños. El monto del Patrimonio depende de los recursos y/o derechos, y de las 
 obligaciones con terceros que tenga la empresa. 
 
 Despejando el Patrimonio de la ecuación de la Igualdad del Inventario, tenemos: 
 
 Patrimonio = Activos – Pasivos 
 
 Aquí se entiende que el Patrimonio es un concepto abstracto para reflejar la riqueza. Si los 
 activos y pasivos son cero, entonces la riqueza es cero. La riqueza de los dueños 
 (Patrimonio) está detallada en los Activos (Recursos y/o Derechos) y Pasivos (Obligaciones 
 con Terceros), por tanto ésta cambia en la medida que cambian los Activos y/o Pasivos 
 
6. Criterios de Ordenamiento de las cuentas del Balance 
 
El orden de las agrupaciones de las cuentas del Balance no es arbitrario, obedece a criterios 
de ordenamiento que permiten analizar importantes aspectos relacionados a la salud 
financiera de la empresa, entre ellos: 
 
- Liquidez, que es la capacidad de pago de corto plazo, es decir dentro del año 
- Rentabilidad, es decir en qué porcentaje aumenta la riqueza de la empresa, generada 
 por la gestión de la misma, en relación a la riqueza invertida 
- Nivel de Endeudamiento que mide el porcentaje de endeudamiento con terceros, en 
 relación al Patrimonio 
 
El principal criterio de ordenamiento de los activos es su liquidez, de acuerdo con éste se 
agrupan en Activos Corrientes y Activos no Corrientes. Los primeros son aquellos activos que 
ya son efectivo o que se pueden transformar en efectivo dentro del año. Por tanto dan 
capacidad de pago de las empresas. Hay que hacer notar que enlos activos corrientes se 
incluyen también los derechos de la empresa a un plazo menor o igual a un año y que estos 
no otorgan medio de pago a las empresas 
 
Los criterios de ordenamiento de los pasivos son dos exigibilidad y liquidez. De acuerdo a la 
exigibilidad se dividen en Pasivos, que es la obligación con terceros y Patrimonio, que es la 
obligación con los dueños. El criterio de liquidez está relacionado con la fecha de pago de los 
pasivos de la empresa, de acuerdo con éste los pasivos se dividen en pasivos corrientes, que 
son aquellos que se deben pagar dentro del año y pasivos no corrientes, que son obligaciones 
a más de un año 
 
Se puede apreciar que en el apartado Patrimonio hay dos agrupaciones: Capital y Resultados 
Retenidos. ¿Porque se hace esta distinción?. La razón es para diferenciar lo que los dueños 
han aportado a la empresa (Capital) de aquel aumento de riqueza originado por la gestión 
realizada en la empresa o por otros factores distintos a los aportes (Resultados Retenidos). 
 
7. Criterios de Reconocimiento y Valoración de Activos, Pasivos y Patrimonio 
 
 Ver Anexo 2: Balance y Estado de Resultados: Información Complementaria 
 
B. Estado de Resultados Integrales 
 
La finalidad del Estado de Resultados es, además de mostrar en forma detallada los 
beneficios o pérdidas generados en un período determinado, explicar las razones que los 
hicieron variar. En él se distinguen los resultados de explotación, como variaciones de riqueza 
originados por la gestión de los ejecutivos, de aquellos que son resultado de factores 
externos y no operacionales (Ejemplo: movimientos financieros y situaciones extraordinarias) 
 
Así como en el Balance, en resumen, sus cuentas principales son las de Activo, Pasivo y 
Patrimonio; en el Estado de Resultados sus cuentas principales son las de Ingresos y Gastos. 
 
Las Normas Internacionales permiten dos presentaciones del Estado de Resultado, según las 
funciones de la empresa o según el tipo de gasto incurrido 
 
A continuación se muestra el Estado de Resultados de la empresa Solares del Norte S.A., 
según el tipo de gasto incurrido. 
 
Las cuentas que empiezan en el margen izquierdo son las exigidas por las Normas 
Internacionales de Información Financiera (NIIF, IFRS en Inglés). Por el contrario, las cuentas 
que parten con un cierto margen, son las cuentas utilizadas por los Principios Contables 
Generalmente Aceptados (PCGA), estas últimas se agrupan y conforman las primeras. 
 
 Solares del Norte S.A 
 Estados de Resultados 
 (Pesos) 
 
Ingreso de Explotación (Operación) 3.528 
 Ingresos por Venta 3528 
Costo de Venta (2.088) 
 Costo de Venta (2.088) . . 
Margen Bruto 1.440 
 
Gastos de Explotación (Operacionales) 1.105 
 Gastos de Administración y Comercialización 1.105 
 
 Sueldos 685 
 Capacitación 90 
 Servicios Básicos 130 
 Depreciación 200 . . 
Resultado de Explotación 335 
 
Resultados de Inversiones en Otras Sociedades 300 
 Dividendos Percibidos 300 
 
Resultados Antes de Impuestos 635 
Impuesto a la Renta (95) 
 Impuesto a la Renta (95) . . 
Utilidad del Ejercicio 540 
 
Notas: 
1. Si en el Estado de Resultados se presentan los gastos según funciones, no se detallan los 
 gastos y sólo se usa la cuenta “Gastos de Explotación (Operacionales) 
2. El Estado del Resultado Integral comprende Otros Resultados Integrales, tales como: 
 - Diferencias de cambio al proceder a la conversión por negocios en el extranjero, 
 neto de impuestos 
 - Resultado de estudios actuariales: 
 Ej: Pérdidas actuariales sobre planes de pensión por beneficios 
 - Cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura, neto de impuestos 
 
