CII Unid 2 Cajas y bancos TEORIA (1)

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Mtra. Rosario Borja 
Contabilidad II 
FCA, UNAM 
Caja 
La NIF C-1 en su renglón de efectivo dice que debe estar constituido por moneda de curso 
legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tal 
como: Caja, billetes y monedad, depósitos bancarios en cuentas de cheques, 
transferencias bancarias, remesas en tránsito, moneda extranjera y metales preciosos 
amonedados (Oro y plata). 
Manejo del efectivo, registros auxiliares e informes 
Las cuentas del efectivo se registran aumentos y disminuciones que sufren como 
consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad económica. 
 Su saldo siempre será deudor 
 Representa el valor nominal en efectivo de la propiedad. 
 Se presenta en el balance general como primera cuenta del activo a corto plazo 
(caja). 
Cuando no tenga restricciones en cuanto a su disponibilidad, en caso de tener 
restricciones se mostrará en un renglón por separado o bien se registrara como un activo 
a largo plazo. 
Fondo de caja 
Partida o grupos de partidas del activo de cualquier organización separada físicamente en 
cuentas o en ambas formas de otras partidas de activos, siempre y cuando tengan un uso 
concreto. 
Tipos 
 Fondo fijo de caja chica 
 Fondo variable de caja chica 
Fondo fijo de caja chica 
Este fondo está destinado a pagar gastos menores en efectivo, por lo que deben 
establecerse normas básicas para su uso. 
a) Derivado de un estudio, se fija una cantidad razonable para su uso y manejo. 
b) Se designa, a una persona autorizada como responsable de su manejo. 
c) Se establecen procedimientos, formatos y personas designadas para autorizar los 
retiros. 
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Contabilidad II 
FCA, UNAM 
d) Se establece la cantidad máxima para efectuar pagos y la reposición de los fondos. 
e) Se establece el monto en que se debe hacer el reembolso. 
Fondo variable de caja chica 
Su creación es algo similar al fijo, la diferencia consiste en que la cantidad determinada 
para cubrir pagos menores se modifica periodo a periodo de acuerdo a las necesidades y 
políticas de la entidad. 
Manejo de la cuenta 
Fondo de caja chica 
Se carga 
 Por el importe determinado para 
crear el fondo. 
 Por los aumentos al fondo. 
Se abona 
 Por el importe de las disminuciones 
de dicho fondo. 
 Por la cancelación de fondos. 
 
Saldo deudor: Representa el valor nominal del fondo en efectivo, en documentos o en 
ambas presentaciones. 
Se presenta en el balance general como primera partida del activo a corto plazo. 
Ejemplo 
La compañía Intercontinental S.A desea determinar la creación de su fondo fijo de caja, 
designando a la señorita Mónica González como representante del fondo. 
Se crea el fondo por $6.500,00. 
Se efectúan gastos con recursos del fondo por $2.750,00 con los siguientes conceptos: 
 Compramos un block de hojas tabulares para el departamento de contabilidad por 
$450 IVA incluido. 
 Se da para gasolina para la camioneta de reparto por $300 incluye IVA. 
 Se compra papelería urgente para la gerencia por $1.000,00 IVA incluido. 
 Papelería diversa para el departamento de ventas por $1.000,00 IVA incluido. 
 
 
 
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Contabilidad II 
FCA, UNAM 
La señorita Mónica solicita la reposición del fondo por los gastos efectuados. 
Concepto Parcial Debe Haber 
1 
Fondo fijo de caja 
Mónica González 
 Bancos 
Creación del fondo 
 
$6.500,00 
 
 
 
$6.500,00 
 
2 
Gastos de admin. 
Papelería y útiles de escritorio 
Gastos de venta 
Papelería y útiles de escritorio 
Gasolina 
IVA acreditable 
 Fondo de caja 
Registro de gastos diversos 
 
