Modelo Codigo Tributario CIAT Version 2015 - Agustín Sola

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UN ENFOQUE BASADO EN LA EXPERIENCIA IBEROAMERICANA© 2015,
Derechos reservados 
© 2015 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
© 2015 Cooperación Alemana (GIZ) 
© 2015 Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
ISBN: 978-9962-647-81-2
Puede ser reproducido para fines no comerciales. Todos los demás derechos 
reservados.
Las opiniones expresadas en esta publicación son de los autores y no necesariamente 
reflejan el punto de vista de la GIZ o el BID, su Directorio Ejecutivo o los países que 
representan. Esta publicación no tiene como intención ser ni debe ser interpretada 
como asesoría legal provista por el BID, GIZ o CIAT.
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con rontaban con serias dificultades 
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En esa poca empe ó a redefinirse 
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Tributarias. uperando la visión fiscalista, 
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modificó la versión preliminar del pro ecto.
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Entre ellos destaca la parafiscalidad. Esto 
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un tributo bajo la clásica definición, por 
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%-+ .-)%$7*$%&+ B%$&7*-%&+ 0%/+ I*0%/*+ :.<;.+
2'%0.0*+ &*/*+ %&<*9.0*=+ $%2'%$;.-+
mejorarse, clarificarse o precisarse. Ahí está 
la figura de los responsables retenedores, 
%/+ ($*4%0767%-)*+ 0%+ 0%)%$67-.47?-+
de oficio, el r gimen sancionador o los 
($*4%0767%-)*&+0%+$%B7&7?-+0%+/*&+.4)*&+0%+
-.)'$./%9.+)$7<').$7.=+%-)$%+*)$*&=+
1-+%&%+ &%-)70*=+ /.+ J%4$%).$;.+ 1C%4')7B.+0%/+
KD@E+ ($*6*B7?+ '-.+ -'%B.+ .4)'./79.47?-+
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 eleno Taveira Torres Brasil . a versión 
final de la actuali ación del odelo 
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planteando una definición para ellos sino 
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evasiónfiscal, da lugar a la responsabilidad 
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administrativa mutua en materia fiscal. 
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materia fiscal prevista en Convenios de 
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de determinación o liquidación de oficio 
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de notificación, se ha reconocido el uso 
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mutua en materia fiscal, en particular 
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cuando es solicitada por o se refiera a 
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fiscales firmes no pagados o garanti ados 
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los procedimiento de fiscali ación, 
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acta final de la fiscali ación que cautela las 
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gestiones de recaudación fiscali ación de 
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comprende modalidades específicas para 
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$(%/3/6$)'/%-$%2+)<16'23@(%9%'16+,3A'23@(%
<','%$.%1/+%-$%&$,,')3$(6'/%-$%'1-36+,B'%-$%
/3/6$)'/%-$%<,+<3$-'-%-$%.'%F-)3(3/6,'23@(%
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G,3416',3'% -$% -$23-3,7% -3/2,$23+('.)$(6$7%
la reali ación de una verificación, 
1('% 2+)<,+4'23@(% '4,$=3'-'% +% 1('%
fiscali ación, con base en las cuales 
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-$=+.=$,:%
#$% &'% $/6'4.$23-+% $.% '21$,-+% 2+(2.1/3=+%
2+)+% )$2'(3/)+% '.6$,(+% '% .'% /+.123@(%
de conflictos. e ha establecido que por 
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definirse la concreción de hechos bases 
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-$1-'%-$%8+,)'%<,$=3'%'%.'%/1/2,3<23@(%-$.%
'21$,-+:%#$%&'%-3/<1$/6+%.'%+4.30'23@(%-$%
publicar los acuerdos con finalidades de 
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$/6$%GB61.+%/$%'4+,-'(% .'/%(+,)'/% ,$.'63='/%
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sanciones, la tipificación de ilícitos 
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#$%&'(%$/6'4.$23-+%-3/<+/323+($/%<','%$=36',%
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tributarias que fijen t rminos de prescripción 
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justifican el incumplimiento tributario rente 
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e han calificado con ma or detalle 
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+--*$#/'+$12% 3&*,)'*,)#% +"% (/',-'('#% )*%
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CATEDRA FOLCO
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Artículo . Concepto clasificación de los tributos.
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Artículo . Calificación de hechos simulación.
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Artículo . uentes del derecho tributario.
Artículo . Derecho supletorio.
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Artículo . Concepto de hecho generador, no sujeción e ención.
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Artículo . esponsabilidad solidaria por dificultar el embargo.
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Artículo . epresentación de personas o entidades residentes en el e tranjero.
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#$%&'()*+;F-+Q*/1'1)1*+23+)4:+53$:*74:+J&:1'4:-
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Artículo . Personas domiciliadas en el e tranjero.
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'6789:;<&M=&#C9CG?AF6DAEF&BC&;6&<@;AI6DAEF&9GA@:96GA6& ST
Artículo . Cuantificación determinación de la obligación tributaria.