En las siguientes líneas veremos algunos aspectos específicos referidos al Estado de 
Resultados 
 
1. En el Estado de Resultados se detallan: 
 
 Ingresos Entradas de recursos y/o derechos que aumentan la riqueza 
 
 Gastos Salidas de recursos y/o aumento de obligaciones que disminuyen 
 la riqueza 
 
2. Cuentas del Estado de Resultados de “Solares del Norte S.A”, según PCGA 
 
 a) Cuentas de Ingresos 
 Ingresos por Venta e Ingresos por Dividendos 
 
 b) Cuentas de Gastos 
 Costo de Venta, Sueldos , Capacitación, Servicios Básicos, Depreciación e Impuesto a 
 la Renta 
 
 Notas: 
 - Las cuentas de Gastos que forman parte de “Gastos de Explotación” reciben el mismo 
 nombre por NIIF o PCGA 
 - En el Anexo 2: “Balance y Estado de Resultados: Información Complementaria” ,se 
 entrega una definición de cuentas 
 
3. Importancia de entender, a través de las cuentas del Estado de Resultados, la razón 
 por la que varió la riqueza 
 
 Cada cuenta del Estado de Resultado indica alguna razón por la que varió la riqueza 
 Por ejemplo la cuenta “Costo de Venta” indica el sacrificio que tuvo que realizar la empresa 
 a fin de obtener entrada de recursos y/o derechos (Activos), ya que esta cuenta representa 
 el valor de la mercadería que se tuvo que entregar la empresa en la operación de venta. 
 
 Si el valor de los Activos, recibidos en la operación de venta, supera el valor de los 
 recursos entregados (Valor de la mercadería) la empresa está obteniendo un Margen Bruto 
 positivo. 
 
4. Las cuentas del Estado de Resultado pueden ser operacionales o no operacionales 
 
 Las cuentas de Ingresos y Gastos Operacionales se refieren a cuentas que reflejan 
 movimientos del giro del negocio, entiendo por giro a la actividad que se desarrolla. Estas 
 cuentas muestran variaciones de riqueza originadas por la gestión de los ejecutivos 
 
 Las cuentas de Ingresos y Gastos No Operacionales se refieren a cuentas que reflejan 
 variaciones de riqueza provocadas por factores externos o situaciones extraordinarias 
 
 Supongamos que “Solares del Norte S.A” es una librería dedicada a la compra y venta de 
 libros. 
 
 a) Sus ingresos operacionales son originados por la venta de libros, en cambio un ingreso 
 que proviene de un depósito a plazo es un ingreso no operacional ya que no 
 corresponde a la actividad propia de la librería. 
 
 b) El pago de sueldos a sus vendedores es un gasto operacional ya que son sacrificios 
 necesarios para desarrollar la actividad de compra y venta de libros, sin embargo la 
 disminución de riqueza que le causa la inflación es un gasto no operacional, porque fue 
 causado por un factor externo que no guarda relación con la actividad que desarrolla la 
 empresa 
 
5. Operaciones de la empresa que varían la riquezaEl Estado de Resultados registra las operaciones que originan ingresos y/o gastos. 
Cómo se comprenderá, es muy importante para las empresas saber cuáles son las 
operaciones que le originan las variaciones de su riqueza. A continuación se detallan los 
hechos económicos que le originan variaciones de riqueza 
 
Hechos que originan Ingresos Cuenta en la que se registra (PCGA) 
 - Venta de bienes Ingresos por Ventas 
 - Prestación de Servicios Ingresos por Servicios 
 - Inversiones realizadas Interés Ganado, Dividendos Percibidos, etc 
 - Donaciones recibidas Ingresos por Donaciones 
 
 Hechos que originan Gastos Cuenta en la que se registra 
 - Servicios recibidos 
 Del personal de la empresa Sueldos o remuneraciones 
 De empresas de Capacitación Capacitación 
 De empresas Financieras Gastos Financieros 
 De empresas de Servicios Servicios Básicos: Gastos de luz, etc 
 - Entrega de bienes en la venta Costo de Venta 
 - Desgaste de recursos por su uso Depreciación 
 - Donaciones efectuadas Gastos por Donaciones 
 
Si: 
Ingresos > Gastos => Utilidad del Ejercicio (aumento de riqueza) 
Ingresos < Gastos => Pérdida del Ejercicio (disminución de riqueza) 
 
6. El Estado de Resultado y el Criterio Devengado 
 
Recordemos que el objetivo fundamental del Ingeniero Comercial es contribuir en la creación 
de riqueza de las empresas por eso es fundamental que comprenda cuales son los hechos 
que originan la disminución de la misma y si efectivamente la Contabilidad está registrando en 
forma correcta estas situaciones. 
 
En el apartado anterior vimos cuáles son los hechos económicos que originan variaciones de 
la riqueza. Ahora explicaremos conceptualmente cuándo se origina un gasto y, con ello una 
variación negativa de la riqueza 
 
Las empresas tienen dos alternativas para reconocer las variaciones de riquezas del período, 
utilizar la base caja o la base devengado. Las NIIF adaptaron el último criterio. 
 
A diferencia de la base caja que reconoce las variaciones de riqueza cuando hay movimientos 
de dinero, la base devengado las reconoce cuando ocurren algunos hechos críticos. Estos 
hechos críticos se identificaron en el apartado anterior. 
 
