S09

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UNIDAD IV
Libro Diario Simplificado y su 
incidencia en los EEFF
Desvalorización, depreciación y pagos por adelantado
Desvalorización de existencias
Depreciación, amortización y agotamiento, pagos por adelantado.
Logro de la sesión de clase:
Al término de la sesión el estudiante entiende, reconoce y construye los
registros de desvalorización de existencias, amortizaciones y agotamiento así
como pagos por adelantado, en el libro Diario de formato Simplificado para
detectar su repercusión y mejor interpretación en la toma de decisiones.
SESIÓN 9
UTILIDAD
En las empresas existen diversos activos como las materias primas que son susceptibles
de deterioro, caducidad o que pueden sufrir algún daño. Por ello es necesario el debido
cuidado y revisión de los insumos de la empresa para evitar pérdidas innecesarias, por lo
tanto el registro de estos eventos es sumamente necesario y conocer los métodos para el
cálculo de este desgaste y/o pérdida es esencial.
Pensemos……
Hugo, Paco y Luis, tienen una empresa de fabricación de calzados, cada mes
ellos compran a diferentes proveedores e ingresan sus insumos al almacén.
Al hacer una revisión encontraron tres piezas de cuero inservibles.
• ¿Cuál es el problema que tienen esta empresa?
• ¿Se puede evitar este deterioro?
Conociendo los asientos que se
registran en el Libro Diario
Simplificado………
A continuación tipificaremos los tipos de asientos y
los diferentes registros usando cuentas de
valuación, que se ejecutan en el Libro
Diario…….acompáñame…..
http://aulacontable-paccelly.blogspot.pe/2010/11/formato-52-libro-diario-de-
formato.html
Cuentas de valuación
Concepto: 
Los activos de una empresa tienen diferentes características
que permiten identificarlos y clasificarlos. Sin embargo tienen
en común que no quedan estáticos, sino que sufren diferentes
cambios producto de su propia naturaleza. Para poder medir
dichos cambios usamos las llamadas cuentas de valuación,
que son inherentes a cada activo.
TR
A
N
SF
O
R
M
A
C
IÓ
N
Cuentas de valuación
Son aquellas cuentas que tienen por
objeto reflejar la pérdida o
disminución acumulada en el valor
de una cuenta de activo, como
consecuencia de un acto subjetivo
de estimación, a fin de que,
mediante contraposición con dicha
cuenta de activo, se obtenga el valor
neto o contable de la misma.
Características
• Las mercaderías son susceptibles de malograrse. Por eso se tendrá que
calcular una desvalorización de existencias. Los activos fijos se deterioran con
el tiempo, dando lugar a la depreciación acumulada. Los activos intangibles se
van asumiendo en el tiempo, por lo que tendremos amortización acumulada.
Las cuentas por cobrar tienen riesgo de no cobrarse, por lo que se origina la
provisión de cobranza dudosa. Estas cuentas, por ejemplo, valúan poner al
nivel e indican la verdadera posición de diferentes cuentas de la empresa.
Importancia
• Su importancia radica en el control que se de a las cuentas de valuación, pues
a través de ellas se puede medir cuan alto es el nivel de incobrabilidad, cuan
deteriorados están los activos fijos o de que manera las existencias están bien
cuidadas, y a partir de dicho análisis tomar las gestiones pertinentes para el
cuidado y medición de los activos de la empresa.
Cuentas de valuación
19 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa:
Agrupa las sub cuentas que acumulan las estimaciones
por deterioro de las cuentas por cobrar, esto es, en esta
cuenta se registran las pérdidas crediticias.
Provisión para cuentas incobrables, La función principal
de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón
contra las facturas de clientes que estén pendientes de
pago durante períodos prolongados de tiempo.
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa Horizonte S.A., cuyo RUC 20083417518, efectúa
las siguientes operaciones en el mes de Octubre:
20/10 El 50% que nos debe el cliente (S/. 90 000), la
empresa ha decidido provisionarlo debido a que el cliente
aun no cancela la deuda pendiente
Se pide efectuar el siguiente asiento contable:
a.- Asiento Contable de la provisión por la Factura en
procesos de incobrabilidad.
Desvalorización de existencias
Las existencias o inventarios, son materia de
desvalorización cuando por razones de:
Disminución del valor de mercado, Daños
físicos de las existencias, Pérdidas en su
calidad, Obsolescencia
Se hace necesario realizar un ajuste al valor en
libros, dado que no será posible recuperar esa
pérdida de valor en su venta.
Una empresa tiene en el presente ejercicio materias primas vencidas (aceite) por el importe total 
de S/. 17 800.00 ¿Cuál sería el tratamiento contable?.
Desvalorización de existencias
Depreciación acumulada
Es una cuenta compensatoria que reduce o
disminuye la cuenta de activos fijos. Esta
cuenta no se cierra al terminar el periodo
contable, por el contrario, continúa
aumentando hasta que el activo se haya
depreciado por completo, vendido o dado de
baja.
La depreciación
Es un reconocimiento racional y sistemático del costo de
los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el
fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de
los bienes, de manera que se conserve la capacidad
operativa o productiva del ente público. Su distribución debe
hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.
Como resultado de la pérdida de capacidad de los activos fijos a lo largo del
tiempo, los costos de edificios, construcciones, maquinaria, equipos,
vehículos y mobiliario, entre otros activos fijos, deben ser transferidos a
cuentas de gastos de una forma sistemática durante su vida útil estimada.