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#$%&'()*+==-+Q3%3$/174'167+:*0$3+04:3+5$3:(7%4-
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!"##$%&'()'>$.,+.$#$+&".'3"&"7;:".)' =?
Artículo . Definición de deuda tributaria.
Artículo . odos de e tinción de la obligación tributaria.
CATEDRA FOLCO
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Artículo . E tensión del pla o de prescripción.
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Artículo . Derechos garantías de los obligados tributarios.
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Artículo . otificación.
Artículo . ormas de notificación.
Artículo . ugar o dirección de notificación.
CATEDRA FOLCO
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8L
Artículo . Personas que pueden recibir notificaciones en el lugar de notificación. 
Artículo . otificación personal por correo postal.
Artículo . otificación por comparecencia constancia administrativa.
Artículo . otificación por estrados ísicos electrónicos.
Artículo . otificación por medios electrónicos telemáticos.
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Artículo . Concepto clases de determinación o liquidación de oficio.
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#$%&'()*+F8-+T1P(124'167+5$*H1:1*74)+23+%$10(%*:-
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Artículo . tili ación de tecnologías electrónicas, in ormáticas telemáticas.
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#$%&'()*+,L!-+#'(3$2*:+V4'1*74)3:+3+97%3$74'1*74)3:+97%3$17:%1%('1*74)3:-
#$%&'()*+,L8-+>4$G'%3$+$3:3$H42*+23+)4+17J*$/4'167-
#$%&'()*+,L;-+97%3$'4/01*+23+17J*$/4'167+5*$+:*)1'1%(2-
#$%&'()*+,L=-+97%3$'4/01*+23+17J*$/4'167+4(%*/G%1'*+A+3:5*7%G73*-
#$%&'()*+,L?-+R1:'4)1I4'1*73:+:1/()%G734:-
#$%&'()*+,L"-+B$3:37'14+23+J(7'1*74$1*:+23+*%$*:+O:%42*:-
#$%&'()*+,LD-+E4)123I+23+17J*$/4'1*73:+5$*5*$'1*7424:+5*$
 Administraciones Tributarias e tranjeras.
Artículo . Asistencia internacional en materia de notificaciones.
#$%&'()*+,,L-+#:1:%37'14+37+/4%3$14+23+$3'4(24'167-
!"##$%&'G)'*+:;<+7;#$%&'"&':;';,:$#;#$%&'9"':+.'-7$<6-+.)' ((0
#$%&'()*+,,,-+>*)40*$4'167-
#$%&'()*+,,!-+>3)30$4'167+23+'*7%$4%*:+'*7+37%12423:+'*)40*$42*$4:-
CATEDRA FOLCO
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8,!"#$%"&#$&'(#)*"&+,)-.+/,)"&#$%&')/+0
!"#$"%&'!$#()*)+&#$"#,)#$-.$/0$"10)#0($/&)2$/01)")
!"##$%&'?)'Q<:$3;#$+&".'9"'#+:;<+7;#$%&'I'9"'$&J+74;#$%&)' ((C
#$%&'()*+,,8-+Q1:5*:1'167+C373$4)-
#$%&'()*+,,;-+Q303$3:+23+17J*$/4'167+23+%3$'3$*:-
Artículo . Deberes relativos a la acilitación de la fiscali ación recaudación.
#$%&'()*+,,?-+Q303$3:+23+'*)40*$4'167+23+)*:+J(7'1*74$1*:+23)+:3'%*$+5W0)1'*
+++++++++++++++++++++++A+*%$4:+37%12423:-
#$%&'()*+,,"-+@0)1C4'167+23+C(4$24$+$3:3$H4+23+)4+17J*$/4'167+%$10(%4$14-
!"##$%&'(B)'>"&6&#$;',R<:$#;)' (0(
#$%&'()*+,,D-+Q37(7'14+5W0)1'4-
'6789:;<&))=&2G<DCBA?ACF9<&BC&ICH9AEF& RWW
!"##$%&'()'E7+#"9$4$"&-+'9"'7","-$#$%&'I'9"F+:6#$%&)' (00
Artículo . Derecho de repetición devolución.
#$%&'()*+,!L-+B$*'321/137%*+23+23H*)('167+23+54C*:+1723012*:-
#$%&'()*+,!,-+B$*'321/137%*+23+23H*)('167+23+54C*:+23012*:-
#$%&'()*+,!!-+N353%1'167+23+%$10(%*:+$3%3712*:+*+53$'1012*:-
6HFFLyQ����3URFHGLPLHQWRV�GH�OLTXLGDFLyQ�D�QLYHO�GH�JHVWLyQ�� ���
#$%&'()*+,!8-+Q303$+23+171'14%1H4-
#$%&'()*+,!;-+>*$$3''167+23+23')4$4'1*73:-
#$%&'()*+,!=-+B$*'321/137%*+23+23%3$/174'167+'*7+17%3$H37'167
++++++++++++++++++++++23+)4+#2/171:%$4'167+<$10(%4$14-
#$%&'()*+,!?-+B$*'321/137%*+23+'*/5$*04'167+J*$/4)+*+40$3H1424-
6HFFLyQ����,QVFULSFLyQ�\�YHULÀFDFLyQ�GH�FXPSOLPLHQWR�GH�GHEHUHV�IRUPDOHV�� ���
Artículo . Deberes ormalidades de inscripción, liquidación
+++++++++++++++++++++++A+54$4+3)+:(/171:%$*+23+17J*$/4'167-
Artículo . erificación de obligaciones ormales.
