tesis Danny final

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA 
 
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA 
OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO 
TEMA: 
“"OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE 
 PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO 
DE IMPORTADORA MEGA- REPUESTOS” 
 
AUTOR: 
DANY GABRIEL CHANG RUIZ 
 
TUTOR DE TESIS: 
ING. COM. JHON GUERRERO TAPIA, Mcp 
 
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018 
ii 
 
 
 
 
 
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA 
Ficha de registro estudio de tesis 
TÍTULO: 
““Optimización del sistema contable para mejorar el control interno de 
importadora mega - repuestos” 
 AUTOR: 
Dany Gabriel Chang Ruiz 
REVISOR: 
Jhon Guerrero tapia 
INSTITUCIÓN: 
Universidad de Guayaquil 
FACULTAD: 
Ciencias Administrativas 
PROGRAMA: Titulación 
FECHA DE PUBLICACIÓN: 
Septiembre 2017 
NO. DE PÁGS: 120 
ÁREA TEMÁTICA: Área contable 
PALABRAS CLAVES: Sistema contable Control Interno Optimización 
RESUMEN: 
el principal problema que motiva la presente investigación respecto a la "optimización 
del sistema contable para mejorar el control interno de importadora MEGA-
REPUESTOS”, debido a que los análisis de la situación financiera, que hace énfasis a 
los movimientos económico-financieros, por no tener notoriedad para los 
administradores o gerentes, afectan la operacionalidad de la empresa que han de 
cumplirse en la mejorar de la información y el control que se ubican en la ejecución de 
funciones y tareas, lo que requiere la prevención de eventualidades con la adopción de 
una eficiente evaluación de riesgos 
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN: 
DIRECCIÓN URL (estudio caso web) 
ADJUNTO URL (estudio de caso en la 
web): 
 
ADJUNTO PDF: SI NO 
CONTACTO CON AUTORES/ES: Teléfono: E-mail: 
 CONTACTO EN LA INSTITUCION: 
 
Nombre: Secretaria Facultad Ciencias administrativa 
Teléfono: (03) 2848487 Ext.123 
X 
 
iii 
 
 
 
 
 
 
 
RENUNCIA DE DERECHO DE AUTORES 
 
 
 
Por medio de la presente certificamos que los contenidos desarrollados en 
esta tesis son de absoluta propiedad y responsabilidad de Dany Gabriel 
Chang Ruiz con CI. # 0922524699, cuyo tema es: 
“Optimización del sistema contable para mejorar el control interno de 
importadora mega - repuestos” 
Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para 
que haga uso como a bien tenga. 
 
______________________________________ 
 Dany Gabriel Chang Ruiz 
 C.I. # 0922524699 
 
 
 
Guayaquil, septiembre del 2018 
iv 
 
 
 
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA 
Unidad de Titulación 
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD 
 
Habiendo sido nombrado ING. COM. JHON GUERRERO TAPIA, Mcpi , 
tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido 
elaborado por Dany Gabriel Chang Ruíz, con C.I. Nº.0922524699, con mi 
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de 
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO. 
Se informa que el trabajo de titulación: "OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA 
CONTABLE PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO DE 
IMPORTADORA MEGA- REPUESTOS”, ha sido orientado durante todo el 
periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 9 % de 
coincidencia. 
 
 
-------------------------------------------------------------- 
NOMBRES Y APELLIDOS DEL DOCENTE TUTOR 
C.I. Nº. ____________________________ 
v 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO 
Unidad de Titulación 
 
Guayaquil, 10 de septiembre del 2018 
 
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR 
Ha sido nombrado ING. COM. JHON GUERRERO TAPIA, Mcpi, tutor del 
trabajo de titulación “OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE 
PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO DE 
IMPORTADORA MEGA- REPUESTOS” certifico que el presente 
trabajo de titulación, elaborado por Dany Gabriel Chang Ruíz C.I. 
Nº0922524699, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la 
obtención del título de CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO, en la 
Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes, 
encontrándose apto para su sustentación. 
 
 
 
-------------------------------------------------------------- 
Docente Tutor Revisor de Trabajo de Titulación 
C.I. Nº. ____________________________ 
 
 
 
vi 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO 
Unidad de Titulación 
 
 
 
Guayaquil, 10 de septiembre del 2018 
 
 
CERTIFICACIÓN DELREVISOR 
Ha sido nombrado ING. COM ANIBAL QUINTANILLA, tutor del trabajo de 
titulación “OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PARA 
MEJORAR EL CONTROL INTERNO DE IMPORTADORA 
MEGA- REPUESTOS” certifico que el presente trabajo de titulación, 
elaborado por Dany Gabriel Chang Ruíz C.I. Nº0922524699, con mi respectiva 
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de 
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO, en la Carrera/Facultad, ha sido 
REVISADO Y APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto para su 
sustentación. 
 
 
 
-------------------------------------------------------------- 
Docente Revisor de Trabajo de Titulación 
C.I. Nº. ___________________________ 
 
 
 
vii 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA CONTADOR PUBICO AUTORIZADO 
 
Unidad de Titulación 
 
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA 
EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS 
 
Yo, DANY GABRIEL CHANG RUIZ con C.I. Nº0922524699, certifico que los 
contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es 
“"OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PARA 
MEJORAR EL CONTROL INTERNO DE IMPORTADORA 
MEGA- REPUESTOS” _” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y 
SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE 
LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de 
una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la 
presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, 
para que haga uso del mismo, como fuera pertinente. 
 
 
 
-------------------------------------------------------------- 
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S) 
C.I. Nº. ____________________________ 
 
 
 
 
 
 
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, 
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares 
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el 
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos 
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos 
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como 
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, 
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales 
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible 
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos. 
viii 
 
 
 
 
 
 
 
AGRADECIMIENTO 
Agradecido con Dios el Todopoderoso que me dio las fuerzas, la fe y la 
bendición; a mi madre que me aconsejó y brindó apoyo moral y económicopara 
culminar con éxito la Carrera de CPA. 
Agradecido también con el señor Ing. Com. Jhon Guerrero Tapia, Mcpi, mi tutor, 
por su acertada asesoría en el desarrollo de mi tesis y poderla concluir con éxito. 
 
 
 
 
 
 
ix 
 
 
 
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA 
AUTORIZADA 
Unidad de Titulación 
 
"OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE 
 PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO 
DE IMPORTADORA MEGA- 
REPUESTOS” 
 
Autor: Dany Gabriel Chang Ruíz 
Tutor: ING. COM. JHON GUERRERO TAPIA, Mcpi 
Resumen 
La utilización de un sistema contable en la gestión administrativa y control 
interno en la empresa Importadora MEGA-REPUESTOS corresponde al problema 
de la presente investigación sobre la "optimización del sistema contable para 
mejorar el control interno de importadora MEGA-REPUESTOS”, pues los 
análisis de los movimientos económico-financieros con escasa notoriedad para los 
administradores, afectan la operacionalidad de la empresa que debe mejorar la 
información y control de ejecución de funciones, requiriéndose la prevención de 
eventualidades adoptándose eficiente evaluación para cumplir el objetivo de: 
Optimizar el sistema contable mediante la verificación de la información financiera 
para mejorar el control interno de la Importadora MEGA-REPUESTOS de 
Guayaquil. El diagnóstico detectó falacias, marcando indicadores de eficiencia al 
suministro de los procesos contables financieros acorde a la actividad que realiza, 
que aporten estados financieros reales permitiendo presentar información confiable 
a los entes de control; tendiente a la mejora de la rentabilidad con aplicación de una 
investigación descriptiva y de campo cuya obtención de información estuvo 
apoyada en la encuesta con cuestionario de diez preguntas que objetivó la 
información en cuadros y gráficos estadísticos y detectó puntos críticos que orientan 
a directivos a funcionar con la realidad de la empresa, afianzándolos con el sistema 
contable eficiente. 
Descriptores: 
 SISTEMA CONTABLE CONTROL INTERNO OPTIMIZACIÓN 
x 
 
 
 
"OPTIMIZATION OF UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA 
AUTORIZADA 
Unidad de Titulación 
“THE ACCOUNTING SYSTEM TO IMPROVE INTERNAL 
CONTROLOF IMPORTER MEGA-SPARE PARTS" 
 
 
Author: Dany Gabriel Chang Ruíz 
 
 Tutor: ING. COM. JHON GUERRERO TAPIA, Mcpi 
 
Abstract 
The use of an accounting system in the administrative management and internal 
control in the company MEGA-REPUESTOS Importer corresponds to the problem 
of the present investigation on the "optimization of the accounting system to 
improve the internal control of importer MEGA-REPUESTOS", since the analysis 
of the economic-financial movements with little visibility for the administrators, 
affect the operationality of the company that must improve the information and 
control of performance of functions, requiring the prevention of eventualities 
adopting efficient evaluation to fulfill the objective of: Optimizing the accounting 
system by means of the verification of financial information to improve the internal 
control of the importer MEGA-REPUESTOS of Guayaquil The diagnosis detected 
fallacies, marking indicators of efficiency to the supply of financial accounting 
processes according to the activity performed, which provide real financial 
statements enabling submit reliable information to the control entities; tending to 
the improvement of profitability with the application of a descriptive and field 
research whose information was supported in the survey with a questionnaire of ten 
questions that objectified the information in tables and statistical graphs and 
detected critical points that guide managers to work with the reality of the company, 
strengthening them with the efficient accounting system. 
Keywords: 
 
