CII Unid 2 Material complementario TEORIA

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Pagos anticipados 
La NIF C-5 del CINIF, señala que los pago anticipados representan una erogación efectuada por 
servicios por recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo 
propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso de producción. Los pagos anticipados, 
como los activos intangibles, se constituyen en su mayoría en bienes, incorpóreos, los cuales 
implican un derecho o privilegio y para que se puedan reconocer deberán generar beneficios y 
evitar desembolsos en el futuro. Ambos representan costos que se aplicarán contra resultados 
futuros. 
Se deben de aplicar en un plazo menor de un año, los pagos anticipados se clasifican dentro del 
activo a corto plazo. 
Los pagos anticipados pueden ser: 
- Rentas de inmuebles y equipos antes de disfrutar el derecho de su uso. 
- Impuestos o derechos pagados antes de ser devengados. 
- Prima de seguros y fianzas que se pagan anticipadamente. 
- Regalías o intereses pagados por anticipado. 
- Papelería y artículos de escritorio en existencias a la fecha del cierre del ejercicio. 
- Material publicitario que vaya a servir en el lanzamiento de un nuevo producto. 
Tratamiento contable 
Para una adecuada información sobre los pagos anticipados, es conveniente que en cada concepto 
involucrado se lleve una cuenta de control particular con las subsecuentes que sea necesario. 
Los pagos anticipados deben valuarse a su costo histórico, representando erogaciones que deben 
ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que debe evaluarse a su costo no 
devengado. 
Cuando se determine que estos derechos o bienes han perdido su utilidad el importe no aplicado 
deberá cargarse a los resultados del periodo en que esto suceda. 
La aplicación a resultados deberá realizarse en el momento en que estos pagos anticipados se 
vayan devengando haciendo a su aplicación a resultados mensualmente, el registro de los pagos 
anticipados se hace generalmente destinando una cuenta en mayor para cada uno de ellos. 
Cada mes, por lo tanto, se registrará en resultados la parte que se vaya devengando, 
disminuyendo la utilidad. 
La parte pendiente de devengar de registrará en el activo a corto plazo si su beneficio es a un año 
o menos, si su beneficio es un plazo mayor, se clasificará en el activo a largo plazo, al nombre de la 
cuenta s ele agregará “largo plazo”. 
 
Transacciones en moneda extranjera 
Cuando se realizan operaciones en moneda extranjera a crédito se presentará la necesidad de 
reconocer en resultados la utilidad o pérdida en cambios, ya que en la fecha de la operación y la 
de liquidación el tipo de cambio será diferente debido a la fluctuación de la moneda. 
Postulados aplicables 
- Dualidad económica 
- Asociación de ingresos, costos y gastos. 
- Entidad. 
- Devengación contable. 
Reglas de valuación 
Los pagos anticipados se valuarán según la NIF C-5, a su costo histórico aplicándose a resultados 
en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los 
beneficios del gasto hecho por adelantado. 
Reglas de presentación 
Se registran en el activo a corto plazo si su beneficio futuro es menor a un año o menor al ciclo 
financiero. Se registrarán en el activo a largo plazo cuando su beneficio de los pagos anticipados 
sea por un periodo superior a un año en el ciclo financiero. 
Ejemplo 
La empresa el calvario S.A paga en el mes de enero gastos de instalación por $5.000,00 con 
cheque + IVA al final del ejercicio, en el mes de diciembre realiza una amortización del 5% anual. 
Se pide; registrar el pago de la instalación y su amortización al final del ejercicio. 
1 
Gastos de instalación 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Registro de la provisión 
 
$5.000,00 
$800,00 
 
 
 
 
$5.800,00 
 
2 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Registro del pago de los gastos 
 
 
$5.800,00 
$800,00 
 
 
 
 
$5.800,00 
$800,00 
 
3 
Gastos de venta 
 Amortización de Gts. De 
instalación 
Registro de la amortización 
 
$250,00 
 
 
 