&DStWXOR�,,,��3URFHGLPLHQWR�GH�ÀVFDOL]DFLyQ� ���
Artículo . Atribuciones para fiscali ar.
Artículo . Desarrollo del procedimiento de fiscali ación.
Artículo . edidas cautelares en el procedimiento de fiscali ación
Artículo . ugar para el ejercicio de la fiscali ación.
#$%&'()*+,88-+#'(3$2*+'*7')(:1H*-
'6789:;<&)M=&2G<DCBA?ACF9<&BC&D<@G<& R4N
#$%&'()*+,8;-+R4'()%42+23+'*0$47I4-
#$%&'()*+,8=-+971'14'167+23)+53$&*2*+54$4+3)+'*0$*+3K3'(%1H*-
#$%&'()*+,8?-+971'14'167+23)+5$*'321/137%*+23+'*0$*+3K3'(%1H*-
#$%&'()*+,8"-+@5*:1'1*73:+4)+5$*'321/137%*+23+'*0$*+3K3'(%1H*-
#$%&'()*+,8D-+V4%($4)3I4+A+7*+4'(/()4'167+23)+5$*'321/137%*+23+'*0$*+3K3'(%1H*-
#$%&'()*+,8F-+OK3'('167+23+C4$47%&4:+23+)4+23(24-
#$%&'()*+,;L-+<$4/1%4'167+23)+3/04$C*-
#$%&'()*+,;,-+U1373:+*0$47%3:+37+37%12423:+235*:1%4$14:-
#$%&'()*+,;!-+#/5)14'167+23)+3/04$C*-
CATEDRA FOLCO
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'(#&)(*#&*%+#$,(*-.$/0-1.$(*#&)*%$1-2
!"#$"%&'!$#()*)+&#$"#,)#$-.$/0$"10)#0($/&)2$/01)")
8!
#$%&'()*+,;8-+X$C47*:+'*/53%37%3:+54$4+)4+3K3'('167+A+J4'()%423:-
#$%&'()*+,;;-+O7%*$53'1/137%*+23+)4:+4'%(4'1*73:-
#$%&'()*+,;=-+Q*'(/37%4'167+23+)4:+21)1C37'14:+23+3/04$C*-
#$%&'()*+,;?-+<3$'3$&4:-
#$%&'()*+,;"-+O74K374'167+23+)*:+01373:+3/04$C42*:-
#$%&'()*+,;D-+B4$4)1I4'167+23+)4+374K374'167+23+01373:-
Artículo . Inhibición para la adquisición de bienes embargados.
Artículo . acultad para declarar el archivo de las actuaciones
 por alta de inter s fiscal o incobrabilidad.
#$%&'()*+,=,-+R4'()%42+23+1/5*73$+/32124:+'4(%3)4$3:-
+0+.%"&)M
%/1&)3V,/'')"3$1&L&1/3')"3$1&+,)-.+/,)/1& RKN
'6789:;<&)=&#AH7<HADA<FCH&ICFCG6;CH& RKN
!"##$%&'()'>$.,+.$#$+&".',7":$4$&;7".' (D?
Artículo . Concepto de in racción tributaria clasificación.
#$%&'()*+,=8-+B$17'151*:+A+7*$/4:+45)1'40)3:-
#$%&'()*+,=;-+<151'1242+23+)4:+17J$4''1*73:+%$10(%4$14:-#$%&'()*+,==-+B$17'151*+23+7*+'*7'($$37'14-
#$%&'()*+,=?-+9$$3%$*4'%1H1242+23+)4:+7*$/4:+:*0$3+17J$4''1*73:+%$10(%4$14:-+
Artículo . E tinción de sanciones.
!"##$%&'0)'1".,+&.;<$:$9;9)' (/=
#$%&'()*+,=D-+M(K3%*:+17J$4'%*$3:-
#$%&'()*+,=F-+>4(:47%3:+*+'*)40*$42*$3:-
#$%&'()*+,?L-+B4$%1'154'167+23+5$*J3:1*74)3:+37+)4+'*/1:167+23+1)&'1%*:+%$10(%4$1*:-
#$%&'()*+,?,-+N3:5*7:401)1242+:(0K3%1H4-+
Artículo . E imentes de responsabilidad.