 
 
 
ACCOUNTING SYSTEM OPTIMIZATION INTERNAL CONTROL 
xi 
 
 
 
 
ÍNDICE GENERAL 
CONTENIDO Pág. 
Carátula i 
Certificado de aprobación del docente-asesor ii 
Agradecimiento iii 
Tabla de contenido iv 
Índice de cuadros vii 
Índice de Imágenes viii 
Resumen x 
Abstract xi 
Introducción 1 
 
CAPÍTULO 1 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3 
1.1.Antecedentes del problema 5 
1.2.Planteamiento del problema 8 
1.3.Sistematización del problema 8 
1 3 1. Planteamiento de las hipótesis de investigación 9 
1.3.2. Objetivo general 9 
1.3.3. Objetivos específicos 10 
1.3.4. Justificación de la investigación 10 
a. Justificación Teórica 10 
b. Justificación Metodológica 11 
c. Justificación Práctica 11 
Delimitación 11 
1.3.5. Viabilidad del estudio 12 
a. Financieros 12 
b. Humanos 12 
c. Materiales 13 
xii 
 
 
 
1.3.6 hipotesis 13 
1.3.7 variable 13 
a. variable independiente 13 
b. variable dependiente 13 
CAPÍTULO 2 
MARCO TEÓRICO 14 
2.1. Antecedentes teóricos 14 
Administración 14 
Principales teorías administrativas y sus principales enfoques 15 
Teorías básicas de la administración 17 
Eficiencia de la administración 20 
Orientaciones modernas de la Administración 20 
Herramientas administrativas existentes 23 
Métodos de control interno 27 
Modelos desarrollados en el control interno 29 
Sistema de control interno 33 
Controles internos que tiene una importadora de repuestos de vehículos 36 
Principios generales de la organización 39 
Diseño de la estructura organizativa 41 
Estructura organizacional 42 
Marco conceptual 43 
2.2. Marco contextual 47 
2.3. Marco legal 51 
 
CAPÍTULO 3 
METODOLOGÍA 54 
3.1. Diseño de la investigación 54 
3.2. Tipo de investigación 55 
3.3. Métodos 56 
xiii 
 
 
 
 
 
3.4. Población y muestra 57 
Población 57 
Muestra 57 
3.5. Técnicas e instrumentos de investigación 58 
3.6. Recolección y procesamiento de la información 59 
3.7. Análisis e interpretación de datos 60 
3.8. Conclusiones y recomendaciones de la investigación 80 
Conclusiones 81 
Recomendaciones 82 
 
CAPÍTULO 4 
PROPUESTA 83 
4.1. Justificación de la propuesta 83 
4.2. Desarrollo de la propuesta 83 
Control interno general 83 
Control interno del efectivo 85 
Control interno del pasivo 89 
Control interno de las compras 91 
Control interno de la documentación y las cuentas por pagar 93 
Control interno de los pagos por servicios 93 
Control interno de los gastos 95 
Conclusiones 96 
Recomendaciones 97 
REFERENCIAS 100 
 
xiv 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ÍNDICE DE TABLAS 
Tabla N° 1BLA Existencia de misión y visión en la empresa. 60 
Tabla N° 2LA Cumplimiento de misión y visión en la empresa 61 
Tabla N° 3BLA Claridad de los objetivos de la empresa 62 
Tabla N° 4BLA Órdenes que reciben de niveles superiores son claras 63 
Tabla N° 5BLA 
Verificación de información financiera para control 
interno 
64 
Tabla N° 6LA Importancia de un sistema contable para la empresa 65 
Tabla N° 7BLA 
Sistema de control interno de MEGARREPUESTOS 
S.A. 
66 
Tabla N° 8BLA Área contable con personal como equipo idóneo 67 
Tabla N° 9BLA 
Transacción en el sistema de contabilidad 
debidamente justificada 
68 
Tabla N° 10BLA 
Contabilidad con soportes de seguimiento de 
operaciones 
69 
Tabla N° 11BLA Plan de cuentas describe catálogos de cuentas 70 
Tabla N° 12BLA 
Estados financieros como herramientas para la toma 
de decisiones 
71 
Tabla N° 13BLA 
Reportes del sistema de contabilidad revisados por 
superiores para determinar y corregir errores 
72 
Tabla N° 14BLA 
Barreras a importaciones inciden en actividades 
comerciales 
73 
Tabla N° 15BLA 
Rentabilidad de la empresa afectada por barreras a 
importaciones de repuestos de vehículos 
74 
Tabla N° 16BLA 
Acceso a registros contables, atención exclusiva del 
personal responsable 
75 
Tabla N° 17BLA 
Sistema contable debidamentegarantizado y 
legalizado 
76 
Tabla N° 18BLA 
Control interno de la empresa requiere de sistema 
contable sistematizado 
77 
Tabla N° 19BLA 
Sistema de empresa satisface necesidades de 
información contable 
78 
Tabla N° 20BLA Empresa requiere optimización del sistema contable 79 
xv 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
Figura Nº 1 Estructura organización de MEGA REPUESTOS 42 
Figura Nº 2 Existencia de misión y visión en la empresa. 60 
Figura Nº 3 Cumplimiento de misión y visión en la empresa 61 
Figura Nº 4 Claridad de los objetivos de la empresa 62 
Figura Nº 5 Órdenes que reciben de niveles superiores son claras 63 
Figura Nº 6 
Verificación de información financiera para control 
interno 
64 
Figura Nº 7 Importancia de un sistema contable para la empresa 65 
Figura Nº 8 
Sistema de control interno de MEGARREPUESTOS 
S.A. 
66 
Figura Nº 9 Área contable con personal como equipo idóneo 67 
Figura Nº 10 
Transacción en el sistema de contabilidad 
debidamente justificada 
68 
Figura Nº 11 
Contabilidad con soportes de seguimiento de 
operaciones 
69 
Figura Nº 12 Plan de cuentas describe catálogos de cuentas 70 
Figura Nº 13 
Estados financieros como herramientas para la toma 
de decisiones 
71 
Figura Nº 14 
Reportes del sistema de contabilidad revisados por 
superiores para determinar y corregir errores 
72 
Figura Nº 15 
Barreras a importaciones inciden en actividades 
comerciales 
73 
Figura Nº 16 
Rentabilidad de la empresa afectada por barreras a 
importaciones de repuestos de vehículos 
74 
Figura Nº 17 
Acceso a registros contables, atención exclusiva del 
personal responsable 
75 
Figura Nº 18 
Sistema contable debidamente garantizado y 
legalizado 
76 
Figura Nº 19 
Control interno de la empresa requiere de sistema 
contable sistematizado 
77 
Figura Nº 20 
Sistema de empresa satisface necesidades de 
información contable 
78 
Figura Nº 21 Empresa requiere optimización del sistema contable 79 
1 
 
 
INTRODUCCIÓN 
La administración de una empresa de cualquier índole conlleva a la puesta en marcha 
de una serie de acciones tendientes a asegurar la confiabilidad de sus estados financieros, la 
eficacia de sus operaciones económico-administrativas en cumplimiento de las políticas, 
leyes y reglamentos a las que como tales han de someterse. 
Dentro del contexto administrativo y de control de las empresas, surge la necesidad de 
la búsqueda y puesta en marcha de instrumentos y herramientas que permitan evitar y/o 
reducir significativamente ciertos riesgos a los cuales se encuentran expuestas, orientadas a 
evitar fraudes logrando la eficiencia, eficacia y efectiva operatividad, inspirada en una 
optimización de la gestión. 
El presente trabajo que trata de la “Optimización del Sistema Contable para mejorar el 
control interno de la Importadora MEGA-REPUESTOS, Guayaquil”, refleja una 
investigación sobre los aspectos que contempla el Sistema Contable para la administración de 
una empresa; y, específicamente optimizar el Sistema Contable, mediante la detección de los 
puntos críticos a superar. 
El desarrollo de la investigación responde a la búsqueda de información bibliográfica; 
y, luego de identificada la población y la muestra integrada por los directivos, empleados y 
trabajadores de la empresa, se aplica de una encuesta que permite determinar los aspectos que 
requieren optimización en el Sistema Contable existente. 
 
