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MG. CPC VRV ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD GERENCIAL ANALISIS DE SENSIBIIDAD COSTO – VOLUMEN-UTILIDAD SESION 9 CAPACIDAD • Analiza el modelo de costo volumen utilidad en diferentes tipos de empresas para la toma de decisiones. “QUIEN NO CONOCE SUS COSTOS NO CONOCE SU EMPRESA” ESTRATEGÍA DE COSTOS El Modelo Costo Volumen Utilidad El Modelo costo volumen utilidad esta diseñado para coadyuvar en la actividad de planear, es decir elaborar las acciones que permitan el desarrollo integral de la empresa. En el proceso de planear toda empresa debe ser consciente de 3 elementos para encausar el futuro: costo-volumen- utilidad, a fin de que sirva como instrumento generador y distribuidor de riqueza, prestando el respectivo servicio que corresponde a la sociedad. PUNTO DE EQUILIBRIO : Punto de Nivelación, Punto Muerto, Punto de Ruptura o Break Even Point Es aquel punto donde se cruzan la línea de los costos totales de operación y la línea del ingreso total. Debido a que existe una relación entre los costos, el volumen de ventas y las utilidades al “Análisis de Punto de Equilibrio” también se le conoce como el “Análisis Costo – Volumen – Utilidad” DEFINICION PUNTO DE EQUILIBRIO : Punto de Nivelación, Punto Muerto, Punto de Ruptura o Break Even Point Es aquel volumen de producción y ventas en el cual los ingresos totales generados son iguales a los costos totales de operación incurridos, es decir, cuando no hay utilidad ni pérdida. DEFINICION PUNTO DE EQUILIBRIO : Punto de Nivelación, Punto Muerto, Punto de Ruptura o Break Even Point Es importante señalar que el cálculo del Punto de Equilibrio, el cual constituye un modelo matemático, se fundamenta en la identificación válida de la variabilidad de los costos, vale decir, una identificación de los componentes variables y fijos en los costos de la empresa DEFINICION COSTO VOLUMEN UTILIDAD Costos Variables Costos Fijos Costos Semivariables. CATEGORIA DE COSTOS Son aquellos costos directamente proporcionales al volumen de producción o ventas (nivel de actividad de la empresa) o sea que tienden a aumentar o disminuir con los cambios en la producción o en las ventas. Un ejemplo claro de un costo variable es el costo de la materia prima, ya que cuanto más unidades fabriquemos, más materias primas utilizaremos y viceversa. COSTOS VARIABLES (CVT) Son aquellos costos que permanecen constantes o que no dependen del volumen de actividad de la empresa, vale decir, que su monto total no cambia al producir mayor o menor número de unidades y que tienden a variar más con el tiempo, que con los niveles de actividad de la empresa. Un ejemplo de costo fijo es la Depreciación de las Maquinarias y Equipo, siempre que la depreciación sea lineal y no se deprecie según el número de unidades fabricadas. COSTOS FIJOS (CFT) Son aquellos costos que tienen distintos patrones de comportamiento ya que son en parte fijos y en parte variables. Un ejemplo de esta clase de costo es el caso de un Supervisor de Planta, necesario para supervisar a diez obreros; si se tuviese que supervisar a 10 obreros más, se requeriría de otro. Estos costos se deben descomponer en su parte variable y su parte fija, adscribiéndose luego a las dos categorías anteriores, es decir que la parte variable se adicionará a los Costos Variables y la parte fija a los Costos Fijos COSTOS SEMIFIJOS Los costos unitarios, promedios o medios se obtienen al dividir los costos totales (fijos y variables), los costos variables totales y los costos fijos totales entre el número de unidades producidas COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) Costo unitario total = cut=CT/Q Costo unitario fijo = cuf= CFT/Q Costo unitario variable = cuv= CVT/Q COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) Ejemplo: La Compañía “Omega S.A.” fabrica 100 unidades de un producto con un costo total de S/. 