#$%&'()*+,?8-+N3:5*7:401)1242+:*)124$14+23+:(K3%*:+17%3$H17137%3:
++++++++++++++++++++++37+)4+'*/1:167+23+)4+17J$4''167-
#$%&'()*+,?;-+N3:5*7:401)1242+37+)4+:47'167+23+')4(:($4+23+:(K3%*:
+++++++++++++++++++++++7*+17%3$H17137%3:+37+)4+'*/1:167+23+)4+17J$4''167-
!"##$%&'C)'!;&#$+&".)' (=C
#$%&'()*+,?=-+<15*:+23+:47'1*73:-
#$%&'()*+,??-+Y$42(4'167+23+)4:+:47'1*73:Z+$3C)4:+23+23%3$/174'167-
#$%&'()*+,?"-+>$1%3$1*:+23+C$42(4'167-
#$%&'()*+,?D-+N32(''167+23+:47'1*73:-
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'6789:;<&))=&#AH7<HADA<FCH&CH7CDA6;CH& RSN
!"##$%&'()'N&J7;##$+&".'4;-"7$;:".)'' (=?
#$%&'()*+,"L-+97J$4''1*73:+/4%3$14)3:-
Artículo . In racciones materiales por omisión, ine actitud, u obtención
+++++++++++++++++++++++*+45)1'4'167+17230124+23+23H*)('1*73:+*+'*/537:4'1*73:-
CATEDRA FOLCO
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88!"#$%"&#$&'(#)*"&+,)-.+/,)"&#$%&')/+0
!"#$"%&'!$#()*)+&#$"#,)#$-.$/0$"10)#0($/&)2$/01)")
Artículo . Calificación de las in racciones tributarias.
#$%&'()*+,"8-+M47'1*73:+45)1'40)3:-
!"##$%&'0)'N&J7;##$+&".'J+74;:".)' (AC
#$%&'()*+,";-+<15*:+23+17J$4''1*73:+J*$/4)3:-
#$%&'()*+,"=-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167+23+17:'$101$:3-
#$%&'()*+,"?-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167+23+3/1%1$
+++++++++++++++++++++++A+5*$%4$+*+'*7:3$H4$+'*/5$*047%3:-
#$%&'()*+,""-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167+23+))3H4$+)10$*:
+++++++++++++++++++++++A+$3C1:%$*:+'*7%40)3:+A+%$10(%4$1*:-
#$%&'()*+,"D-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167+23+23')4$4$-
#$%&'()*+,"F-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167+23+53$/1%1$+3)+'*7%$*)-
#$%&'()*+,DL-+97J$4''1*73:+J*$/4)3:+$3)4'1*7424:+'*7+)4+*0)1C4'167
+++++++++++++++++++++++23+17J*$/4$+A+'*/54$3'3$-
!"##$%&'C)'E7+#"9$4$"&-+'9"'9"-"74$&;#$%&'I';,:$#;#$%&'9"'.;&#$+&".)' (AG
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#$%&'()*+,D!-+B$*'321/137%*+54$4+)4+45)1'4'167+23+:47'1*73:
++++++++++++++++++++++5*$+17J$4''1*73:+42/171:%$4%1H4:+%$10(%4$14:-
+0+.%"&M
%"1&2,"'$#)!)$3+"1&#$&,$M)1)(3&#$&/'+"1&+,)-.+/,)"1& RTN
#$%&'()*+,D8-+Q1:5*:1'167+C373$4)-
'6789:;<&)=&#C&;<H&7G<DCBA?ACF9<H&CH7CDA6;CH&BC&GCPAHAEF& RTN
Artículo . ulidad de pleno derecho.
Artículo . ectificación de errores.
#$%&'()*+,D?-+N3H*'4'167-
#$%&'()*+,D"-+Q3')4$4'167+23+)3:1H1242-
'6789:;<&))=&2G<DCBA?ACF9<H&6&9G6PXH&BC&,CD:GH<H&/B?AFAH9G69AP<H& RJ4
!"##$%&'()'>$.,+.$#$+&".'3"&"7;:".)' (GC
#$%&'()*+,DD-+>)4:3:+23+$3'($:*:-
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#$%&'()*+,FL-+Q3+)4:+$3:*)('1*73:-
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CATEDRA FOLCO
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(%)*$%&)*&+,)'-%&!.'/#!0.'%&)*$&+'0!1
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CATEDRA FOLCO
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8=
'6789:;<&)
>?@A9<&BC&67;AD6DAEF
/G98D:;<&R=&>?@A9<&BC&67;AD6DAEF=
T4:+ 21:5*:1'1*73:+ 23+ 3:%3+ >621C*+