Para entender el concepto de gasto partiremos por definir el concepto de costo. Se entiende 
por costo todo sacrificio que realiza una empresa a fin de obtener algún beneficio. 
 
La empresa incurre en sacrificio cuando inicialmente una acción que realiza implica una 
disminución de riqueza. Lo anterior ocurre cuando sacrifica recursos y/o aumenta sus 
obligaciones. Esto se explica porque: Patrimonio (Riqueza) = Activo – Pasivo 
 
El impacto inicial de disminución de riqueza puede generar definitivamente la disminución de 
la misma o en simplemente una transformación de ella, ésto es porque los costos que efectúa 
una empresa se pueden transformar en: 
 
- Activos, si generan un beneficio futuro que se puede cuantificar razonablemente 
 en términos monetarios 
 
 - Gastos, si se trata de costos expirados, es decir de costos que originaron beneficios en 
 el pasado o los originan hoy. 
 
Los costos que se transforman en activos, o también en disminuciones de pasivos, no varían 
la riqueza, sólo lo transforman. Son los costos que se transforman en gasto los que 
disminuyen la riqueza. De acuerdo a lo visto se explica que costos y gastos no son sinónimos 
 
Esquemáticamente tenemos: 
 
 Si genera Beneficio Futuro => Genera “A” o Disminución “P” => Su impacto final, es 
 transformación de Riqueza 
Costo 
 
 Si No Genera Beneficio Futuro (*) => Se transforma en “G” => Finalmente disminuye la riqueza 
 
(*) Cuando es un costo incurrido por un beneficio recibido en el pasado o un beneficio 
 recibido hoy, se le llama Costo Expirado y constituye un gasto produciendo disminución de 
 riqueza 
 
A través de un par de ejemplo aclaremos cuando un costo origina una transformación de 
riqueza y cuando se transforma en un gasto: 
 
Ejemplo 1: 
 
Una empresa compra un computador en $ 100.000 
a) Lo paga en efectivo 
b) Lo queda debiendo al proveedor 
 
Ya sea que la empresa compre al contado el computador o lo quede debiendo, incurre en un 
costo, es decir incurre en un sacrificio, porque en ambos casos inicialmente disminuye la 
riqueza. Según la ecuación del patrimonio: 
 Patrimonio = Activo – Pasivo 
 
Si se paga el computador al contado, disminuye el activo Caja, entonces disminuye el 
Patrimonio (Riqueza), implica un costo incurrido 
 
Si se queda debiendo el computador aumenta el pasivo, entonces disminuye el Patrimonio 
(Riqueza), implica un costo incurrido 
 
Pero lo que importa es el efecto final, ¿La compra del computador generó una transformación 
de riqueza o una disminución de la misma? 
 
El computador genera un beneficio futuro a la empresa, dado que éste prestará servicios 
futuros. Luego el costo inicial significa una transformación de riqueza. En el caso a) disminuye 
el Activo Caja pero por otro lado aumenta el Activo Mobiliario (Computador). Si analizamos el 
caso b) también habrá una transformación de riqueza porque aumenta el Pasivo (Deuda con 
Otros Proveedores) y el Activo Mobiliario 
 
Ejemplo 2: 
 
La empresa paga, en efectivo el sueldo a sus trabajadores por un monto $ 2.000.000 
 
Vimos en el punto 5 que un servicio recibido del personal constituye un gasto. Ahora 
revisando el criterio devengado confirmaremos lo anterior 
 
Si se pagan los sueldos al contado, disminuye el activo Caja, entonces disminuye el 
Patrimonio (Riqueza), implica un costo incurrido 
 
Veamos el efecto final 
El pago realizado se efectúa por un servicio recibido en el pasado, es decir se trata de un 
costo expirado porque el beneficio del personal se recibió en el pasado, Si es un costo 
expirado, el costo se transforma en un gasto 
 
7. Criterios de Reconocimiento y Valoración de Ingresos y Gastos 
 
 Ver Anexo 2: Balance y Estado de Resultados: Información Complementaria 
 
8. Otros en relación al Estado de Resultados 
 
Hay que tener cuidado de no confundir ingreso con entrada de dinero ni egreso con gasto. 
Hay ingresos que pueden representar derechos como es el caso de las cuentas por cobrar y 
hay egresos que no son gastos como es el caso de la compra de una máquina. 
 
Al igual que en el balance los ingresos y los gastos se clasifican en distintas cuentas porque 
es de interés de los administradores saber porque motivo se recibieron ingresos y en qué se 
utilizaron los recursos o qué servicios se recibieron. No es lo mismo utilizar recursos en el 
pago al personal que en los pagos de la luz, por eso estos gastos se registran en cuentas 
diferentes, a fin de llevar un mejor control. Por lo anterior nos encontraremos con cuentas 
tales como: sueldos, capacitaciones, servicios de terceros, gastos generales, etc. 
 
