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MODALIDAD A DISTANCIA Dra. Paulina Viteri Martínez “AJUSTES” Ingresos y Gasto Acumulados Ingresos y Gasto Anticipados o Diferidos Depreciaciones y Amortizaciones Corrección de Errores y Omisiones TIPOS 2 3 Ingresos Gastos Aún no han sido Facturados 4 Ingresos Gastos Recibidos o Entregados por Anticipado 5 Depreciación Activos Fijos Amortización Activos Intangibles Se registra como Gasto en el Estado de Resultados 6 Errores Omisiones Se registra al finalizar el ejercicio contable 7 EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER -1 02/01/2020 1.4.01 Gasto Arriendo pagado por Anticipado 3,000.00 1.1.01 Bancos 3,000.00 registro por pago arriendo anticipado -2 31/03/2020 5.1.01 Gasto Arriendo 3,000.00 1.4.01 Gasto Arriendo pagado por Anticipado 3,000.00 Registro de ajuste para gastos pagados por anticipados EMPRESA XYZ LIBRO MAYOR Gasto Arriendo Pagado por Anticipado Bancos Gasto Arriendo 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 Transacción-1: El 2 de enero de 2020, la Empresa XYZ paga $ 3.000 por concepto de arriendo anticipado para 3 meses en efectivo 8 Transacción-2: El 2 de enero de 2020, la Empresa XYZ cobra $ 3.000 por concepto de arriendo anticipado para 3 meses en efectivo EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER -1 02/01/2020 1.4.01 Bancos 3,000.00 2.1.01 Arriendo cobrado por Anticipado 3,000.00 registro por cobro de arriendo anticipado -2 31/03/2020 4.1.01 Arriendo cobrado por Anticipado 3,000.00 2.4.01 Arriendo Ganado 3,000.00 registro de ajuste por ingreso cobrado por anticipados EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO Arriendo cobrado por Anticipado Bancos Arriendo Ganado 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 MODALIDAD A DISTANCIA Dra. Paulina Viteri Martínez “AMORTIZACIONES” 2 Activo Intangible Identificable Sin apariencia física No monetario 3 Clases de Activos Intangibles Patentes Marcas Comerciales Derechos de Autor Otros trabajos creativos 4 CARACTERÍSTICAS Potencialidad para generar utilidades en el futuro Identificabilidad Control 5 • No se podrá amortizar por un tiempo mayor al contrato de uso • Se aplica el Método de Línea Recta Limitados • Se debe realizar una estimación del periodo que va a ser útil el activo Ilimitados AMORTIZACIÓN DE ACUERDO AL TIPO DE “ACTIVO INTANGIBLE” 6 Ejemplo: La Empresa XYZ compra el 2 de enero de 2020 una patente por $ 10.000 y paga mediante una transferencia bancaria. Su vida útil es de 5 años Vamos a aplicar el Método de “Depreciación” LÍNEA RECTA = $2.000,00 Porcentaje = 20% 5 = COSTO DEL ACTIVO VIDA ÚTIL $10.000,00 AMORTIZACIÓN ANUAL = 7 FECHA CODIGO DEBE HABER 2/1/2020 1.2.01 10.000,00 1.1.01 10.000,00 regis tro por compra del vehículo 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo 2.000,00 1.2.02 Depreciación Acumulada Vehículo 2.000,00 -2 regis tro de la depreciación anual LIBRO DIARIO Fecha DETALLE -1 Vehículo Bancos EMPRESA XYZ $10.000,00 Porcentaje = 20% Período Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros 1 $2.000,00 $2.000,00 $8.000,00 2 $2.000,00 $4.000,00 $6.000,00 3 $2.000,00 $6.000,00 $4.000,00 4 $2.000,00 $8.000,00 $2.000,00 5 $2.000,00 $10.000,00 $0,00 Costo delActivo = MODALIDAD A DISTANCIA Dra. Paulina Viteri Martínez “DEPRECIACIONES” 2 Uso o caída en desuso Obsolescencia por avances tecnológicos Desgaste Inservible PÉRDIDA DE VALOR 3 No hay salida de dinero Para determinar pérdida de valor Registro en Estados Financieros 4 > Gasto < Utilidad Estado de Resultados 5 • Costo del activoValor del Activo • Tiempo en que se estima que funcionará el activoVida útil • Línea Recta • Suma de Dígitos • Unidades Producida • Reducción de