3:%40)3'37+ )*:+ 5$17'151*:+ 0G:1'*:+ A+ )4:+
7*$/4:+ J(724/37%4)3:+P(3+'*7:%1%(A37+3)+
$[C1/37+K($&21'*+23)+:1:%3/4+%$10(%4$1*+A+:*7+
45)1'40)3:+4+%*2*:+)*:+%$10(%*:-
'"!$3+/,)"Z
. e define el ámbito de aplicación 
material del odelo, considerándose 
P(3+3)+/1:/*+$3C1$G+54$4+%*24+')4:3+23+
tributos, t rmino ste que se define en el 
artículo , incluidos los tributos aduaneros, 
salvo disposición e presa prevista en le 
general específica sobre la materia o en 
%$4%42*:+ *+ 4'(3$2*:+ :(5$474'1*74)3:-+
O7+ '(47%*+ 4+ )*:+ 71H3)3:+ 23+ C*013$7*+ 4+
)*:+P(3+:3$&47+45)1'40)3:+ )4:+7*$/4:+23)+
odelo, ello dependerá de la estructura 
'*7:%1%('1*74)+ 23+ C*013$7*+ 42*5%424+
por los di erentes países, al reparto de 
4%$10('1*73:+54$4+)3C1:)4$+4:1C7424:+4+)*:+
21:%17%*:+71H3)3:+37+/4%3$14+%$10(%4$14-
!-+ O:+ 5$3'1:*+ 1721'4$+ P(3+ )4:+ 21:5*:1'1*73:+
23+ 3:%3+ S*23)*+ :*7+ 23+ 45)1'4'167+
'*/5)3/37%4$14+ A+ 37+ )*+ P(3+ 7*+ :3+
*5*7C4+4+)*+3:%40)3'12*+37+)*:+>*7H371*:+
de Derecho Internacional Tributario que 
5$3H347+ )4+ 4:1:%37'14+ 42/171:%$4%1H4+
mutua entre Administraciones Tributarias, 
para la reali ación de actuaciones, tales 
como las de notificación, fiscali ación o 
'*0$47I4+'*4'%1H4-+
$UWtFXOR����&RQFHSWR�\�FODVLÀFDFLyQ�GH�ORV�
9GA@:9<H=
,-+ <$10(%*:+:*7+)4:+5$3:%4'1*73:+53'(714$14:+
que el Estado e ige en ejercicio de su 
+0+.%"&)
#)12"1)')"3$1&2,$%)!)3/,$1
5*%3:%42+%$10(%4$14+A+'*/*+'*7:3'(37'14+
de la reali ación del hecho imponible 
previsto en la le , al que sta vincula 
el deber de contribuir, con el objeto de 
:4%1:J4'3$+73'3:12423:+5W0)1'4:-
 Constitu en tributos parafiscales aquellos 
3:%40)3'12*:+ 23+ /473$4+ *0)1C4%*$14+
por una e , cuando no respondan 
%*%4)/37%3+4+717C(74+23+)4:+'4%3C*$&4:+
23)+ 7(/3$4)+ !-+ O:%*:+ %$10(%*:+ :3+ $3C1$G7+
:(5)3%*$14/37%3+5*$+)4:+21:5*:1'1*73:+23+
3:%3+>621C*-
. os tributos se clasifican en
+ 4\++9/5(3:%*:-
+ 0\++<4:4:-
+ '\++>*7%$10('1*73:+3:53'14)3:-
'"!$3+/,)"Z
. a definición de tributos adoptada 
:3+ 37'(42$4+ 37+ )4+ '*7:4C$424+
%$421'1*74)/37%3+ 5*$+ )4+ 2*'%$174+ A+
5*$+ 21H3$:*:+ >621C*:+ <$10(%4$1*:+ 23+
903$*4/[$1'4-+ N3'*C3+ )*:+ 3)3/37%*:+
P(3+'4$4'%3$1I47+)*:+%$10(%*:Z+5$3:%4'167+
pecuniaria, obligatoria, e lege 
e plicitándose, asimismo, su finalidad, 
'(4)+ 3:+ )4+ 23+ :4%1:J4'3$+ 73'3:12423:+
5W0)1'4:-
!-+ O7+ '(47%*+ 4+ )4+ '4$4'%3$&:%1'4+
pecuniaria del tributo, sta busca 
destacar en la definición propuesta su 
'4)1242+2173$4$14+4)+'*7:%1%(1$+)*:+%$10(%*:+
la uente principal de financiamiento de 
la actividad estatal, siendo, en tal orden 
de ideas, la finalidad de hacer posible 
3)+C4:%*+5W0)1'*+)4+5$17'154)+J(7'167+23)+
tributo, lo que permite di erenciarlos de 
)4+:47'167+5*$+4'%*+1)&'1%*-+
. in embargo el propósito fiscal de los 
tributos no enerva su utili ación con fines 
CATEDRA FOLCO
!"!#$%&'
!"#$%#"&"%'(#)$*(+","'-*(#
(%)*$%&)*&+,)'-%&!.'/#!0.'%&)*$&+'0!1
.')('/%0.()1-#-!%)(')+-)(2$(*"('&"-)"1(*%-,(*"&-'-
8?