C. Estado de Flujo de Efectivo 
 
El Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero que explica las variaciones del 
Efectivo y Efectivo Equivalente ocurridas en un período determinado. Su estructura es la 
siguiente: 
 
 Estado de Flujo de Efectivo 
 Octubre- Diciembre 2014 
Efectivo y Equivalente de Efectivo de Inicio del Período $ 20.000 
 
+ (-) Flujos de efectivo originados por las actividades de explotación $ 550.000 
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación están fundamentalmente 
motivados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la 
empresa. En este sentido,el importe de partida del para su cálculo es el resultado del 
ejercicio antes de impuestos. 
+ (-) Flujos de efectivo originados por las actividades de inversión - $ 650.000 
Incluye los pagos por inversiones y los cobros por desinversiones en las partidas de 
inmovilizados materiales, inmovilizados intangibles, inversiones inmobiliarias o inversiones 
financieras. 
+ (-) Flujos de efectivo originados por las actividades de financiación $ 102.000 
Incluye los cobros y los pagos por instrumentos de patrimonio tales como emisiones de 
acciones, amortizaciones de acciones, cobro de subvenciones, dividendos pagados a 
accionistas, etc. 
También se consideran los cobros y los pagos motivados por instrumentos de pasivo 
financiero tales como emisiones de nueva deuda, amortización de deuda ya emitida, nuevos 
préstamos bancarios o cancelaciones de los antiguos, pagos de intereses, etc. 
Por último también se incluyen los pagos a los accionistas en concepto de dividendos. 
Efectivo y Equivalente de Efectivo de Final del Período $ 22.000 
 
D. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto 
 
El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado financiero que muestra y explica la 
variación, para un período determinado, de cada una de las cuentas del patrimonio (capital 
social, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reserva legal, 
resultados acumulados) de un ente económico. En otras palabras explica la variación 
patrimonial de un período que resulta de la comparación de dos Balances 
 
Este estado financiero es importante porque prevé información para determinar las 
variaciones patrimoniales e informa la situación patrimonial de la empresa. 
Información que es utilizada para la toma de decisiones gerenciales. 
 
Ejemplo: 
 
 
 
 
III. ANALISIS FINANCIERO BASICO 
 
Tanto los Estados Financieros como otros informes, cuadros y gráficos permiten calcular la 
rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a la 
hora de manejar las finanzas de una institución. Son las herramientas más importantes con 
que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran. Las 
instituciones los utilizan para reportar la situación económica y financiera y los cambios que 
experimenta la misma a una fecha o período determinado. Ésta información resulta útil para la 
Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, 
acreedores o propietarios. 
 
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa
http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_de_Empresas
En definitiva, el objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio 
del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, 
para facilitar la toma de decisiones económicas. Entre otros deben proporcionar la siguiente 
información: 
 
 La situación patrimonial de la empresa a la fecha de dichos estados 
 Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso; 
 La evolución de su patrimonio durante el período; 
 La evolución de su situación financiera por el mismo período, 
 Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de 
 los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente 
 por distintos conceptos. 
 
Son muchos los indicadores financieros que se pueden obtener de la información contable, 
sin embargo no es objetivo de este curso ver en profundidad el tema de análisis financiero, ya 
un mayor detalle de ello lo verán en el curso de Finanzas 1. La idea de este apartado es 
reforzar la idea de que el Sistema de Información Contable es vital para los Ingenieros 
Comerciales en su futura gestión profesional. 
 
1. Importancia de las Razones o Indicadores Financieros 
 
Los indicadores son ciertos índices que se pueden derivar de los Estados Financieros y que 
permiten analizar la situación de las empresas. Sirven para realizar un diagnóstico de la 
“Salud Financiera de la Empresa”. 
 
Por ahora veremos tres de ellos cuya finalidad son medir conceptos que son fundamentales 
en el manejo de las empresas: la Liquidez , la Rentabilidad y el Nivel de Endeudamiento. 
 
Antes de ver los indicadores es necesario aclarar como la contabilidad mide los conceptos de 
riqueza y variación de la riqueza. La riqueza que los dueños tienen en una empresa está 
determinada por los propios aportes que ellos realizan, por las variaciones que se originan 
producto de los operaciones del negocio y, por variaciones provocadas por el mercado. 
Recordemos que para identificar los aportes de los dueños la contabilidad utiliza el concepto 
de Capital en cambio para señalar las variaciones de la riqueza, producto de las operaciones 
del negocio, utiliza los conceptos de Utilidad (Pérdida) Retenida y Utilidad (Pérdida) del 
Ejercicio. A la sumatoria de estos conceptos se le llama Patrimonio. 
 
2. Algunos aspectos de la salud financiera de la empresa que se pueden medir con 
 los indicadores o razones financieras 
 
a) Liquidez 
 
La liquidez es la capacidad de pago, y de operación, de corto plazo que tiene una empresa. 
Una razón financiera (instrumento) que se utiliza para medir la liquidez es el Capital de 
Trabajo. La fórmula es la siguiente: 
 
 Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente 
 
De acuerdo con los datos del Balance de la empresa Solares del Norte visto en el punto II, 
tenemos: 
 Capital de Trabajo = 7.237 – 3.279 = 3.958 
 
Esto significa que los activos líquidos de la empresa, es decir los que le dan la capacidad de 
pago de corto plazo (Menor o igual a un año), son suficientes para cubrir las obligaciones de 
Corto Plazo de la empresa, es decir aquellas que vencen dentro de año. Además que queda 
un sobrante de $ 3.958, los que le ayudarán a realizar otras operaciones propias del giro de la 
empresa. 
 
b) Rentabilidad 
 
El indicador de rentabilidad permite medir la ganancia porcentual que la empresa obtiene 
sobre lo invertido 
 
El indicador de rentabilidad permite saber cuánto gana la empresa por cada peso invertido o 
también por cada cien pesos invertidos. 
 