Saldos Método de depreciación • Valor estimado que se espera obtener al momento de venderlo luego de finalizada su vida útil, sin ningún parámetro establecido Valor residual 6 MÉTODOS Suma de Dígitos Creciente > Porcentaje en los primeros años Decreciente >Porcentaje en los últimos años Reducción de Saldos Valor de Salvamento Línea Recta Igual % en todos los períodos Unidades Producidas De acuerdo a la producción 7 • 5 % anual – 20 años Inmuebles (excepto terrenos) • 10% anual – 10 añosInstalaciones • 20% anual – 5 añosVehículos • 33 % anual – 3 años Equipo de Cómputo y Software 8 REGISTRO CONTABLE Estado de Situación Financiera Valor en Libros Depreciación Acumulada Estado de Resultados Depreciación Anual 9 Método de “LÍNEA RECTA” La Empresa XYZ adquiere un vehículo el 2-01-2020 por $20.000. Su vida útil es de 5 años. Calcular la depreciación anual y mensual Valor anual = Valor mensual = DEPRECIACIÓN MENSUAL = $4.000,00 12 $333,33 DEPRECIACIÓN ANUAL = = 5 $4.000,00 COSTO DEL ACTIVO VIDA ÚTIL $20.000,00 10 Valor de depreciación y valor en libros al final de cada año: Valor = $20.000,00 Vida útil = 5 Porcentaje = 20% Período Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros 1 $4.000,00 $4.000,00 $16.000,00 2 $4.000,00 $8.000,00 $12.000,00 3 $4.000,00 $12.000,00 $8.000,00 4 $4.000,00 $16.000,00 $4.000,00 5 $4.000,00 $20.000,00 $0,00 TABLA DE DEPRECIACIÓN 11 FECHA CODIGO DEBE HABER 2/1/2020 1.2.01 $20.000,00 1.1.01 $20.000,00 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo $4.000,00 1.2.02 Deprec. Acumulada Vehículo $4.000,00 regis tro de la depreciación anual EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -1 -2 Vehículo Bancos regis tro por compra del vehículo Registro en el Libro Diario 12 La Compañía XYZ compró un vehículo el 2 de enero de 2020 por $ 20.000. Su vida útil es de 5 años. Se estima un valor residual de $ 1.000. Valor anual Valor mensual = $316,67 = $20.000,00 - $1,000,00 5 $3.800,00 DEPRECIACIÓN MENSUAL = $3.800,00 12 DEPRECIACIÓN ANUAL = COSTO DEL ACTIVO VIDA ÚTIL 13 FECHA CODIGO DEBE HABER 2/1/2020 1.2.01 $20.000,00 1.1.01 $20.000,00 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo $3.800,00 1.2.02 Deprec. Acumulada Vehículo $3.800,00 regis tro de la depreciación anual -1 Vehículo Bancos regis tro por compra del vehículo -2 EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE Registro en el Libro Diario 14 Valor = $20.000,00 Vida útil = 5 Porcentaje = 20% Depreciación $1.000,00 Período Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros 1 $3.800,00 $3.800,00 $16.200,00 2 $3.800,00 $7.600,00 $12.400,00 3 $3.800,00 $11.400,00 $8.600,00 4 $3.800,00 $15.200,00 $4.800,00 5 $3.800,00 $19.000,00 $1.000,00 TABLA DE DEPRECIACIÓN Valor de depreciación y valor en libros al final de cada año: 15 Depreciación: “SUMA DE DÍGITOS” Para un activo cuya vida útil estimada es de 5 años, la suma de los dígitos será: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 Al primer año la fracción es 5/15, para el segundo quedan 4; entonces la fracción es 4/15, y así sucesivamente. o se puede utilizar la siguiente fórmula: Donde: S = suma de los dígitos de los años n = años de vida útil estimada Reemplazando: n (n + 1) 2 S = 5 (5 + 1) 2 S = 15 S = 16 S = 15 Valor del Activo = $20.000,00 Período Depreciación (Activo * fracción) Depreciación Acumulada Valor en libros 1 5/15 = 0,333 $6.666,67 $6.666,67 $13.333,33 2 4/15 = 0,267 $5.333,33 $12.000,00 $8.000,00 3 3/15 = 0,200 $4.000,00 $16.000,00 $4.000,00 4 2/15 = 0,133 $2.666,67 $18.666,67 $1.333,33 5 1/15 = 0,067 $1.333,33 $20.000,00 $0,00 Fracción Valor de depreciación y valor en libros al final de cada año: 17 FECHA CODIGO DEBE HABER 02/01/2020 1.2.01 20,000.00 