INTEGRAL 1 RICARDO GOMEZ ENUNCIADO 2021

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Ejercicio N° 1 
Contribuyente: Ricardo Gómez 
Se solicita confeccionar en las hojas de trabajo respectivas la liquidación del Impuesto a las Ganancias 
del Año Fiscal 2021, y hasta determinar el saldo a ingresar correspondiente al referido contribuyente, 
residente y domiciliado en Argentina. Sus ingresos, egresos y demás datos del año fiscal 2021 son los 
que seguidamente se indican. 
 
1) Es propietario de un inmueble rural que adquirió en enero de 2004 en la suma de $300.000,00 (sólo 
contaba dicho inmueble con el terreno). Sobre el mismo ordenó construir una pequeña edificación 
(destinada a vivienda) habiendo invertido en total $25.000,00 y concluido la misma en octubre de 2007. 
En relación al mismo tiene vigente un contrato de arrendamiento, sobre el cual se transcriben las 
cláusulas pertinentes para la liquidación impositiva: 
• “El contrato tendrá una duración de cinco años contados a partir del 1ro de Enero de 2019, 
por lo que concluirá el 31 de Diciembre de 2023”. 
• “En contraprestación por el arrendamiento, el arrendatario se compromete a abonar al 31 de 
Mayo de cada año de vigencia del contrato, por el arrendamiento del año calendario en 
curso, una suma equivalente a 50 toneladas de soja, a depositarse en cuenta bancaria 
indicada por el propietario o, en su defecto, en dinero efectivo”. 
• “Los impuestos y tasas que recaigan sobre el inmueble rural, fueren vigentes al momento de 
celebración del presente contrato, como a crearse, y que graven el mismo, estarán a cargo 
del propietario – arrendador” 
• “El arrendatario, previa autorización del propietario – arrendador, podrá efectuar mejoras 
sobre el inmueble, las cuales estarán a su costa y cargo, sin obligación para el propietario – 
arrendador de abonar suma alguna”. 
Durante el año 2021: 
a) El arrendatario cumplió con su obligación de pagar el arrendamiento. La soja cotizó al 31 de 
mayo de 2021 $32.050,00 la tonelada y al 31 de Diciembre de 2022 $38.600,00 
b) El impuesto inmobiliario rural y la tasa por hectárea ascendieron conjuntamente a $5.600,00 
trimestrales. El propietario omitió pagar la última cuota de ambas por no haberle llegado las 
boletas respectivas a su domicilio. 
c) El arrendatario decidió, por su cuenta, ampliar los metros cubiertos de la construcción 
efectuada por el propietario en octubre de 2007, a través de la construcción de dos 
habitaciones más. Durante octubre de 2021 desarrolló la obra, y los planos debidamente 
aprobados por el organismo de contralor competente indican que se la habilitó en dicho mes 
y el monto de inversión por todo concepto asciende a $ 882.000,00. 
d) El impuesto inmobiliario rural indica que desde el año 2003 la valuación fiscal es de 
$58.000,00 y sólo corresponde al terreno. 
 
2) – En el año 2011 suscribió e integró 250 cuotas sociales de VN $ 100 de una SRL. El Capital Social es 
de 1.000 cuotas sociales de VN $ 100. Luego de un mes y medio de negociaciones, el 02/07/2021 
decide comprarle a otro socio que se retira de la sociedad sus cuotas sociales que representan el 25% 
del patrimonio de la sociedad. Nuestro contribuyente le compra su participación (25%) al socio que se 
retira (con acuerdo expreso de la conformidad de los restantes socios) en la suma de U$S 5.000 que los 
retira de su caja de seguridad y se los entrega en efectivo (dólares que había comprado en el año 2019 
en la suma de $ 45,00). A la fecha de la compra al socio el dólar cotizaba a $ 90,00. 
La SRL en cuestión posee los siguientes datos: Fecha de Cierre Ejercicio: 30 de Septiembre. PN al 
30/09/2020 $ 2.240.890,00 – Resultado del ejercicio al 30/09/2021: $ 953.500 – Pago de Honorarios al 
gerente con cargo a Resultados No Asignados según asamblea de fecha 01/02/2021: $ 300.000 – PN al 
30/09/2021: $ 2.894.390,00. No distribuye resultados y tampoco existe saldo en las cuentas particulares. 
 