 
$1.250,00 
 
$862.00 
$258.00 
 
$1.250,00 
 
$1.121,00 
 
 
$379.00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
$2.750,00 
 
 
3 
Fondo fijo de caja 
 Bancos 
Reembolso del fondo 
 
$2.750,00 
 
 
$2.750,00 
 
Arqueo de caja 
Monedas 
$1.00 x 10= $10.00 
$2.00 x 15= $30.00 
$5.00 x 10= $50.00 
$10.00 x 16= $160.00 
Total de moneda=$250.00 
 
Billetes 
$20.00 x 10= $200.00 
$50.00 x 10= $500.00 
$100.00 x10=$1.000,00 
$200.00 x 4= $800.00 
$500.00 x2=$1.000,00 
Total de billetes= $3.500,00 
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FCA, UNAM 
 
Comprobantes 
Palería del departamento de administración $1.450,00 
Gasolina $300 
Papelería para el departamento de ventas $1.000,00 
Total de comprobantes= $2.750,00 
Total del fondo fijo $6.500,00 
 
Bancos 
Convenio celebrado entre una institución bancaria y una compañía para que esta deposite 
dinero y la institución bancaria haga pagos a cuenta de éste (Cuenta de cheques). 
Cuenta 
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el efectivo propiedad de una 
entidad, depositado a una institución bancaria como consecuencia de las transacciones 
que realiza. 
Bancos 
Se carga 
 Por el valor nominal de los 
depósitos. 
 Del valor nominal de los abonos que 
el banco no haga por préstamo. 
 De valor nominal de los abonos que 
el banco nos haga por intereses. 
Se abona 
 Del importe nominal de los cheques 
que se expiden. 
 Del valor nominal de los gastos que 
el banco nos efectúe por 
comisiones de cheques devueltos. 
 Del valor nominal que el banco nos 
efectúe por intereses del préstamo. 
 Por la cancelación de la cuenta. 
 
Saldo deudor: Representa el valor nominal del efectivo propiedad de la empresa, 
depositado en la cuenta de cheques. 
Reglas de valuación 
La NIF C-1 señala que el efectivo se valuará a su valor nominal. El efectivo representado 
por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuará a la cotización 
aplicable a la fecha de los estados financieros. 
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Contabilidad II 
FCA, UNAM 
Los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a las de los estados 
financieros del efectivo representado por metales preciosos y moneda extranjera se 
reconocerán en el Estado de Resultados la posición monetaria en el efectivo ya que es una 
partida monetaria. 
 Reglas de presentación 
El renglón de efectivo se presentará en el balance General en el activo a corto plazo, 
excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad al fin al que 
esté destinada. 
En cuyo caso de mostrará por separado en el activo a largo plazo. 
Si su disponibilidad: 
 Es mayor al plazo de un año. 
 Su destino está relacionado con la adquisición de activos a largo plazo. 
 Con la amortización de pasivos a largo plazo se presentará fuera del activo. 
Reglas de revelación 
Las restricciones a las que se refiere el primer párrafo de las reglas de presentación, debe 
revelarse a los estados financieros, a la existencia de metales preciosos amonedados, del 
efectivo denominado moneda extranjera, indicando su monto y reglas de valuación, éstas 
deben de ser a través de las notas a los Estados Financieros. 
Conciliación bancaria 
Es el procedimiento en contabilidad que se sigue para determinar las diferencias entre los 
saldos que muestran las cuentas de la entidad con el banco, que, técnicamente deberías 
ser iguales. 
Identificación de las partidas que requieren un ajuste en la contabilidad. 
Etapas de una conciliación bancaria 
 Aritmética 
 Contable 
Aritmética: Compara el saldo de una de las cuentas con otra, identificando las partidas 
que generan las diferencias, mediante la puntuación y el concepto de las mismas. Su 
resultado siempre será cero. 
Mtra. Rosario Borja 
Contabilidad II 
FCA, UNAM 
Contable: Hacer coincidir el saldo de acuerdo al estado de cuenta del banco, con el saldo 
según nuestros libros (auxiliar de bancos), mediante la suma de los cargos de la empresa 
no correspondidos y los cargos no considerados por la empresa, menos los abonos de la 
empresa no correspondidos por la empresa o viceversa. 
La conciliación bancaria, debe hacerse partida a partida para conciliar o llegar al saldode 
la empresa o banco. 
Pasos para la formulación de la conciliación: 
 Punteo 
 Identificación de las partidas no correspondidas 
 Investigación y/o corrección de las diferencias 
Causas más frecuentes que provocan diferencias en las cuentas de cheques. 
a) Extemporaneidad 
b) Falta de avisos, entre movimientos de las partes 
c) Recepción después de los valores al cierre de las cuentas 
d) Inconformidad entre las partes 
e) Diferencia en cálculos por la asignación de criterios discrepantes 
f) Cheques en tránsito 
Ejemplo 
Banco la Ilusión 
Edo. Cuenta Banco de la CIA el Progreso S.A. 
Del 1 al 31 de agosto de 200X 
 