Elementos de la depreciación.
VALOR BRUTO (VB): Es el valor del bien al inicio, incluye todos los gastos relevantes para 
poner en actividad el Inmuebles Maquinarias y Equipos.
• VALOR RESIDUAL (VR): Es el valor que costara el Activo Fijo al final de la vida útil 
estimada.
• VIDA UTIL (VU): Unidades que se estiman que durara el Activo Fijo materia de análisis. 
(Tiempo, kilómetros, unidades producidas, etc.)
Llamado también Lineal, se basa en la determinación de 
un gasto por depreciación fijo a lo largo de la vida útil del 
activo.
El tiempo es el parámetro que determina el monto del 
gasto.
• Línea recta1
• Suma de los dígitos de los 
años2
• Saldos decrecientes3
• Número de unidades 
producidas
4
• Cualquier otro de 
reconocido valor técnico5
Métodos de depreciación
Maquinaria 100,000.00S/. 
Vida Util Estimada 5 años
Valor Residual 10% 10,000.00S/. 
Importe Depreciable 90,000.00S/. 
10 % del costo del activo fijo
costo del activo - el valor residual
TENEMOS:
Caso Práctico
Depreciación.
• Por ejemplo, si el valor depreciable del activo es S/. 800.00 y se 
espera que dure cinco años, entonces la depreciación será S/. 
800.00 / 5 = S/.160.00 
• Ese será el importe por depreciación que registrarás en los 
libros contables cada año.
Amortización acumulada
La amortización es una parte de lo que costó
un bien, y se envía a gastos anualmente.
Amortización acumulada es la cuenta que
va restando en el activo no corriente.
Amortización acumulada
Ejemplo de amortización acumulada:
Compras un auto a S/. 10.000. Se amortiza en 5 años.
El primer año tendrás un auto de 10.000 menos la amortización de ese
año (10.000/5=2000). Entonces tendrás:
Automóvil: S/. 10.000
Amortización acumulada (cuenta que va restando en el activo) (S/. 2000)
Total del Automóvil en el activo = S/. 8000
Gasto de ese año = Amortización = S/. 2000
Agotamiento Acumulado 
Registra la acumulación de las alícuotas o
valores llevados a la cuenta de resultados por
la distribución o prorrateo del costo de un
recurso natural o cultivo, a las unidades
extraídas como resultado del desgaste o
consumo de los recursos naturales o
recolección gradual de los productos, tales
como, minas, pozos, bosques.
Pagos por adelantado
Este caso de asientos de ajuste conocido también como gastos pagados por anticipado o gastos 
anticipados, se apropia expresamente para todas
aquellas cuentas del activo que constituyen el 
sub-grupo de pagos anticipados.
Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que representen gastos efectuados por una 
empresa y tengan la característica de ser pagados por adelantado. 
Pagos por adelantado
• Para contabilizar los gastos pagados por adelantado bajo éste
procedimiento utilizaremos dos registraciones y aplicaremos
la siguiente regla:
• Primer asiento.- Destinado a crear la cuenta del pago
anticipado. Para tal efecto, se cargará la cuenta
correspondiente de acuerdo a la naturaleza de la transacción
y se abonará una cuenta que controla el movimiento de
efectivo.
• Segundo asiento.- Destinado a regularizar el saldo de la
cuenta que controla el gasto pagado por adelantado. Para tal
efecto, se cargará la cuenta correspondiente de gasto por el
importe ya insumido hasta la fecha del ajuste y se abonará la
cuenta del gasto pagado por adelantado
18 Servicios anticipados………………..( + )
10 Efectivo y Equivalente………………( - ) 
63 Gastos de Servicios……………………..( +)
18 Servicios Anticipados…………………..( - )
APLICACIÓN PRÁCTICA:
La empresa Rayito de Luz S.A., cuyo RUC 20083417523, efectúa las siguientes
operaciones en el mes de Noviembre, como sigue:
04/11 Se vende mercadería por un valor de S/.17 000.00 más el IGV.
10/11 El 50% que nos debe el cliente, la empresa ha decidido provisionarlo
debido a que el Cliente aun no cancela la deuda pendiente.
15/11 Se malograron mercaderías valorizadas en S/.5 000.00 la empresa
provisiona por Desvalorización de Existencias.
18/11 Realizar la depreciación del inmueble maquinaria y equipo 10% anual.
Costo del equipo S/. 5 400.00
Se pide efectuar los siguientes asientos contables:
a.- Asiento contable de la Venta de Mercadería
b.- Asiento Contable de la provisión por la Factura en procesos de incobrabilidad
c.- Asiento Contable de la provisión por la Desvalorización de Existencias
d.- Asiento Contable de la provisión por la Depreciación del Activo.
P
R
Á
C
TI
C
A
REFLEXIONEMOS
¿Qué hemos aprendido hoy?
¿Cómo calculas la depreciación de un equipo?
¿Qué cuentas se encargan de la disminución del activo?
C
IE
R
R
E
CONCLUSIONES
• Debemos recordar que durante la vida de una empresa, esta siempre estará propensa a
peligros y/o llamadas pérdidas, así como a la probabilidad de que algún cliente no
pague, por lo tanto ejecutar la provisión respectiva de estos eventos, es muy
importante para la información contable.
• Se ha visto la forma de cálculo de las operaciones con I.G.V. así como los conceptos de 
Desvalorización, Depreciación y Gastos pagados por Anticipado, los cuales se irán 
aplicando en el Libro Diario Simplificado.