3) Trabaja como profesional independiente (contador público) para tres Empresas de nuestra ciudad, 
detallándose la sumatoria de los conceptos correspondientes a ingresos y egresos: 
a. Ingresos facturados por trabajos efectuados en 2021: $2.585.000,00 
b. Ingresos percibidos de lo facturado conforme el inciso anterior: $2.570.000,00. Dicho monto 
se desglosa en $2.313.800,00 en efectivo y $256.200,00 de retenciones sufridas por 
Impuesto a las Ganancias. 
c. Gastos pagados durante 2021: 
• Derecho de Ejercicio de la Profesión: $16.480,00 por todo el año. 
• Sueldo, Aportes y Contribuciones abonados a su secretaria: $ 792.500,00 
• Obra Social (se incluye lo pagado por su esposa y su único hijo): $198.000,00 (por 
cada uno de los integrantes se abona una cuota mensual de $5.500,00) 
• Aportes a la Caja de Jubilaciones de Profesionales de Ciencias Económicas: 
$55.600,00 en todo 2021. No efectúa a la A.N.Se.S aportes como trabajador 
autónomo, ya que el mismo no resulta obligatorio conforme la normativa de seguridad 
social aplicable. 
• Papelería y útiles, tonner y mantenimiento de su notebook: $37.800,00 
• Su notebook, afectada a su profesión en forma íntegra, fue adquirida en 2017 por un 
valor de $15.000,00. Se estima su vida útil en 3 años 
 
4) Su familia se compone por su esposa, quien es bioquímica pero no desarrolla actividad económica 
alguna. Sus únicos ingresos propios provienen de la sucesiva renovación de plazos fijos heredados de 
su padre; en 2021 obtuvo $50.500,00 de ingresos íntegramente de intereses, atento no haber retirado 
capital alguno. Por otra parte, su único hijo, Ignacio Gómez, de 17 años, estudió entre febrero y 
noviembre de 2021 en forma continuada en Nueva Zelanda; habiendo sido costeados todos los gastos 
de su estadía por su padre, Ricardo Gómez. 
 
5) Adquirió el 31/03/2014 un Chevrolet Vectra en la suma de $190.000,00 Lo sigue teniendo y es para 
uso personal de su esposa. Vida útil estimada 5 años. Valor según AFIP al 31/12/2021 $995.200,00. 
 
6) Otros datos: 
• Pagó en el año 2021 a su empleada doméstica $11.752,00 de remuneración mensual x 13 
meses (se encuentra debidamente registrada ante AFIP) más $5.620,00 de aportes y 
contribuciones que corresponden por ley por todo el año. 
• Tenía ahorrados al 31/12/2020 4.000,00 Euros, adquiridos oportunamente en $48.000,00. A 
dichos Euros los mantiene en efectivo al 31/12/2021. 
• La cotización del dólar al 31/12/2021 fue de $102,48 comprador y $102,68 vendedor. El Euro 
cotizaba a esa fecha a $116,10 Comprador y $116,58 vendedor Todos los datos de 
cotizaciones surgen según información del Banco de la Nación Argentina. 
• No ingresó anticipos durante el corriente año en virtud de haber soportado un quebranto 
durante 2020 que ascendió a $35.000,00. Por 2020 sólo había ingresado los primeros tres 
anticipos ($1.700,00 cada uno) y por los anticipos 4 y 5 optó por no ingresarlos conforme lo 
dispuesto en la RG 327 (opción de no ingreso). Por lo expuesto, los tres anticipos ingresados 
conformaron el Saldo a Favor de Libre Disponibilidad de su Declaración Jurada del Impuesto 
a las Ganancias. Respecto a Bienes personales, no tuvo impuesto determinado por el 
ejercicio fiscal 2020, así como tampoco anticipos al inicio y al cierre. 
 
7) Se destaca que el contribuyente registra $850.000,00 de tenencia de dinero en moneda nacional en 
efectivo al cierre de 2020, contando sólo con $2.000,00 al cierre del 2021. Sólo cuenta con la moneda 
extranjera informada al inicio y al cierre, según se indicó más arriba. Por otra parte, abrió el 30/12/2021 
una cuenta corriente, cuyo único movimiento fue el depósito inicial de $1.000,00.