2 
 
 
 
Los instrumentos de investigación utilizados permiten el procesamiento de la 
información y su representación en tablas y gráficos estadísticos que facilitan su 
interpretación y contrastación con las variables. 
El trabajo se encuentra estructurado en cuatro capítulos, de los cuales: 
 El capítulo I refiere el problema en cuanto al planteamiento, contextualización, 
sistematización, la determinación, la formulación de los objetivos, la justificación, el 
planteamiento de hipótesis y la operacionalización de las variables. 
El Capítulo II contiene el Marco Teórico, que comprende una investigación 
bibliográfica adecuada, lo que posibilitó escoger lo más significativo del tema, el sustento 
teórico, y los paradigmas que ayudan en el desarrollo de la investigación, en particular. 
En el capítulo III se encuentra el Marco Metodológico, en que se describe la investigación 
que utilizará el método científico y deductivo, que permite obtener información mediante el 
seguimiento de una secuencia de pasos, involucrándose varias técnicas y herramientas, las 
cuales otorgan resultados fidedignos de la investigación que son de gran importancia para el 
fundamento de la propuesta. 
En el Capítulo IV se propone la Optimización del Sistema Contable, identificando 
puntos críticos y planteando las actividades de control que han de constituir su correspondiente 
optimización, lo que conducen a la formulación de las Conclusiones y Recomendaciones 
 
3 
 
 
 
CAPÍTULO 1 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
La venta de repuestos de vehículos por empresas nacionales y extranjeras abarca un 
amplio mercado constituyéndose en una gran actividad económica, lo que ha permitido la 
existencia de un significativo número de empresas que han incursionado en la 
comercialización de tales productos. 
En la actualidad las empresas dedicadas a la importación y venta de repuestos de 
automóviles se desenvuelven en un medio de alta competitividad el cual exige un enfoque de 
superación constante y permanente, aprovechando para ello los beneficios que ha de brindar 
la tecnología en el sistema contable, que servirá de ayuda para la optimización orientada a la 
mejora del control interno con proyecciones de estabilidad de la empresa. 
La operación de ensamblaje de vehículos en Ecuador, intensifica la necesidad de importar 
y fabricar partes y piezas automotrices, para atender el ensamblaje de vehículos, así como 
para la reparación y mantenimiento de los vehículos en existencia. 
En cuestión de importación de repuestos automotrices, el problema está latente por cuanto 
actualmente es más difícil el ingreso de repuestos importados debido al cambio de la matriz 
productiva existente en Ecuador que supone que el país realice más exportaciones que 
importaciones, a lo que se suman las salvaguardias en la balanza de pagos. 
La cambiante realidad de las organizaciones y sus necesidades de información y control de 
acuerdo a los procesos tecnológicos existentes, permiten impulsar los cambios que 
4 
 
 
determinen el comportamiento de las empresas con la incorporación de estas tecnologías para 
adaptarse eficaz y eficientemente a las exigencias del contexto, lo que les permitirá ser más 
productivas, generando mayores utilidades manteniendo un adecuado y óptimo control 
interno. 
A nivel empresarial en las diferentes Provincias y especialmente en la Provincia de 
Guayas, la transformación estructural en la mayoría de las empresas debe estar encaminada a 
la optimización del sistema contable que permita mejorar el control interno orientado a la 
toma de decisiones con conocimiento de teorías financieras e indicadores, que es de vital 
importancia para la realización de cambios substanciales visionando una posición competitiva 
y productiva. 
En Diario El Comercio del 18 de marzo del 2015, en la sección Actualidad-Economía 
refieren con el título “Los repuestos chinos para vehículos ganan mercado en el país”, 
información que resalta el hecho de que las concesionarias de vehículos y los negocios que 
importan y comercializan los repuestos tienen dificultades para proveer de piezas originales 
importadas a sus clientes. El problema, según ambos sectores, se relaciona con las exigencias 
del Reglamento Técnico Ecuatoriano del Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN) 
sobre rotulación y elementos mínimos de seguridad. 
La empresa Importadora MEGA-REPUESTOS presenta problemas en su sistema contable 
tales como duplicidad de registros,mala identificación del inventario, saldos negativos en 
inventario, el proceso de contabilización es lento, el plan de cuenta no es el adecuado lo que 
da como consecuencia que no exista contabilidad en la información por lo que se requiere 
optimizar el sistema contable 
5 
 
 
1.1. Antecedentes del problema 
La funcionalidad del control interno se orienta al logro de la excelencia mediante el 
cumplimiento de las políticas adoptadas por la empresa, que se consigna en la tesis: 
Propuesta De Mejoramiento del Sistema de Control Interno durante la Construcción de las 
Obras, como soporte de la Gestión De Calidad de Construmax S.A. 
El Control Interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, 
acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y 
unidos a las personas que conforman una organización, se constituye en un medio para lograr 
el cumplimiento de la función y misión empresarial, los objetivos y metas trazadas por la 
organización, en la búsqueda de llenar las expectativas generadas y dando cumplimiento a las 
políticas desarrolladas para lograr la excelencia en todos las áreas y de todo el personal. 
(Muñoz, 2011). 
La presente investigación al se fundamente en el planteamiento de la referida tesis, en 
torno a los aspectos que del control interno, estimando como conclusión, que el trabajo 
desarrollado se soporta en el estudio y conocimiento del sistema de control interno, como 
fundamento teórico y práctico, para que la empresa CONSTRUMAX logre a través de su 
mejoramiento optimizar todos y cada uno de sus procesos internos. 
Se estima que el logro de la excelencia de todas las áreas de la empresa se alcanza 
ejecutando las estrategias que se establezcan para el desarrollar el control interno. 
La tesis: Diseño de un Sistema De Control Interno para la Empresa Sanbel Flowers Cía. 
Ltda., ubicada en la Parroquia Aláquez del Cantón Latacunga, para el Período Económico 
6 
 
 
2011, plantea que el control interno tiene como propósito la implementación de acciones de 
parte de los administradores de una empresa para fomentar la eficacia de la operación 
contable. 
Para (Salazar & Villamarín, 2011), El Sistema de Control Interno de una empresa está 
integrada por diversos elementos, cuyo diseño le corresponde a la administración debido a 
que le sirve de apoyo gerencial, teniendo como propósito el proteger sus activos, generar 
registros contables confiables, fomentar la eficacia de operación y alentar la observancia de 
las políticas administrativas prescritas. 
La información de la referida tesis que contribuye a destacar el apoyo para la gerencia con 
la generación de registros contables confiables y la observancia de las políticas 
administrativas de la empresa, permitió a los autores llegar a la conclusión que la escasa de 
capacitación que brinda a los trabajadores especialmente en las áreas de seguridad y manejo 
de equipos, lo que ha provocado que el rendimiento laboral no sea el adecuado. Tócale a las 
empresas preparar a sus trabajadores en la generación de registros contables confiables para 
la eficaz administración del control interno. 
En la tesis, Diseño de un modelo de control interno en la empresa Prestadora de Servicios 
Hoteleros Eco Turísticos Nativos Activos Eco Hotel La Cocotera, el control interno tiene 
como meta la eficiencia administrativa y operativa, fundamentada que permitirá el 
mejoramiento de la información financiera. 
El control interno como el conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de 
organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y orden en la 
7 
 
 
gestión financiera, contable y administrativa de la empresa; salvaguardia de los activos, 
fidelidad del proceso de información y registros, cumplimientos de políticas definidas, es 
importante destacar que esta definición de control interno no sólo abarca el entorno 
financiero y contable sino también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y 
operativa dentro de la organización empresarial. (Posso & Barrios, 2014) 
De un correcto Control Interno, depende la eficiencia administrativa y operativa en 
salvaguardia de los activos, en cuya conclusión se brinda la posibilidad de mitigar y aliviar 
los traumas que se podrían presentar, ya que no significa el remedio infalible a las eventuales 
anomalías y/o inconsistencias que puedan surgir en el desarrollo normal de los negocios. 
Fundamental importancia reviste el concepto de Control Interno para la presente 
investigación, que destaca la estructura administrativo-contable de la entidad que es objeto de 
estudio. Se relaciona con la confiabilidad de sus estados contables, con la veracidad 
razonable de su sistema de información interno, con su eficacia y eficiencia operativa y con el 
riesgo de fraude. 
Como proceso administrativo, el control interno responde al logro de objetivos visionando 
efectividad y eficiencia de sus operaciones, canalizado en la tesis sobre el Análisis del control 
interno del efectivo, cuentas por cobrar e inventario en la empresa FREMENDZ, C. A. 
ubicada en Cumaná, Estado Sucre. 
 