 Rentabilidad = (Variación de Riqueza/ Riqueza Inicial) x 100 
 
Un ejemplo nos ayudará a entender este concepto. Supongamos que una persona invierte 
$ 100, en un banco, a principio de año, y que a final del año retira $ 125. ¿Qué rentabilidad 
obtuvo? 
 
De acuerdo a los antecedentes tenemos: 
 
Inversión $ 100 Retiro $ 125 
 
 0 1 Años 
 Riqueza Inicial = $ 100 
 Variación de Riqueza = 125 – 100 = 25 
 Rentabilidad = 25/100 = 0,25 
 
Esto significa que ganó, en el año, $ 0,25 por cada $ 1 invertido 
 
Si se quiere saber cuánto ganó por cada $ 100 invertido, basta multiplicar por 100 la ganancia 
obtenida por cada $ 1. En nuestro ejemplo tendremos: 
Rentabilidad = 0,25 x 100 = 25% 
 
Si traducimos el concepto de rentabilidad al lenguaje contable, que permite saber cuál es la 
rentabilidad que genera la empresa a sus dueños, tendremos: 
 
Rentabilidad = (Utilidad del Ejercicio/ Patrimonio Inicial) x 100 
 
En necesario aclarar que: 
 
 Patrimonio Inicial = Patrimonio Final – Utilidad del Ejercicio 
 
La ecuación anterior se utiliza cuando no hay aportes ni retiros de los dueños, en caso 
contrario: 
 
 Patrimonio Inicial = Patrimonio Final – Utilidad del Ejercicio – Aportes de Capital 
 distribución de utilidades 
 
De acuerdo con los datos de los Estados Financieros de la empresa Solares del Norte, 
tenemos: 
 
Utilidad del Ejercicio = $ 540 (Ver Estado de Resultados) 
Patrimonio Final = 18.640 (Ver Balance) 
 
Supongamos que no hubo aportes de Capital, ni retiros de utilidades, entonces 
Patrimonio Inicial = Patrimonio Final – Utilidad del EjercicioPatrimonio Inicial = 18.640 – 540 = 18.100 
 
Por tanto, Rentabilidad = (540/18.100) x 100 = 2,98% 
 
c) Nivel de Endeudamiento 
 
El indicador del Nivel de Endeudamiento permite ver cuán endeudada está la empresa, en 
relación a la riqueza. Entre otros determina si la empresa está muy endeudada y, por tanto, si 
tiene un nivel crítico de endeudamiento. 
 
 
El nivel de endeudamiento se puede medir con la siguiente razón: 
 
Razón de Endeudamiento = Pasivo Corriente + Pasivo No Corriente 
 Patrimonio 
De acuerdo con los datos del Balance de la empresa Solares del Norte, tenemos: 
 
Razón de Endeudamiento = 3.279 + 4.000 = 0,39 
 18.640 
 
Se observa que el Patrimonio Riqueza) de los dueños cubre, sin problemas, los compromisos 
contraídos con terceros 
 
IV Ejercicios varios relacionados a los Estados Financieros 
 
Ejercicio 1 
 
A continuación se presentan cuentas del Libro de Mayor a partir de las cuáles se elaboran el Balance y 
el Estado de Resultados. Ud. debe indicar, en cada una de las cuentas, a que agrupación de los 
Estados Financieros pertenece: 
 
Cuentas 
Se clasifica en 
Agrupación Nº 
 
Agrupación 
Proveedores 0 1. Efectivo y Equivalente Efectivo 
Caja 1 2, Ingresos Diferidos 
Seguros Pagados por 
Anticipados 
 0 3. Propiedades, Plantas y 
 Equipos 
Mercaderías 0 4. Ingresos de Explotación 
Valores Negociables 1 5. Préstamos que Devengan 
 Interés 
Arriendos Pagados por 
Anticipados 
 0 6. Deudores Comerciales y Otras 
 Cuentas por Cobrar 
Edificios 3 7. Activos Intangibles 
Intereses Ganados 0 
Utilidad del Ejercicio 0 
Mobiliario 3 
Obligaciones con Bancos 5 
Depreciación Acumulada 3 
Costo de Venta 0 
Máquinas 3 
Gastos de Capacitación 0 
 
Nota: Si descubre que alguna cuenta no pertenece a ninguna de las agrupaciones señaladas, 
 ponga un cero 
La solución está en la misma pregunta, en la columna “ Se clasifica en Agrupación Nº ” 
 
Ejercicio 2 
 
A partir de las siguientes cuentas de la empresa Miró, al 31 de Diciembre de 2014, que se 
presentan a continuación: 
 
Gasto de Arriendo 8.000 Edificios 500.000 
Costo de Venta 110.000 Servicios Básicos 4.000 
Muebles 50.000 Banco 5.700 
Mercadería 15.000 Patentes 10.000 
Maquinarias 200.000 Gasto de Publicidad 4.000 
Ingresos por Venta 190.000 Sueldos por Pagar 10.000 
Utilidades Retenidas 30.000 Sueldos 40.000 
Acciones 206.000 Proveedores 8.000 
Arriendos recibidos por anticipado 15.000 Capital 641.700 
Bonos por Pagar 150.000 Dividendos Percibidos 10.000 
Caja 12.000 Obligaciones con Bancos 110.000 
Utilidad del Ejercicio 34.000 
 