Fecha Referencia Cargos Abonos Saldo 
5-08-XX Depósito del día $25.000,00 1 $25.000,00 
15-08-XX Depósito de cobranza $5.500,00 2 $30.500,00 
16-08-XX Pago cheque #2 $10.000,00 3 $20.500,00 
16-08-XX Costo de certificación $32.00 $20.468,00 
16-08-XX Cheque devuelto -$3.500,00 4 $16.968,00 
17-08-XX Cargo de manejo de 
nomina 
$150.00 $16.818,00 
 
 
Mtra. Rosario Borja 
Contabilidad II 
FCA, UNAM 
 
CIA el Progreso S.A. 
Auxiliar de bancos 
Del 1 al 31 de agosto de 200X 
 
Fecha Referencia Cargos Abonos Saldo 
5-08-XX Depósito $25.000,00 1 $25.000,00 
12-08-XX Pago cheque #1 $8.200,00 $16.800,00 
15-08-XX Depósito $5.500,00 2 $22.300,00 
16-08-XX Pago cheque #2 $10.000,00 3 $12.300,00 
16-08-XX Cheque devuelto -$3.500,00 4 $8.800,00 
29-08-XX Depósito $2.750,00 $11.550,00 
 
CIA el Progreso S.A. 
Conciliación bancaria aritmética del 1 al 31 de agosto de 200X 
MNX 
 
Saldo del banco $16.818,00 
Saldo auxiliar de la CIA $11.550,00 
Diferencia $5.268,00 
Menos 
Pago del cheque #1 $8.200,00 
Más 
Costo de certificación $32.00 
Cargo de manejo de nómina $150.00 
Depósito $2.750,00 
Total $5.268,00 
 
 
Quien elaboró Revisó 
 
 
 
 
 
 
 
Mtra. Rosario Borja 
Contabilidad II 
FCA, UNAM 
 
CIA el Progreso S.A. 
Conciliación bancaria contable del 1 al 31 de agosto de 200X 
MNX 
 
Saldo de estado de cuenta del banco $16.818,00 
Más: Cargos no considerados por la empresa 
Costo de certificación $32.00 
Depósito del banco $2.750,00 
Cargo de manejo de nómina $150.00 
Menos: Abonos no considerados por el banco 
Pago del cheque #1 $8.200,00 
Saldo conciliado con la empresa $11.550,00 
 
 
Elaboró Revisó 
 
CIA el Progreso S.A. 
Conciliación bancaria contable del 1 al 31 de agosto de 200X 
MNX 
 
Saldo del estado de cuenta de la CIA $11,550.00 
Más: Cargos no considerados por la CIA 
Pago del cheque #1 $8.200,00 
Menos: Abonos no considerados por el bancos 
Costo de certificación $32.00 
Cargo de manejo de nómina $150.00 
Depósito del banco $2.750,00 
Saldo conciliado con el estado de cuenta del banco $16.818,00 
 
 
Elaboró Revisó 
 
Ajuste 1 
Gastos de admin. $32.00 
 Bancos $32.00 
Registro de la certificación 
 
Mtra. Rosario Borja 
Contabilidad II 
FCA, UNAM 
 
Ajuste 2 
Gastos de admin. $150.00 
 Bancos $150.00 
Pago del manejo de nómina