$250,00 
 
Práctica de amortización 
La empresa el Emporio S.A inicia sus operaciones en enero del 20XX con los siguientes saldos: 
- Bancos $750.000,00 
- Clientes $150.000,00 
- Almacén $800.000,00 
- Capital social $1.700.000,00 
 
1. Contrata un nuevo local comercial, por lo cual paga rentas anticipadas por 24 meses a 
razón de $3.000,00 mensuales + IVA. 
2. Obtiene del banco Banamex un préstamo de $300.000,00 a 6 meses, por lo cual paga al 
banco intereses anticipados por $60,000.00 
3. Se pagan $150.000,00 para la campaña publicitaria para un nuevo producto que se lanzará 
al mercado en 6 meses. 
4. La aplicación a resultados de las rentas se hará mensualmente a 6 meses, 50% para gastos 
de venta y 50% gastos de administración. 
Nota: Se aplicará el primer mes de intereses y el primer mes de publicidad. 
AP 
Bancos 
Clientes 
Almacén 
 Capital social 
Asiento de apertura de operaciones 
 
$750.000,00 
$150,000.00 
$800,000.00 
 
 
 
 
$1,700,000.00 
 
1 
Rentas pagadas por anticipado 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión del arrendamiento 
 
$72,000.00 
$11,520.00 
 
 
 
$83,520.00 
 
1ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago del arrendamiento 
 
 
 
$83,520.00 
$11,520.00 
 
 
 
$83,520.00 
$11,520.00 
2 
Bancos 
Intereses pagados por anticipado 
 Créditos bancarios 
Préstamo menos intereses pagados 
por anticipado. 
 
$240.000,00 
$60.000,00 
 
 
 
 
$300.000,00 
 
3 
Publicidad y propaganda 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión del pago 
 
$150.000,00 
$24.000,00 
 
 
 
$174.000,00 
 
3ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago de propaganda y publicidad 
 
$174.000,00 
$24.000,00 
 
 
 
$174.000,00 
$24.000,00 
 
4 
Gastos de venta 
Gastos de administración 
 Rentas pagadas por anticipado 
Amortización de las rentas 
 
$1.500,00 
$1.500,00 
 
 
 
 
$3.000,00 
 
5 
Gastos financieros 
 Intereses pagados por anticipado 
Devengación o amortización de los 
intereses pagados 
 
$10.000,00 
 
 
$10.000,00 
 
6 
Gastos de venta 
 Publicidad y propaganda 
Devengación o amortización de la 
publicidad y propaganda 
 
$25.000,00 
 
 
$25.000,00 
 
 
La NIF C-6 Propiedad planta y equipo, tiene como objetivo establecer las normas particulares de 
valuación, presentación y revelación de las propiedades planta y equipo, también conocidas como 
activo fijo, de tal forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información 
acerca de la inversión que la entidad tiene en propiedad, planta y equipo, así como los cambios 
que se hayan producido en dichas inversiones. 
Concepto: Conjunto de bienes tangibles que se utilizan para el desarrollo de los objetivos de la 
entidad. 
Bienes aplicables a: 
a) Propiedad, planta y equipo; se clasifican o se destinan para una operación de acuerdo con 
la NIF C-15 (Activos de larga duración). 
b) Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, están sustentados en la NIF E-1 
c) Activos para la exploración y evaluación de recursos naturales (NIIF B-6) 
Para el registro de la propiedad, planta y equipo, lo primero que se debe llevar a cabo es la 
valuación del bien adquirido, mismo que deberá adherir todos los gastos correspondientes al 
traslado, empaques e instalaciones que estos involucren. 
Ejemplo 
La compañía la Industrial adquiere en Nuevo León Guanajuato una maquinaria cuyo costo es de 
$35.600,00, así mismo contrata los servicios de fletes y acarreos con transportes del norte por 
$2.500,00 + IVA. 
Paga de instalación de la maquinaria al ingeniero Pancho López $12.600,00, los pagos fueron 
efectuados por cheque. 
Costo de la maquinaria $30.690,00 IVA $4.910,00 
Fletes y acarreo $2.500,00IVA $400,00 
Instalaciones $10.862,00 IVA $1.738,00 
Total $44.052,00 IVA $7.048,00 
1 
Maquinaria y equipo 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión de la compra de la 
maquinaria 
 