El Control Interno es un proceso administrativo y continuo, ejecutado por la directiva, 
la gerencia y los empleados de una organización, con el fin de determinar si se están logrando 
los objetivos establecidos en cuanto a la efectividad, eficiencia de sus operaciones, la 
8 
 
 
confiabilidad y la validez en la información financiera y el cumplimiento de las leyes, 
reglamentos y regularización aplicable. (Márquez & Eucaris, 2011) 
La directiva, la gerencia y los empleados son quienes que como involucrados en la 
empresa ejecutan el proceso administrativo mediante el cumplimiento de las leyes, sin 
embargo de lo cual se determina que la empresa no cuenta con normativas específicas 
particulares para el control interno de sus activos circulantes y sólo se basa parcialmente en lo 
establecido por los principios administrativos generales. 
El logro de la optimización del sistema contable de la Importadora MEGA-REPUESTOS 
de la ciudad de Guayaquil, en la presente investigación se consigue, aprovechando la 
conectividad establecida entre los involucrados en las actividades de la empresa. 
De acuerdo al contenido en la tesis: Implementación del control interno en las 
operaciones de tesorería en la empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito cercado de 
Lima en el año 2013, el cumplimiento del control interno abarca toda la empresa amparado 
en la confianza que se cumple con la delegación de funciones que se tratan en el trabajo. 
Reviste gran importancia que el control interno abarque todas las áreas y que se delegue 
funciones, responsabilidades y autoridad para que de esta manera todo el personal conozca lo 
que sucede en la empresa, además, cada actividad debe ser supervisada logrando que la 
administración mantenga un control de las funciones y actividades propias de la entidad. 
(Carranza, Céspedes, & Yactayo, 2016). 
Como en la Empresa de Servicios SUYELU S.A.C. no se realizan procedimientos que 
permitan el control interno en las operaciones de tesorería, los colaboradores del área 
9 
 
 
desconocen las funciones específicas diarias que deben cumplirse como una manifiesta 
acción de supervisión de las actividades que en la empresa se ejecutan, procediendo a la 
necesaria ejercitación de sus funciones de manera empírica o de acuerdo a las necesidades 
prioritarias que se presenten en la empresa; lo que indudablemente se genera debido a la 
inexistencia de un manual de procedimientos específicos para cada operación que se realiza 
en tesorería, este manual es indispensable para que cada trabajador conozca los pasos a seguir 
y de esta manera se ejerza adecuadamente el control en las actividades y procedimientos 
diarias de las operaciones de tesorería. 
La referida tesis es aprovechada para la presenteinvestigación, por cuando su aporte se 
centra en medidas necesarias para prevenir errores y la distribución de funciones del personal 
la realización de sus actividades la cumplan de manera coordinada, pero además se requiere, 
que para que se lleve a cabo un buen control hay que lograr los objetivos que se han 
planteado 
1.2. Planteamiento del problema 
¿Cómo incide la optimización del sistema Contable para mejorar el control interno de la 
Importadora MEGA-REPUESTOS, de Guayaquil? 
1.3. Sistematización del problema 
La sistematización de la presente investigación está comprendida en la descripción 
siguiente: 
1. ¿En qué medida la optimización del sistema Contable influye en el control interno de 
la Importadora de repuestos para vehículos, Mega-Repuestos? 
10 
 
 
La optimización de un sistema contable de control en manejo eficiente de recursos y 
para disminuir o evitar riesgos en la adopción de decisiones, permitirá superar la 
inexistencia de un eficaz control interno para el establecimiento de saldos contables 
razonables y la generación de información confiable que incide en generar demoras en la 
presentación de estados financieros. 
2. ¿Cuáles son los elementos del control interno que aumentan la seguridad, salvaguarda 
y uso de los activos? 
La salvaguarda de activos y la confiabilidad de registros contables deberían estar 
debidamente garantizadas por un plan de organización y todos los métodos y 
procedimientos. 
3. ¿De qué manera afecta a la empresa la toma de decisiones amparada en criterios que no 
están enmarcados en un sistema confiable? 
La incursión indebida en el pasivo, es considerada la manera que afecta a la empresa 
la toma de decisiones. 
4. ¿Cómo se puede asegurar la exactitud y confiabilidad de toda la información financiera, 
así como de operación? 
La exactitud y confiabilidad de toda información financiera, así como de operación, 
se aseguran con medidas de control interno con acciones de monitoreo y evaluación. 
5. ¿Cuáles son las áreas críticas de la empresa en las que se tiene que mejorar la 
información y el control? 
Las áreas críticas de la empresa en las que se tiene que mejorar la información y el 
11 
 
 
control se ubican en la ejecución de funciones y tareas. 
6. ¿Cuál es la información clave que necesita la gerencia para la toma de decisiones que 
se tienen que incorporar a los sistemas de información? 
Requiere prevenir eventualidades con la adopción de una eficiente evaluación de 
riesgos. 
1.3.1. Planteamiento de las hipótesis de investigación 
Si se optimiza el sistema contable, es probable que se mejore el control interno. 
Variable independiente: Optimización del sistema contable. 
Variable dependiente: Mejora del control interno. 
1.3.2. Objetivo general 
Optimizar el sistema contable para mejorar el control interno de la Importadora MEGA-
REPUESTOS de Guayaquil 
1.3.3. Objetivos específicos 
 Detectar las falencias actuales del sistema contable. 
 Definir los elementos del control interno. 
 Establecer indicadores de eficiencia. 
 Proponer las mejoras para optimizar el sistema contable. 
 
 
12 
 
 
1.3.4. Justificación de la investigación 
a. Justificación Teórica 
La presente investigación está encaminada a orientar a la Importadora 
MEGA-REPUESTOS, en el suministro de los procesos contables financieros de 
acuerdo a la actividad que realiza, que aporten con estados financieros reales de 
manera que se pueda presentar información confiable a los entes de control a los 
que se encuentra sujeta; tendiente a la mejora de la rentabilidad. 
La importancia de implementar este tipo de control radica en la funcionalidad 
del sistema contable que distingue a la entidad obligada a llevar contabilidad, el 
mismo que eficazmente permite llevar el control de la optimización de los 
recursos, lo que le dará facilidades a la gerencia en la toma de decisiones. 
Se estima la factibilidad de la presente investigación por cuanto los 
directivos de la empresa brindan facilidades para acceder a la información que 
se requiere. 
b. Justificación Práctica 
La presente investigación se orienta a dotar a la Importadora MEGA-
REPUESTOS de una herramienta útil para la toma de decisiones, generando una 
cultura de firme y perseverante control y supervisión que encamine los procesos 
a la consecución de los objetivos a corto y largo plazo y así resolver los 
problemas de control interno sea contable, administrativo y operativo; 
permitiendo la mejora de las utilidades de la empresa, beneficiando a los 
trabajadores y al Estado al percibir más rentas. 
13 
 
 
c. Justificación Metodológica 
En la presente investigación se plantea estrategias para generar 
conocimiento válido y confiable en la resolución de las falencia detectadas en la 
empresa así como las posibles problemáticas que se pueden presentar a futuro, 
ha de ser posible con este estudio en que se podrá reunir, resumir y analizar la 
información para determinar los problemas y diseñar un sistema contable 
administrativo y operativo que facilitará la toma de decisiones de la misma y 
mejorará la gestión financiera. 
Delimitación: 
Esta investigación se va a desarrollar en el cantón Guayaquil perteneciente a la 
provincia del Guayas en la empresa MEGA REPUESTOS ubicada en Los Ríos entre 
Clemente Ballén y 10 de Agosto, el campo de acción es la administración de la 
compañía y el objeto de estudio corresponde al diseño contable en el área contable 
que es donde se desarrollara la investigación por el periodo 2016 – 2017. 
1.3.5. Viabilidad del estudio 
El estudio del presente trabajo, por la forma como se ha planteado se lo cataloga 
como viable cuyo análisis responde a la disponibilidad de los siguientes recursos: 
 
 
 
14 
 
 
a. Financieros: están orientados a determinar si existe suficiente dinero para 
financiar los gastos e inversiones que implica la puesta en marcha y operación 
de la investigación en que se sintetizan numéricamente los costos que reviste 
la realización del trabajo a los que se accede sin dificultad por ser susceptibles 
de asumir cuya fuente de financiamiento son recursos propios cuyos valores 
aproximados asumen a: 
 Uso de internet para búsqueda de información: $ 50.00 
 Papel: $ 15.00 
 Tinta: $ 48.00 
 Movilización $ 80.00 
 TOTAL $123.00 
b. Humanos: se refiere a todas las personas que sean requeridas en los diversos 
tipos de investigación y en los diversos pasos del método científico: 
 Asesor: autoridad en la materia que orienta, recomienda y aconseja 
respecto a las directrices de la investigación. 
 Informadores: personas que por tener información sobre el problema de 
investigación, pueden ser: 
 fuentes directas, si participan o han participado directamente y en 
alguna media, del problema de investigación como es el caso de los 
vendedores de los repuestos; 
15 
 
 
 fuentes indirectas quienes por tener referencias pueden aportar sobre 
el asunto que se investiga. 
 Investigador: que ausculta, revisa, registra y procesa información en 
cumplimiento con las orientaciones del asesor. 
c. Materiales: útiles o herramientas necesarios para la obtención de 
información que indudablemente se constituyen en “extensiones de nuestros 
sentidos”, entre los que se cuentan el libro y los dispositivos electrónicos que 
en la tecnología 
1.3.6 Correlación de las variables 
 Variable independiente: Optimización del sistema contable. 
 Variable dependiente: Mejora del control interno 
1.3.7 Hipótesis 
Hipótesis: Si se optimiza el sistema contable, es probable que se mejore el control 
interno. 
 