10,000 de los cuales S/. 8,000 son fijos y S/. 2,000 son variables. ¿Calcule los Costos Unitarios, Promedios o Medios? Solución: COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) Solución: a).-Costo unitario total = cut= CT/Q= S/. 10,000 /100= 100 b).-Costo unitario fijo = cuf= CFT/Q= S/. 8,000 /100= S/. 80 c).- Costo unitario variable = cuv= CVT/Q = 2,000/100 = 20 Como se puede Observar del costo unitario total que es de S/. 100; S/. 80 corresponden al Costo Unitario Fijo y S/. 20 al Costo Unitario Variable COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) Ejemplo 2 : Si la empresa “Omega SA” produce 200 unidades, el Costo Fijo Total sigue siendo de S/.8,000, mientras que el Costo Variable Total pasará a ser de S/. 4,000 (incremento en 100% en la producción). ¿Encuentre los Nuevos Costos Unitarios? Solución: COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) Solución: a).-Costo unitario total = cut= CT/Q= S/. 12,000 /200= 60 b).-Costo unitario fijo = cuf= CFT/Q= S/. 8,000 /200= S/. 40 c).- Costo unitario variable = cuv= CVT/Q = 4,000/200 = 20 Como se puede Observar el nuevo costo unitario total paso a ser de S/. 60; S/. 40 corresponden al Costo Unitario Fijo y S/. 20 al Costo Unitario Variable COSTOS TOTALES Y UNITARIOS (CT y cu) El análisis del Punto de Equilibrio puede efectuarse mediante 2 Formas: 1.-Forma gráfica o 2.-Por fórmulas matemáticas Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point Gráfico del Punto de Equilibrio En el gráfico 1.5 se presentan las ventas totales, los costos variables totales de operación y los costos fijos totales de operación de la “Empresa ABC S.A.”. Tanto las ventas, como los costos variables fluctúan directa y proporcionalmente con los cambios en el nivel de actividad, en tanto que los costos fijos totales permanecen constantes, cualquier que sea el volumen de producción de la empresa. En el eje de las ordenadas, o vertical, se representan los Ingresos y los Costos, en cambio en el eje de las abscisas, u horizontal, se representa el volumen de producción, o número de unidades (Q).- Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point B.- Fórmulas Matemáticas: El Punto de Equilibrio puede calcularse mediante el empleo de fórmulas matemáticas que permiten determinarlo también, en cuanto al : -Equilibrio Volumen (qe) -Equilibrio Ingreso (Ie). ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO O BREAK EVEN POINT B.1.- Fórmula del Punto de Equilibrio Volumen (PEv= qe=Qe) En una situación de equilibrio donde: Los costos totales (CT) son iguales a los Ingresos Totales (IT) pudiendo representarse esta igualdad con la ecuación : CT = IT PUNTO DE EQUILIBRIO -VOLUMEN “Q” CT = IT Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point CFT + cvu (q) = Pvu (q) CFT = Pvu (q) – cvu (q) CFT = q (Pvu - cvu) Qe =qe=PEv = [CF T/(Pvu-cvu)] Margen de Contribución = Mg.Contr.= (Pvu-cvu) Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point Ejemplo: Se tiene de la Empresa ABC la siguiente información financiera: Los Costos Fijos Totales son CFT= S/. 40,000; El precio de venta unitario es : Pvu= S/. 7.00 y El costo variable por unidad es cvu= S/. 