Notas Adicionales 
(1) En el caso de las acciones hay $ 6.000, que por su alta liquidez, la empresa los 
 mantiene como activos de pago. El resto corresponde a acciones que la empresa no 
 tiene intención de venderlas ya que mantiene el control de la empresa relacionada 
(2) Los arriendos recibidos por anticipado corresponden a 5 meses 
(3) Salvo la publicidad, los gastos se distribuyen en un 60% para comercialización y un 
 40% para administración 
(4) La patente tiene una vigencia de dos años 
(5) La deuda con los proveedores se debe cancelar dentro de dos años 
(6) Los Bonos se deben rescatar en el plazo de 5 años 
(7) Del préstamo bancario solicitado hay $ 10.000 que vencen dentro del año 
 
Se pide: 
Construya el Balance y el Estado de Resultados utilizando las Normas Internacionales de 
Información Financiera. Detalle las cuentas de PCGA que agrupa 
 
Solución 
 
 Miró S.A 
 Balance al 31 de Diciembre de 2014 
 
Efectivo y Equiv. Efectivo 23.700 Acreed. Comerc. y Otras Cuentas 10.000 
 Caja 12.000 .por Pagar 
 Banco 5.700 Sueldos por Pagar 10.000 
 Valores Negoc.(1) 6.000 Préstamos que Devengan Interés 10.000 
Inventarios 15.000 Obligaciones con Banco C.P 10.000 
 Mercadería 15.000 Ingresos Diferidos 15.000 
Activo Corriente 38.700 Arriendos Recib. x Anticipados 15.000 
 Pasivo Corriente 35.000 
Inversiones Contabiliz. (2) 200.000 
 Invers, en Asoc (3) 200.000 Acreed. Comerc. y Otras Ctas x Pag. 8.000 
Activos Intangibles 10.000 Proveedores 8.000 
 Patentes 10.000 Préstamos que Devengan Interés 250.000 
Propiedad, Planta y Equipo 750.000 Obligaciones con Banco L.P 100.000 
 Muebles 50.000 Bonos por Pagar 150.000 
 Maquinaria 200.000 Pasivo No Corriente 258.000 
 Edificio 500.000 
Activo No Corriente 960.000 Capital 641.700 
 Capital 641.700 
Total Activos 998.700 Resultados Retenidos 64.000 
 Utilidad Retenida 30.000 
 Utilidad del Ejercicio 34.000 
 Patrimonio 705.700 
 
 Total Pasivo y Patrimonio 998.700 
(1) Valores Negociables = Acciones de Alta Liquidez = $ 6.000 
(2) Inversiones Contabilizadas A Valor de Participación = Resto de Acciones = 206.000 – 6.000 = 200.000 
(3) Inversiones en Asociadas 
 
 
 
 Miró S.A 
 Resultado Año 2014 
 
Ingresos de la Operación (Ordinarios) 190.000 
 Ingreso por Venta 190.000 
Costo de Venta (110.000) 
 Costo de Venta (110.000) 
Margen Bruto 80.000 
 
Gastos de Administración 20.800 
Gastosde Comercialización (Mercadotecnia) 35.200 
Gastos Operacionales 56.000 (1) 
 
Resultado de Explotación 
 
Resultados de Inversiones en Asociadas 10.000 
 Dividendos Percibidos 10.000 
Resultados Financieros 10.000 
 
Utilidad del Ejercicio 34.000 
 
 (1) Gastos de Administración y Comercialización 56.000 
 Gastos Arriendo 8.000 
 Sueldos 40.000 
 Gastos Publicidad 4.000 
 Servicios Básicos 4.000 
 
Ejercicio 3 
 
La empresa “Oso Polar” presenta los siguientes balances, en las fechas que se indican: 
 
 Balance General 
 31.12.2013 31.12.2014 
Activo Corriente 104.800 92.000 
Activos Intangibles 44.000 48.000 
Propiedad, Planta y Equipo 110.400 104.000 
Total Activos 259.200 244.000 
 
Pasivo Corriente 128.000 64.400 
Pasivo No Corriente 94.400 116.400 
 
Capital 24.000 34.000 
Resultados Retenidos 12.800 29.200 
Patrimonio 36.800 63.200 
 
Total Pasivo y Patrimonio 259.200 244.000 
 
Detalle Utilidad Ejercicio 
Año 2013: $ 12.800 
Año 2014: $ 16.400 
 
De acuerdo con esta información calcule: 
 
1. La liquidez de la empresa para cada año 
2. La variación de la riqueza en el año 2014, detallando las razones del cambio e 
 indicando si éstos son cambios de tipo operacional o no operacional. 
3. El monto de las obligaciones, con terceros y con los dueños, en cada uno de los años. 
4. La razón de endeudamiento de cada año 
5. La rentabilidad del año 2013, si se sabe que la empresa se inició en ese año 
6. Suponga ahora que durante el año 2014 se repartieron dividendos de $ 5.400, y que el 
 aporte de Capital se realizó durante el año 2014; entonces indique cuál era el Patrimonio 
 de la empresa al inicio del año 2014 
 
Justifique numéricamente sus respuestas 
 
Solución 
 
1. La liquidez de la empresa para cada año 
 Capital de Trabajo 2013 = Activo Corriente – Pasivo Corriente 
 Capital de Trabajo 2013 = 104.800 – 128.000 = - 23.200 
 Capital de Trabajo 2014 = 92.000 – 64.400 = 27.600 
 
2. Variación Riqueza 2014 = Patrimonio Final – Patrimonio Inicial 
 Variación Riqueza 2014 = 63.200 – 36.800 = 26.400 
 Detalle Variación: 
 Aporte Capital = 10.000 Razón no Operacional 
 Utilidad Ejercicio = 16.400 Razón Operacional 
 