 
16 
 
 
CAPÍTULO 2MARCO TEÓRICO 
2.1. Antecedentes teóricos.- 
La ejecución de la investigación se apoyó en múltiples consultas bibliográficas 
que además de representar la base del rigor científico del presente trabajo 
proporcionarán información que pueden orientar la solución de la problemática 
planteada. 
Administración 
La administración es esencial para garantizar la coordinación de los esfuerzos 
individuales, pues constituye una de las actividades humanas más importantes en 
el sistema productivo; su manifestación se da desde que los seres humanos 
comenzaron a formar grupos para cumplir propósitos que no podían alcanzar de 
manera individual. 
En torno a la administración, la tarea de los administradores se hizo más 
importante, en la medida que la sociedad orientó su dependencia creciente del 
esfuerzo grupal y que muchos grupos organizados visionaron su crecimiento. 
Entendida la administración como el proceso de planificar, organizar, dirigir 
y controlar el uso de los recursos y las actividades que han de desarrollarse en el 
trabajo con el propósito de alcanzar los objetivos; por lo que se destaca su 
importancia en el sentido de que todo tipo de organización para ser productiva, 
17 
 
 
demostradora de efectividad y eficiencia, debe incluirse en la teoría 
administrativa. 
Atendiendo a la definición de (Benjamín & Gómez, 2011) que sostiene que: “La 
administración es un proceso o forma de trabajo que corresponde la dirección de 
un grupo de personas hacia metas u objetivos organizados”. (pp. 74, 75). La 
dirección de un grupo de personas al cumplimiento de metas u objetivos como 
resultado de la organización que los directivos cumplen, concretan la 
administración. 
Por su parte, (Terry, 2012), afirma que: “La administración consiste en planear, 
organizar, ejecutar y controlar las actividades de la empresa para el logro de los 
objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros recursos”. (p. 
5). El logro de los objetivos que una empresa debe cumplir se efectivizan en el rol 
protagónico de los seres humanos y otros recursos en el planteamiento, ejecución 
y control de las actividades realizadas. 
Principales teorías administrativas y sus principales enfoques 
El criterio de validación o éxito como respuesta al diseño y mantenimiento de un 
medio o entorno apropiado para el logro de objetivos planteados en la 
administración y las organizaciones se concretan con los productos de su 
momento y contexto social. 
De lo planteado, se tiene: 
18 
 
 
 La Administración científica, que tiene como principal enfoque la 
racionalización del trabajo en el nivel operacional, con énfasis en las tareas. 
Haciendo énfasis a la estructura se mencionan: 
 La teoría clásica, en que la organización formal es su principal enfoque. 
 La teoría Neoclásica, en que los principios generales de la administración y las 
funciones del administrador se destacan como enfoques. 
 Teoría de la Burocracia, que orienta sus enfoques en la organización formal 
burocrática y la racionalidad organizacional. 
 Teoría Estructuralista, con múltiple enfoque:-organización formal e informal.-
análisis intra-organizacional y análisis inter-organizacional. 
Haciendo énfasis en las personas se consideran: 
 Teoría de las Relaciones Humanas, que orienta su enfoque en la organización 
informal y en la motivación, liderazgo, comunicaciones y dinámica de grupo. 
 Teoría del Comportamiento Organizacional, en que, el estilo de administración, la 
teoría de las decisiones y la integración de los objetivos organizacionales e 
individuales; constituyen sus principales enfoques. 
 Teoría del desarrollo, en que el cambio organizacional planteado, con un 
sistema abierto es su enfoque. 
Haciendo énfasis en el ambiente, están: 
Teoría estructuralista: que se enfoca en el análisis intra-organizacional y análisis 
ambiental. 
 Teoría Neo-estructuralista, cuyo enfoque es el sistema abierto. 
19 
 
 
Con énfasis en la tecnología se encuentra: 
 Teoría de la Contingencia que tiene como enfoque la administración de la 
tecnología como el imperativo tecnológico. 
Teorías básicas de la administración: 
 Teoría Científica: que tiene como impulso inicial en el movimiento de la 
administración científica a Frederick Taylor (1856 – 1915), en la última parte 
del siglo XIX y primera parte del siglo XX. Su planteamiento se orienta a la 
racionalización del trabajo, destacando que los referidos principios teóricos 
deben ir acompañados de una estructuración de la empresa; este planteamiento 
constituye para muchos autores el inicio del desarrollo de una administración 
científica. 
Taylor definió claramente cuatro principios de administración que fomentarían 
una mayor prosperidad, tanto para los directores que conseguirían mayores 
beneficios como para los trabajadores que lograrían una mejor retribución por 
su trabajo. 
Atendiendo lo planteado por Chiavenato (1990), citado por (García, 2002), 
Taylor identificaba como objetivo final el que los directivos asumieran como 
guía en el desarrollo de sus funciones, los cuatro principios siguientes: 
2. Principio de planificación: en que mediante la planificación del método, se 
sustituía la improvisación por la ciencia. 
20 
 
 
3. Principio de preparación: cumplida con la selección científica de los 
trabajadores y su formación para que produzcan más y mejor. 
4. Principio de control: establece el control del trabajo, asegurando en su 
ejecución el cumplimiento de las normas establecidas y según el plan 
previsto. 
5. Principio de ejecución: asignación diferenciada de las atribuciones y 
responsabilidades para que la ejecución del trabajo sea más disciplinada. 
Los trabajadores asumen la responsabilidad de ejecutar las tareas y la 
correspondiente dirección relacionadas a su diseño y planificación. 
 Teoría Clásica: tuvo como exponente a Henry Fayol en 1916, quien parte de 
un enfoque sintético, global y universal de la empresa, que se inicia con su 
concepción anatómica y estructural. 
Henry Fayol establece 14 principios generales de la administración, a saber: 
1. División del trabajo: determinando la especialización de tareas y personas 
para aumentar la eficiencia. 
2. Autoridad y responsabilidad: distingue a la autoridad preparada para dar 
órdenes y esperar obediencia; y, la responsabilidad con el deber de rendir 
cuentas. 
3. Disciplina: destacando su cumplimiento por jefes con energía y justicia en 
órdenes, sanciones, normas claras y justas; y, subordinados con obediencia y 
respeto a las normas. 
21 
 
 
4. Unidad de mando: concretar la emisión de órdenes en un solo jefe. 
5. Unidad de dirección: identificación de un jefe y un plan para cada grupo de 
actividades que tengan el mismo objetivo. 
6. Subordinación de los intereses individuales a los generales: los intereses 
generales deben estar por encima de los intereses particulares. 
7. Remuneración del personal: que satisfaga, sea justa y garantizada para los 
empleados y para la organización. 
8. Centralización: dada en la concentración de la autoridad en la cúpula de la 
organización. 
9. Cadena escalar: línea de autoridad que va del escalón más alto al más bajo. 
Con opción a saltarse si es imprescindible y existe autorización. 
10. Orden: disposición de un orden tanto material como humano, de haber un 
lugar para cada cosa y cada cosa en su lugar. 
11. Equidad: amabilidad y justicia proyectadas a la lealtad. 
12. Estabilidad del personal: razonable permanencia de una persona en un 
cargo. 
13. Iniciativa: demostración de la capacidad de visualizar un plan y asegurar su 
éxito. 
14. Espíritu de equipo: el trabajo en la armonía y unión de personas es vital 
para la organización. 
22 
 
 
Eficiencia de la administración 
La eficiencia es un concepto que se refiere a "insumo-productos", en la 
administración está comprendida en la capacidad de reducir al mínimo la cantidadde recursos usados para alcanzar los objetivos o fines de la organización, es decir, 
hacer correctamente las cosas. 
Se entiende un aumento de la eficiencia cuando: se logra el incremento de la 
cantidad de producto obtenido manteniendo constante el volumen de recursos 
empleados; se mantiene constante la cantidad de productos obtenidos 
disminuyendo la cantidad de recurso empleado. 
Orientaciones Modernas de la Administración 
Al sector empresarial le asiste el compromiso de una visión de calidad 
amplia, de fielmente desarrollarla, fabricar productos, ofrecer servicios que le 
favorezcan en su competitividad avalado por una gerencia más estratégica y 
comprometida, de desarrollar un capital con un punto de vista holístico que 
comprenda y maneje la globalidad de las interrelaciones de un sistema complejo 
como el que actualmente se presenta. 
Respecto al materia gerencial, se ha determinado que los directores y gerentes 
en su tendencia de cambio, hay un afán diario por demostrar mejores resultados en 
sus organizaciones, y recurren a un gran número de teorías administrativas, sin 
llegar a algo concreto, es fundamental que el nivel directivo y gerencial, sean 
consciente de aspectos claves para realizar sus actividades y alcanzar los 
objetivos. 
23 
 