$44.052,00 
$7.048,00 
 
 
 
$51.100,00 
 
2 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago de la maquinaria 
 
$51.100,00 
$7.048,00 
 
 
 
$51.100,00 
$7.048,00 
 
La compañía adquiere un edificio con valor de $1.600.000,00 mismos que paga 50% con cheque y 
50% a crédito. 
1 
Edificio 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión de la compra 
 
 
 
$1.379.310,00 
$220.690,00 
 
 
 
 
$1.600.000,00 
 
1ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago del 50% de la compra 
 
$800.000,00 
$110.345,00 
 
 
 
$800.000,00 
$110.345,00 
 
 
Ejemplo de mejora 
1. La compañía la ilusión adquiere un edificio con valor de $1.600.000,00 mismos que paga con 
cheque, el notario cobra $2.600,00 por la escrituración del edificio a nombre de la compañía. 
2. Con el transcurso del tiempo la compañía se ve en la necesidad de instalar un elevador cuyo 
costo fue de $22.600,00 mismos que paga con cheque. 
Adquisición del activo fijo 
1 
Edificio 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión de la compra 
 
$1.381.552,00 
$221.048,00 
 
 
 
$1.602.600,00 
 
1ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago del edificio 
 
$1.602.600,00 
$221.048,00 
 
 
 
 
$1.602.600,00 
$221.048,00 
 
 Registro de la mejora 
2 
Edificio 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión 
 
$19.483,00 
$3.117,00 
 
 
 
 
$22.600,00 
 
2ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago de la mejora 
 
$22.600,00 
$3.117,00 
 
 
 
$22.600,00 
$3.117,00 
 
 
 
3. La compañía manda a arreglar la cañería del desagüe de los baños con un costo de $950,00 + 
IVA pago con cheque. 
3 
Gastos de venta 
IVA x acreditar 
 Acreedores 
Provisión del gasto 
 
$950,00 
$152,00 
 
 
 
$1.102,00 
 
3ª 
Acreedores 
IVA acreditable 
 Bancos 
 IVA x acreditar 
Pago del gasto 
 
$1.102,00 
$152,00 
 
 
 
$1.102,00 
$152,00 
 
 
 Depreciación 
En forma cotidiana, es la pérdida del valor por el uso y transcurso del tiempo del activo fijo. 
La definición, decimos que la depreciación es el procedimiento de contabilidad que tiene como 
objetivo registrar en forma paulatina el costo de los activos en el estado de resultados. 
Clasificación de la depreciación: 
 Fiscal 
 Contable, dentro de la contable podemos clasificarla en línea recta, por kilometraje 
recorrido, por unidades producidas. 
Depreciación en línea recta 
Se clasifica con valor de deshecho y sin valor de deshecho. 
Se determina dividiendo el costo original del activo entre el número de años de vida probable que 
se considera. (Sin valor de deshecho). 
Se determina dividiendo el costo original del activo menos el valor de deshecho entre el número 
de años de vida probable que se considere. (Con valor de deshecho). 
Ejemplo 
La compañía desea calcular la depreciación de un activo fijo mobiliario y equipo cuyo costo de 
adquisición fue de $188.000,00 con una vida probable de 10 años. Se pide hacer el registro de la 
depreciación correspondiente al primer año y el cuadro de depreciación. 
$188.000/10 años= $18.800,00 
 
1 
Gastos de administración 
 Depreciación acum. De 
mob. Y equipo de oficina 
Registro de la depreciación 
del primer año 
 
