Cap 12 resumen Jav - Maria Cristina Rodriguez Escalante

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Aplicación Teórico – Práctica: Preparación de presupuestos 
1. Presupuesto de ventas 
· Si tengo varios productos-> suma de presupuestos de ventas para cada producto = presupuesto de ventas total. 
· Importe presupuestado sirve -> Presupuesto del Estado de Resultados. 
· Igual que en el cap anterior: sacamos IGV en base del importe de ventas proyectado-> sirve para Cálculo final de IGV
· Para presupuesto de ingresos de caja por cobros de las ventas -> considero importes de este presupuesto (de ventas + de IGV). 
· Ingreso de caja por ventas del mes + CXC comerciales = Total de ventas + IGV (Facturado) 
2. Presupuesto de producción 
Base -> Presupuesto de ventas y políticas de inventarios de Productos Terminados 
· Presupuesto de producción cada producto
· Sirve para posteriormente -> Presupuestos de MPD, MOD, CIF
· II del primer mes = existencias iniciales
· II de meses siguientes = IF del mes anterior 
· IF de PT = % (por políticas) de unidades de ventas proyectado del mes siguiente.
· Total de necesidades = Ventas en unidades proyectadas + IF PT deseado
· Total por fabricar de Producto = Ventas en unidades proyectadas + IF PT deseado – II de PT. 
3. Presupuesto de Materias Primas Directas (MPD) 
Primer elemento del costo de producción en ser presupuestado.
Deben calcularse -> 1) Presupuestos por consumo de MPD (unidades) y 2) compras de MPD (para cada tipo de MPD y para cada producto) 
· Sobre el 2: 
· Necesidad total de MPD = Suma de MPD que será usado en cada producto + IF deseado. 
· Costo de MPD que será comprado = Costo unitario de MPD * unidades de MPD que será comprado (es decir Necesidad total – II de MPD) 
· Para determinar 3) presupuesto de consumo MPD en soles -> Diferenciar Costo de lo consumido del II del costo de compras en el mes (costo unitario es diferente). 
Dato: Políticas definen el Consumo del inventario Inicial en unidades, el consumo de compras del mes parte de lo anterior mencionado, pues consume lo restante para lo que necesita.
Ejemplo: Si necesita 10000 MPD para producirse (Prsto 1) y consume 2000 del II, el consumo de las compras del mes (Prsto 2) por parte de este producto será 8000. Posteriormente, multiplicamos cada monto (2000 y 8000) por sus respectivos costos unitarios y tenemos el Prsto 3) 
· IGV de compras -> crédito fiscal que forma parte del cálculo final de IGV. 
· 4) Presupuesto de IF de MPD -> II + compras – consumo = IF MPD deseado * costo actual = Costo del IF de MPD 
· 5) IGV de compras -> Costo total de MPD comprada + Costo total de MPD* tasa IGV
· 6) Presupuesto de egresos de caja por MPD -> info para presupuesto de flujo de caja 
· 7) Prsto de CXP comerciales -> Forman parte del Prsto de ESF. 
· CXP Comerciales = Prsto de compras más IGV – Pago de esos conceptos en el mes 
· En caso de egresos de caja del mes de enero por pago de CXP -> el importe se saca de CXP del ESF inicial. 
4. Presupuesto de Personal 
Una parte va a MOD y otra A CIF, hacemos todos para después solo separar. 
1) Cálculo de remuneración neta del trabajador (Rem bruta mensual – Retenciones (AFP, IR 5ta cat)) | AFP es 13 % de Rem bruta e IR de 5ta es por proceso de Conta Int. 
2) Costos del personal por trabajador -> Costo total por trabajador (para la empresa) = Rem Bruta + Otros costos del personal mensuales (Essalud, Grati, CTS, vacaciones, Senati, SCTR con su IGV) 
3) Prsto de Egresos de Caja -> se expresará en presupuesto de flujo de caja posteriormente
4) Prsto de Otras CXP -> (Retenciones y aportes) estará incluido en Prsto de ESF. 
· Si hubieran vacaciones -> son egresos de caja cuando ocurran ya no CXP. 
5. Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD) 
Segundo elemento del Costo de Producción que se presupuesta. 
· Procedimiento Cap anterior -> Tasa x Hora * Horas necesitadas para cada producto. 
· Procedimiento alternativo -> cuando producción es relativamente uniforme -> Se considera en Prsto de MOD a todo el personal operativo involucrado en el proceso de producción. -> Costo de MOD = suma de sueldos de cada tipo de operario. 
· Si hubiera operarios de soporte -> MOI -> es CIF, no va en MOD. 
6. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (CIF) 
Tercer elemento del costo de producción en ser presupuestado.
· Presenta conceptos de costos variados, por lo que debe analizarse por separado su relación con cada producto. 
· Total CIF es sumar montos mensuales-> Materiales indirectos variables, MI fijos, Gerente de producción, supervisor, Seguros de equipos y maq, útiles, electricidad, agua, teléfono, otros
· MID variable = Costo unitario * unidades producidas | MI fijos es dato. 
· Importe mensual de dep de Activos fijos cambia si se adquieren otros nuevos .
· Prsto de CIF -> debe distribuirse entre los productos fabricados mediante políticas (%) -> para calcular el Prsto de costo unitario de cada producto. 
· Debe calcularse IGV (cuentas afectass + su IGV)-> sirve para determinar posteriormente egresos de caja y preparar el presupuesto de IGV final. (Así como este, varios presupuestos anteriores influyen en estos 2 presupuestos ahora mencionados)
· Costos CIF cuenta como crédito fiscal.
· IGV -> cuentas CIF afectas: MI, seguros, útiles de oficina, luz, agua, otros CIF. 