 
Es importante que el Gerente actual, el Directivo, sea flexible al cambio, y 
deseche el criterio de que la organización funciona mecánicamente. Es decir, la 
rutina y los procesos continuos faltos de innovación destruyen las empresas. Es 
importante citar algunos aspectos claves para la Alta Gerencia, que invitan a 
reflexionar hacia el interior de las organizaciones y sus procesos: 
 Enfrentar los cambios, ejecutarlos y sostenerlos. 
 Ser abiertos al continuo aprendizaje y a los aportes de otros. 
 Ser líderes en el manejo del tiempo, y los recursos. Asimismo utilizar el tiempo 
dando prioridad a lo realmente importante y no a lo urgente. 
 Fomentar los cambios profundos, con el objetivo de liderar un futuro que 
permita ir un paso delante de la competencia. Las costumbres y hábitos pueden 
mejorar resultados cuantitativos pero condenan a la pronta destrucción de la 
empresa. 
 Gerenciar es dar resultados rápidamente, soluciones idóneas y estar preparado 
ante los desafíos inmediatos. 
 Gerenciar es hacer grandes cambios que conduzcan a transformaciones 
profundas y perdurables. 
Un aspecto fundamental por parte del nivel gerencial se refiere a que debe 
tener muy claro lo atinente a la visión y la misión de la empresa y lograr que 
los funcionarios se sientan identificados y motivados por esta identidad de su 
empresa. 
24 
 
 
Es de estimar que los gerentes que han obtenido mejores resultados presentan 
cinco características comunes: sentido común, amplio conocimiento del 
campo en el que laboran, confianza en sí mismo, inteligencia general y 
capacidad de lograr que se hagan las cosas. 
De acuerdo al (Sandoval Rosales, 2012), los estudios realizados sobre 
aspectos gerenciales han permitido detectar algunos problemas al realizar las 
actividades: 
 Directivos y ejecutivos presionados por el tiempo, lo cual les impide la 
conclusión de proyectos importantes. 
 Pérdida de continuidad en los procesos debido a una gran rotación en 
cargos gerenciales y directivos. 
 Inversión en tecnología de punta, sin contar con personal que conozca en 
forma adecuada los nuevos equipos, es decir excesiva inversión en 
maquinaria y escasa en el principal recurso que es el “capital humano”. 
 Rutina en algunas prácticas gerenciales en la realización de actividades y 
procesos, donde no se hacen realidad las intenciones de cambio. 
El gerente debe ser un líder en la empresa, que en conjunto con los 
funcionarios pueda crear una visión. Es decir tener una visión del futuro de 
la empresa y motivando con la visión a los demás. 
25 
 
 
Herramientas administrativas existentes 
Las empresas se constituyen en productivas y competitivas en la medida que 
adopten eficazmente los entornos empresariales que cada vez son más complejos 
y exigentes. 
En este contexto empresarial, hay una serie de herramientas y teorías 
administrativas modernas que han surgido para brindar a los empresarios 
elementos que les permitan incrementar sus niveles de productividad y 
competitividad. 
De acuerdo a (Díaz, 2014), existen las siguientes herramientas de la 
administración moderna: 
1. Kaizen (Mejora Continua): corresponde a una filosofía japonesa de trabajo, 
enfocada en procesos, buscando hacer que estos sean más efectivos, eficientes 
y adaptables. Esta milenaria filosofía se sustenta en la base de: "¡Hoy mejor 
que ayer, mañana mejor que hoy!". Las empresas que en sus procesos aplican 
los principios y bases conceptuales del Kaizen, tienen el firme 
convencimiento de que siempre es posible hacer mejor las cosas y que ningún 
día debe pasar sin una cierta mejora. 
2. Calidad total: Es una estrategia de gestión que implica la participación 
continua de todos los trabajadores de una organización en la mejoría del 
desarrollo, diseño, fabricación y mantenimiento de los productos y servicios 
26 
 
 
que ofrece. Es también conocida como TQM (Total Quality Management) y 
está orientada a crear conciencia de calidad en todos los procesos de 
organización. Se le denomina «total» porque concierne a la organización de la 
empresa globalmente considerada y a las personas que trabajan en ella. 
3. Empowerment: Traduce algo así como "Empoderamiento" y es una 
herramienta administrativa muy poderosa a través de la cual una organización 
le otorga a sus trabajadores la tecnología e información necesaria para que 
hagan uso de ella de forma óptima y responsable (más información). Los 
líderes que hacen uso del empowerment, delegan poder y autoridad a sus 
empleados. La toma de decisiones ya no depende de una sola persona, sino 
que los trabajadores poseen la autoridad, crítica y responsabilidad necesarias 
para llevar a cabo sus labores cotidianas. 
4. Downsizing: Es una herramienta de reestructuración empresarial que tiene 
como objetivo ayudar a las organizaciones a lograr su tamaño óptimo y la 
estructura adecuada. A través del downsizing las empresas llevan a cabo una 
mejoría de los sistemas de trabajo, el rediseño organizacional y el 
establecimiento adecuado de la planta de personal para mantener la 
competitividad. 
5. Coaching: Es definido como un proceso de orientación y entrenamiento que 
muchas compañías prestan a directivos que están consolidados en sus puestos 
y que son valiosos para las propias organizaciones. A través del coaching se 
27 
 
 
ayuda a estos ejecutivos a ser más efectivos en sus puestos. No sólo se 
benefician los empleados de ellos, sino también las empresas. 
La persona que realiza el proceso de coaching recibe el nombre 
de coach y la persona que recibe el proceso se le denomina coachee. Los 
coach hacen uso de técnicas de entrenamiento que incluyen charlas 
motivacionales, seminarios, talleres, juegos y prácticas supervisadas. 
6. Just in time: Literalmente quiere decir "Justo a tiempo" y hace referencia a 
una filosofía que define la forma en que debería optimizarse un sistema de 
producción. A través de esta filosofía se busca que la entrega de materias 
primas o componentes a la línea de fabricación lleguen "justo a tiempo" a 
medida que son necesarios. 
7. Outsourcing: También conocida como "Subcontratación" o "Tercerización" 
y consiste en la contratación de una agencia externa para que se encargue de 
operar una función que anteriormente se realizaba dentro de una compañía. 
La esencia de esta herramienta es permitirle a las empresas enfocarse en los 
procesos y actividades "Core" (claves o núcleo) de su modelo de negocios 
mientras que una empresa tercera se encarga de las actividades secundarias y 
procesos de soporte. 
El Outsourcing puede aplicarse en diferentes áreas de la compañía, por 
ejemplo,cuando hablamos de Outsourcing comercial se hace referencia a la 
contratación externa de vendedores, de la misma manera que han decidido 
28 
 
 
externalizar procesos como el manejo de los sistemas financieros o Recursos 
Humanos. 
8. Kanban: Es una herramienta que funciona como un sistema de información 
para controlar de modo armónico la fabricación de los productos requeridos 
en la cantidad y tiempo necesarios en los diferentes procesos que se 
desarrollan tanto en el interior de la fábrica, así como entre distintas 
empresas. Destacada intervención tiene esta herramienta para las empresas 
Japonesas que han logrado mayores niveles de productividad debido a su 
gestión y optimización de sus flujos de trabajo. 
9. Inteligencia emocional: Es muy poderoso para un líder el poder entender las 
emociones propias y las de los demás para poder influir sobre ellas. Estudios 
recientes han demostrado que la disposición de las empresas a trabajar en 
emociones positivas para sus empleados, logran mayores niveles de 
productividad y competitividad. Sin duda es algo fundamental para el gerente 
y líder empresarial moderno, el desarrollo de habilidades asociadas a la 
inteligencia emocional. 
10. Reingeniería: corresponde a una herramienta que propone cambios radicales 
en los procesos de negocios orientados a lograr mejoras dramáticas en 
medidas como en costos, calidad, servicio y rapidez. Se plantea como 
objetivo el ayudar a las empresas el incremento de las capacidades de gestión 
del nivel operativo y complementario de las apuestas estratégicas y políticas. 
29 
 
 
Métodos de control interno 
El control corresponde a la evaluación de la acción, que se adopta para 
detectar posibles desvíos respecto a lo planeado, los mismos que serán corregidos 
mediante la utilización de un sistema determinado cuando han sido excedidos los 
límites admitidos. 
En calidad de métodos para la evaluación del control interno, (Sandoval, 
2012), establece: 
 Cuestionarios: La aplicación correcta, consiste en una combinación de 
entrevistas y observaciones, direccionada a los funcionarios o empleados de la 
entidad bajo revisión o que el auditor mismo contesta durante el curso de la 
auditoría basado en sus observaciones. Es esencial que el auditor entienda 
perfectamente los propósitos de las preguntas del cuestionario. 
 Flujogramas: Por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un 
flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y 
los documentos que se procesan Símbolos estándar (extraer información útil 
relativa al sistema). Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, 
debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles 
respecto al sistema representado por el flujograma. 
 Descriptivo: Explicación de las diferentes actividades de los departamentos, 
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema 
30 
 