e tra fiscales o de política económica, 
37+ )*:+ '(4)3:+ 3)+ *0K3%1H*+ $3'4(24%*$1*+
7*+ 3:+ 3)+ /G:+ $3)3H47%3+ :17*+ /4:+ 0137+
3)+ 17'37%1H4$+ *+ 23:17'37%1H4$+ (74+
determinada conducta, haciendo más 
*+ /37*:+ C$4H*:4+ (74+ 23%3$/17424+
actividad de los particulares tal es el 
caso de los tributos ambientales, en los 
'(4)3:+3)+5$*56:1%*+3:+ )4+5$*%3''167+23)+
/321*+4/0137%3+4+ %$4H[:+23+5$*/*H3$+
P(3+)*:+:(K3%*:+3/5)337+H&4:+4)%3$74%1H4:+
/37*:+24]174:+4)+37%*$7*-
. De otro lado, si bien la definición de 
%$10(%*+5$*5(3:%4+7*+)*+:3]4)4+23+/473$4+
e presa, e clu e la sanción de acto 
ilícito multa , ello en tanto se alude a 
P(3+3)+%$10(%*+:($C3+'*/*+'*7:3'(37'14+
de la reali ación del hecho imponible , 
concepto, ste ltimo, distinto al de 
17J$4''167+P(3+5(323+*$1C174$+)4+:47'167-+++
. e hace mención a los tributos 
parafiscales, como aquellos que 
constitu endo prestaciones e igidas 
coercitivamente, no re nen la 
totalidad de los rasgos que definen las 
diversas especies tributarias, sea por su 
destinación específica a la reali ación 
de finalidades de inter s p blico, o por 
%$4%4$:3+ 23+ $3'($:*:+ P(3+ 7*+ 17C$3:47+
al presupuestogeneral del Estado, o 
porque se establecen en beneficio de 
un determinado grupo de personas, 
o, en general, porque se apartan del 
$[C1/37+C373$4)+23+)*:+%$10(%*:-
?-+ T4+ *5'167+ 23+ 17'*$5*$4$+ 4+ )*:+ %$10(%*:+
parafiscales al odelo, obedece a la 
necesidad someterlos e presamente a 
)*:+ 5$17'151*:+ '*7:%1%('1*74)3:+ %$10(%4$1*:+
legalidad, igualdad, capacidad 
contributiva, etc. de dotar de un 
$[C1/37+ K($&21'*+ :(5)3%*$1*+ '*/5)3%*+
a figuras cu a regulación propia es 
J$3'(37%3/37%3+3:'4:4+*+17'*/5)3%4-
"-+ >403+ 1721'4$+ P(3+ 4(7+ '(472*+
54$4+ 21H3$:*:+ >621C*:+ <$10(%4$1*:+
23+ 903$*4/[$1'4+ A+ 4)C(7*:+
5$*7(7'14/137%*:+ K($1:5$(237'14)3:+ )4:+
e acciones parafiscales son parte de 
la especie tributaria Contribuciones 
especiales , siguiendo la opinión de un 
:3'%*$+23+)4+2*'%$174+3)+S*23)*+*5%4+5*$+
considerar que se trata del genero tributo, 
242*+P(3+2353721372*+23+)4+J*$/4+37+
que se estructure el hecho imponible 
5(3237+ 4:1/1)4$:3+ 4+ '(4)P(13$4+ 23+ )4:+
%$3:+3:53'13:+%$10(%4$14:-+
. e regula tambi n la clasificación 
de los tributos en impuestos, tasas 
 contribuciones especiales, que 
'*$$3:5*723+ 4+ )4+ 5$32*/1747%3+ 37+
el derecho positivo en la doctrina, 
'*$$3:5*721372*+ 1721'4$:3+ P(3+ )4:+
legislaciones de algunos países, agregan 
a la precitada clasificación tripartita a 
las aportaciones a la seguridad social, 
)4:+ '(4)3:+ 5*:337+ '4$4'%3$&:%1'4:+
54$%1'()4$3:+ P(3+ 1/51237+ 4:1/1)4$)4:+
21$3'%4/37%3+ 4+ 4)C(74+ 23+ )4:+ %$3:+
3:53'13:+47%3:+37(7'1424:-
/G98D:;<&4=&)?7:CH9<=
9/5(3:%*+ 3:+ 3)+ %$10(%*+ '(A4+ *0)1C4'167+
tiene como hecho generador como 
J(724/37%*+ K($&21'*+ (74+ :1%(4'167+
17235372137%3+ 23+ %*24+ 4'%1H1242+ 3:%4%4)+
$3)4%1H4+ 4)+ '*7%$10(A37%3+ P(3+ 5*73+ 23+
manifiesto una determinada capacidad 
'*7%$10(%1H4+23)+/1:/*-
'"!$3+/,)"Z
. a definición de impuesto adoptada 
3:+ '*17'1237%3+ '*7+ )4+ 23)+ S*23)*+ 23+