1.1.01 20,000.00 regis tro por compra del vehículo 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo 6,666.67 1.2.02 Depreciación Acumulada Vehículo 6,666.67 EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE -1 Vehículo Bancos -2 regis tro de la depreciación anual Registro en el Libro Diario 18 Depreciación: “MÉTODO DE REDUCCIÓN DE SALDOS” Estemétodo es utilizado por las empresas que siempre estimen valor residual o valor de salvamento para sus activos. $20.000,00 tasa = 0,45072 Período Valor en Libros Inicio (v. en libros - Dep, anual) Depreciación Anual (V L inicio*tasa) Depreciación Acumulada Valor en Libros Fin (V.L. inicio - Dep, anual) 1 $20.000,00 $9.014,39 $9.014,39 $10.985,61 2 $10.985,61 $4.951,43 $13.965,82 $6.034,18 3 $6.034,18 $2.719,72 $16.685,55 $3.314,45 4 $3.314,45 $1.493,89 $18.179,44 $1.820,56 5 $1.820,56 $820,56 $19.000,00 $1.000,00 Valor del Activo = 19 FECHA CODIGO DEBE HABER 02/01/2020 1.2.01 20,000.00 1.1.01 20,000.00 regis tro por compra del vehículo 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo 9,014.39 1.2.02 Depreciación Acumulada Vehículo 9,014.39 EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE -1 Vehículo Bancos -2 regis tro de la depreciación anual Registro en el Libro Diario 20 Depreciación “UNIDADES PRODUCIDAS” Depreciación por unidad = Costo del Activo Capacidad de producción Costo Histórico Km. Recorridos Depreciación por Km = Depreciación por Km = $20.000,00 5.000 = 4 $/Km Año Km. 1 2.000 2 1.500 3 1.000 4 300 5 200 Total = 5.000 Recorrido anual 21 $20.000,00 $4,00 Período Recorrido anual (Km) Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros 1 2.000 $8.000,00 $8.000,00 $12.000,00 2 1.500 $6.000,00 $14.000,00 $6.000,00 3 1.000 $4.000,00 $18.000,00 $2.000,00 4 300 $1.200,00 $19.200,00 $800,00 5 200 $800,00 $20.000,00 $0,00 Depreciación por Km. = Valor del Activo = Valor de depreciación y valor en libros al final de cada año: 22 FECHA CODIGO DEBE HABER 02/01/2020 1.2.01 20,000.00 1.1.01 20,000.00 regis tro por compra del vehículo 31/12/2020 5.1.01 Gasto Operacional Vehículo 8,000.00 1.2.02 Depreciación Acumulada Vehículo 8,000.00 EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE -1 Vehículo Bancos -2 regis tro de la depreciación anual Registro en el Libro Diario 23 Cada método presenta una distribución diferente en la depreciación anual, el resultado es igual a excepción del método de Reducción de Saldos porque aplica el valor residual COMPARACIÓN entre MÉTODOS de la DEPRECIACIÓN Período LINEA RECTA SUMA DE DÍGITOS REDUCCIÓN DE SALDOS UNIDADES PRODUCIDAS 1 $4.000,00 $6.666,67 $9.014,39 $8.000,00 2 $4.000,00 $5.333,33 $4.951,43 $6.000,00 3 $4.000,00 $4.000,00 $2.719,72 $4.000,00 4 $4.000,00 $2.666,67 $1.493,89 $1.200,00 5 $4.000,00 $1.333,33 $820,56 $800,00 TOTAL $20.000,00 $20.000,00 $19.000,00 $20.000,00 24 Valor Residual: Es el valor que la empresa quiere recibir de la depreciación del activo luego de la venta. Vida útil: Es el tiempo estimado que se espera funcione un activo y genera utilidad para la empresa. Costo del Activo: Es el valor de adquisición del activo. Valor en Libros: Es el Costo del activo menos la depreciación. 25 • La depreciación al no ser un gasto en efectivo, es decir, no existió salida de dinero, NO se presenta en el Estado de Flujo de Efectivo. • Podemos considerar a la depreciación como una reserva para una futura reposición del activo depreciado. • Mientras más alto es el valor del gasto de depreciación en el Estado de Resultados, se generan menos utilidades. Si se registraría de manera inversa, la empresa no dispondría de los recursos para la adquisición de un nuevo activo.
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