 
Comprende la descripción detallada de los procedimientos más importantes y 
las características del sistema de control interno para las distintas áreas, 
mencionando con claridad los registros y formularios que intervienen en el 
sistema. 
 Indicadores de gestión: Son factores cualitativos y cuantitativos que 
proporcionan tanto en la entidad auditada como al auditor un indicio sobre el 
grado de eficiencia, economía, y efectividad de la ejecución de las operaciones. 
Producir lo mismo a un menor costo o producir más por el mismo costo. Los 
mejores resultados al menor costo permiten establecer la medición del grado de 
cumplimiento de las metas de la actividad considerada. Se establece como 
medición del rendimiento, con el objetivo de lograr las evidencias que permitan 
conocer el éxito o fracaso de una gestión. 
 Matriz de control interno: Corresponde a una forma de planificar, de delegar, 
de adoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organización en su 
totalidad, realizando un análisis exhaustivo de la interrelación de los productos, 
servicios y áreas de la empresa con normativas externas e internas, principios 
de control interno y seguridad, lleva tanto a los funcionarios, como a los 
auditores internos (o externos) y a las gerencias de las diversas áreas a 
preguntarse la manera como son afectados, si es que dan cumplimiento así 
como las diversas normativas que dan orientación a los diversos procesos y 
actividades. 
31 
 
 
Modelos desarrollados en el control interno 
(Rodríguez, 2016), establece que: El modelo 3LD realza el entendimiento del 
manejo de riesgos y controles mediante la asignación o clarificación de roles y 
responsabilidades a través de toda la organización. Este modelo es recomendado 
por COSO, el Instituto de auditores Internos, el Comité de Basilea y un sin 
número de instituciones de supervisión y regulación del sistema financiero en el 
mundo. El Modelo de 3LD debe ser guiado por la Alta Administración y vigilado 
por la Junta Directiva como una manera de asegurar la efectividad de la 
administración de riesgos y controles en la organización, cuya explicación 
responde a: 
1. La primera línea debe gestionar los riesgos y controles: al interior de las 
Unidades de Negocio se enfoca la cultura de control, las mismas que 
mantienen la primacía de esa responsabilidad. Se resalta como mayor 
esfuerzo de control y mejora continua como resultado de un desafío de las 
entidades financieras respecto de las tendencias y las exigencias normativas 
logradas. 
2. La segunda línea monitorea los riesgos y controles que soportan el 
manejo de las funciones de las Unidades de Prevención y Control: Estas 
unidades de riesgos, cumplimiento, control financiero, seguridad de la 
información y otras, deben compartir una infraestructura de la tecnología de 
la información (TIC) y una base de datos para integrar esfuerzos, unificar 
métodos y trabajar en conjunto con las Unidades de Negocio y de soporte. 
32 
 