>621C*+ <$10(%4$1*+ @O#^U9Q+ A+ '*7+ )4+ 23+
C$47+54$%3+23+)*:+>621C*:+<$10(%4$1*:+23+
903$*4/[$1'4-
. e incorporan en su definición dos notas 
características del impuesto, por un lado 
)4+$3J3$37'14+4+)4+'454'1242+3'*76/1'4+
'*/*+ 4P(3)+ &721'3+ J(724/37%4)+ 37+
%*$7*+ 4)+ '(4)+ 2303$G+ 3:%$('%($4$:3+ 3)+
hecho imponible que constitu e el 
límite rente al deber de contribuir 
por otro, la alusión a su carácter de 
CATEDRA FOLCO
!"!#$%&'
!"#$%#"&"%'(#)$*(+","'-*(#
(%)*$%&)*&+,)'-%&!.'/#!0.'%&)*$&+'0!1
.')('/%0.()1-#-!%)(')+-)(2$(*"('&"-)"1(*%-,(*"&-'-
8"
tributo no vinculado, esto es, aquel 
cu a e igibilidad no está relacionada 
'*7+ )4+ $34)1I4'167+23+4)C(74+4'%1H1242+
estatal a avor de los contribu entes, 
:17*+ W71'4/37%3+ '*7+ )4+ 23+ 5$*H33$+ )*:+
ingresos fiscales que permitan atender 
)*:+C4:%*:+5W0)1'*:-+
/G98D:;<&K=&+6H6=
<4:4+3:+3)+%$10(%*+'(A4+*0)1C4'167+%1373+'*/*+
hecho generador la prestación e ectiva 
*+5*%37'14)+23+(7+ :3$H1'1*+37+ $[C1/37+23+
derecho p blico o el aprovechamiento 
de un bien p blico, individuali ado o que 
se refiera, a ecte o beneficie de modo 
particular al obligado tributario, cuando 
el servicio o el aprovechamiento no sean 
23+ :*)1'1%(2+ *+ $3'35'167+ H*)(7%4$14+ 54$4+
)*:+ *0)1C42*:+ %$10(%4$1*:+ *+ 7*+ :3+ 5$3:%37+
o realicen por el sector privado, cu o 
/*7%*+ 2303+ '*$$3:5*723$+ 4)+ '*:%*+ *+
/47%371/137%*+23)+:3$H1'1*-
'"!$3+/,)"Z
. a definición de tasa adoptada se 
17:51$4+ 37+ )4+ 23)+ S*23)*+ 23+ >621C*+
<$10(%4$1*+ @O#^U9Q+ A+ 37+ )4+ 23+ *%$*:+
Códigos Tributarios de Iberoam rica, 
poniendo de manifiesto la característica 
distintiva de las tasas, esto es su 
74%($4)3I4+ H17'()424Z+ :3$H1'1*+ 3:%4%4)+ *+
aprovechamiento de un bien p blico 
_4'%(4'167+ 3:%4%4)\+ 1721H12(4)1I424+ *+
$3J3$124+4+(7+*0)1C42*+%$10(%4$1*-
. Con el fin de en ati ar que el pago de 
la tasa se da por la sola e istencia de 
(74+ $3)4'167+ 37%$3+ )4+ 4'%1H1242+ 3:%4%4)+
desplegada el obligado, se inclu e en 
el te to propuesto la mención a que el 
servicio estatal o el aprovechamiento 
del bien p blico se refiera, a ecte o 
beneficie directamente al obligado 
tributario, de manera de cubrir los 
21H3$:*:+:(5(3:%*:+37+P(3+5(324+24$:3+
dicha vinculación indicándose tambi n, 
'*/*+ 3)3/37%*+ 21J3$37'142*$+ 23+ )*:+
precios p blicos, que debe tratarse de 
servicios o aprovechamientos en los 
P(3+ 7*+ /3213+ )4+ H*)(7%42+ 23)+ :(K3%*+
:*)1'1%47%3+23+[:%*:-
. e inclu e además en el te to 
propuesto, que el hecho generador de 
la tasa e istencia de la relación entre 
)4+ 4'%1H1242+ 3:%4%4)+ 23:5)3C424+ A+ 3)+
*0)1C42*+ %$10(%4$1*\+ 5(323+ *0323'3$+
a un servicio e ectivo o potencial, 
37%37212*+ 3:%3+ W)%1/*+ '*/*+ 4P(3)+
:3$H1'1*+ 23+ $3'35'167+ *0)1C4%*$14+ 37+ 3)+
que no cabe, como medio de sustraerse 
del pago de la tasa, argumentar que no 
:3+P(13$3+'*7:(/1$+ 3)+ :3$H1'1*+ _3K3/5)*Z+
hago uso de un servicio privado de 
$3'*)3''167+ 23+ $3:12(*:+ :6)12*:+ A+
4)3C*+ 7*+ $3'101$+ 3)+ :3$H1'1*+ 5W0)1'*+
como e imente del pago de la tasa 
2303+ 42H3$%1$:3+ P(3+ )4+ '4$4'%3$&:%1'4+