Cuentas NO afectas: Costos de personal y depreciación 
Dato: IGV no afecta presupuesto de ventas, costos o gastos, pero sí es obligación tributaria para movimientos de caja y otras cuentas relacionadas
7. Presupuesto de Gastos Administrativos
· Gasto del personal administrativo -> suma de costos de gerente general, G. Admin y Finanzas, empleados de admin y finanzas, etc. 
· Dep mensual de activos fijos utilizados 
· Demás gastos presupuestados por datos de la empresa
· Normalmente gastos afectos al IGV -> Materiales, útiles, luz, agua, telf, etc. (Sueldos no) 
· Realizar 1) Presupuesto de Gastos Admin-> 2) Prsto de Gasto Admin+ IGV 
8. Presupuesto de gastos de ventas 
Presupuesto relacionado con -> gastos de áreas de ventas y marketing 
· Gasto del personal -> Costos del Gerente de ventas, empleados de ventas, vendedores, ect.
· Dep mensual de activos fijos utilizados 
· Normalmente gastos afectos al IGV -> Publicidad en medios, Materiales publicitarios, útiles, luz, agua, telf, etc. (Sueldos no) 
· Realizar 1) Presupuesto de Gasto de ventas -> 2) Prsto de Gasto de Ventas + IGV 
9. Presupuesto de Costo Unitario de Producción 
Permite conocer -> Costo unitario de cada producto y determina IF de PT. 
Costo Unitario = Costo de producción (MPDs+MOD+CIF) / Unidades producidas 
· Usamos presupuestos anteriormente calculados aquí 
· Este proceso se hace mensual, puesto que los costos varían (en este ejercicio) 
10. Presupuesto de IF de PT 
Tomando en cuenta el Costo Unitario, calculamos el IF de PT deseado según políticas de la empresa (en este caso es un % de la producción proyectada del siguiente mes) 
Costo total = IF de PT deseado * Costo unitario 
11. Presupuesto de Costo de Producción y Ventas 
Resultado final -> costo de ventas de la empresa 
· Necesario -> Calcular costos de producción y de ventas para cada producto 
· Presupuesto de costo de ventas es importante para -> Presupuesto de E.Resultados
· Información obtenida de presupuestos de Costo de MPD, MOD, CIF y de IF de PT.
· Ojo: Costo de II de PT = Costo de IF de PT del mes anterior 
Costo de ventas del producto = Costo de producción (MPD) + II de PT – IF de PT.
12. Presupuesto de Flujo de Caja
· Importante: Detalla cómo se obtiene y cómo se utilizará el dinero de la empresa 
· Puede tener variantes, pero siempre presenta ingresos y egresos 
· SF de caja = Saldo Inicial (Extraído de ESF en primer mes) + Ingresos de caja – Egresos de Caja 
· S. inicial de caja del mes = S. final de caja del mes anterior
· Si hubiera ingresos y egresos financieros presupuestados -> se agregan 
· Pago a proveedores de MPD-> calculado en proyecciones de compras de MPD (Incluir IGV)
· Pago a proveedores de MI-> calculado en proyecciones de CIF (Incluir IGV)
· Pagos que generan egresos: compras MPD, CIF, Materiales y útiles (Total), pago de remuneraciones, retencionesy aportes, luz, agua, teléfono, internet, seguros (+ IGV), publicidad en medios y materiales (+IGV), Pago de movilidad (no hay IGV), Pago de IGV(total), Pago de I.R (del año pasado presentado en el ESF inicial), dividendos, por compra de AF, otros desembolsos. 
13. Presupuesto del Estado de Resultados (E.R) 
Se elabora utilizando información previamente calculada en otros presupuestos. 
· Presupuestos usados -> Ventas, costo de ventas, Gastos Administrativos, Gastos de Ventas, I.R (30% de -> utilidad operativa – gastos financieros y otros gastos, ósea UAIR) 
· Ventas – Costo de ventas = Utilidad bruta – G.A – G.V = Utilidad operativa – I.R = Utilidad Neta
Ojo: Cálculo de I.R mensual sirve para la gestión, por lo que no es necesario incluirlo en el presupuesto mensual, sin embargo, es obligatorio en el anual. 
14. Presupuesto del Estado de Situación Financiera (ESF) 
Refleja la posición financiera y económica de la empresa al final de un período. 
· El Presupuesto de ESF de Diciembre = El Presupuesto de ESF de fin de año 
· Datos obtenidos: 
· Efectivo y equivalentes -> SF del presupuesto de flujo de caja 
· CxC comerciales -> Dato 
· PT -> Suma de Presupuestos de IF de PT de cada producto
· MPD -> Presupuesto de cada MPD 
· I.R pagado por adelantado -> mensual, % de UAIR 
· Inm, Maq, Equip -> SI + Compras – Salidas 
· Dep de Inm, Maq, Equip -> Se calcula
· IGV por pagar -> IGVxP inicial + IGV de ventas – Crédito fiscal – Pago de IGV (del mes anterior) = IGV por pagar Final. 
· Crédito Fiscal -> IGV de Compras de MPD, CIF, G.A, G.V. SCTR. 
· I.R x Pagar -> del año anterior, se paga en marzo 
· Dividendos x Pagar en enero y feb -> pendientes del año anterior. En DIC se declaran nuevos dividendos para el prox periodo. 
· Capital social no varía en este ejercicio 
· Reserva legal es igual a la inicial -> EXCEPTO en diciembre, pues se han agregado reservas hasta tener un Max del 20% del capital social. 
· Utilidades Retenidas =Saldo Inicial + Utilidades – Dividendos – Reserva legal