 
3. La tercera línea de defensa tiene como misión proveer aseguramiento 
independiente a la Junta Directiva y a la Alta Administración con 
respecto a la efectividad del manejo de riesgos y controles: Se 
fundamenta en el servicio para el análisis de las áreas, subsidiarias, productos 
y servicios, infraestructura de TI, relevantes y que inciden en la definición de 
una cobertura amplia del plan anual de la unidad que sirva a las expectativas 
de las partes interesadas y se alinea con las estrategias del negocios; 
efectivizándose la visión de la auditoría interna y sus capacidades actuales. 
Con un modelo de 3LD eficiente, se propicia la interacción entre las unidades de 
negocio y soporte y las de control y prevención, en procura de la mejora continua 
ayudando al alcance de los objetivos organizacionales adicionando la concesión 
de una seguridad razonable o confort a accionistas, directores y reguladores sobre 
el control de los riesgos de la entidad y de su sostenibilidad, reflejando el 
beneficio en la creación de una cultura que permita que todos acepten y tomen 
responsabilidad por gestionar riesgos y asegurar controles desde diferentes 
posiciones: ejecutores, facilitadores, revisores, supervisores. Además, el Modelo 
de 3LD puede permitir la reevaluación de la estrategia de los planes de sucesión y 
de gestión del gobierno corporativo de arriba abajo y desde abajo hasta la cima. 
Las organizaciones se enfrentan a los riesgos de manera rutinaria provocando 
impactos negativos en sus actividades, por lo que los niveles esperados de 
rendimiento, las metas, los objetivos y las estrategias no se cumplan. Por lo tanto 
el control está dado por el plan de organización y el conjunto de métodos y 
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medidas adoptadas dentro de la empresa, para salvaguardar sus recursos, verificar 
la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover 
la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de laspolíticas prescritas 
y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Los gestores de 
riesgos plantean a la Alta Administración y Junta Directiva que, con matrices, se 
gestionan los riesgos relevantes de la organización. La realidad puede indicar que 
gran cantidad de esa información de las matrices es imprecisa, desactualizada y 
desconocida por los gestores reales de los procesos y de las actividades de control. 
El enfoque de la gestión de riesgos necesita un revulsivo, que demuestre un 
control relevantes en los procesos con mayor acuciosidad y rigurosidad en el 
diseño en respuesta de las estrategias de mitigación de riesgos necesarias, lo que 
conduce a las siguientes consideraciones referente a la eficiencia del modelo 
operacional de gestión de riesgos y controles y el nivel de protección que estos 
sistemas de gestión deben proveer: 
1. Apetito y tolerancia al riesgo: Más que una declaración filosófica, debe 
identificarse la capacidad de afrontar ciertos riesgos en la organización, 
reflexionar sobre hasta dónde se quiere llegar con un objetivo, iniciativa o 
proyecto que implique productos y servicios generadores de ingresos, y 
establecer cuáles son los escenarios de riesgos máximos, para a partir de ese 
análisis llegar a la identificación de los límites de tolerancia e ir atomizando 
los efectos de los riesgos que se materializan de manera inevitable. 
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2. La identificación de riesgos relevantes: La identificación de riesgos nuevos 
o emergentes, la revisión de riesgos inherentes y ya relevados, debe responder 
a un proceso más disciplinado que no necesariamente muy extenso. Relevar 
riesgos a través de técnicas apropiadas, más sistemáticas y probadas se hace 
menester. Los análisis de causa-raíz, los análisis de causa-efecto, las técnicas 
de mejora continua o de calidad total, podrían ser utilizadas para asegurar que 
identificamos los riesgos que importan. 
3. La medición de los riesgos: con la aplicación de CORE TOOLS, consistente 
en el uso de herramientas y técnicas estadísticas para controlar las variaciones 
del proceso a través de una adecuada gestión de riesgos, brindando 
facilidades a las empresas en las estrategias de planeación, diseño del 
desarrollo de un producto. 
4. El costo de un control: Es importante definir si el costo de un control no 
excede el efecto esperado de un riesgo. Esto sería como ir más allá del 
obligado ejercicio de análisis de costo-beneficio para justificar una actividad 
de control. La Alta Administración y la Junta Directiva debe proponerse que 
en su organización, los gestores de riesgos estén efectuando este análisis, que 
en las unidades de procesos y control se cuestione la justificación de una 
actividad de control, y que haya una forma de asegurar que se cuenta con los 
controles necesarios asociados el nivel de riesgos al que se está respondiendo. 
Se estima que en ambientes altamente regulados, como el sector de servicios 
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financieros, suele sobre-reaccionarse a la hora de definir y establecer 
controles. 
5. Monitorear riesgos y controles: El monitoreo de riesgos y controles a través 
de Indicadores de Riesgos Clave (KRI) o Indicadores de Control Clave (KCI) 
requiere mayor automatización y explotación del maestro de clientes y 
transacciones de los sistemas y aplicaciones. El seguimiento de estos 
indicadores, el escalamiento de los dueños a los riesgos y controles, las 
medidas de remediación y la identificación de mejoras continuas y lecciones 
aprendidas será más efectiva, y dejará más espacio para la eficiencia. 
Las organizaciones de servicios financieros en materia de control, gobierno y 
riesgos enfrentan un desafío muy exigente, que conmina a ir más allá de lo obvio, 
lo que ayudará a cerrar la brecha entre lo que es eficaz, requerido, eficiente e 
inteligente Pero la forma como se enfrente ese reto definirá la manera que cada 
organización está en la capacidad de alcanzar sus objetivos de negocios de forma 
más eficiente. 
Sistema de control interno 
El sistema de control interno corresponde al conjunto de todos los elementos en 
donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y 
los procedimientos, su importancia, está dada en que promueve la eficiencia, 
asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios 
contables de general aceptación. 
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Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un 
conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control 
interno. 
 De acuerdo a (Gómez, 2011), el control interno es un proceso ejecutado por 
el consejo de directores, la administración y todo el personal de una entidad, 
diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución 
de objetivos en las siguientes áreas: 
 Efectividad y eficiencia en las operaciones. 
 Confiabilidad en la información financiera. 
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. 
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de 
métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus 
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y 
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación 
de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos 
programados. 
El modelo COSO, determina que un sistema de control interno consta de cinco 
elementos interrelacionados entre sí; dichos elementos responden a la manera en 
la cual la administración de una empresa conduce sus responsabilidades y están 
integrados en su proceso de administración. 
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Un sistema de control interno, regularmente se encuentra integrado de los 
siguientes elementos: ambiente de control, administración de riesgos, información 
y comunicación, actividades de control y supervisión. 
Los referidos elementos son aplicables a todas las empresas sean pequeñas y 
medianas, aunque de manera diferente a las grandes empresas, lo que permite 
destacar el que sus controles difieran en virtud de que en una pequeña empresa se 
aplica un mejor y efectivo control interno s pesar de ser menos formales y menos 
estructurados. 
El nivel más alto de la jerarquía de una empresa se encuentra representado 
en los componentes del control interno los mismos que deben ser diseñados e 
implementados adecuadamente y deben operar en conjunto y de manera sistémica, 
para que el control interno sea apropiado. 
 Ambiente de Control. Es la base del control interno. Proporciona disciplina y 
estructura que sirven para apoyar al personal en la consecución de los 
objetivos institucionales. 
 Administración de Riesgos. Corresponde al proceso que evalúa los riesgos a 
los que se enfrenta la institución en la procuración del cumplimiento de sus 
objetivos. Esta evaluación es la proveedora de las bases que permiten 
identificar los riesgos, analizarlos, catalogarlos, priorizarlos y desarrollar 
respuestas que estén orientadas a mitigar su impacto en caso de 
materialización, incluyendo los riesgos de corrupción. 
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 Información y Comunicación. El sistema de control se encuentra respaldado 
con la información de calidad que la Administración y los demás servidores 
públicos generan, obtienen, utilizan y comunican, permitiendo el 
cumplimiento a su mandato legal. 
 Actividades de Control. Son aquellas acciones realizadas por los responsables 
de las unidades administrativas para alcanzar los objetivos institucionales y 
responder a sus riesgos asociados, incluidos los de corrupción y los de 
sistemas de información, establecidas, a través de políticas y procedimientos. 
 Supervisión. Son las actividades establecidas y operadas por las unidades 
específicas que el Titular ha designado, con la finalidad de mejorar de manera 
continua al control interno mediante una vigilancia y evaluación periódicasa 
su eficacia, eficiencia y economía. La supervisión es responsabilidad de la 
Administración en cada uno de los procesos que realiza, y se apoya, por lo 
general, en el área de auditoría interna o unidades específicas para llevarla a 
cabo. 
Controles internos que tiene una importadora de repuestos de vehículos 
Es la aplicación de medidas que les permitan a las empresas minimizar las 
deficiencias que por su naturaleza se presentan en el desarrollo de sus actividades. 
Las empresas generalmente no reconocen la importancia de los sistemas de 
control interno y no cuentan con su implementación. 
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En toda empresa se requiere de procedimientos internos que permitan 
asegurar la conservación de las inversiones efectuadas por los propietarios y al 
mismo tiempo controlar según políticas de la administración el cumplimiento de 
los objetivos y metas trazadas por la empresa. 
Un Manual de Procedimientos para la implementación del Sistema de 
control interno es indispensable, ya que constituye uno de los elementos más 
eficaces para la toma de decisiones en la administración, puesto que facilita el 
aprendizaje al personal, proporcionan la orientación precisa que requiere la acción 
humana en las unidades administrativas, fundamentalmente en el ámbito operativo 
o de ejecución, se constituye en una fuente que promueve la mejora orientando los 
esfuerzos de un empleado, para lograr la realización de las tareas que se le han 
encomendado. 
El Manual de Procedimientos ha de ser una herramienta indispensable para 
toda empresa u organización que brinda orientaciones que permiten el 
cumplimiento con sus funciones y procesos de una manera clara y sencilla, es por 
ello que se lo considera como un componente del sistema de control interno que 
se debe crear en esta empresa para obtener una información detallada, ordenada, 
sistemática e integral que contenga todas las instrucciones, responsabilidades e 
información sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas 
operaciones o actividades que se realizan en esta. 
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Las empresas Importadoras de repuestos de vehículos, maneja diferentes 
medidas de rendimiento las cuales son analizadas al finalizar cada año. Entre estas 
medidas el Gerente General identifica: 
 Rotación del Inventario: Determina las veces que al año se rotó el inventario, 
aclarando las veces necesarias de realizar pedidos a los proveedores; entre 
más rotaciones tenga el inventario al año, permite establecer que se está 
aprovechando el espacio de la bodega al máximo, lo cual disminuye el costo 
de almacenamiento por pieza, con lo que a su vez reduce costos del producto. 
 Número de Clientes Nuevos: Presenta el progreso de la empresa su 
participación en el mercado, analizando los factores fundamentales para la 
captación de nuevos clientes, y las tácticas se van a implantar el año siguiente 
para continuar el ascenso de la participación en el mercado. 
 Clientes que No Compraron: Según las ventas realizadas durante al año se 
puede determinar la cantidad de clientes que no realizaron compra alguna, 
dato que permite el análisis de las causas de deserción de los clientes, lo que 
es fundamental para el planteamiento de estrategias correctivas y mejoras en 
sus procesos con el fin de cumplir con las expectativas de los clientes. De esta 
manera mantener su participación en el mercado y evitando la ocurrencia de 
estas deserciones. 
 Margen de Utilidad: permite determinar a los directivos los beneficios 
obtenidos en el año, dependiendo de la cifra se dan incentivos a los 
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trabajadores como bonificaciones de navidad o, en su defecto identifican las 
causas del bajo rendimiento, replanteando así las estrategias para el año 
siguiente. 
 Reclamos o Garantías de Mercancía: Los directivos miden la confiabilidad de 
los productos que se ofrecen, dado que se tienen diferentes proveedores para 
el mismo repuesto, lo que le da a la Gerencia Operativa un argumento más a 
la hora de elegir el proveedor al que se le hace los pedidos. Las medidas de 
rendimiento de la empresa, tienen como objetivo fundamental, evaluar los 
procesos operativos (ventas e importaciones), los cuales generan directamente 
las utilidades. El mejoramiento continuo de estos factores, garantiza mejores 
productos y servicios a los clientes e incremento en los márgenes de 
utilidades de los socios. 
Principios generales de la organización: 
De acuerdo a (SÁNCHEZ, 2013), existen una serie de criterios aplicables para 
la construcción o modificación de una estructura organizativa, válidos para todo 
tipo y tamaño de organización. La combinación de estos facilitará el diseño de una 
estructura organizativa tanto en sentido horizontal como vertical. 
 Unidad de mando: se aplica para evitar demandas contradictorias entre 
distintos jefes, estableciendo que todo subordinado debe tener uno y sólo un 
superior ante el cual es directamente responsable. 
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 Cadena de mando: representa una secuencia interconectada y constante de 
relaciones de dependencia que se extienden desde la cúspide de la empresa 
hasta su base reflejando la naturaleza escalar de la misma, en que la difusión de 
metas, coordinación y control se encuentran garantizados. 
 Tramo o ámbito de control: hace referencia al número de personas que 
dependen directamente de un responsable. Corresponde a un concepto 
fundamental para determinar los niveles que han de existir en una organización 
y el número de administradores que serán necesarios. No existe un consenso 
sobre el tamaño que ha de tener el tramo de control aunque es cierto que a 
mayor jerarquía este se torna más pequeño. 
 División del trabajo: que es factible bajo el supuesto de la especialización, es 
decir, que cada elemento de la empresa se dedique a un conjunto de tareas 
concretas y específicas. según este principio el trabajo queda divididos en 
varias partes, asignándose a individuos específicos la responsabilidad de 
completar cada uno de ellos. 
 Departamentalización: corresponde a la agrupación de las actividades de la 
empresa por especialidades o departamentos, respondiendo a la división del 
trabajo en que deben ser coordinados por especialistas volviéndolo más simple 
si están bajo la dirección de un mismo responsable. Esta departamentalización 
puede hacerse según muchos criterios pero lo importante será que contribuya al 
logro de los objetivos de la organización y de cada unidad individual. 
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Diseño de la estructura organizativa 
 El funcionamiento de toda empresa se ampara en la estructura organizativa 
dada en el esquema formal de relaciones, comunicaciones, procesos de decisión, 
procedimientos y sistemas dentro de un conjunto de personas, unidades, factores 
materiales y funciones, lo que le va a permitir la consecución de los objetivos que 
se haya planteado. 
En toda organización existen un conjunto de relaciones que expresamente se 
establecen cuando se diseña su estructura y que representan un intento deliberado 
por establecer patrones de relación entre los componentes de la empresa 
(estructura formal) y que coexisten con otras que no han sido establecidas de 
manera formal, no escritas ni planificadas (estructura informal). 
En consecuencia se entiende que, la estructura organizativa no surge de 
forma esporádica, sino que es creada por la dirección siguiendo un proceso lógico 
que puede entenderse en tres puntos: 
 El trabajo necesario para alcanzar los objetivos de la empresa se subdivide en 
una serie de tareas para que puedan desarrollarse por personas individuales. 
 Estas tareas se agrupan en puestos y estos a su vez, en unidades. 
 Se establece para cada persona, puesto de trabajo y unidad las conexiones con 
las restantes partes de la estructura (mecanismos de coordinación). 
Los organigramas que corresponden a la representación gráfica de la 
organización