23+ %$4%4$:3+ 23+ :3$H1'1*:+ 23+ $3'35'167+
*0)1C4%*$14+ _37+ )*:+ P(3+ 7*+ /3213+ )4+
voluntad del sujeto solicitante de stos , 
'*7:%1%(A3+3)+3)3/37%*+21J3$37'142*$+23+
)*:+5$3'1*:+5W0)1'*:-
;-+ >*7+ 3)+ 5$*56:1%*+ 23+ 21:%17C(1$)*+ 23+ )*:+
precios p blicos, los montos e igibles 
37+ '*7'35%*+ 23+ %4:4+ 7*+ 5*2$G7+
superar, respectivamente, las siguientes 
/4C71%(23:Z+3)+'*:%*+23)+:3$H1'1*+4+'424+
usuario, el costo de mantenimiento 
del bien p blico, prorrateado este 
ltimo por el n mero medio habitual o 
esperado de usuarios del mismo, , en 
su caso, el costo del da o. En definitiva, 
%*2*+ 3:%40)3'1/137%*+ 23+ (74+ %4:4+
2303$&4+4'*/54]4$:3+23+(74+/3/*$14+
económico financiera que sustente su 
5$3'1*+*+/*7%*-
=-+ R174)/37%3+4(7+'(472*+23:23+3)+5(7%*+
de vista financiero podría e istir una 
:1/1)1%(2+ 37%$3+ )4:+ %4:4:+ A+ )*:+ 5$3'1*:+
p blicos, en tanto ambos cubren 
un gasto estatal, desde el punto de 
H1:%4+ K($&21'*+ '*7:%1%(A37+ '*7'35%*:+
21J3$37%3:-+#:&+:1+3)+54C*+5*$+)4+4'%(4'167+
3:%4%4)+23$1H4+23)+5*23$+23)+O:%42*+'*/*+
CATEDRA FOLCO
!"!#$%&'
!"#$%#"&"%'(#)$*(+","'-*(#
(%)*$%&)*&+,)'-%&!.'/#!0.'%&)*$&+'0!1
.')('/%0.()1-#-!%)(')+-)(2$(*"('&"-)"1(*%-,(*"&-'-
8D
%4)+ A+ 7*+ '*/*+ 4C37%3+ 3'*76/1'*+ 23)+
mercado, se estará rente a un servicio 
5W0)1'*+ '(A4+5$3:%4'167+53'(714$14+ 23+
'4$C*+ 23)+ *0)1C42*+ 21$3'%*+ '*7:%1%(1$G+
(74+ %4:4+A+7*+(7+5$3'1*-+ O:%3+W)%1/*+ :3+
5$*2('1$G+'(472*+3)+:3$H1'1*+4+'4$C*+23+
(7+37%3+5W0)1'*+ %1373+ :(+*$1C37+37+(74+
$3)4'167+23+'4/01*-
?-+ M1/1)4$+ :1%(4'167+ *'($$3+ '(472*+ )*+ P(3+
*$1C174+ 3)+ 54C*+ 23+ )4+ 5$3:%4'167+ 3:+ 3)+
aprovechamiento de un bien p blico, 
37%37212*+ '*/*+ 23+ (:*+ A+ 2*/171*+
p blico, en cu o caso sta constituirá 
(74+%4:4+A+7*+(7+5$3'1*-+B*$+3)+'*7%$4$1*+
:3+3:%4$G+J$37%3+4+(7+5$3'1*+:1+:3+%$4%4$4+
23+01373:+23+(:*+5$1H42*-
/G98D:;<&5=&'<F9GA@:DAEF&CH7CDA6;=
>*7%$10('167+ 3:53'14)+ 3:+ 3)+ %$10(%*+ '(A4+
obligación tiene como hecho generador 
beneficios especiales derivados de la 
reali ación de obras p blicas, o ampliación 
23+:3$H1'1*:+5W0)1'*:-+M(+5$*2('%*+7*+2303+
tener un destino ajeno a la financiación de 
)4:+*0$4:+*+)4:+4'%1H12423:+P(3+'*7:%1%(A37+
3)+5$3:(5(3:%*+23+)4+*0)1C4'167-
'"!$3+/,)"Z
. a definición adoptada se ajusta al 
'*7'35%*+/G:+C373$4)/37%3+4'35%42*+
23+>*7%$10('167+3:53'14)+04:42*+37+)*:+
beneficios, o más propiamente en la 
a ectación, derivados de la reali ación 
23+ *0$4:+ *+ 23)+ 3:%40)3'1/137%*+ *+
4/5)14'167+23+:3$H1'1*:+3J3'%(42*:+5*$+3)+
O:%42*+4+J4H*$+23+(7+C$(5*+23%3$/1742*+
de personas, quienes son los que reciben 
)*:+3J3'%*:+'*7+)4+*0$4+$34)1I424+*+'*7+
)4+4'%1H1242+23:5)3C424-+Q303+%373$:3+
en cuenta que a di erencia de la tasa, la 
/1:/4+P(3+:3+'*0$4+5*$+)4+5$3:%4'167+23+
un servicio, con la contribución lo que 
se financia es el establecimiento o la 
4/5)14'167+23)+:3$H1'1*+_)4+17J$43:%$('%($4+
54$4+5$3:%4$)*\-
!. En cuanto a la cuantificación de la 
contribución, se se ala que el producto 
23+ )*+ $3'4(242*+ 2303+ %373$+ '*/*+
destino la financiación de las obras 
o actividades, dejando