3. El monto de las obligaciones, con terceros y con los dueños, en cada uno de los años. 
 Obligaciones con Terceros = Pasivo Corriente + Pasivo No Corriente 
 Obligaciones son los Dueños = Patrimonio 
 
 2013 2014 
 Obligaciones con Terceros 222.400 180.800 
 Obligaciones con dueños 36.800 63.200 
 
4. La razón de endeudamiento de cada año 
 Razón de Endeudamiento = (Pasivo Corriente + Pasivo No Corriente)/ Patrimonio 
 
 2013 2014 . 
 Razón Endeudamiento 222.400 = 6,0 180.800 = 2,9 
 36.800 63.200 
 
5. Rentabilidad = (Utilidad del Ejercicio/ Patrimonio Inicial) x 100 
 Como la empresa se inició el año 2013, significa que: 
 Patrimonio Inicial = Capital = 24.000 
 
 Rentabilidad 2013 = 12.800 x 100 = 53,3% 
 24.000 
 
8. Tenemos:6 
 Pat Inicial = Pat Final – Utilidad Ejercicio – Aportes Capital + Distribución de Utilidades 
 Pat Inicial = 63.200 – 16.400 – 10.000 + 5.400 = 42.200 
 
 
 ANEXO 1 : Principios Contables Generalmente Aceptados 
 
Cómo la Contabilidad es un lenguaje requiere de ciertas normas o instrucciones a fin de que 
todas las personas “lo hablen” de la misma forma, es decir que cuando registren los hechos 
económicos y elaboren los Estados Financieros, usen la Contabilidad de la misma forma. A 
estas normas se les llama “Principios Contables Generalmente Aceptados”. Entre algunos de 
estos principios tenemos: 
 
Equidad: La imparcialidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante de 
la contabilidad por eso los Estados Financieros deben prepararse de modo que reflejen con 
equidad los distintos intereses en juego de una entidad dada. 
 
Entidad Contable: Los Estados Financieros se refieren a entidades económicas distintas al 
dueño o dueños de la misma. En otras palabras, para la Contabilidad dueño y empresa son 
personas distintas. 
 
Empresa en Marcha: La contabilidad presume que no existe un límite de tiempo en la 
continuidad operacional de la entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas 
no están reflejadas a sus valores estimados de realización. 
 
Bienes económicos: Los Estados Financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones 
económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. 
 
Moneda Común Denominador: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite 
reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. 
 
Período de tiempo: Los Estados Financieros resumen la información relativa a períodos 
determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la 
entidad, por requerimientos legales u otros. Por convención el período adoptado es de un año. 
Hoy las NIIF exigen presentaciones Trimmestrales 
 
Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben 
considerar todos los recursos y obligaciones del período , aunque estos hayan sido o no 
percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser 
debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. 
 
El principio se refiere al momento que deben reconocerse los ingresos económicos y los 
costos o gastos relacionados a dichos ingresos. Según este principio una operación modifica 
la estructura económica de una empresa (su Patrimonio: riqueza) tan pronto se genere el 
derecho a percibir un ingreso o la obligación de efectuar un pago. 
 
Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o 
sea, cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde un punto de vista de la 
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los 
riesgos inherentes a la operación. 
 
La aplicación de este principio persigue, fundamentalmente, evitar el reconocimiento de 
resultados económicos mientras la operación que los genera no se haya completado a entera 
satisfacción del adquirente de los bieneso servicios que se trate. Se trata de que no se 
anticipen resultados aún cuando exista un alto grado de seguridad de que la operación será 
perfeccionada en una fecha futura. 
 
Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, 
adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación 
de un criterio diferente, por ejemplo el registro con el criterio de realizable. Por lo indicado 
anteriormente, los activos se registran a su costo de adquisición. 
Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda no constituyen alteraciones a 
este principio sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. 
 
Dualidad Económica: Es el principio fundamental en que se basa la contabilidad y es el 
reconocimiento de un hecho cierto que se puede constatar en toda entidad y que consiste en 
que el total de los recursos y derechos, que tiene una entidad, es igual al total de sus 
obligaciones (derechos que existen sobre los recursos y derechos de la empresa). A este 
principio se le llama también partida doble, igualdad del inventario o ecuación patrimonial. 
 