$18.800,00 
 
 
$18.800,00 
 
La depreciación es una cuenta complementaria del activo fijo de naturaleza acreedora, se 
presentará enseguida del activo correspondiente que se generó como depreciación, es decir, por 
ejemplo: 
 Edificio $2.600.000,00 
 Depreciación acumulada de edificio $130.000,00 $2.470.000,00 
Nota: El edificio tiene una vida probable de 20 años. 
$2.600.000,00/20 años= $130.000,00 
Cuadro de depreciación 
Año Costo Valor de la depreciación Saldo por depreciar 
1 $188.000,00 $18.800,00 $169.200,00 
2 $169.200,00 $18.800,00 $150.400,00 
3 $150.400,00 $18.800,00 $131.600,00 
4 $131.600,00 $18.800,00 $112.800,00 
5 $112.800,00 $18.800,00 $94.000,00 
6 $94.000,00 $18.800,00 $75.200,00 
7 $75.200,00 $18.800,00 $56.400,00 
8 $56.400,00 $18.800,00 $37.600,00 
9 $37.600,00 $18.800,00 $18.800,00 
10 $18.800,00 $18.800,00 0 
 
Ejemplo con valor de deshecho 
Calcula la depreciación acumulada de un activo fijo mobiliario y equipo con valor de $188.000,00 y 
una vida probable de 10 años, con valor de deshecho de $88.000,00. 
$188.000,00-$88.000,00= $100.000,00/10 años = $10.000,00 
1 
Gastos de administración 
 Depreciación acum. De 
mob. Y equipo de oficina 
Registro de la depreciación 
del primer año 
 
$10.000,00 
 
 
$10.000,00 
 
 Cuadro de depreciación 
Año Costo Valor de la depreciación Saldo por depreciar 
1 $188.000,00 $10.000,00 $178.000,00 
2 $168.000,00 $10.000,00 $168.000,00 
3 $158.000,00 $10.000,00 $158.000,00 
4 $148.000,00 $10.000,00 $148.000,00 
5 $138.000,00 $10.000,00 $138.000,00 
6 $128.000,00 $10.000,00 $128.000,00 
7 $118.000,00 $10.000,00 $118.000,00 
8 $108.000,00 $10.000,00 $108.000,00 
9 $98.000,00 $10.000,00 $98.000,00 
10 $88.000,00 $10.000,00 $88.000,00 
 
La compañía X desea vender su mobiliario y equipo en $150.000,00, cuyo costo de adquisición es 
de $188.000,00 y tenía una depreciación acumulada de $56.400,00. 
Determinación del valor en libros 
Costo de adquisición $188.000,00 
Depreciación acumulada $56.400,00 $131.600,00 
Precio de venta $150.000,00 
Utilidad en venta de activo $18.400,00 
1 
Bancos 
Depreciación acumulada de 
mob y eq. De oficina 
 Mob. Y eq. De oficina 
 Otros productos 
Baja del activo fijo por venta 
 
$150.000,00 
$56.400,00 
 
 
 
 
$188.000,00 
$18.400,00 
 
Ejercicio 
La empresa la X S.A adquirió 5 unidades para la transportación de sus mercancías a finales del mes 
de junio de 20XX. 
El 1° de julio de 20x1 adquiere por renovación un seguro colectivo contra accidentes según póliza 
605 con vigencia de 12 meses, pagando con cheque una prima de $12.000,00 + IVA. 
La empresa practica cierre de ejercicio al 31 de diciembre sin haber sufrido un accidente. 
El 30 de abril del año siguiente, una de las unidades sufre un accidente y se declara pérdida total. 
Según registros contables la unidad costó $50.000,00 habiéndose calculado una depreciación por 
el método de línea recta a 4 años de su vida probable. 
La depreciación se inició a calcular desde el mes de junio. 
La empresa X S.A presenta la reclamación correspondiente de acuerdo al valor en libros. 
La compañía de seguros nos cubre el 80% de dicha reclamación, recibiendo la empresa el cheque 
correspondiente.