3.00, ¿Cuál es el Punto de Equilibrio Volumen “q”? Solución Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point Otra modalidad para calcular el Punto de Equilibrio Volumen (Qe), es el método de la ecuación de las ventas, y éste parte del principio por el cual, todo Estado de Garantías y Pérdidas puede expresarse mediante la siguiente ecuación: Ventas Totales (VT) =Ingresos Totales (IT) = Costos Fijos Totales (CFT) + Costos Variables Totales (CVT) + Utilidad (U) que en forma resumida puede expresarse: VT = CFT + CVT+ U En una situación de equilibrio la utilidad es cero (U=0). Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point Ejemplo: La Empresa ABC donde los Costos Fijos Totales son CFT= S/. 40,000; el precio de venta unitario es : Pvu= S/. 7.00 y el costo variable por unidad escvu= S/. 3.00, ¿Cuál es el Punto de Equilibrio? Solución: Se obtienen el siguiente resultado: Qe =qe=PEv = [CF T/(Pvu-cvu)] Qe =qe=PEv =[ 40,000 /(7-3) ]= 10,000 unidades Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point VT = CFT + CVT+ U Aplicando esta técnica de la ecuación, al caso de la Empresa ABC; bajo el supuesto que (qe) es el número de unidades en equilibrio, se tiene: Pvu (qe) = CFT + cvu (qe) + 0 Reemplazando por los valores respectivos: 7(qe) = 40,000 + 3 (qe) + 0 Despejando “qe” se obtiene el punto de equilibrio volumen qe = 10,000 unidades. B.2.- Fórmula del Punto de Equilibrio Ingreso (PEI = Ie).-Esta fórmula se basa en datos de ventas y costos totales, partiendo del concepto de Razón de Costos Variables que es el resultado de dividir los costos variables totales de operación (CVT) entre las ventas totales (VT). Dicha razón informa que porcentaje son los costos variables totales de las ventas, o sea, que valor del total de soles de ventas es necesario para recuperar exactamente los costos variables totales. Por otro lado, al restar la Razón de Costos Variables de uno, se obtiene como resultado la Razón de Utilidades Volumen, la cual nos informa, qué porcentaje de las ventas están disponibles para cubrir los costos fijos totales y generar utilidades. PUNTO DE EQUILIBRIO -INGRESOS B.2.-Fórmula del Punto de Equilibrio Ingreso (PEI = Ie).- BASADO EN TOTALES Debido a que la utilidad en equilibrio es cero, al dividir los costos fijos entre la razón de Utilidad Volumen, se obtienen los ingresos totales por ventas, necesarios para recuperar exactamente los costos fijos, llegándose a la siguiente fórmula del Punto de Equilibrio Ingreso (PEI): PEI =Ie= CF T 1 – (CVT/VT) PUNTO DE EQUILIBRIO -INGRESOS B.2.-Fórmula del Punto de Equilibrio Ingreso (PEI = Ie).- BASADO EN TOTALES VT= CF T + [( CVT/VT )X(VT) ] PORQUE LOS COSTOS VARIABLES SON UN PORCENTAJE CONSTANTE DE LAS VENTAS Y SE PUEDE OBTENER DE CUALQUIER CUADRO ANUAL DE RESULTADOS ,PORQUE TANTO EL PRECIO COMO LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS SON CONSTANTES EN ESTE TIPO DE ANALISIS VT[1-(CVT/VT)]=CFT Ie=Ingreso de Ventas EN EQUILIBRIO=CFT/ [1-CVT/VT)] PUNTO DE EQUILIBRIO -INGRESOS PUNTO DE EQUILIBRIO -INGRESOS Ejemplo: Se tiene de la Empresa ABC la Siguiente Información Financiera: Los Costos Fijos Totales son CFT= S/. 40,000; Los Costos Variables totales son CVT= S/.66,000 y Las Ventas totales del año IT=VT=S/.154,000 nuevos soles ¿Cuál es el Punto de Equilibrio Ingresos de la Empresa? Solución Análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO o Break Even Point La Empresa ABC donde los Costos Fijos Totales son CFT= S/. 40,000; Los Costos Variables totales es de S/.66,000 y las Ventas totales del año son de154,000 nuevos soles ¿Cuál es el Punto de Equilibrio Ingresos? Solución Aplicando la fórmula Ie=CFT/ [1-CVT/VT)] en el caso de la Empresa ABC, tenemos: Ie=CFT/ [1-CVT/VT)]= 40,000 / [1-( 66000/154000)]= Ie=40,000/0.5714=S/.70,000 Nuevos soles