 ANEXO 2: Balance y Estado de Resultados: Información Complementaria 
 
A. VOCABULARIO CONTABLE 
 
1. Cuentas del Balance (Activo, Pasivo y Patrimonio) 
 Caja: Es el Dinero en efectivo que tiene la empresa 
 Mercadería: Es el valor pagado por todos los artículos o productos que fueron adquiridos 
 con el objeto de ser vendidos y que se utilizan en operaciones de compra y venta. Es 
 una cuenta típica de las empresas comercializadoras 
 Muebles: Representa el valor pagado por los muebles 
 Terrenos: La cuenta terrenos significa el valor de la tierra donde tenemos instalada 
 nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, 
 plantas comerciales o industriales, etc.). 
 Edificios: Representa el valor de construcción de los edificios o valor pagado cuando se 
 Compraron 
 Depreciación Acumulada: Es una contra cuenta de activo que acumula en el tiempo el 
 desgaste que hay tenido los activos fijos de la empresa (Edificios, muebles, 
 computadores, etc) 
 Banco: Dinero que posee la empresa en cuentas corrientes bancarias 
 Clientes: Son derechos de cobro que tiene la empresa generados por sus ventas a 
 crédito. La empresa no tiene documentos de respaldo sobre esas ventas, salvo 
 la factura 
 Deudores Varios: Son derechos que tiene la empresa sobre entidades que le deben por 
 un concepto distinto al de venta de mercancías, por ejemplo derechos originados por 
 la venta a crédito de un activo distinto a la mercadería 
 Seguros Vigentes: Son pagos anticipados por la contratación de seguros que dan el 
 derecho a la empresa a estar protegida. 
 Arriendos Pagados por Anticipados: Son pagos anticipados que efectúa la empresa a 
 cambio de recibir a futuro un servicio de arriendo 
 Patentes: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o 
 jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para la 
 explotación o venta de un producto o servicio, por un determinado número de años 
 Proveedores: Representa las deudas que la empresa tiene con instituciones por 
 compras de mercaderías que ha realizado y por las que no ha entregado 
 documentos en garantía 
 Otros Acreedores o Acreedores Varios: Son las personas, o instituciones, a quienes 
 la empresa le debe por un concepto distinto de la compra de mercadería 
 Sueldos por Pagar. Son las obligaciones que tiene la empresa con su personal por el 
 servicio que estos le entregan. 
 Arriendos Recibidos por Anticipados: Son pasivos originados por pagos anticipados 
 que recibe la empresa a cambio de prestar a futuro un servicio de arriendo 
 Obligaciones con Bancos: Deudas que la empresa tiene con los Bancos 
 Impuesto a la Renta por Pagar: Deuda de la empresa mantiene con el Fisco como 
 consecuencia del resultado o ganancia obtenida en sus operaciones 
 comerciales 
 Bonos por Pagar: Representan las obligaciones que tiene una empresa por 
 financiamientos conseguidos por instrumentos financieros de deuda llamados 
 Bonos 
 Capital: El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que 
 surge por aportaciones de los dueños 
 Utilidades Retenidas: Son aquellas utilidades que la empresa ha ganado y no ha pagado a 
 los dueños 
 Utilidad del Ejercicio: Es el aumento de riqueza generado por el negocio en un período 
 determinado, en otras palabras lo que la empresa gana en un periodo. Esta ganancia 
 está determinada por diferencia entre los ingresos y gastos 
 
 
2. Cuentas del Estado de Resultado (Ingresos y Gastos) 
 
 Ingresos por Venta: Recursos y/o derechos obtenidos por la empresa como consecuencia 
 de la venta de su mercadería. Es una cuenta utilizada por las empresas comerciales 
 Ingresos por Servicios: Son entradas de recursos y/o derechos procedentes de la 
 prestación de servicios. Es una cuenta utilizada por las empresas de servicios 
 Dividendos Percibidos: Es una entrada de recurso recibida como retribución a la inversión 
 realizada en una sociedad 
 Intereses Ganados. Son recursos recibidos por créditos otorgados en las ventas de bienes 
 y servicios y/o por inversiones en valores negociables o instrumentos financieros 
 Ingresos por Donación: Es la recepción gratuita de algo que pertenece a otro. Por tanto, 
 es el traspaso de activos sin contraprestación 
 Costo de Venta; Representa el valor de la mercadería entregada en la operación de venta 
 Sueldos: Remuneración regular asignada al personal de la empresa por el desempeño de 
 un cargo o servicio profesional 
 Capacitación: Es el costo que tiene la empresa por los métodos que usa para proporcionar 
 al personal las habilidades que necesitan para realizar su trabajo 
 Servicios Básicos: Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de servicios 
 necesarios para el funcionamiento de la empresa. Comprende servicios tales como: 
 postal, telegráfico, telefónico, energía eléctrica y agua, entre otros. 
 Depreciación: Es la pérdida de valor de los activos fijos debido a su uso u obsolescencia 
 Gastos de Arriendo: Es gasto originado por un servicio recibido, en forma específica es 
http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml
 monto de dinero pagado, o devengado, por el uso de un activo perteneciente a un 
 tercero 
 Intereses: Son recursos entregados por créditos recibidos en las compras de bienes y 
 servicios y/o por préstamos recibidos de instituciones financieras 
 (Interés bancario) o inversionistas institucionales (interés por bonos) 
 Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público 
 determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o 
 vende. 
 Resultado de Inversiones en Asociadas: Es el aumento (disminución) de riqueza generado 
 por la inversión en empresas en las que se tiene el control 
 Gastos Generales: Son todos los gastos del negocioen curso no incluidos o relacionados 
 con la actividad productiva 
 Gastos Menores: Son desembolsos que no superan un monto máximo determinado por la 
 empresa. Generalmente son administrados por el personal de la empresa a cargo de 
 las cajas chicas 
 Gasto de Donación: Es la transmisión gratuita de algo que pertenece a uno, a favor de 
 alguien que lo acepta. 
 Impuesto a la Renta: Es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u 
 otras entidades legales. 
 Gastos de Administración y Comercialización: Representa la sumatoria de los gastos 
 incurridos en las áreas de Administración y Comercialización de la empresa, ejemplo. 
 Sueldos, servicios básicos, depreciación, etc 
 Otros Ingresos y Otros Gastos: Son aumentos (disminuciones) de riqueza generados por 
 situaciones extraordinarias distintas a la operación o a los hechos financieros, 
 ejemplos: Ingresos por Arriendos, Utilidad (pérdida) en Venta de Activos, Gastos de 
 Reorganización, Mermas de activos, etc